Wer seine Betriebsrente als Einmalbetrag auszahlen lassen möchte, sollte den Zeitpunkt sorgfältig planen. Denn je nachdem, ob die Auszahlung während der Berufstätigkeit oder erst nach dem Renteneintritt erfolgt, können sich erhebliche Unterschiede bei der Einkommensteuer sowie den Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträgen ergeben.
Besonders interessant: Wer noch arbeitet und bereits ein hohes Gehalt bezieht, kann unter bestimmten Voraussetzungen bei einer vorgezogenen Kapitalauszahlung Sozialversicherungsbeiträge sparen. Allerdings kann gleichzeitig die Einkommensteuer deutlich steigen.
Wir erläutern, worauf Sie 2026 achten müssen, wann eine steuerfreie Auszahlung möglich ist und welche Auswirkungen die aktuelle Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) hat.
1. Betriebsrente: Einmalzahlung oder monatliche Rente?
Die betriebliche Altersversorgung (bAV) ergänzt die gesetzliche Rente und die private Altersvorsorge. Arbeitnehmer können über ihren Arbeitgeber für das Alter vorsorgen, beispielsweise durch eine Direktversicherung, Pensionskasse, einen Pensionsfonds, eine Unterstützungskasse oder eine Direktzusage.
Je nach Vertrag kommen unterschiedliche Auszahlungsformen infrage:
- Monatliche Betriebsrente: Regelmäßige Rentenzahlung, gegebenenfalls lebenslang.
- Einmalige Kapitalauszahlung: Das angesparte Kapital wird zu einem bestimmten Termin vollständig ausgezahlt.
- Teilkapitalauszahlung: Ein Teil des Kapitals wird sofort ausgezahlt, der verbleibende Teil als Rente.
Nicht jeder Vertrag erlaubt eine freie Wahl. Entscheidend sind die Versorgungszusage, die Versicherungsbedingungen und die gesetzlichen Vorgaben.
Steuertipp: Prüfen Sie möglichst mehrere Jahre vor dem vorgesehenen Rentenbeginn, ob eine Kapitalauszahlung möglich ist und ob sich der Auszahlungstermin vertraglich beeinflussen lässt.
2. Wie wird eine Betriebsrente 2026 besteuert?
Die Besteuerung hängt insbesondere davon ab, wie die Beiträge während der Ansparphase steuerlich behandelt wurden und welcher Durchführungsweg vorliegt.
Betriebsrente aus steuerfreien Beiträgen
Wurden die Beiträge beispielsweise nach § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei eingezahlt, sind die darauf beruhenden Leistungen grundsätzlich nach § 22 Nr. 5 EStG voll steuerpflichtig.
Das gilt sowohl für laufende Rentenzahlungen als auch für einmalige Kapitalleistungen.
Eine Kapitalauszahlung kann deshalb im Auszahlungsjahr zu einem erheblichen Anstieg des zu versteuernden Einkommens führen.
Alte Direktversicherungen: Steuerfreie Auszahlung möglich
Bei älteren Direktversicherungen, insbesondere mit vor dem 1. Januar 2005 abgeschlossenen Verträgen und pauschal versteuerten Beiträgen nach § 40b EStG alter Fassung, kann eine Kapitalauszahlung unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei sein.
Dabei müssen unter anderem die Vertragsgestaltung, die Laufzeit, die Beitragsversteuerung und gegebenenfalls spätere Vertragsänderungen geprüft werden.
Wichtig: Ein vor 2005 abgeschlossener Vertrag ist nicht automatisch steuerfrei. Ebenso führt eine steuerfreie Auszahlung nicht automatisch zur Beitragsfreiheit in der gesetzlichen Krankenversicherung.
Bei Verträgen mit steuerlich unterschiedlich behandelten Beiträgen können einzelne Teile der Auszahlung unterschiedlich besteuert werden.
3. BFH-Urteil: Keine Fünftelregelung bei freiem Kapitalwahlrecht
Besonders wichtig ist das BFH-Urteil vom 30. Oktober 2025 (Az. X R 25/23).
Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass Kapitalleistungen aus einer betrieblichen Altersversorgung, die auf der Ausübung eines freien Kapitalwahlrechts beruhen, keine außerordentlichen Einkünfte im Sinne des § 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG darstellen.
Die Folge: Die sogenannte Fünftelregelung ist in diesen Fällen nicht anwendbar.
Im entschiedenen Fall hatte eine Arbeitnehmerin eine Direktversicherung, deren Beiträge steuerfrei eingezahlt worden waren. Statt der vorgesehenen monatlichen Rente ließ sie sich einen Betrag von rund 44.500 Euro auszahlen.
Das Finanzamt unterwarf die Kapitalzahlung dem regulären Einkommensteuertarif. Der BFH bestätigte diese Behandlung.
Was bedeutet das für Versicherte?
Eine größere Einmalzahlung kann den persönlichen Einkommensteuersatz erheblich erhöhen. Da eine Tarifermäßigung nicht ohne Weiteres in Betracht kommt, sollte der Auszahlungstermin möglichst in ein Jahr mit niedrigeren übrigen steuerpflichtigen Einkünften fallen.
Das kann beispielsweise ein Jahr nach dem Ende der Berufstätigkeit sein.
Allerdings gilt die BFH-Entscheidung nicht pauschal für sämtliche Arten von Kapitalabfindungen. Bei Direktzusagen, Unterstützungskassen oder atypischen Kapitalabfindungen ist die steuerliche Behandlung gesondert zu prüfen.
4. Krankenversicherung: Wie viel kostet die Auszahlung der Betriebsrente 2026?
Neben der Einkommensteuer können Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge anfallen.
Bei pflichtversicherten Mitgliedern der gesetzlichen Krankenversicherung sind Betriebsrenten grundsätzlich als Versorgungsbezüge beitragspflichtig.
Für 2026 gelten folgende wichtige Werte:
| Kennzahl | Wert 2026 |
|---|---|
| Monatlicher KV-Freibetrag für Betriebsrenten | 197,75 € |
| Monatliche Freigrenze für die Pflegeversicherung | 197,75 € |
| Beitragsbemessungsgrenze KV/PV monatlich | 5.812,50 € |
| Beitragsbemessungsgrenze KV/PV jährlich | 69.750 € |
| Allgemeiner Krankenversicherungsbeitrag | 14,6 % |
| Durchschnittlicher Zusatzbeitrag | 2,9 % |
Die Beitragssätze können je nach Krankenkasse und persönlicher Situation abweichen.
Unterschied zwischen Freibetrag und Freigrenze
In der Krankenversicherung gibt es bei pflichtversicherten Mitgliedern für Betriebsrenten einen monatlichen Freibetrag von 197,75 Euro. Nur der darüberliegende Teil wird mit Krankenversicherungsbeiträgen belastet.
Bei der Pflegeversicherung gilt dagegen grundsätzlich eine Freigrenze. Wird diese überschritten, ist der maßgebliche Versorgungsbezug grundsätzlich in voller Höhe beitragspflichtig.
Die genannten Begünstigungen dürfen nicht unbesehen auf freiwillig gesetzlich Versicherte übertragen werden. Für diese gelten andere Beitragsregeln.
5. Einmalige Auszahlung: Warum die Krankenkasse zehn Jahre Beiträge berechnen kann
Wer seine Betriebsrente als Kapitalleistung erhält, muss beachten, dass diese für die Beitragsberechnung grundsätzlich auf 120 Monate verteilt wird.
Die Krankenkasse rechnet also ein Hundertzwanzigstel der Kapitalzahlung als monatlichen Versorgungsbezug an.
Beispiel: 50.000 Euro Betriebsrente als Einmalzahlung
Ein pflichtversicherter Rentner erhält eine Kapitalauszahlung von 50.000 Euro.
Für die folgende vereinfachte Berechnung gelten diese Annahmen:
- Keine weiteren Betriebsrenten oder relevanten Versorgungsbezüge
- Krankenversicherungsbeitrag einschließlich Zusatzbeitrag: 17,5 %
- Pflegeversicherungsbeitrag: 3,6 %
- Keine anderweitige Ausschöpfung der Beitragsbemessungsgrenze
- Unveränderte Beitragssätze und Freibeträge über den Betrachtungszeitraum
| Berechnung | Betrag |
|---|---|
| Einmalige Kapitalauszahlung | 50.000,00 € |
| Monatlicher Betrag (1/120) | 416,67 € |
| Abzüglich KV-Freibetrag 2026 | 197,75 € |
| Beitragspflichtiger KV-Betrag | 218,92 € |
| Krankenversicherung monatlich | 38,31 € |
| Pflegeversicherung monatlich | 15,00 € |
| Gesamte monatliche Belastung | 53,31 € |
| Gesamtbelastung über zehn Jahre | ca. 6.400 € |
Die beispielhafte Belastung beträgt damit rund 12,8 % des ausgezahlten Kapitals.
Achtung: Das ist keine feste Zehnjahresbelastung. Beitragssätze, Freibeträge und Versicherungsstatus können sich verändern.
6. Betriebsrente auszahlen lassen, solange man noch arbeitet: Kann das günstiger sein?
Ein besonders interessanter Gestaltungsspielraum besteht möglicherweise dann, wenn die Betriebsrente noch während eines bestehenden Arbeitsverhältnisses ausgezahlt werden darf.
Der entscheidende Hintergrund ist die Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung.
Beispiel: Arbeitnehmer mit 7.000 Euro Monatsgehalt
Ein Arbeitnehmer verdient monatlich 7.000 Euro brutto.
Damit liegt sein laufendes Arbeitsentgelt bereits oberhalb der Beitragsbemessungsgrenze für Kranken- und Pflegeversicherung von 5.812,50 Euro.
Erhält er zusätzlich eine beitragspflichtige Kapitalleistung aus seiner Betriebsrente, kann die Beitragsbemessungsgrenze dazu führen, dass für die betreffende Zeit keine zusätzlichen Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge auf die Kapitalleistung entstehen.
Das gilt allerdings nur, soweit die Beitragsbemessungsgrenze tatsächlich ausgeschöpft ist. Da eine Kapitalleistung beitragsrechtlich regelmäßig auf 120 Monate verteilt wird, muss die Situation über den gesamten Verteilungszeitraum betrachtet werden.
Endet beispielsweise das Arbeitsverhältnis bereits ein Jahr nach der Kapitalauszahlung, können für die verbleibenden Monate noch Beiträge entstehen.
Achtung: Höhere Einkommensteuer möglich
Bei einem Jahresgehalt von 84.000 Euro und einer zusätzlichen steuerpflichtigen Betriebsrentenauszahlung von beispielsweise 50.000 Euro erhöht sich das steuerpflichtige Einkommen erheblich.
Je nach persönlicher Situation kann die dadurch ausgelöste zusätzliche Einkommensteuer höher sein als die eingesparten Sozialversicherungsbeiträge.
Deshalb gilt: Eine Auszahlung während der Beschäftigung ist nicht automatisch günstiger. Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge müssen gemeinsam berechnet werden.
7. Wann ist der günstigste Zeitpunkt für die Betriebsrente?
Der optimale Zeitpunkt hängt von der individuellen Einkommens- und Versicherungssituation ab.
Auszahlung während der Beschäftigung
Mögliche Vorteile:
- Die Beitragsbemessungsgrenze kann bereits durch das Arbeitsentgelt ausgeschöpft sein.
- Zusätzliche Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge können dadurch teilweise vermieden werden.
Mögliche Nachteile:
- Hohe Einkommensteuerprogression.
- Nicht alle Verträge erlauben eine vorgezogene Auszahlung.
- Nach dem Ende der Beschäftigung können während des verbleibenden 120-Monats-Zeitraums Beiträge entstehen.
Auszahlung unmittelbar nach Renteneintritt
Mögliche Vorteile:
- Das laufende Einkommen kann gegenüber der Beschäftigungszeit niedriger ausfallen.
- Die Einkommensteuerbelastung kann dadurch sinken.
Mögliche Nachteile:
- Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge können auf die Kapitalleistung anfallen.
- Im ersten Rentenjahr können noch Arbeitslohn, Abfindungen oder andere Einkünfte hinzukommen.
Auszahlung in einem späteren Rentenjahr
Eine spätere Auszahlung kann steuerlich vorteilhaft sein, wenn im betreffenden Jahr weniger steuerpflichtige Einkünfte erzielt werden.
Allerdings muss geprüft werden, ob ein späterer Termin überhaupt zulässig ist und welche finanziellen Nachteile durch den Aufschub entstehen.
Kapitalauszahlung oder lebenslange Rente?
Auch die Auszahlungsform sollte verglichen werden. Eine lebenslange Rente bietet laufende Versorgungssicherheit und Schutz gegen das Risiko eines sehr langen Lebens. Die Kapitalauszahlung schafft dagegen sofortige Liquidität und größere Verfügungsmöglichkeiten.
Neben der steuerlichen Belastung sollten deshalb auch Rentenfaktor, Hinterbliebenenschutz, Vertragsgarantien und persönliche Lebenserwartung berücksichtigt werden.
8. Sonderfall: Freiwillig gesetzlich Versicherte und privat Krankenversicherte
Die Krankenversicherung hat erhebliche Auswirkungen auf den Nettoertrag einer Betriebsrente.
Pflichtversicherte Rentner (KVdR): Für Betriebsrenten gelten grundsätzlich die gesetzlichen Beitragsregeln für Versorgungsbezüge einschließlich des KV-Freibetrags.
Freiwillig gesetzlich Versicherte: Bei der Beitragsbemessung werden grundsätzlich die Einnahmen berücksichtigt, die die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit bestimmen. Der besondere KV-Freibetrag für Betriebsrenten gilt hier nicht. Dadurch kann die Belastung höher ausfallen.
Privat Krankenversicherte: Die Beiträge richten sich grundsätzlich nach dem Versicherungsvertrag und nicht unmittelbar nach der Höhe einer Betriebsrentenauszahlung. Eine Kapitalauszahlung löst deshalb nicht allein aufgrund ihrer Höhe zusätzliche einkommensabhängige PKV-Beiträge aus.
Auch der Übergang von einer freiwilligen gesetzlichen Versicherung in die Krankenversicherung der Rentner kann deshalb für die Planung relevant sein. Maßgeblich sind insbesondere die Voraussetzungen der KVdR, darunter die erforderlichen Vorversicherungszeiten.
9. Checkliste: Was sollten Sie vor der Auszahlung prüfen?
Bevor Sie sich Ihre Betriebsrente auszahlen lassen, sollten folgende Fragen geklärt werden:
- Handelt es sich um eine Direktversicherung, Pensionskasse, einen Pensionsfonds, eine Unterstützungskasse oder eine Direktzusage?
- Wann wurde der Vertrag abgeschlossen und wie wurden die Beiträge steuerlich behandelt?
- Ist die Kapitalauszahlung ganz oder teilweise steuerpflichtig?
- Besteht ein Kapitalwahlrecht und welche Fristen gelten dafür?
- Kommt die Fünftelregelung nach der aktuellen BFH-Rechtsprechung überhaupt in Betracht?
- Wie hoch sind Ihre übrigen Einkünfte im geplanten Auszahlungsjahr?
- Sind Sie gesetzlich pflichtversichert, freiwillig versichert oder privat krankenversichert?
- Ist die Beitragsbemessungsgrenze durch andere Einkünfte bereits ausgeschöpft?
- Welche Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge entstehen während des 120-Monats-Zeitraums?
- Wäre eine Auszahlung in einem anderen Kalenderjahr oder eine laufende Rente finanziell günstiger?
10. Häufige Fragen zur Auszahlung der Betriebsrente
Ist eine Betriebsrente bei Auszahlung immer steuerpflichtig?
Nein. Die steuerliche Behandlung hängt insbesondere vom Durchführungsweg und von der steuerlichen Förderung während der Ansparphase ab. Bei bestimmten älteren Direktversicherungen kann eine Kapitalauszahlung steuerfrei sein.
Kann ich meine Betriebsrente steuerfrei auszahlen lassen?
Das ist insbesondere bei bestimmten Altverträgen möglich. Ein nach § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei angespartes Kapital wird dagegen grundsätzlich nachgelagert besteuert.
Muss ich auf eine Einmalzahlung zehn Jahre Krankenkassenbeiträge zahlen?
Bei gesetzlich Versicherten kann eine beitragspflichtige Kapitalauszahlung grundsätzlich mit monatlich einem Hundertzwanzigstel über 120 Monate berücksichtigt werden. Ob und in welcher Höhe tatsächlich Beiträge entstehen, hängt insbesondere vom Versicherungsstatus und weiteren beitragspflichtigen Einnahmen ab.
Gilt die Fünftelregelung bei einer einmaligen Betriebsrentenauszahlung?
Nicht generell. Nach dem BFH-Urteil vom 30. Oktober 2025 (X R 25/23) ist die Tarifermäßigung bei einer Kapitalzahlung aufgrund eines freien Kapitalwahlrechts im entschiedenen Fall ausgeschlossen. Andere Fallgestaltungen müssen gesondert geprüft werden.
Kann ich Krankenversicherungsbeiträge sparen, wenn ich die Betriebsrente vor Rentenbeginn auszahlen lasse?
Ja, unter bestimmten Voraussetzungen. Insbesondere bei einem hohen beitragspflichtigen Arbeitsentgelt kann die Beitragsbemessungsgrenze eine zusätzliche Beitragsbelastung begrenzen. Entscheidend ist jedoch auch der weitere Verlauf des zehnjährigen Verteilungszeitraums.
Wann sollte ich meine Betriebsrente auszahlen lassen?
Ein allgemein optimaler Zeitpunkt existiert nicht. Entscheidend sind die vertraglichen Möglichkeiten, die steuerpflichtigen Einkünfte, der Krankenversicherungsstatus und die langfristige finanzielle Planung.
Fazit: Betriebsrente nicht ohne vorherige Steuerberechnung auszahlen lassen
Der Zeitpunkt der Betriebsrentenauszahlung kann mehrere Tausend Euro Unterschied beim verfügbaren Nettobetrag ausmachen.
Während eine Kapitalauszahlung bei hohem Arbeitsentgelt sozialversicherungsrechtliche Vorteile bieten kann, fällt die Einkommensteuer im selben Jahr möglicherweise besonders hoch aus.
Hinzu kommt die aktuelle BFH-Rechtsprechung: Bei Ausübung eines freien Kapitalwahlrechts kann die Fünftelregelung nicht zur Minderung der Steuerprogression genutzt werden.
Eine sorgfältige Vorausberechnung ist daher entscheidend.
Unser Steuertipp: Lassen Sie vor einer unwiderruflichen Entscheidung die Steuerbelastung unterschiedlicher Auszahlungsjahre berechnen und stellen Sie dieser die zu erwartenden Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge gegenüber.
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Rechtsgrundlagen und weiterführende Quellen
- § 3 Nr. 63 EStG – Steuerfreie Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung
- § 22 Nr. 5 EStG – Besteuerung von Leistungen aus der Altersversorgung
- § 34 EStG – Außerordentliche Einkünfte und Tarifermäßigung
- §§ 226, 229, 237 und 240 SGB V – Beitragsrechtliche Behandlung von Versorgungsbezügen
- BFH, Urteil vom 30.10.2025, X R 25/23: Entscheidung des Bundesfinanzhofs
- Bundesgesundheitsministerium: Beiträge der gesetzlichen Krankenversicherung
- AOK: Krankenversicherungsbeiträge aus Versorgungsbezügen
Stand: Oktober 2026. Die Informationen dienen der allgemeinen steuerlichen Orientierung und ersetzen keine Prüfung des Einzelfalls.