Rechtsstand: 30. Juni 2026
DATEV SKR 04 Kontenrahmen: Aufbau, Kontenklassen und Bilanzgliederung einfach erklärt
Der DATEV-Standardkontenrahmen SKR 04 ist besonders für bilanzierende Unternehmen geeignet. Er orientiert sich an Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung und erleichtert dadurch Jahresabschluss, Auswertungen und die Zusammenarbeit mit dem Steuerberater.
Der SKR 04 ist ein DATEV-Standardkontenrahmen nach dem Bilanzgliederungsprinzip. Anders als der prozessorientierte SKR 03 ordnet der SKR 04 die Konten stärker nach der Struktur von Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung. Das macht ihn besonders interessant für bilanzierende Unternehmen, Kapitalgesellschaften und Unternehmen mit anspruchsvolleren Abschlussauswertungen.
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Kontenrahmen Volltextsuche
Was ist der SKR 04?
Ein Kontenrahmen ist eine systematische Ordnung möglicher Buchungskonten. Der SKR 04 ist dabei der DATEV-Standardkontenrahmen, der stärker an der Abschlussgliederung ausgerichtet ist. Die Konten für Vermögen, Kapital, Schulden, Erträge und Aufwendungen sind so angeordnet, dass sich daraus Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, BWA und Jahresabschluss effizient ableiten lassen.
Der SKR 04 ist nicht gesetzlich vorgeschrieben. Er hilft aber, die gesetzlichen Anforderungen an eine geordnete, nachvollziehbare und auswertbare Buchführung praktisch umzusetzen.
Wie ist der SKR 04 aufgebaut?
Die Sachkonten im SKR 04 sind standardmäßig vierstellig. Die Stellen der Kontonummer zeigen, wo das Konto im Kontenrahmen steht. Personenkonten können abweichend aufgebaut sein.
| Stelle | Bedeutung | Beispielhafte Funktion |
|---|---|---|
| 1. Stelle | Kontenklasse | Grundbereich, z. B. Anlagevermögen, Umlaufvermögen, Eigenkapital, Erträge oder Aufwendungen. |
| 2. Stelle | Kontengruppe | Nähere sachliche Einordnung innerhalb der Kontenklasse. |
| 3. Stelle | Untergruppe | Feingliederung nach Buchungsart oder Auswertungsfunktion. |
| 4. Stelle | Einzelkonto | Konkretes Konto für den Geschäftsvorfall. |
Kontenklassen im SKR 04
Der SKR 04 besteht aus zehn Kontenklassen von 0 bis 9. Die genaue Bezeichnung, Kontenfunktion und steuerliche Automatik ist immer anhand des aktuellen DATEV-Kontenrahmens für das jeweilige Wirtschaftsjahr zu prüfen.
| Kontenklasse | Bereich im SKR 04 | Typische Verwendung |
|---|---|---|
| 0 | Anlagevermögen | Immaterielle Vermögensgegenstände, Sachanlagen und Finanzanlagen. |
| 1 | Umlaufvermögen | Vorräte, Forderungen, Bank, Kasse und sonstige Vermögenswerte. |
| 2 | Eigenkapital | Gezeichnetes Kapital, Rücklagen, Gewinnvortrag, Verlustvortrag und Eigenkapitalkonten. |
| 3 | Fremdkapital | Rückstellungen, Verbindlichkeiten, Darlehen und sonstige Passivposten. |
| 4 | Betriebliche Erträge | Umsatzerlöse und weitere betriebliche Erlöskonten. |
| 5 | Betriebliche Aufwendungen | Material, Wareneinsatz, Fremdleistungen und ähnliche Aufwandsbereiche. |
| 6 | Betriebliche Aufwendungen | Personal, Raumkosten, Versicherungen, Kfz, Werbung, Reisekosten und sonstige Aufwendungen. |
| 7 | Weitere Erträge und Aufwendungen | Weitere Ergebnisbereiche, z. B. neutrale, periodenfremde oder finanzierungsnahe Vorgänge. |
| 8 | Zur freien Verfügung / Sonderbereiche | Nur nach aktuellem Kontenrahmen und Kanzleivorgabe verwenden. |
| 9 | Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und statistische Konten | Saldenvorträge, Abschlussfunktionen, statistische Konten und Korrekturbereiche. |
SKR 03 oder SKR 04 – welcher Kontenrahmen passt besser?
SKR 03 und SKR 04 sind beide weit verbreitete DATEV-Standardkontenrahmen. Die Wahl ist keine reine Geschmacksfrage, sondern beeinflusst Auswertungen, Buchungslogik, Jahresabschluss und Vergleichbarkeit.
Prozessorientiert. Häufig genutzt bei kleinen und mittelständischen Unternehmen, Freiberuflern, Dienstleistern und EÜR-orientierten Buchhaltungen.
Abschlussorientiert. Besonders geeignet für bilanzierende Unternehmen, Kapitalgesellschaften, größere Betriebe und Unternehmen mit stärkerem Bilanz- und GuV-Fokus.
Kontenrahmen und Kontenplan: Was ist der Unterschied?
| Begriff | Bedeutung | Praxisnutzen |
|---|---|---|
| Kontenrahmen | Standardisierte Gesamtsystematik möglicher Konten. | Vorlage, aus der geeignete Konten ausgewählt werden. |
| Kontenplan | Unternehmensindividuelle Auswahl der tatsächlich verwendeten Konten. | Macht die Buchhaltung schlanker, verständlicher und auswertungssicherer. |
SKR 04, Buchführung, HGB, AO und GoBD
Der SKR 04 unterstützt eine ordnungsmäßige Buchführung, ersetzt aber keine gesetzlichen Pflichten. Kaufleute müssen ihre Handelsgeschäfte und Vermögenslage nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung nachvollziehbar machen. Steuerlich müssen Buchungen einzeln, vollständig, richtig, zeitgerecht und geordnet erfolgen.
Für bilanzierende Kapitalgesellschaften sind insbesondere die Bilanzgliederung nach § 266 HGB und die Gewinn- und Verlustrechnung nach § 275 HGB relevant. Der SKR 04 erleichtert die Zuordnung vieler Konten zu diesen Abschlussbestandteilen.
Praxisbeispiele für typische Buchungen im SKR 04
Die folgenden Beispiele zeigen die Denklogik. Das konkrete Konto ist immer anhand des aktuellen DATEV-Kontenrahmens, der Umsatzsteuer, der Rechtsform und der Auswertung zu prüfen.
| Geschäftsvorfall | Typischer SKR-04-Bereich | Prüffrage |
|---|---|---|
| Kauf einer Maschine | Anlagevermögen | Aktivierung, Nutzungsdauer, Abschreibung und Vorsteuer prüfen. |
| Kundenzahlung auf Bankkonto | Umlaufvermögen / Forderungen / Bank | Ist die Ausgangsrechnung korrekt erfasst und ausgeziffert? |
| Ausgangsrechnung mit Umsatzsteuer | Betriebliche Erträge | Richtiger Umsatzsteuersatz, Leistungszeitpunkt und Erlöskonto? |
| Wareneinkauf | Betriebliche Aufwendungen / Material- und Warenbereich | Wareneinsatz, Lagerbestand und Vorsteuer richtig abgebildet? |
| Lohnabrechnung | Personalaufwand und Verbindlichkeiten | Lohnsteuer, Sozialversicherung und Zahlungsabgleich geprüft? |
| Jahresabschlussbuchung | Abgrenzungs-, Vortrags- oder Abschlussbereiche | Bilanz, GuV, E-Bilanz und steuerliche Korrekturen abgestimmt? |
Checkliste: SKR 04 richtig einrichten
- Aktuellen DATEV-SKR-04-Kontenrahmen für das Wirtschaftsjahr verwenden.
- Rechtsform, Gewinnermittlungsart und Bilanzierungspflicht prüfen.
- Nur benötigte Konten in den individuellen Kontenplan übernehmen.
- Umsatzsteuerautomatik und Steuerschlüssel korrekt einrichten.
- Erlöskonten nach Umsatzsteuersatz, Ausland, Reverse Charge, OSS oder Steuerfreiheit trennen.
- Bank, Kasse, Kreditkarten, PayPal, Stripe und Marktplätze sauber abbilden.
- Debitoren und Kreditoren strukturiert anlegen.
- Anlagevermögen, Abschreibungen und Anlagenbuchhaltung abstimmen.
- Rückstellungen, Darlehen und Verbindlichkeiten mit Nachweisen belegen.
- Konten für Lohn, Gehalt, Sozialversicherung und Lohnsteuer sauber abstimmen.
- BWA, Summen- und Saldenliste, Bilanz, GuV und E-Bilanz-Zuordnung prüfen.
- Kontenrahmenänderungen 2024 bis 2027 jährlich prüfen.
- Verfahrensdokumentation und digitale Belegablage aktualisieren.
SKR 04 einrichten oder Buchhaltung prüfen lassen
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So wird Ihre Finanzbuchhaltung übersichtlicher, prüfungssicherer und abschlussnäher.
FAQ: DATEV SKR 04 Kontenrahmen
Was bedeutet SKR 04?
SKR steht für Standardkontenrahmen. Der SKR 04 ist ein DATEV-Kontenrahmen, der nach dem Abschluss- beziehungsweise Bilanzgliederungsprinzip aufgebaut ist.
Für welche Unternehmen ist der SKR 04 geeignet?
Der SKR 04 eignet sich besonders für bilanzierende Unternehmen, Kapitalgesellschaften, mittelständische Unternehmen, Produktionsbetriebe und Unternehmen mit komplexeren Abschlussstrukturen.
Kann ein Einzelunternehmen den SKR 04 nutzen?
Ja. Auch Einzelunternehmen können den SKR 04 nutzen. Entscheidend ist, dass der Kontenplan zur Buchführung, Auswertung, Umsatzsteuer und Zusammenarbeit mit dem Steuerberater passt.
Was ist besser: SKR 03 oder SKR 04?
Es gibt kein allgemein besseres System. Der SKR 03 ist prozessorientiert, der SKR 04 abschlussorientiert. Die Entscheidung hängt von Rechtsform, Branche, Auswertung, Software und Kanzleipraxis ab.
Wie finde ich das richtige Konto im SKR 04?
Nutzen Sie die Kontensuche, prüfen Sie den aktuellen DATEV-Kontenrahmen und achten Sie auf Kontenfunktion, Steuerschlüssel, Auswertungszuordnung und E-Bilanz-Relevanz.
Darf ich eigene Konten im SKR 04 anlegen?
Ja. Der Kontenplan kann unternehmensindividuell angepasst werden. Eigene Konten sollten aber systematisch vergeben, dokumentiert und mit Steuerberater, Auswertungen und Schnittstellen abgestimmt werden.
Muss der SKR 04 jedes Jahr aktualisiert werden?
In der Praxis ja. DATEV veröffentlicht regelmäßig aktualisierte Standardkontenrahmen. Besonders durch die Bereinigungen 2024 bis 2027 sollten Konten jährlich geprüft werden.
Weitere Informationen zur Buchhaltung
- Übersicht Kontenrahmen
- DATEV SKR 03 Kontenrahmen
- Buchführungspflicht prüfen
- Buchhaltung leicht gemacht
- Doppelte Buchführung
- Finanzbuchhaltung
- Kassenbuchführung
- Buchhaltungssoftware
- Bilanz
- Einnahmenüberschussrechnung
Quellen und Rechtsstand
- DATEV, Kontenrahmen DATEV SKR 04, Art.-Nr. 11175, gültig für das Wirtschaftsjahr 2026; Rechtsstand: 30.06.2026.
- DATEV Hilfe-Center, DATEV-Kontenrahmen 2026, Dok.-Nr. 0907817; Bereitstellung von SKR 03 und SKR 04 für 2026.
- DATEV Hilfe-Center, Kontenrahmenänderungen 2025/2026, Dok.-Nr. 0907108; Hinweis auf Optimierung und Bereinigung der SKR 03/SKR 04 2024 bis 2027.
- DATEV, Standard-Kontenrahmen; SKR 03 und SKR 04 als verbreitete Standardkontenrahmen, Rechtsstand: 30.06.2026.
- § 238 HGB, Buchführungspflicht des Kaufmanns und Nachvollziehbarkeit der Geschäftsvorfälle, Rechtsstand: 30.06.2026.
- § 239 HGB, Führung der Handelsbücher; Vollständigkeit, Richtigkeit, Zeitgerechtigkeit und Ordnung, Rechtsstand: 30.06.2026.
- § 257 HGB, Aufbewahrung von Unterlagen, Rechtsstand: 30.06.2026.
- § 266 HGB, Gliederung der Bilanz, Rechtsstand: 30.06.2026.
- § 275 HGB, Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung, Rechtsstand: 30.06.2026.
- § 140 AO, Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten nach anderen Gesetzen, Rechtsstand: 30.06.2026.
- § 141 AO, Buchführungspflicht bestimmter Steuerpflichtiger; u. a. 800.000 € Umsatz und 80.000 € Gewinn, Rechtsstand: 30.06.2026.
- § 146 AO, Ordnungsvorschriften für Buchführung und Aufzeichnungen, Rechtsstand: 30.06.2026.
- BMF-Schreiben vom 28.11.2019, GoBD; geändert durch BMF-Schreiben vom 11.03.2024, Rechtsstand: 30.06.2026.
