Aufteilung der an ausländische Sozialversicherungsträger geleisteten Globalbeiträge zur Berücksichtigung der Vorsorgeaufwendungen im Rahmen des Sonderausgabenabzugs für den Veranlagungszeitraum 2013
Bezug: BMF-Schreiben vom 5. Juli 2011 – IV C 3 – S 2221/09/10013:001, DOK 2011/0532821 – (BStBl I Seite 711) –1 und BMF-Schreiben vom 26. Januar 2012 – IV C 3 – S 2221/09/10013:001, DOK 2012/0061220 – (BStBl I Seite 169) –2
“Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder sind zur Ermittlung der steuerlich berücksichtigungsfähigen Vorsorgeaufwendungen die vom Steuerpflichtigen geleisteten einheitlichen Sozialversicherungsbeiträge (Globalbeiträge) staatenbezogen wie folgt aufzuteilen: […]“
Aufteilung der an ausländische Sozialversicherungsträger geleisteten Globalbeiträge zur Berücksichtigung der Vorsorgeaufwendungen im Rahmen des Sonderausgabenabzugs für den Veranlagungszeitraum 2013 (PDF, 43,1 KB)
BMF-Schreiben vom 29. Oktober 2012 – IV C 3 – S 2221/09/10013 :001 – Bundesfinanzministerium (BMF)
- Siehe “BMF-Schreiben vom 5. Juli 2011 – IV C 3 – S 2221/09/10013 :001 -“.
- Vgl. “BMF-Schreiben vom 26. Januar 2012 – IV C 3 – S 2221/09/10013 :001 -“.
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POSTANSCHRIFT |
Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin | ||||
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Nur per E-Mail Oberste Finanzbehörden der Länder nachrichtlich: Bundeszentralamt für Steuern – Referat St II 3 – |
HAUSANSCHRIFT | Wilhelmstraße 97, 10117 Berlin | |||
| TEL | +49 (0) 30 18 682-0 | ||||
| poststelle@bmf.bund.de | |||||
| DATUM | 29. Oktober 2012 | ||||
| BETREFF | Vorsorgeaufwendungen, Aufteilung eines einheitlichen Sozialversicherungsbeitrags (Globalbeitrag); | ||||
| Anpassung der Aufteilungsmaßstäbe für den Veranlagungszeitraum 2013 | |||||
| BEZUG | BMF-Schreiben vom 5. Juli 2011 – IV C 3 – S 2221/09/10013:001, DOK 2011/0532821 – (BStBl I Seite 711) – BMF-Schreiben vom 26. Januar 2012 – IV C 3 – S 2221/09/10013:001, DOK 2012/0061220 – (BStBl I Seite 169) – | ||||
| GZ | IV C 3 – S 2221/09/10013 :001 | ||||
| DOK | 2012/0953221 | ||||
| (bei Antwort bitte GZ und DOK angeben) |
Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder sind zur Ermittlung der steu-erlich berücksichtigungsfähigen Vorsorgeaufwendungen die vom Steuerpflichtigen geleiste-ten einheitlichen Sozialversicherungsbeiträge (Globalbeiträge) staatenbezogen wie folgt auf-zuteilen: 1
1 Angaben in Prozent des vom Arbeitnehmer geleisteten Globalbeitrags.
| Vorsorgeaufwen-dungen nach |
Belgien |
Irland |
Lettland |
Malta |
Norwegen |
| § 10 Absatz 1 Nummer 2 Buch-stabe a EStG |
50,26 % |
77,78 % |
85,21 % |
47,80 % |
55,37 % |
| § 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne Kran-kengeldanteil) |
40,51 % |
7,94 % |
– |
43,42 % |
44,63 % |
| § 10 Absatz 1 Nummer 3a EStG (Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld) |
9,23 % (1,54 %) |
14,28 % (2,38 %) |
11,94 % (6,50 %) |
8,78 % (1,46 %) |
– |
| Gesamtaufwand |
100,00 % |
100,00 % |
97,15 % (2,85 % sonstige nicht Abziehbare) |
100,00 % |
100,00 % |
| Für Höchstbetrags-berechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil |
95,25 % |
82,64 % |
186,61 % |
47,80 % |
100,09 % |
| Vorsorgeaufwen-dungen nach | Portugal | Spanien | Verein. Königreich (GB) | Zypern |
| § 10 Absatz 1 Nummer 2 Buch-stabe a EStG |
84,48 % |
97,03 % |
84,48 % |
88,82 % |
| § 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne Kran-kengeldanteil) |
– |
– |
– |
– |
| § 10 Absatz 1 Nummer 3a EStG
(Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld) |
15,52 %
(2,59 %) |
2,97 %
(2,97 %) |
15,52 %
(2,59 %) |
11,18 %
(2,72 %) |
| Gesamtaufwand |
100,00 % |
100,00 % |
100,00 % |
100,00 % |
| Für Höchstbetrags-berechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil |
178,56 % |
487,21 % |
97,15 % |
88,82 % |
Anwendungsbeispiel:
Der ledige Arbeitnehmer A leistet für das Jahr 2013 in Belgien einen Globalbeitrag i. H. v. 1.000 Euro.
Lösung:
A kann an Vorsorgeaufwendungen geltend machen:
- • Altersvorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 Absatz 1 Nummer 2 Buchstabe a EStG i. H. v. 502,60 Euro (= 50,26 % von 1.000 Euro),
- • Beiträge zur Basiskranken- und gesetzlichen Pflegeversicherung i. S. d. § 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und Buchstabe b EStG i. H. v. 405,10 Euro (= 40,51 % von 1.000 Euro),
- • Beiträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 Absatz 1 Num-mer 3a EStG i. H. v. 92,30 Euro (= 9,23 % von 1.000 Euro, darin enthalten 15,40 Euro = 1,54 % von 1.000 Euro für Krankengeld und 76,90 Euro = 7,69 % von 1.000 Euro für die weiteren sonstigen Vorsorgeaufwendungen).
Im Rahmen der Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG ist ein Arbeit-geberanteil i. H. v. 952,50 Euro (= 95,25 % von 1.000 Euro) anzusetzen.
Eine entsprechende Aufteilung ist hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber für das Kalenderjahr 2013 vorzunehmen (s. Abschnitt I Tz. 13 Buch-stabe a des BMF-Schreibens vom 4. September 2012, BStBl I Seite 912).
Die Tabellen sind für den Veranlagungszeitraum 2013 anzuwenden. Sie gelten für den gesamten Veranlagungszeitraum.
Die Aufteilung von Globalbeiträgen, die an Sozialversicherungsträger in Ländern außerhalb Europas geleistet werden, ist nach den Umständen des Einzelfalls vorzunehmen.