Einspruch gegen Steuerbescheid: Frist, Muster und Steuerberater-Hilfe

Einspruch gegen Steuerbescheid: Was müssen Sie wissen?

Der Einspruch ist der außergerichtliche Rechtsbehelf gegen einen Steuerbescheid. Das Finanzamt überprüft den angefochtenen Verwaltungsakt grundsätzlich in vollem Umfang erneut (§§ 347, 367 AO).

Infografik: So funktioniert der Einspruch

Wie lange kann ich Einspruch gegen einen Steuerbescheid einlegen?

Die Einspruchsfrist beträgt grundsätzlich einen Monat nach Bekanntgabe des Steuerbescheids (§ 355 Abs. 1 AO). Für die Fristberechnung gelten § 108 AO und die entsprechenden Vorschriften des BGB.

Vier-Tage-Bekanntgabefiktion seit 2025

Ein im Inland durch die Post übermittelter Steuerbescheid gilt grundsätzlich am vierten Tag nach Aufgabe zur Post als bekannt gegeben. Diese Regelung gilt seit dem 1. Januar 2025. Geht der Bescheid nicht oder erst später zu, ist die gesetzliche Vermutung widerlegbar (§ 122 Abs. 2 AO).

Fällt das Fristende auf einen Samstag, Sonntag oder gesetzlichen Feiertag, endet die Frist grundsätzlich erst am nächsten Werktag (§ 108 Abs. 3 AO).

Was gilt bei fehlender Rechtsbehelfsbelehrung?

Fehlt eine ordnungsgemäße Rechtsbehelfsbelehrung, kann ein Einspruch im Regelfall innerhalb eines Jahres nach Bekanntgabe eingelegt werden (§ 356 Abs. 2 AO).

Elektronische Steuerbescheide: Welche Regeln gelten 2026 und 2027?

Die Bekanntgabe von Steuerbescheiden durch elektronische Bereitstellung zum Datenabruf wird zunehmend wichtig. Maßgeblich ist § 122a AO.

Elektronische Bekanntgabe im Jahr 2026

Bereits im Jahr 2026 können Steuerbescheide elektronisch zum Datenabruf bereitgestellt werden. Die Bekanntgabe nach § 122a Abs. 1 Satz 1 AO kommt grundsätzlich insbesondere dann in Betracht, wenn eine entsprechende Einwilligung nach früherem Recht erteilt oder die Akzeptanz einer elektronischen Bekanntgabe auf andere Weise erklärt wurde.

Welche Änderung gilt ab 2027?

§ 122a Abs. 1 Satz 2 AO ist aufgrund der Übergangsregelung in Art. 97 § 28 Abs. 2 EGAO erstmals auf Verwaltungsakte anzuwenden, die nach dem 31. Dezember 2026 erlassen werden.

Bei den gesetzlich erfassten elektronisch übermittelten Steuererklärungen soll die Bekanntgabe dann insbesondere durch Bereitstellung zum Datenabruf erfolgen. Eine postalische Bekanntgabe kann nach § 122a Abs. 2 AO beantragt werden.

Elektronisch bereitgestellte Verwaltungsakte gelten grundsätzlich am vierten Tag nach Bereitstellung als bekannt gegeben (§ 122a Abs. 4 AO).

Rechtsgrundlagen: § 122a AO, Art. 97 § 28 EGAO und BMF-Schreiben vom 29. Januar 2026 zur Änderung des Anwendungserlasses zur AO.

Wie lege ich Einspruch beim Finanzamt ein?

Nach § 357 AO ist der Einspruch schriftlich oder elektronisch einzureichen oder zur Niederschrift zu erklären. Er muss erkennen lassen, wer den Einspruch einlegt.

Diese Angaben sollten enthalten sein

• Ihr vollständiger Name und Ihre Anschrift
• Ihre Steuernummer
• Steuerart und Veranlagungszeitraum
• Datum des angefochtenen Bescheids
• Die eindeutige Erklärung, Einspruch einzulegen
• Der beanstandete Sachverhalt
• Die gewünschte Änderung
• Gegebenenfalls ein Antrag auf Aussetzung der Vollziehung

Sie können den Einspruch insbesondere elektronisch über Mein ELSTER einlegen. Speichern Sie die Eingangsbestätigung.

Kann die Begründung nachgereicht werden?

Ja. Zur Fristwahrung kann zunächst ein kurzer Einspruch ohne ausführliche Begründung genügen. Sie sollten die Begründung jedoch zeitnah nachreichen.

Beachten Sie: Nach § 364b AO kann das Finanzamt unter bestimmten Voraussetzungen Fristen zur Angabe von Tatsachen, zur Bezeichnung von Beweismitteln oder zur Vorlage von Unterlagen setzen. Verspätetes Vorbringen kann dann ausgeschlossen sein.

Checkliste für Ihren Einspruch

1. Steuerbescheid und Erläuterungen prüfen.
2. Bekanntgabedatum und Einspruchsfrist berechnen.
3. Den richtigen Bescheid bestimmen.
4. Fristgerecht Einspruch einlegen.
5. Fehler und gewünschte Änderung konkret darstellen.
6. Begründung und Belege nachreichen beziehungsweise beifügen.
7. Aussetzung der Vollziehung prüfen.
8. Alle weiteren Fristen kontrollieren.

Wann lohnt sich ein Einspruch gegen den Steuerbescheid?

Ein Einspruch kann insbesondere dann sinnvoll sein, wenn das Finanzamt steuerlich relevante Tatsachen nicht berücksichtigt, Angaben falsch übernommen oder steuerrechtliche Vorschriften unzutreffend angewandt hat.

Typische Einspruchsgründe

• Nicht anerkannte Werbungskosten
• Gekürzte Betriebsausgaben
• Fehlende Sonderausgaben
• Nicht berücksichtigte außergewöhnliche Belastungen
• Falsche elektronische Steuerdaten
• Unzutreffende Schätzungen
• Fehlerhafte Verlustfeststellung
• Streitige Zinsen oder Zuschläge
• Anhängige Musterverfahren zu einer relevanten Rechtsfrage

Rechenbeispiel: 4.000 Euro Betriebsausgaben nicht anerkannt

Bei einem Selbstständigen erkennt das Finanzamt 4.000 Euro Betriebsausgaben nicht an. Unterstellen wir vereinfacht, dass die zusätzlichen 4.000 Euro vollständig mit einem Grenzsteuersatz von 35 % belastet werden.

Bei erfolgreichem Einspruch könnte sich die Einkommensteuer in diesem vereinfachten Beispiel um 1.400 Euro verringern.

Es handelt sich um eine Modellrechnung, nicht um einen gesetzlichen Pauschalsteuersatz. Weitere Auswirkungen auf die individuelle Steuerberechnung bleiben unberücksichtigt.

Kostenloses Muster: Einspruch gegen einen Steuerbescheid

Mit folgendem Muster können Sie einen Einspruch zunächst fristwahrend einlegen. Ergänzen Sie Ihre individuellen Angaben.

Muster für einen fristwahrenden Einspruch

Ergänzung bei einer konkreten Beanstandung

Muss ich die Steuer trotz Einspruch zahlen?

Ja, grundsätzlich bleibt die Zahlungspflicht bestehen. Ein Einspruch hemmt die Vollziehung eines Steuerbescheids nicht automatisch (§ 361 Abs. 1 AO).

Bei ernstlichen Zweifeln an der Rechtmäßigkeit oder bei einer unbilligen, nicht durch überwiegende öffentliche Interessen gebotenen Härte kann eine Aussetzung der Vollziehung in Betracht kommen (§ 361 Abs. 2 AO).

Zusatz zum Muster: Aussetzung der Vollziehung

Der Antrag auf Aussetzung der Vollziehung sollte konkret begründet werden. Nicht jeder eingelegte Einspruch rechtfertigt automatisch eine Aussetzung.

Welche Aussetzungszinsen können entstehen?

Soweit der Rechtsbehelf endgültig erfolglos bleibt, können für den ausgesetzten Betrag Aussetzungszinsen nach § 237 AO entstehen. Nach § 238 Abs. 1 AO beträgt der gesetzliche Zinssatz grundsätzlich 0,5 % je vollem Monat, also rechnerisch 6 % pro Jahr.

Davon zu unterscheiden sind die Nachzahlungs- und Erstattungszinsen nach § 233a AO, für die ab dem 1. Januar 2019 nach § 238 Abs. 1a AO grundsätzlich 0,15 % pro Monat gelten.

Weitere Informationen: Aussetzung der Vollziehung .

Welche Besonderheiten gibt es beim Einspruch?

Kann sich der Steuerbescheid verschlechtern?

Ja. Das Finanzamt prüft im Einspruchsverfahren den Steuerfall grundsätzlich in vollem Umfang erneut. Unter bestimmten Voraussetzungen kann dies zu einer Änderung zu Ihren Ungunsten führen. Dies wird als Verböserung bezeichnet.

Vor einer Verböserung muss das Finanzamt auf die Möglichkeit einer nachteiligen Entscheidung unter Angabe von Gründen hinweisen und Gelegenheit zur Stellungnahme geben (§ 367 Abs. 2 AO).

Sie können den Einspruch grundsätzlich bis zur Bekanntgabe der Einspruchsentscheidung zurücknehmen (§ 362 AO). Ob dies sinnvoll ist, sollte vorab geprüft werden.

Wann kann ein Einspruchsverfahren ruhen?

Ist zu derselben Rechtsfrage ein Verfahren vor dem Bundesfinanzhof, Bundesverfassungsgericht oder Europäischen Gerichtshof anhängig, kann das Einspruchsverfahren unter den Voraussetzungen des § 363 Abs. 2 AO insoweit kraft Gesetzes ruhen.

Dies gilt insbesondere nicht, soweit der Bescheid bereits nach § 165 Abs. 1 Satz 2 Nr. 3 oder 4 AO wegen der entsprechenden Frage vorläufig ergangen ist.

Ist ein Antrag auf schlichte Änderung besser?

Bei einem klar abgegrenzten Fehler kann ein Antrag auf schlichte Änderung nach § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO eine Alternative sein.

Die gesetzlichen Voraussetzungen und Fristen müssen genau geprüft werden. Insbesondere ersetzt ein Änderungsantrag nicht generell den Einspruch und bewirkt keine automatische Aussetzung der Vollziehung.

Was passiert bei einer versäumten Einspruchsfrist?

Unter den Voraussetzungen des § 110 AO kann eine Wiedereinsetzung in den vorigen Stand möglich sein, wenn die Frist ohne Verschulden versäumt wurde. Hier gelten besondere Antrags- und Nachweispflichten.

Mehr dazu: Wiedereinsetzung in den vorigen Stand .

Was kostet ein Einspruch gegen den Steuerbescheid?

Das außergerichtliche Einspruchsverfahren beim Finanzamt ist grundsätzlich gebührenfrei.

Beauftragen Sie einen Steuerberater oder Rechtsanwalt, entstehen jedoch Vergütungskosten. Die Vergütung eines Steuerberaters richtet sich grundsätzlich nach der Steuerberatervergütungsverordnung, soweit keine zulässige abweichende Vergütungsvereinbarung getroffen wurde.

Die eigenen Kosten einer außergerichtlichen Vertretung werden vom Finanzamt bei erfolgreichem Einspruch grundsätzlich nicht erstattet.

Steuerberaterkosten für einen Einspruch berechnen

Zum Rechner für die Kosten des Einspruchsverfahrens

Was passiert, wenn das Finanzamt den Einspruch ablehnt?

Hilft das Finanzamt dem Einspruch vollständig ab, wird der Bescheid entsprechend geändert. Andernfalls ergeht grundsätzlich eine Einspruchsentscheidung (§ 367 AO).

Gegen eine ablehnende Einspruchsentscheidung kann grundsätzlich innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe Klage beim zuständigen Finanzgericht erhoben werden (§ 47 FGO).

Brauche ich vor dem Finanzgericht einen Steuerberater?

Vor dem Finanzgericht besteht grundsätzlich kein allgemeiner Vertretungszwang. Gerade bei schwierigen steuerrechtlichen Streitigkeiten kann die Unterstützung durch einen Steuerberater sinnvoll sein.

Revision beim Bundesfinanzhof

Eine Revision beim BFH ist nur unter den gesetzlichen Voraussetzungen zulässig. Wird die Revision nicht zugelassen, kann unter bestimmten Voraussetzungen Nichtzulassungsbeschwerde eingelegt werden (§§ 115, 116 FGO).

Vor dem BFH gilt grundsätzlich Vertretungszwang nach § 62 Abs. 4 FGO.

Weiterführend: Klage vor dem Finanzgericht und Gerichtskosten berechnen .

Steuerberater für Einspruch gegen das Finanzamt

Ein fehlerhafter Steuerbescheid kann zu unnötigen Steuerzahlungen führen. Gleichzeitig kann ein unzureichend begründeter oder verspäteter Einspruch Nachteile verursachen.

Als Steuerberater in Berlin unterstütze ich Privatpersonen, Selbstständige und Unternehmen bei Einsprüchen gegen Steuerbescheide.

Meine Leistungen für Sie

• Prüfung von Steuerbescheiden auf Fehler
• Kontrolle der Einspruchsfrist
• Prüfung der steuerrechtlichen Erfolgsaussichten
• Fristwahrende Einlegung eines Einspruchs nach Mandatsannahme
• Erstellung einer fundierten Einspruchsbegründung
• Kommunikation mit dem Finanzamt
• Prüfung und Antragstellung zur Aussetzung der Vollziehung
• Prüfung einschlägiger Musterverfahren
• Begleitung bei einer möglichen Klage vor dem Finanzgericht

So funktioniert die Zusammenarbeit

1. Sie nehmen Kontakt auf und teilen mir die maßgebliche Frist mit.
2. Wir klären die Möglichkeit der Mandatsübernahme.
3. Ich prüfe Ihre Unterlagen nach entsprechender Beauftragung.
4. Sie erhalten eine fachliche Einschätzung des weiteren Vorgehens.
5. Auf Wunsch übernehme ich die vereinbarte Vertretung gegenüber dem Finanzamt.

Häufige Fragen zum Einspruch gegen Steuerbescheide

Wie lange ist die Einspruchsfrist?

Grundsätzlich beträgt sie einen Monat nach Bekanntgabe des Steuerbescheids (§ 355 AO).

Kann ich die Begründung später nachreichen?

Ja, grundsätzlich kann die Einspruchsbegründung nachgereicht werden. Behördliche Fristen, insbesondere nach § 364b AO, sind zu beachten.

Kann ich über ELSTER Einspruch einlegen?

Ja. Ein Einspruch kann elektronisch eingelegt werden. Mein ELSTER bietet hierfür eine entsprechende Möglichkeit.

Muss ich die Steuer trotz Einspruch zahlen?

Grundsätzlich ja. Unter den Voraussetzungen des § 361 AO kann eine Aussetzung der Vollziehung beantragt werden.

Was kostet ein Einspruch beim Finanzamt?

Das außergerichtliche Verfahren ist grundsätzlich gebührenfrei. Kosten können durch die Beauftragung eines Steuerberaters oder Rechtsanwalts entstehen.

Kann sich mein Steuerbescheid durch den Einspruch verschlechtern?

Ja. Eine sogenannte Verböserung ist möglich. Das Finanzamt muss vorher auf diese Möglichkeit hinweisen und Gelegenheit zur Stellungnahme geben.

Was kann ich nach einer Einspruchsentscheidung tun?

Gegen eine ablehnende Einspruchsentscheidung ist grundsätzlich innerhalb eines Monats eine Klage beim Finanzgericht möglich.

Kann ein Steuerberater meinen Einspruch übernehmen?

Ja. Ein beauftragter Steuerberater kann Ihren Bescheid prüfen, einen Einspruch einlegen, eine rechtliche Begründung erstellen und Sie gegenüber dem Finanzamt vertreten.

Rechtsgrundlagen und amtliche Quellen

• § 108 AO – Fristen und Termine
• § 110 AO – Wiedereinsetzung
• § 122 AO – Bekanntgabe
• § 122a AO – Elektronische Bekanntgabe
• Art. 97 § 28 EGAO – Übergangsregelung
• § 237 AO – Aussetzungszinsen
• § 238 AO – Zinssatz
• § 347 AO – Einspruch
• § 355 AO – Einspruchsfrist
• § 356 AO – Rechtsbehelfsbelehrung
• § 357 AO – Einlegung des Einspruchs
• § 361 AO – Aussetzung der Vollziehung
• § 362 AO – Rücknahme des Einspruchs
• § 363 AO – Ruhen des Verfahrens
• § 364b AO – Fristsetzung
• § 367 AO – Einspruchsentscheidung
• § 47 FGO – Klagefrist
• § 62 FGO – Vertretung

BFH-Rechtsprechung

BFH, Beschluss vom 8. Mai 2024, VIII R 9/23 – Vorlage an das Bundesverfassungsgericht zur Verfassungsmäßigkeit von Aussetzungszinsen.

Weitere Informationen auf steuerschroeder.de

• Steuerbescheid prüfen
• Aussetzung der Vollziehung
• Klage vor dem Finanzgericht