Das USt 1 TL ist für Betreiber elektronischer Schnittstellen im Onlinehandel wichtiger, als es auf den ersten Blick wirkt. Mit Schreiben vom 20. Mai 2026 hat das Bundesministerium der Finanzen das Vordruckmuster „USt 1 TL – Mitteilung nach § 25e Abs. 4 Satz 4 UStG“ neu bekannt gegeben. Inhaltlich geht es um die Haftung für nicht entrichtete Umsatzsteuer bei Warenlieferungen über Online-Marktplätze.
Worum geht es bei der Umsatzsteuerhaftung im Onlinehandel?
Betreiber einer elektronischen Schnittstelle – also insbesondere Online-Marktplätze oder Plattformen, über die Warenverkäufe unterstützt werden – können nach § 25e UStG für nicht abgeführte Umsatzsteuer haften. Das betrifft Lieferungen von Gegenständen, die über die Plattform abgewickelt oder unterstützt werden und nicht unter die Sonderregelung des § 3 Abs. 3a UStG fallen.
Vereinfacht gesagt: Wenn über eine Plattform Waren verkauft werden und die Umsatzsteuer nicht ordnungsgemäß abgeführt wird, kann unter bestimmten Voraussetzungen nicht nur der Händler, sondern auch der Plattformbetreiber in den Blick der Finanzverwaltung geraten.
Wann spielt das Vordruckmuster USt 1 TL eine Rolle?
Das neue Vordruckmuster USt 1 TL betrifft Fälle, in denen ein Lieferer auf einer elektronischen Schnittstelle nicht als Unternehmer registriert ist, die Finanzverwaltung aber Anhaltspunkte dafür hat, dass die Tätigkeit tatsächlich unternehmerisch ausgeübt wird.
Das Finanzamt kann dem Betreiber der Plattform dann mitteilen, dass nach seinen Informationen eine unternehmerische Tätigkeit vorliegt. Diese Mitteilung erfolgt über das Formular USt 1 TL. Nach Zugang der Mitteilung kann der Plattformbetreiber für Umsatzsteuer aus später abgeschlossenen Geschäften haften.
Was hat das BMF konkret geändert?
Die Neuerung betrifft vor allem die Form des Vordrucks, nicht den materiellen Haftungstatbestand selbst. Gegenüber dem bisherigen Muster entfallen:
- das Feld für das Dienstsiegel,
- der Zusatz „Dieses Schreiben wurde maschinell erstellt und ist ohne Unterschrift gültig“.
Außerdem weist das BMF darauf hin, dass die Rechtsbehelfsbelehrung je nach Bekanntgabeart in der jeweils aktuellen Fassung zu ergänzen ist. Das neue Muster ersetzt das Vordruckmuster aus dem BMF-Schreiben vom 6. Dezember 2024.
Was bedeutet das für Betreiber von Online-Marktplätzen?
Für Plattformbetreiber bleibt entscheidend, ob sie ihre Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten nach § 22f UStG sauber erfüllen. Diese Pflichten betreffen insbesondere Informationen zu den über die Plattform tätigen Lieferern und sind ein zentraler Baustein, um Haftungsrisiken zu begrenzen.
Besonders kritisch sind Fälle, in denen Verkäufer als Privatpersonen auftreten, nach Art, Menge oder Höhe der Umsätze aber erkennbar unternehmerisch handeln könnten. Dann kann die Finanzverwaltung annehmen, dass die Registrierung als Nichtunternehmer unzutreffend ist.
Was sollten Online-Händler jetzt prüfen?
Auch Händler sollten das Thema ernst nehmen. Wer regelmäßig Waren über Plattformen verkauft, sollte prüfen lassen, ob seine Tätigkeit umsatzsteuerlich bereits als unternehmerisch einzustufen ist. Entscheidend sind dabei nicht nur Gewerbeanmeldung oder Selbsteinschätzung, sondern das tatsächliche Gesamtbild: Häufigkeit der Verkäufe, Warenmenge, Gewinnerzielungsabsicht und organisatorisches Auftreten.
Eine falsche Einstufung als „privater Verkäufer“ kann nicht nur zu Nachfragen der Plattform führen, sondern auch steuerliche Folgen gegenüber dem Finanzamt auslösen.
Praxistipp: Dokumentation schützt vor Haftungsrisiken
Betreiber elektronischer Schnittstellen sollten ihre Prüfprozesse aktualisieren und dokumentieren. Sinnvoll sind insbesondere:
- klare Kriterien zur Unterscheidung zwischen privaten und unternehmerischen Verkäufern,
- vollständige Aufzeichnungen nach § 22f UStG,
- interne Eskalationsprozesse bei auffälligen Verkaufsvolumina,
- schnelle Reaktion auf Mitteilungen des Finanzamts nach § 25e Abs. 4 Satz 4 UStG,
- Nachweis, dass betroffene Verkäufer nach entsprechender Mitteilung keine Waren mehr anbieten können.
Für Händler gilt: Wer regelmäßig online verkauft, sollte frühzeitig klären, ob Umsatzsteuerpflichten bestehen. Das ist meist günstiger, als später auf Nachforderungen, Zinsen oder Sperrungen durch Plattformen reagieren zu müssen.
Fazit: Kleines Formular, großes Haftungsthema
Das neue USt 1 TL ist keine grundlegende Neuregelung der Umsatzsteuerhaftung im Onlinehandel. Es zeigt aber, dass die Finanzverwaltung die Abgrenzung zwischen privaten und unternehmerischen Verkäufen auf Online-Plattformen weiterhin genau im Blick hat.
Für Plattformbetreiber und Händler bedeutet das: Umsatzsteuer-Compliance im Onlinehandel bleibt Pflichtprogramm. Wer Prozesse, Dokumentation und steuerliche Einstufung sauber aufstellt, reduziert Haftungsrisiken deutlich.
Sie betreiben einen Online-Shop, verkaufen über Marktplätze oder stellen selbst eine Plattform bereit? Wir prüfen mit Ihnen, welche umsatzsteuerlichen Pflichten bestehen und wie Sie Haftungsrisiken vermeiden.
Disclaimer: Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.