Steuernachzahlungen könnten ab 2027 deutlich teurer werden. Die Bundesregierung plant, die Nachzahlungszinsen beim Finanzamt von bisher 0,15 Prozent auf 0,3 Prozent pro Monat anzuheben. Das entspricht einer Verdoppelung des Jahreszinssatzes von 1,8 auf 3,6 Prozent.
Die Änderung ist Bestandteil des Regierungsentwurfs zum Jahressteuergesetz 2026 (Bundestagsdrucksache 21/8283). Sie soll für Verzinsungszeiträume ab dem 1. Januar 2027 gelten.
Nicht nur Nachzahlungszinsen wären betroffen: Auch die Erstattungszinsen, die das Finanzamt unter bestimmten Voraussetzungen an Steuerpflichtige zahlt, sollen steigen.
Wichtig: Die Zinserhöhung ist zum Rechtsstand 25. Oktober 2026 noch nicht beschlossen. Bis zu einer gesetzlichen Änderung gilt weiterhin der Zinssatz von 0,15 Prozent pro Monat für Nachzahlungs- und Erstattungszinsen nach § 233a AO.
Was soll sich bei den Nachzahlungszinsen ändern?
Nach dem Regierungsentwurf soll § 238 Abs. 1a Abgabenordnung (AO) geändert werden.
Für die Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen nach § 233a AO sieht die Bundesregierung folgende Zinssätze vor:
| Zeitraum | Monatlicher Zinssatz | Jahreszinssatz |
|---|---|---|
| 01.01.2019 bis 31.12.2026 | 0,15 % | 1,8 % |
| Ab 01.01.2027 – geplant | 0,3 % | 3,6 % |
Der geplante Zinssatz wäre damit doppelt so hoch wie bisher.
Die Bundesregierung begründet die Erhöhung mit dem seit der letzten gesetzlichen Anpassung gestiegenen allgemeinen Zinsniveau.
Der neue Zinssatz soll weiterhin einheitlich für Nachzahlungen und Erstattungen gelten.
Rechtsgrundlage: § 238 Abs. 1a AO in der Fassung des Regierungsentwurfs, Bundestagsdrucksache 21/8283, Artikel 18 Nr. 14.
Was sind Nachzahlungszinsen beim Finanzamt?
Nachzahlungszinsen können entstehen, wenn eine Steuer erst längere Zeit nach Ablauf des betreffenden Steuerjahres festgesetzt wird.
Der Zweck der Verzinsung besteht darin, mögliche Zins- und Liquiditätsvorteile beziehungsweise -nachteile auszugleichen, die durch eine spätere Steuerfestsetzung entstehen.
Ein Beispiel:
Sie geben Ihre Einkommensteuererklärung ab. Der Steuerbescheid wird jedoch erst deutlich später erlassen.
Ergibt sich daraus eine Steuernachzahlung, kann das Finanzamt zusätzlich Zinsen festsetzen.
Die Verzinsung nach § 233a AO betrifft insbesondere:
- Einkommensteuer
- Körperschaftsteuer
- Umsatzsteuer
- Gewerbesteuer
Nicht jede Steuerzahlung oder Steuernachforderung führt allerdings zu Nachzahlungszinsen nach § 233a AO. Entscheidend sind die gesetzlichen Voraussetzungen und der jeweilige Zinslauf.
Ab wann berechnet das Finanzamt Nachzahlungszinsen?
Nach § 233a Abs. 2 AO beginnt der Zinslauf grundsätzlich 15 Monate nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Steuer entstanden ist.
Damit gibt es zunächst eine zinsfreie Karenzzeit.
Für bestimmte Besteuerungszeiträume gelten beziehungsweise galten gesetzliche Sonderregelungen.
Beispiel: Einkommensteuer für 2025
Für die Einkommensteuer des Jahres 2025 beginnt der reguläre Zinslauf grundsätzlich am 1. April 2027.
Wird die Steuer erst nach diesem Zeitpunkt festgesetzt, können unter den gesetzlichen Voraussetzungen Nachzahlungszinsen entstehen.
Nach dem Regierungsentwurf würde für den ab 2027 liegenden Verzinsungszeitraum der neue Zinssatz von 0,3 Prozent pro Monat gelten.
Wichtig: Der Beginn der Verzinsung ist nicht mit der Zahlungsfrist des Steuerbescheids zu verwechseln. Die Zinsen nach § 233a AO betreffen die zeitliche Verzögerung der Steuerfestsetzung, nicht eine verspätete Zahlung nach Eintritt der Fälligkeit.
Wie hoch könnten die Nachzahlungszinsen ab 2027 ausfallen?
Die geplante Verdoppelung kann insbesondere bei größeren Steuernachforderungen spürbare Auswirkungen haben.
Rechenbeispiel: 20.000 Euro Steuernachzahlung
Angenommen, das Finanzamt setzt eine Einkommensteuernachzahlung von 20.000 Euro fest.
Der maßgebliche Zinslauf umfasst zwölf volle Monate und liegt vollständig im Zeitraum ab 2027.
| Berechnung | Bisheriger Zinssatz | Geplanter Zinssatz |
|---|---|---|
| Steuernachzahlung | 20.000 € | 20.000 € |
| Zinszeitraum | 12 Monate | 12 Monate |
| Monatlicher Zinssatz | 0,15 % | 0,3 % |
| Nachzahlungszinsen | 360 € | 720 € |
Die Mehrbelastung würde in diesem Beispiel 360 Euro betragen.
Bei einer Nachzahlung von 50.000 Euro und zwölf vollen Zinsmonaten würden die Zinsen nach dem geplanten Satz 1.800 Euro statt bisher 900 Euro betragen.
Die Beispiele unterstellen einen vollständig dem jeweiligen Zinssatz unterliegenden Zeitraum und lassen besondere Berechnungsvorschriften unberücksichtigt.
Gilt der neue Zinssatz auch für ältere Steuerjahre?
Ja, das kann nach dem Regierungsentwurf der Fall sein.
Besonders wichtig ist die Unterscheidung zwischen dem Steuerjahr und dem Verzinsungszeitraum.
Der geplante neue Zinssatz soll nicht nur für Steuern gelten, die das Jahr 2027 betreffen.
Maßgeblich ist vielmehr, für welchen Zeitraum die Nachzahlungs- oder Erstattungszinsen berechnet werden.
Der Entwurf sieht ausdrücklich folgende zeitliche Aufteilung vor:
- Für Verzinsungszeiträume vom 1. Januar 2019 bis zum 31. Dezember 2026 sollen weiterhin 0,15 Prozent monatlich gelten.
- Für Verzinsungszeiträume ab dem 1. Januar 2027 sollen 0,3 Prozent monatlich gelten.
Damit kann auch eine Nachzahlung für ein älteres Steuerjahr von der geplanten Zinserhöhung betroffen sein, wenn der Zinslauf bis in das Jahr 2027 oder darüber hinaus reicht.
Beispiel: Nachzahlung für ein früheres Steuerjahr
Ein Steuerpflichtiger erhält im Jahr 2028 einen geänderten Einkommensteuerbescheid für ein früheres Jahr.
Der maßgebliche Zinslauf hat bereits vor 2027 begonnen.
In diesem Fall wären bei Umsetzung des Entwurfs grundsätzlich die bis Ende 2026 geltenden Monate mit dem bisherigen und die ab 2027 liegenden Monate mit dem neuen Zinssatz zu berücksichtigen.
Die Abgabenordnung enthält für Zinsläufe mit unterschiedlichen Zinssätzen besondere Berechnungsregeln (§ 238 Abs. 1b AO).
Die geplante Änderung knüpft somit an den Zinszeitraum an – nicht allein an das Datum des Steuerbescheids.
Warum sollen die Zinsen wieder steigen?
Hintergrund der geplanten Neuregelung ist die Entwicklung des allgemeinen Zinsniveaus.
Ursprünglich betrug der gesetzliche Zinssatz für die Vollverzinsung nach § 233a AO 0,5 Prozent pro Monat, also 6 Prozent jährlich.
Das Bundesverfassungsgericht erklärte die Anwendung dieses Zinssatzes auf Nachzahlungs- und Erstattungszinsen für Verzinsungszeiträume ab 2014 wegen des strukturell niedrigen Zinsniveaus für mit dem Grundgesetz unvereinbar.
Für Verzinsungszeiträume ab 2019 musste der Gesetzgeber eine Neuregelung schaffen.
Daraufhin wurde der Zinssatz im Jahr 2022 rückwirkend ab dem 1. Januar 2019 auf 0,15 Prozent pro Monat festgelegt.
Der jetzige Regierungsentwurf sieht angesichts der veränderten Zinsverhältnisse eine erneute Anpassung vor.
Rechtsgrundlagen: BVerfG, Beschluss vom 8. Juli 2021, 1 BvR 2237/14 und 1 BvR 2422/17; § 238 Abs. 1a AO; Bundestagsdrucksache 21/8283.
Steigen auch die Erstattungszinsen?
Ja. Die geplante Erhöhung soll ausdrücklich sowohl für Nachzahlungszinsen als auch für Erstattungszinsen gelten.
Das bedeutet: Wer eine Steuererstattung erhält, für die nach § 233a AO ein Zinsanspruch entsteht, könnte künftig ebenfalls von einem höheren Zinssatz profitieren.
Rechenbeispiel: 10.000 Euro Steuererstattung
Ein Steuerpflichtiger erhält eine Steuererstattung von 10.000 Euro.
Für den maßgeblichen Zinslauf werden zwölf volle Monate zugrunde gelegt.
| Berechnung | Bisher | Ab 2027 geplant |
|---|---|---|
| Steuererstattung | 10.000 € | 10.000 € |
| Monatlicher Zinssatz | 0,15 % | 0,3 % |
| Zinszeitraum | 12 Monate | 12 Monate |
| Erstattungszinsen | 180 € | 360 € |
Bei Umsetzung des Gesetzes würde sich auch der mögliche Zinsbetrag auf eine entsprechende Steuererstattung verdoppeln.
Allerdings entstehen Erstattungszinsen nicht bei jeder Steuererstattung automatisch. Maßgeblich bleiben die Voraussetzungen und Zeiträume des § 233a AO.
Außerdem können erhaltene Erstattungszinsen selbst steuerliche Folgen haben.
Sind Nachzahlungszinsen und Säumniszuschläge dasselbe?
Nein. Diese beiden Positionen müssen unterschieden werden.
Nachzahlungszinsen nach § 233a AO knüpfen grundsätzlich daran an, dass eine Steuer erst nach Ablauf der gesetzlichen Karenzzeit festgesetzt wird.
Säumniszuschläge nach § 240 AO können dagegen entstehen, wenn eine bereits fällige Steuer nicht rechtzeitig bezahlt wird.
Die geplante Verdoppelung betrifft den besonderen Zinssatz für die Vollverzinsung nach § 233a AO.
Sie bedeutet nicht, dass automatisch auch sämtliche anderen steuerlichen Zinsen, Säumniszuschläge oder Stundungszinsen verdoppelt werden.
Gerade bei größeren Steuerrückständen ist diese Unterscheidung wichtig.
Welche Folgen hat die Zinserhöhung für Unternehmen?
Für Unternehmen können Nachzahlungszinsen insbesondere nach einer Betriebsprüfung zu einer zusätzlichen finanziellen Belastung werden.
Werden Steuerbescheide für frühere Jahre geändert, können neben der eigentlichen Steuernachforderung auch Zinsen nach § 233a AO entstehen.
Das kann beispielsweise bei folgenden Sachverhalten relevant werden:
- Änderungen von Gewinnermittlungen nach einer Betriebsprüfung
- Nachforderungen bei Körperschaft- oder Gewerbesteuer
- Umsatzsteuerkorrekturen für zurückliegende Besteuerungszeiträume
- spätere Steuerfestsetzungen nach langwierigen Klärungsverfahren
Bei hohen Nachforderungen kann die geplante Verdoppelung der Zinsen erhebliche Mehrkosten verursachen.
Steuer-Tipp: Steuerliche Nachforderungen frühzeitig kalkulieren
Wenn sich bei einer Betriebsprüfung oder einer laufenden steuerlichen Prüfung eine größere Nachzahlung abzeichnet, sollten Sie nicht nur die voraussichtliche Steuer berücksichtigen.
Kalkulieren Sie auch mögliche Nachzahlungszinsen ein.
Unter bestimmten Voraussetzungen können freiwillige Zahlungen auf eine zu erwartende Steuernachforderung bei der späteren Zinsfestsetzung zu berücksichtigen sein. Die rechtlichen und technischen Einzelheiten sollten vorab mit der steuerlichen Beratung und dem Finanzamt abgestimmt werden.
Gerade bei längeren Prüfungsverfahren kann eine frühzeitige Liquiditätsplanung sinnvoll sein.
Was können Steuerpflichtige tun, um Nachzahlungszinsen zu vermeiden?
Eine vollständige Vermeidung von Nachzahlungszinsen ist nicht in jedem Fall möglich.
Denn deren Entstehung hängt unter anderem vom Zeitpunkt der Steuerfestsetzung und der Höhe einer späteren Nachforderung ab.
Steuerpflichtige können jedoch frühzeitig prüfen, ob Anpassungen sinnvoll sind.
Dazu gehören insbesondere:
- realistische Einkommensteuer- oder Körperschaftsteuervorauszahlungen,
- die rechtzeitige Einreichung vollständiger Steuererklärungen,
- eine frühzeitige Klärung strittiger Steuerpositionen,
- die Dokumentation möglicher Risiken bei Betriebsprüfungen,
- die Prüfung freiwilliger Zahlungen bei absehbaren Nachforderungen sowie
- eine ausreichende Liquiditätsreserve für Steuern und Zinsen.
Eine rechtzeitig abgegebene Steuererklärung allein garantiert allerdings nicht, dass keine Nachzahlungszinsen entstehen.
Achtung: Zinserhöhung ist noch nicht beschlossen
Der Entwurf des Jahressteuergesetzes 2026 sieht zwar eine Verdoppelung des Zinssatzes ab 2027 vor.
Der Gesetzgebungsprozess ist jedoch noch nicht abgeschlossen.
Insbesondere können im parlamentarischen Verfahren Änderungen am Zinssatz, am Anwendungszeitpunkt oder an weiteren Einzelheiten erfolgen.
Zum Rechtsstand 25. Oktober 2026 gilt weiterhin der Zinssatz von 0,15 Prozent pro Monat für die Vollverzinsung nach § 233a AO.
Wie ist der aktuelle Stand des Jahressteuergesetzes 2026?
Die Bundesregierung hat den Gesetzentwurf zum Jahressteuergesetz 2026 am 30. September 2026 als Bundestagsdrucksache 21/8283 eingebracht.
Am 8. Oktober 2026 wurde der Entwurf in erster Lesung im Deutschen Bundestag beraten und anschließend an die Ausschüsse überwiesen.
Federführend ist der Finanzausschuss.
Zum Rechtsstand 25. Oktober 2026 liegt daher noch kein endgültig verabschiedetes Gesetz vor.
Die geplante Erhöhung der Nachzahlungs- und Erstattungszinsen steht weiterhin unter dem Vorbehalt des Gesetzgebungsverfahrens.
Was sollten Steuerpflichtige jetzt prüfen?
Checkliste für die Praxis
- Prüfen Sie, ob für offene Steuerjahre größere Nachzahlungen zu erwarten sind.
- Kontrollieren Sie die Höhe Ihrer laufenden Steuervorauszahlungen.
- Berücksichtigen Sie bei der Liquiditätsplanung mögliche Nachzahlungszinsen.
- Prüfen Sie bei laufenden Betriebsprüfungen die voraussichtlichen steuerlichen Auswirkungen.
- Achten Sie auf den Beginn und das Ende des maßgeblichen Zinslaufs.
- Unterscheiden Sie Nachzahlungszinsen von Säumniszuschlägen und anderen steuerlichen Nebenleistungen.
- Lassen Sie freiwillige Zahlungen auf erwartete Steuernachforderungen gegebenenfalls fachlich prüfen.
- Beobachten Sie das weitere Gesetzgebungsverfahren zum Jahressteuergesetz 2026.
Fazit: Steuernachzahlungen könnten ab 2027 deutlich teurer werden
Die Bundesregierung plant im Rahmen des Jahressteuergesetzes 2026 eine deutliche Erhöhung der Nachzahlungs- und Erstattungszinsen.
Der bisherige Zinssatz von 0,15 Prozent pro Monat soll ab dem 1. Januar 2027 auf 0,3 Prozent pro Monat steigen.
Damit würde sich der jährliche Zinssatz von 1,8 auf 3,6 Prozent verdoppeln.
Betroffen wären Verzinsungszeiträume ab 2027, grundsätzlich auch dann, wenn sich die Zinsen auf Nachforderungen oder Erstattungen für frühere Steuerjahre beziehen.
Für Unternehmen und Privatpersonen mit größeren Steuernachforderungen kann sich daraus eine zusätzliche finanzielle Belastung ergeben.
Da die Änderung noch nicht beschlossen ist, bleibt die weitere Gesetzgebung abzuwarten.
Sie erwarten eine größere Steuernachzahlung oder befinden sich in einer Betriebsprüfung? Wir unterstützen Sie gerne bei der Prüfung möglicher Zinsfolgen und der steuerlichen Liquiditätsplanung.
Häufige Fragen zu Nachzahlungszinsen beim Finanzamt
Wie hoch sind die Nachzahlungszinsen aktuell?
Für die Vollverzinsung nach § 233a AO beträgt der gesetzliche Zinssatz derzeit 0,15 Prozent pro Monat, entsprechend 1,8 Prozent pro Jahr.
Wie hoch sollen die Nachzahlungszinsen ab 2027 sein?
Nach dem Regierungsentwurf zum Jahressteuergesetz 2026 sollen sie auf 0,3 Prozent monatlich beziehungsweise 3,6 Prozent jährlich steigen.
Ist die Zinserhöhung bereits beschlossen?
Nein. Zum 25. Oktober 2026 befindet sich das Jahressteuergesetz 2026 noch im parlamentarischen Verfahren.
Ab wann fallen Nachzahlungszinsen beim Finanzamt an?
Der Zinslauf beginnt grundsätzlich 15 Monate nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Steuer entstanden ist. Gesetzliche Sonderregelungen sind zu beachten.
Gilt die geplante Zinserhöhung auch für alte Steuerjahre?
Ja, soweit nach dem Entwurf Verzinsungszeiträume ab dem 1. Januar 2027 betroffen sind. Maßgeblich ist der Zinszeitraum, nicht allein das Steuerjahr.
Werden auch die Erstattungszinsen erhöht?
Ja. Die geplante Erhöhung soll sowohl für Nachzahlungszinsen als auch für Erstattungszinsen nach § 233a AO gelten.
Können Unternehmen Nachzahlungszinsen vermeiden?
Unternehmen können das Risiko unter anderem durch angemessene Steuervorauszahlungen, frühzeitige Prüfung steuerlicher Sachverhalte und gegebenenfalls freiwillige Zahlungen auf erwartete Nachforderungen begrenzen. Ob sich Zinsen tatsächlich vermeiden oder reduzieren lassen, hängt vom Einzelfall ab.
Quellen und Rechtsgrundlagen
- Deutscher Bundestag, Mitteilung vom 02.10.2026, hib Nr. 767/2026, „Nachzahlungszinsen bei Steuern werden erhöht“.
- Bundesregierung, Entwurf eines Jahressteuergesetzes 2026 vom 30.09.2026, Bundestagsdrucksache 21/8283, insbesondere Artikel 18 Nr. 14 und die Begründung zu § 238 AO.
- Bundesministerium der Finanzen, Pressemitteilung vom 12.08.2026 zum Kabinettsbeschluss über das Jahressteuergesetz 2026.
- § 233a AO – Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen.
- § 238 Abs. 1a und 1b AO – Zinshöhe und Berechnung bei unterschiedlichen Zinssätzen.
- § 240 AO – Säumniszuschläge.
- § 3 Abs. 4 AO – Steuerliche Nebenleistungen.
- Bundesverfassungsgericht, Beschluss vom 08.07.2021, Az. 1 BvR 2237/14 und 1 BvR 2422/17.
Rechtsstand: 25. Oktober 2026. Die Zinserhöhung ab 2027 ist geplant, aber noch nicht gesetzlich beschlossen.
Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.