Allgemeine Vorschriften

1. Freiberufler: Freiberuflich Tätige sind niemals verpflichtet, eine Bilanz zu erstellen, unabhängig von Umsatz oder Gewinn. Sie können ihren Gewinn stets nach der Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) gemäß § 4 Abs. 3 EStG ermitteln.
2. Einzelunternehmer: Gewerblich tätige Einzelunternehmer müssen eine Bilanz erstellen, wenn ihr Umsatz mehr als 800.000 Euro beträgt oder ihr Gewinn mehr als 80.000 Euro beträgt.
3. Kapitalgesellschaften: Kapitalgesellschaften wie GmbH oder AG sind stets zur Bilanzierung verpflichtet.

Unterschiede zwischen EÜR und Bilanz

1. Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR): Keine Buchungen erforderlich, lediglich Gegenüberstellung von Einnahmen und Ausgaben zur Gewinnermittlung.
2. Bilanzierung: Erfordert zeitnahe Buchungen und die Erstellung eines Jahresabschlusses, bestehend aus Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung.

Erstellung der Bilanz

• Selbst erstellen: Unternehmer dürfen ihre Bilanz selbst erstellen, ohne einen Steuerberater zu beauftragen.
• Komplexität: Die Erstellung einer Bilanz ist komplexer als die EÜR und erfordert genaue Buchführungskenntnisse. Bei Unsicherheiten oder Zeitmangel sollte ein Steuerberater hinzugezogen werden.

Beispielhafte Bilanzierung

Fallbeispiel:

• Gewinn: 100.000 € im Jahr 2023
• Anforderung: Ab 1.1.2025 zur Bilanzierung aufgefordert
• Betriebsvermögen: Pkw, Büroeinrichtung, Forderungen

Eröffnungsbilanz zum 1.1.2025

• Aktiva:
  • PKW: 5.000 €
  • Büroeinrichtung: 500 €
  • Forderung: 1.000 €
• Passiva:
  • Eigenkapital: 6.500 €

Die Eröffnungsbilanz ist einfach, da keine Schulden oder betrieblichen Darlehen vorhanden sind. Das Eigenkapital entspricht dem Betriebsvermögen.

Fristgerechte Übermittlung

Termineinhaltung: Die Eröffnungsbilanz muss fristgerecht zu Beginn des Jahres 2025 an das Finanzamt übermittelt werden. Verspätungen sollten vermieden werden, um negative Marker zu verhindern.

Fazit

Das Erstellen einer Bilanz erfordert mehr Aufwand und buchhalterische Präzision als die EÜR. Unternehmer sollten daher ihre eigenen Fähigkeiten und zeitlichen Ressourcen realistisch einschätzen und bei Bedarf professionelle Unterstützung in Anspruch nehmen.