Kosten für den Einspruch beim Steuerberater
Gebühren nach StBVV & RVG berechnen

Was kostet ein Einspruch beim Steuerberater? Berechnen Sie die Steuerberaterkosten für Einspruchsverfahren nach StBVV und RVG mit unserem Einspruch-Kostenrechner. Zusätzlich bieten wir ein besonderes Modell mit erfolgsabhängiger Vergütung für geeignete Fälle.

Einsprüche sind kostenlos und oft erfolgreich

Wenn das Finanzamt nicht alle Positionen in Ihrer Steuererklärung berücksichtigt hat, können Sie dagegen Einspruch einlegen. Dies ist grundsätzlich kostenlos und in vielen Fällen auch erfolgreich. Sie haben auch die Möglichkeit, vergessene Angaben und Unterlagen nachzureichen, sofern Sie innerhalb eines Monats handeln.

Bei komplexeren Einspruchsverfahren stellt sich oft die Frage, ob es sinnvoll ist, einen Steuerberater hinzuzuziehen. Gerade bei schwierigen Fällen kann die Expertise eines Steuerberaters entscheidend sein, um die Erfolgsaussichten zu maximieren und die bestmögliche Lösung zu erzielen.

Wenn Sie einen Steuerberater mit einem Einspruch gegen Ihren Steuerbescheid beauftragen, ist der Einspruch kostenpflichtig. Hier erfahren Sie, was ein Einspruch kostet. Außerdem können Sie die Einspruchskosten mit dem Rechner online berechnen. Zusätzlich finden Sie auch Beispiele zur Abrechnung. Außerdem mache ich Ihnen nachfolgend ein besonderes Angebot.

Hinweis: Überwiegend lohnt es sich einen Einspruch einzulegen. Die meisten Einsprüche gegen einen Steuerbescheid haben Erfolg: ca. 66% der Einsprüche waren erfolgreich, so dass die Bescheide zu Gunsten der Steuerpflichtigen geändert wurden.

Im Folgenden möchte ich Ihnen daher einen Überblick über die anfallenden Kosten geben und Ihnen eine Entscheidungshilfe bieten.

Steuerberaterkosten für einen Einspruch

Was kostet ein Einspruch beim Steuerberater?

Wenn Sie einen Einspruch gegen einen Steuerbescheid erheben möchten, können Sie die Unterstützung eines Steuerberaters in Anspruch nehmen. Die Kosten für die Vertretung im außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahren (Einspruch) werden nach den Bestimmungen der Steuerberatervergütungsverordnung (StBVV) berechnet, die sich wiederum auf das Rechtsanwaltsvergütungsgesetz (RVG) bezieht.

§ 40 StBVV ab 01.07.2025: Vergütung im Einspruchs- und AdV-Verfahren nach RVG

Seit dem 1. Juli 2025 gilt für Steuerberaterinnen und Steuerberater bei Verfahren vor Verwaltungsbehörden (insbesondere Einspruch und Antrag auf Aussetzung der Vollziehung (AdV)) ein neues Vergütungsregime: § 40 StBVV verweist pauschal auf das Rechtsanwaltsvergütungsgesetz (RVG). Damit wurden die bisherigen Detailregelungen (u. a. die frühere Tabelle E) ersetzt – mit dem Ziel, die Vergütung in diesen Verfahren an die anwaltliche Vergütungssystematik anzugleichen.

1. Welche Fälle fallen unter § 40 StBVV?

• Einspruchsverfahren gegen Steuerbescheide
• Anträge im Einspruchsumfeld, insbesondere AdV
• Weitere außergerichtliche Verfahren vor Finanzbehörden, soweit sie dem System der Rechtsbehelfe zuzuordnen sind

2. Gegenstandswert: Grundlage für die Wertgebühr

Die RVG-Gebühren sind wertabhängig. Der Gegenstandswert ist im Regelfall der streitige Steuerbetrag (z. B. die festgesetzte Mehrsteuer, um die gestritten wird). Besonderheit: Durch den RVG-Verweis ist auch das Gerichtskostengesetz (GKG) relevant, weil in vielen Konstellationen ein Mindestgegenstandswert von 1.500 € zu beachten sein kann, wenn die Angelegenheit typischerweise Gegenstand eines finanzgerichtlichen Verfahrens sein kann.

Gegenstandswert bei AdV

Im AdV-Verfahren wird der Gegenstandswert in der Praxis häufig mit 10 % des Gegenstandswerts der Hauptsache angesetzt (typisierte Betrachtung). Das kann sich erheblich auf die Gebührenhöhe auswirken.

3. Die zentrale Gebühr im Einspruch: Nr. 2300 VV RVG (Geschäftsgebühr)

Für das Einspruchsverfahren wird regelmäßig eine Geschäftsgebühr nach Nr. 2300 VV RVG abgerechnet. Diese entsteht für das Betreiben des Geschäfts einschließlich der Information und umfasst typischerweise:

• Sachverhaltsaufnahme und Prüfung der Bescheidlage
• Einlegung des Einspruchs
• Begründung und ergänzende Stellungnahmen
• Kommunikation mit der Finanzverwaltung

Gebührenrahmen und Schwellengebühr

Die Geschäftsgebühr bewegt sich in einem Rahmen (typischerweise zwischen 0,5 und 2,5). Eine Gebühr über 1,3 (sog. Schwellengebühr) ist regelmäßig nur begründbar, wenn die Angelegenheit umfangreich oder schwierig war.

Nur „Schreiben einfacher Art“? Dann kommt Nr. 2301 VV RVG in Betracht

Beschränkt sich der Auftrag tatsächlich auf ein einfaches Schreiben ohne substanzielle rechtliche Ausführungen oder größere tatsächliche Auseinandersetzung, kann statt Nr. 2300 VV RVG die Nr. 2301 VV RVG einschlägig sein (deutlich geringerer Gebührenansatz). In der Praxis ist diese Einstufung eng auszulegen.

4. Zusätzliche Gebühr bei AdV (separater Auftrag)

Werden Einspruch und AdV-Antrag als eigenständige Tätigkeiten beauftragt, kann neben der Einspruchsgebühr eine weitere Geschäftsgebühr für das AdV-Verfahren entstehen. Entscheidend sind Auftrag, Gegenstandswert (häufig 10 %) und Umfang der Begründung.

5. Mehrere Auftraggeber in derselben Angelegenheit: Erhöhung nach Nr. 1008 VV RVG

Vertreten Sie mehrere Personen in derselben Angelegenheit mit demselben Gegenstand (z. B. Ehegatten, Mitunternehmer, Gesellschafter), kann sich die Geschäftsgebühr für jede weitere Person erhöhen. Dabei gilt eine Deckelung des Gebührensatzes.

6. Erledigungsgebühr (Nr. 1002 VV RVG): möglich, aber anspruchsvoll

Unter engen Voraussetzungen kann zusätzlich eine Erledigungsgebühr anfallen, wenn sich die Sache (ganz oder teilweise) durch Aufhebung oder Änderung des angefochtenen Verwaltungsakts aufgrund einer besonderen Mitwirkung erledigt. Wichtig: Allein Antragstellung und Standardbegründung reichen regelmäßig nicht – es muss eine qualifizierte, über das Übliche hinausgehende Mitwirkung vorliegen.

7. Auslagen nach RVG (Nr. 7000 ff. VV RVG)

Neben Gebühren kommt Auslagenersatz in Betracht (z. B. Post-/Telekommunikationspauschale, Dokumentenpauschalen, Reisekosten). Da § 40 StBVV nunmehr auf das RVG-System verweist, ist in der Abrechnung konsequent zwischen Gebühren und Auslagen zu trennen.

8. Anrechnung: Wenn zuvor bereits eine Geschäftsgebühr in derselben Angelegenheit angefallen ist

In der Praxis besonders wichtig: Die Gebühr nach Nr. 2300 VV RVG kann sich durch Anrechnung reduzieren, wenn in derselben Angelegenheit bereits eine Geschäftsgebühr für Tätigkeiten angefallen ist, die dem RVG-System (bzw. über Verweisregelungen) zuzuordnen sind. Das ist eine typische Fehlerquelle in der Abrechnung und sollte sauber dokumentiert werden (Gegenstand, Zeitraum, Auftrag, Wert).

Faktoren, die die Kosten beeinflussen

Die genaue Höhe der Kosten für einen Einspruch hängt von verschiedenen Faktoren ab:

• Gegenstandswert: Der Gegenstandswert ist in der Regel die strittige Steuer, also der Betrag, um den es im Einspruch geht.
• Umfang und Bedeutung des Falls: Je komplexer und bedeutender der Fall, desto höher können die Gebühren ausfallen.
• Schwierigkeitsgrad: Ein schwierigeres Verfahren führt in der Regel zu höheren Kosten.
• Individuelles Honorar: Die Region und das individuelle Honorar des Steuerberaters spielen ebenfalls eine Rolle.

Gebührentabelle und Staffelung

Die Gebühr für ein Einspruchsverfahren wird nach der Gebührentabelle des RVG gestaffelt und liegt in einem Rahmen von 0,5 bis 2,5 Gebühren, abhängig vom Gegenstandswert und den oben genannten Faktoren.

Falls Sie weitere Fragen haben oder eine individuelle Beratung wünschen, stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung. Lassen Sie uns gemeinsam den optimalen Weg für Ihr Einspruchsverfahren finden.

Die Bundessteuerberaterkammer hat in ihrem Schreiben vom 28. August 2020 detaillierte Informationen zur Vergütung von Steuerberatern für Verfahren vor den Verwaltungsbehörden gemäß § 40 der Steuerberatervergütungsverordnung (StBVV) bereitgestellt. Diese Anpassungen sind Teil der „Fünften Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen“, die am 1. Juli 2020 in Kraft getreten ist. Die wesentlichen Änderungen und ihre Auswirkungen auf die Vergütung von Steuerberatern in außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahren werden im Folgenden zusammengefasst:

1. Bestimmung der Wertgebühren: Die Wertgebühren richten sich nach dem Gegenstandswert, der in der Regel dem streitigen Steuerbetrag entspricht, gemäß der Tabelle des § 13 RVG. Siehe auch Gegenstandswert

2. Mindestgegenstandswert: Gemäß § 23 Abs. 1 Satz 3 RVG, der auf das Gerichtskostengesetz (GKG) verweist, ist der im finanzgerichtlichen Verfahren geltende Mindestgegenstandswert von 1.500,00 € auch auf außergerichtliche Verfahren anzuwenden, sofern diese Gegenstand eines gerichtlichen Verfahrens sein können.

3. Geschäftsgebühr: Für einen Einspruch gegen einen Steuerbescheid kann eine Geschäftsgebühr von 0,5 bis 2,5 gemäß Nr. 2300 VV RVG abgerechnet werden. Eine Gebühr von mehr als 1,3 kann nur gefordert werden, wenn die Tätigkeit umfangreich oder schwierig war. Siehe auch Geschäftsgebühr

4. Einfache Schreiben: Gemäß Nr. 2301 VV RVG beträgt die Geschäftsgebühr nur 0,3, wenn sich der Auftrag auf ein Schreiben einfacher Art beschränkt.

5. Mehrere Mandanten: Vertritt der Steuerberater mehrere Personen in derselben Angelegenheit, erhöht sich die Geschäftsgebühr für jede weitere Person um 0,3, wobei der Gebührensatz insgesamt 2,0 nicht übersteigen darf.

6. Erledigungsgebühr: Eine Erledigungsgebühr von 1,5 gemäß Nr. 1002 VV RVG kann abgerechnet werden, wenn sich eine Rechtssache durch die Mitwirkung des Steuerberaters erledigt, vorausgesetzt, die Tätigkeit geht über das normale Maß hinaus.

7. Auslagenersatz: Steuerberater können auch Auslagenersatz nach Nr. 7000 ff. VV RVG geltend machen, was die umfassende Definition von Vergütung gemäß § 1 Abs. 1 StBVV einschließt.

8. Anrechnung: Die Gebühr für das Tätigwerden im Einspruchsverfahren reduziert sich durch Anrechnung, wenn bereits eine Geschäftsgebühr in der gleichen Angelegenheit angefallen ist.

Diese Anpassungen sollen die Transparenz und Fairness in der Vergütung von Steuerberatern verbessern und eine Angleichung an die Vergütungsstrukturen von Rechtsanwälten schaffen. Steuerberater und ihre Mandanten müssen sich dieser Änderungen bewusst sein, um eine korrekte Abrechnung sicherzustellen.

Besondere Gebührenregelungen

• Einfache Schreiben: Gemäß Nr. 2301 VV RVG beträgt die Geschäftsgebühr nur 0,3, wenn der Auftrag des Steuerberaters sich auf ein Schreiben einfacher Art beschränkt.
• Mehrfachvertretung: Wenn ein Steuerberater mehrere Personen in derselben Angelegenheit vertritt und die Tätigkeit identisch ist, erhöht sich die Geschäftsgebühr für jede weitere Person um 0,3 gemäß Nr. 1008 VV RVG, wobei der Gebührensatz insgesamt 2,0 nicht übersteigen darf.

Anrechnung und Auslagenersatz

Die Anrechnung der Gebühren erfolgt gemäß den Vorgaben des RVG. So wird beispielsweise die Gebühr für das Tätigwerden im Einspruchsverfahren durch Anrechnung der bereits angefallenen Geschäftsgebühr gemäß Vorbemerkung 2.3 Abs. 4 Satz 1 VV RVG reduziert. Zudem können Steuerberater Auslagenersatz nach Nr. 7000 ff. VV RVG geltend machen, was unter den Begriff der Vergütung fällt, wie z.B. für für Porto, Kopien und ähnliches. Siehe auch Auslagen.

Umsatzsteuer

Zusätzlich zu den Gebühren fallen 19 % Umsatzsteuer an.

Download: Die Vergütung des Steuerberaters für Verfahren vor den Verwaltungsbehörden nach § 40 StBVV

Entscheidungshilfe: Sollten Sie Einspruch einlegen oder nicht?

Bei der Entscheidung, ob Sie einen Einspruch gegen einen Steuerbescheid einlegen sollten, ist es wichtig, die möglichen Erfolgsaussichten sorgfältig gegen die entstehenden Kosten abzuwägen. Ich möchte Ihnen dabei eine kleine Orientierungshilfe bieten:

Die Erfolgsaussichten bei einem Einspruch sind entscheidend und sollten sorgfältig bewertet werden. Um die Wahrscheinlichkeit eines erfolgreichen Einspruchs realistisch einschätzen zu können, ist die Expertise eines Steuerberaters von großem Vorteil. Ein Steuerberater kann Ihnen helfen, die Erfolgschancen präzise zu beurteilen und unnötige Risiken zu vermeiden. Wenn die Erfolgsaussichten unter 10 % liegen, ist es meist ratsam, von einem Einspruch abzusehen. Liegen die Chancen jedoch bei etwa 25 % oder mehr, kann ein gut vorbereiteter Einspruch durch einen erfahrenen Steuerberater durchaus sinnvoll sein, besonders wenn die potenziellen Vorteile erheblich sind. Bei Erfolgsaussichten von 50 % oder mehr sollten Sie den Einspruch ernsthaft in Betracht ziehen, da die Chancen auf ein positives Ergebnis hoch sind. Ein Steuerberater kann Ihnen in jedem Fall dabei helfen, die beste Entscheidung für Ihre Situation zu treffen.

Hohe Erfolgsquote laut Statistik

Ein Einspruch lohnt sich in rund zwei Drittel aller Fälle. Laut einer Statistik des Bundesfinanzministeriums wurden 2021 etwa 3,05 Millionen Einsprüche bei den deutschen Finanzämtern eingereicht. In 63,4 % der Fälle war der Einspruch erfolgreich, was bedeutet, dass der Steuerbescheid zugunsten des Steuerpflichtigen geändert wurde.

Beispiel:

Stellen Sie sich vor, die Erfolgsaussichten Ihres Einspruchs liegen bei 30 %. In diesem Fall könnten Sie von einem „Erwartungswert“ ausgehen, der sich wie folgt berechnet: 30 % von 10.000 Euro, was einem Betrag von 3.000 Euro entspricht. Demgegenüber stehen voraussichtliche Kosten in Höhe von etwa 973 Euro. Da die Kosten niedriger sind als der erwartete Nutzen, wäre ein Einspruch bei einer Erfolgsaussicht von 30 % „wahrscheinlich“ vorteilhaft.

Sollte die Erfolgsaussicht jedoch bei 10 % oder darunter liegen, wäre ein Einspruch wirtschaftlich weniger sinnvoll, da die potenziellen Kosten den erwarteten Nutzen übersteigen würden. Ihre Entscheidung sollte daher maßgeblich davon abhängen, wie hoch die Erfolgsaussichten realistisch eingeschätzt werden können.

Bitte bedenken Sie jedoch, dass es sich bei dieser Entscheidung um eine einmalige und wichtige Abwägung handelt – nicht um ein Spiel, das beliebig oft wiederholt werden kann.

Verhandelbarkeit

Die Kosten für einen Einspruch sind grundsätzlich verhandelbar. Der Mandant sollte sich daher vor der Beauftragung eines Steuerberaters über die Kosten informieren und diese mit dem Steuerberater besprechen. Siehe auch Angebot.

Pauschale

Viele Steuerberater bieten auch Pauschalen für Einspruchsverfahren an. Die Höhe der Pauschale richtet sich in der Regel nach dem Umfang des Einspruchs. Siehe auch Angebot.

Erfolgsabhängige Vergütung

Angebot: Sie können mich beauftragen, einen Einspruch für Sie einzulegen oder ein Kurzgutachten über die Erfolgsaussichten für den Einspruch zu erstellen. Falls Sie aus Kostengründen von einem Einspruch absehen möchten, biete ich Ihnen gerne eine erfolgsabhängige Vergütungsvereinbarung an (siehe Angebot). Dies könnte Ihnen helfen, das Kostenrisiko zu minimieren und gleichzeitig die Möglichkeit zu wahren, einen positiven Ausgang zu erzielen.

Ich stehe Ihnen für eine ausführliche Beratung gerne zur Verfügung.

Keine Angst vor einem Einspruch – Ihre Erfolgsaussichten liegen durchschnittlich bei über 60 %.

Ergebnis

Die Kosten für einen Einspruch beim Steuerberater können je nach Gegenstandswert und Umfang der Tätigkeit des Steuerberaters variieren. In der Regel liegen die Kosten zwischen 300 und 1.500 Euro. Es ist sinnvoll, vor Beauftragung eines Steuerberaters ein Erstgespräch zu führen und sich einen Kostenvoranschlag geben zu lassen, um Überraschungen zu vermeiden. Manche Steuerberater bieten auch Pauschalangebote für bestimmte Dienstleistungen an, es kann sich also lohnen, nach solchen Angeboten zu fragen. Siehe auch Angebot.

Angebot für eine erfolgsabhängige Vergütung im Einspruchsverfahren

Sollten Sie auf ein Einspruchsverfahren verzichten, weil es zu kostspielig ist, dann biete ich Ihnen ein besonderes Angebot für eine erfolgsabhängige Vergütung im Rahmen Ihres Einspruchsverfahrens an. Unser Ziel ist es, Ihnen eine faire und transparente Vergütungsstruktur zu bieten, die Ihr finanzielles Risiko minimiert und gleichzeitig einen Anreiz für den Erfolg schafft.

Vergütungsstruktur

1. Im Falle des Misserfolgs:

   • Sie zahlen nur 50 % der gesetzlichen Vergütung.

2. Im Falle des Erfolgs:

   • Die gesetzliche Vergütung verdoppelt sich.

Beispielrechnung

• Gesetzliche Vergütung: 500 Euro
• Im Falle des Misserfolgs: 250 Euro (Sie zahlen nur 50 % der gesetzlichen Vergütung)
• Im Falle des Erfolgs: 1.000 Euro (Sie zahlen nur bei Erfolg 200 % der gesetzlichen Vergütung)

Formvorschriften

Diese Vereinbarung wird in Textform festgehalten und als Vergütungsvereinbarung bezeichnet. Sie ist klar von anderen Vereinbarungen getrennt und nicht in der Vollmacht enthalten. Die Vereinbarung enthält die voraussichtliche gesetzliche Vergütung sowie die Regelungen zur erfolgsabhängigen Vergütung und den Bedingungen, unter denen diese fällig wird.

Wir hoffen, dass dieses Angebot Ihren Erwartungen entspricht und freuen uns auf eine erfolgreiche Zusammenarbeit. Bei Fragen oder für weitere Informationen stehen wir Ihnen jederzeit gerne zur Verfügung.

Bitte übersenden Sie mir den Steuerbescheid mit Steuererklärung und ggf. mit entsprechenden Belegen sowie eine kurze Erläuterung, warum der Steuerbescheid falsch sein soll an: Einspruch@steuerschroeder.de.

Einspruchsverfahren gegen das Finanzamt – Kosten und Amtshaftung

Kosten des außergerichtlichen Einspruchsverfahrens

Im Gegensatz zu gerichtlichen Verfahren fallen im außergerichtlichen Einspruchsverfahren keine Gebühren an. Dies bedeutet, dass sowohl der Einspruchsführer als auch die Finanzbehörde ihre eigenen Kosten tragen müssen. Dies schließt in der Regel auch die Beratungskosten ein, die der Einspruchsführer möglicherweise für die Unterstützung durch einen Steuerberater aufwendet. Eine Ausnahme bildet hier das Kindergeldverfahren, bei dem das Arbeitsamt unter bestimmten Bedingungen die notwendigen Kosten des Einspruchsführers erstattet.

Erstattung der Kosten bei Gerichtsverfahren

Anders sieht es aus, wenn sich an das Einspruchsverfahren ein finanzgerichtliches Verfahren anschließt. Obsiegt der Steuerpflichtige hier, können ihm die Gerichtskosten und unter Umständen auch die Kosten des vorausgegangenen Verwaltungsverfahrens erstattet werden. Diese Regelung soll sicherstellen, dass der Bürger nicht aus finanziellen Gründen von seinem Recht Abstand nimmt, fehlerhafte Verwaltungsentscheidungen anzufechten.

Amtshaftung und Schadensersatzansprüche

Wenn das Finanzamt bei der Steuerveranlagung Fehler macht, könnte der Steuerpflichtige theoretisch Schadensersatzansprüche wegen Amtspflichtverletzung geltend machen. Diese Möglichkeit besteht insbesondere dann, wenn keine andere rechtliche Grundlage für die Kostenerstattung im Rahmen des Einspruchsverfahrens vorhanden ist. Allerdings ist die Durchsetzung solcher Ansprüche oft komplex und erfordert eine genaue Prüfung des Einzelfalls.

Sie können sich aber die Kosten vom Finanzamt erstatten lassen, wenn zivilrechtlich ein Schadensersatzanspruch gegeben ist. Wenn nämlich der Finanzbeamte schuldhaft seine Amtspflichten fahrlässig verletzt hat. Anspruchsgrundlage für diesen Schadenersatzanspruch ist § 839 BGB in Verbindung mit Artikel 34 Grundgesetz (GG).

Beispiele für eine schuldhafte Amtspflichtverletzung

• Gleiches gilt für den Fall, dass der Finanzbeamte für den zwar außergewöhnlichen, in tatsächlicher und rechtlicher Hinsicht aber einfachen und zweifelsfreien Sachverhalt nicht ausreichend ausgebildet worden ist (LG Offenburg, 2 O 149/93, Stbg 95,333 f.).
• Weicht ein Finanzbeamter ohne Angabe von Gründen von den Steuerrichtlinien ab, so begeht er eine fahrlässige Amtspflichtverletzung (LG Hannover, 24.1.91, 10 O414/90, GI 92, 54).
• Ist ein objektiv falscher Einkommensteuer-Vorauszahlungsbescheid ergangen, so kann eine Amtspflichtverletzung des zuständigen Finanzamtes bereits darin zusehen sein, daß die Arbeitsanleitung zur maschinellen Festsetzung der Einkommensteuer für den jeweiligen Sachbearbeiter zu umfangreich oder zu schwierig ist (LG Offenburg, 2 O 149/93, Stbg 95,333 f.).
• Hat ein Sachbearbeiter des Finanzamtes Angaben aus der Einkommensteuer-Erklärung wegen eines Übertragungsfehlers in die Berechnung des Einkommensteuer-Bescheides nicht aufgenommen, so liegt eine fahrlässige Amtspflichtverletzung vor (LG Duisburg, 13.3.92, 10 O371/91, StB 92, 423 f.).
• Prüft ein Finanzbeamter die eingereichten Belege nicht gewissenhaft oder entscheidet er ohne tatsächliche Grundlage, so verletzt er schuldhaft die ihm obliegende Amtspflicht (LG Hannover, 24.1.91, 10 O 414/90, GI 92,54).

Rechtliche Bewertung und praktische Tipps

Die Rechtslage im Zusammenhang mit den Kosten eines Einspruchsverfahrens ist vielschichtig. Fachliteratur, wie die von Lüdicke zu Kostenerstattungsansprüchen oder von Mewes zur verfassungsrechtlichen Bewertung der Kostenfrage, bieten tiefergehende Einblicke und sind für Steuerberater und Betroffene eine wichtige Ressource.

Für Steuerpflichtige ist es ratsam, sich im Vorfeld eines Einspruchs genau zu informieren und bei Bedarf professionelle Hilfe in Anspruch zu nehmen. So können unerwartete Kosten vermieden und die Erfolgschancen des Einspruchs optimiert werden.

Abschließend lässt sich sagen, dass das Einspruchsverfahren eine wichtige Funktion im Rechtssystem einnimmt, indem es Bürgern ermöglicht, ihre Rechte gegenüber der Steuerverwaltung geltend zu machen. Die Frage der Kostenübernahme und mögliche Schadensersatzansprüche sollten dabei nicht außer Acht gelassen werden.

Einspruchsgebühren nach Rechtsanwaltsvergütungsgesetz

Die Kosten setzen sich aus den Gebühren und den Auslagen zusammen. § 10 Abs. 2 RVG schreibt für die Abrechnung nach RVG vor, dass "die angewandten Nummern des Vergütungsverzeichnisses" anzugeben sind. Das sind im Fall eines Einspruchs:

• Nr. 2300 VV RVG (Geschäftsgebühr),
• Nr. 1008 VV RVG (Erhöhungsgebühr bei mehreren Beteiligten) und Nr. 1002 VV RVG (Erledigungsgebühr).
• Nr. 7002 VV RVG (Auslagenpauschale)
• Nr. 7008 VV RVG (Umsatzsteuer)

Geschäftsgebühr (Nr. 2300 VV)

Für alle in einer Angelegenheit – § 16 RVG – anfallenden Tätigkeiten fällt eine Geschäftsgebühr nach Nr. 2300 VV an. Sie umfasst das Betreiben des Geschäfts einschließlich der Information, des Einreichens, Fertigens oder Unterzeichnens von Schriftsätzen oder Schreiben und des Entwerfens von Urkunden. Bei der Geschäftsgebühr handelt sich um eine Rahmengebühr i.S. des § 14 RVG zwischen 0,5 bis 2,5, die nach den Umständen des Einzelfalles unter Berücksichtigung des Umfangs und der Schwierigkeit zu bestimmen ist. Der Steuerberater kann jedoch eine Gebühr von mehr als 1,3 nur fordern, wenn die Tätigkeit umfangreich oder schwierig war.

Wenn der Einspruch nicht umfangreich oder schwierig war, kann max. eine Gebühr i.H.v. 0,7 gefordert werden. Diese Regelung ist durch das 2. KostRMoG mit Wirkung ab 1.8.2013 aufgehoben worden. Nach der nunmehr geltenden Vorbemerkung 2.3 Abs. 4 wird zwar, soweit wegen desselben Gegenstands eine Geschäftsgebühr für eine Tätigkeit in einem vorangegangenen Verwaltungsverfahren entstanden ist, diese Gebühr zur Hälfte, bei Wertgebühren jedoch höchstens mit einem Gebührensatz von 0,75, auf das außergerichtliche Rechtsbehelfsverfahren angerechnet. Allerdings sind die Gebühren für die Tätigkeit in einem dem außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahren vorangegangenen Verwaltungsverfahren nicht nach §§ 135, 139 FGO vom FA zu tragen. Wegen § 15a Abs. 2 RVG kann sich die Finanzverwaltung daher nicht auf die Anrechnung berufen.

Die Gebühr ermäßigt sich, wenn der Steuerberater in dem Verwaltungsverfahren, das dem Rechtsbehelfsverfahren vorausgeht, Gebühren nach § 28 StBGebV erhält (§ 40 Abs. 2 StBGebV). Das RVG verweist auf die Anrechnungsvorschrift gem. Vorbemerkung 2.3 Abs. 4 Satz 1 VV RVG. Vorbemerkung 2.3 Abs. 4 Satz 1 VV RVG sieht vor, dass soweit wegen desselben Gegenstands eine Geschäftsgebühr für eine Tätigkeit im Verwaltungsverfahren entstanden ist, diese Gebühr zur Hälfte (max. aber mit einer Gebühr von 0,75) auf das weitere Verwaltungsverfahren (hier: Einspruch) angerechnet wird. § 35 RVG bestimmt, dass sich die Anrechnung in steuerlichen Angelegenheiten nur auf die Vorschriften der §§ 23, 24 und 31 StBVV bezieht. Andere als diese Gebühren, also z. B. Gebühren für die Bescheidprüfung (§ 28 StBVV) oder Buchführungsgebühren (§ 33 StBVV), müssen nicht angerechnet werden.

Der Begriff „dieselbe Angelegenheit” war auch Gegenstand der Regelung in § 7 Abs. 2 der Bundesgebührenordnung für Rechtsanwälte (BRAGO). Auch danach waren in derselben Angelegenheit die Werte mehrerer Gegenstände zusammenzurechnen. Unter einer „Angelegenheit” i. S. von § 7 Abs. 2 BRAGO ist das gesamte Geschäft zu verstehen, das der Rechtsanwalt für den Auftraggeber besorgen sollte. Eine Angelegenheit kann auch mehrere Gegenstände umfassen. Ob mehrere Gegenstände dieselbe oder mehrere Angelegenheiten darstellen, hängt davon ab, ob sie von einem einheitlichen Auftrag umfasst werden, zwischen ihnen ein innerer Zusammenhang besteht und der Rechtsanwalt einen einheitlichen Tätigkeitsrahmen wahrt. Beauftragt der Adressat mehrerer Verwaltungsakte einen Rechtsanwalt damit, aus demselben rechtlichen Gesichtspunkt einheitlich gegen alle Verwaltungsakte vorzugehen, wird der Rechtsanwalt, sofern keine inhaltliche oder formale Differenzierung zwischen den Verfahren geboten ist, in „derselben Angelegenheit” tätig (Bundesverwaltungsgericht, Urteil vom 9. Mai 2000 11 C 1/99, Neue Juristische Wochenschrift 2000, 2289).

Ein innerer Zusammenhang mehrerer Gegenstände wird nicht allein dadurch begründet, dass in einem Einspruchsschreiben gegen mehrere Bescheide Einspruch eingelegt wird (a. A. Finanzgericht – FG – Münster, Beschluss vom 15. Oktober 1991 13 Ko 4229-4232/91 KFB, Entscheidungen der Finanzgerichte – EFG – 1992, 215). Die Geschäftsgebühr richtet sich nicht nach dem Vorgehen der Finanzbehörde, sondern nach den Regelungen in den §§ 10, 40 StBGebV (ebenso FG des Landes Brandenburg, Beschluss vom 27. Februar 2001 1 KO 3064/00, EFG 2001, 653). Danach lässt sich ein innerer Zusammenhang aber nur annehmen, wenn die mehreren Bescheide mit derselben Begründung angefochten werden (vgl. Feiter, a. a. O., C § 40 StBGebV Rz. 8). Bedarf jeder Einspruch einer gesonderten Begründung, weil auch jeder Bescheid Besonderheiten aufweist, so besteht kein innerer Zusammenhang. Die Gebührendämpfung (vgl. Feiter, a. a. O., C § 10 StBGebV Rz. 7), die sich bei einer Zusammenrechnung mehrerer Gegenstände gemäß § 10 Abs. 2 StBGebV ergibt, ist nur gerechtfertigt, wenn das Vorgehen gegen mehrere Verwaltungsakte keine unterschiedlichen tatsächlichen und/oder rechtlichen Erwägungen erfordert.

Erhöhungsgebühr (Nr. 1008 VV)

Die Geschäftsgebühr ist bei einer Tätigkeit für mehrere Auftraggeber nach Nr. 1008 VV zu erhöhen. Da es sich um eine Betragsrahmengebühr handelt, erhöhen sich sowohl der Mindest- als auch der Höchstbetrag je weitere Person um 30 %, jedoch maximal bis zum Doppelten des Mindest- und des Höchstbetrages (also maximal 1,0 bzw. 5,0). Bei drei Auftraggebern würde sich hiernach der Mindestbetrag auf 0,8 (0,5 + (2 × 0,5 × 30 %)) und der Höchstbetrag auf 4,0 (2,5 + (2 × 2,5 × 30 %)) belaufen.

Wertgebühren

Wertgebühren werden nach § 10 Abs. 1 Satz 2 StBGebV nach dem Wert berechnet, den der Gegenstand der beruflichen Tätigkeit hat. Die Geschäftsgebühr ist eine Wertgebühr, weil sie mit einer vollen Gebühr oder Bruchteilen einer oder mehrerer Gebühren zu berechnen ist (vgl. Feiter in Bonner Handbuch der Steuerberatung, C § 10 StBGebV Rz. 3). Maßgebend ist grundsätzlich der Wert des Interesses (§ 10 Abs. 1 Satz 3 StBGebV). In derselben Angelegenheit werden die Werte mehrerer Gegenstände – abgesehen von den in den §§ 24 bis 27, 30, 35 und 37 StBGebV bezeichneten Tätigkeiten – zusammengerechnet (§ 10 Abs. 2 StBGebV).

Beim Streit um einen Feststellungsbescheid wird nicht unmittelbar um einen Steuerbetrag gestritten. Deshalb bemisst sich bei der gesonderten und einheitlichen Gewinnfeststellung der Streitwert nach der typisierten einkommensteuerlichen Bedeutung für die Gesellschafter, die grundsätzlich mit 25 % des streitigen Gewinns (oder Verlusts) zu bemessen ist. Auf die tatsächlichen einkommensteuerrechtlichen Auswirkungen bei den einzelnen Gesellschaftern kommt es dabei grundsätzlich nicht an. Ein höherer Satz als 25 % des streitigen Gewinns kommt nur in Betracht, wenn ohne besondere Ermittlungen bereits im Gewinnfeststellungsverfahren erkennbar ist, dass der Pauschalsatz von 25 % den tatsächlichen einkommensteuerlichen Auswirkungen nicht gerecht wird. Das kann z. B. bei besonders hohen Gewinnfeststellungen der Fall sein. Die Obergrenze des Pauschalsatzes orientiert sich am geltenden Höchststeuersatz, beträgt aktuell also 45 %.

Auslagen

Der Steuerberater erhält die anlässlich einer Geschäftsreise entstandenen Auslagen – soweit sie angemessen sind – in voller Höhe. Zu den sonstigen Auslagen gehören zum Beispiel Übernachtungskosten. Reisekosten zur Ausführung mehrerer Geschäfte (Vorbemerkung 7 Abs. 3 Satz 1 VV): Dient eine Reise mehreren Geschäften, so sind die entstandenen Auslagen nach den Nrn. 7003 bis 7006 VV nach dem Verhältnis der Kosten zu verteilen, die bei gesonderter Ausführung der einzelnen Geschäfte entstanden wären. Die Gesamtreisekosten sind im Verhältnis der fiktiven Kosten aufzuteilen.

Umsatzsteuer (Nr. 7008 VV)

Auf die Gebühren und Auslagen wird die Umsatzsteuer (Steuersatz 19 %) gemäß § 40 StBVV i. V. m. Nr. 7008 VV RVG berechnet. Für die Berücksichtigung der an den Bevollmächtigten gezahlten Umsatzsteuer im Kostenfestsetzungsverfahren ist eine Erklärung des Klägers (Antragstellers) ausreichend, nach der er die Beträge nicht als Vorsteuer abziehen darf (§ 104 Abs. 2 ZPO).

Läßt eine Personengesellschaft von einem Steuerberater Erklärungen zur einheitlichen und gesonderten Gewinnfeststellung und die Vermögensaufstellungen auf ihre Kosten erstellen, so ist die Gesellschaft nur hinsichtlich der Vermögensaufstellungen zum Abzug der in Rechnung gestellten Vorsteuern berechtigt. Die Kosten für die Vermögensaufstellungen sind im Hinblick auf ihre unentgeltliche Überlassung an die Gesellschafter (zum Zwecke der Erstellung der persönlichen Vermögensteuererklärungen) nicht anteilig als Eigenverbrauch zu erfassen.

Beispiele

Downloads

Download: Die Vergütung des Steuerberaters für Verfahren vor den Verwaltungsbehörden nach § 40 StBVV

Download: Abrechnung Rechtsbehelfsverfahren nach § 40 StBVV i.V.m. RVG

Download: Gesetz über die Vergütung der Rechtsanwältinnen und Rechtsanwälte (Rechtsanwaltsvergütungsgesetz - RVG)

FAQ zur Vergütung nach § 40 StBVV

Gilt § 40 StBVV wirklich erst ab 01.07.2025?

Ja. Die Neuregelung trat zum 01.07.2025 in Kraft (Reform der StBVV).

Ist der Gegenstandswert immer der streitige Steuerbetrag?

Regelmäßig ja. Es gibt aber Sonderfälle (z. B. AdV typisiert mit 10 % oder Mindestwerte), in denen der Wert abweichen kann.

Kann ich im Einspruch „nur“ eine geringe Gebühr abrechnen?

Ja, der RVG-Rahmen eröffnet Spielraum. Aber: Sobald rechtliche Substanz, umfangreiche Tatsachenaufbereitung oder Verhandlungen mit der Behörde erforderlich sind, ist „Schreiben einfacher Art“ regelmäßig nicht passend.

Aktuelles + weitere Infos

Weitere Infos zum Einspruchsverfahren und Steuerberaterkosten ...

Noch mehr hilfreiche Steuerrechner

Rechtsgrundlagen zum Thema: Einspruch