Istversteuerung-Rechner – Umsatzsteuer nach Zahlungseingang berechnen

Bei der Istversteuerung entsteht die Umsatzsteuer erst, wenn Sie das Geld tatsächlich erhalten. Das schützt Ihre Liquidität, weil Sie die Umsatzsteuer nicht vorfinanzieren müssen (§ 20 UStG (Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten); § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b UStG (Zeitpunkt der Steuerentstehung bei Istversteuerung)).

Die Anwendung ist nicht automatisch, sondern muss beim Finanzamt beantragt und genehmigt werden. Ob Sie die Voraussetzungen erfüllen, hängt vor allem von Ihrer Unternehmerart (z. B. Freiberufler) und der Umsatzgrenze ab (§ 20 UStG (Genehmigungsvorbehalt und Voraussetzungen)).

Istversteuerung – Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten

Die Istversteuerung bedeutet: Sie melden Umsatzsteuer erst in dem Voranmeldungszeitraum an, in dem Ihr Kunde bezahlt. Das ist der zentrale Unterschied zur Sollversteuerung, bei der die Umsatzsteuer grundsätzlich bereits mit Leistungsausführung bzw. Rechnungssystematik entsteht (§ 20 UStG (Istversteuerung); § 13 Abs. 1 Nr. 1 UStG (Steuerentstehung)).

Die Umsatzgrenze für die Istversteuerung liegt seit dem Besteuerungszeitraum 2024 bei 800.000 € Gesamtumsatz des Vorjahres. Maßgeblich ist der Gesamtumsatz nach § 19 Abs. 3 UStG (Definition Gesamtumsatz) und die Genehmigung durch das Finanzamt (§ 20 UStG (800.000-€-Grenze und Antrag)).

Istversteuerung-Rechner

Mit dem Istversteuerung-Rechner prüfen Sie schnell, ob die 800.000-€-Grenze für § 20 UStG erfüllt ist. Zusätzlich erhalten Sie eine klare Orientierung, ob ein Antrag beim Finanzamt in Ihrem Fall sinnvoll ist (§ 20 UStG (Voraussetzungen)).

Voraussetzungen für die Istversteuerung (§ 20 UStG)

Sie dürfen die Istversteuerung nutzen, wenn das Finanzamt sie auf Antrag gestattet und Sie eine der Voraussetzungen des § 20 UStG erfüllen. In der Praxis ist am wichtigsten: Gesamtumsatz im Vorjahr nicht mehr als 800.000 € oder die Freiberuflerregelung (§ 20 UStG (Tatbestände Nr. 1 bis 4)).

• Umsatzgrenze: Gesamtumsatz im Vorjahr ≤ 800.000 € (§ 20 UStG (Umsatzgrenze); § 19 Abs. 3 UStG (Gesamtumsatz)).
• Befreiung von Buchführungspflichten: Befreiung nach § 148 AO möglich (§ 20 UStG (Befreiungstatbestand)).
• Freiberufler: Umsätze aus freiberuflicher Tätigkeit nach § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG (§ 20 UStG (Freiberuflerregelung)).

Wichtig: Die Istversteuerung gilt grundsätzlich für das gesamte Kalenderjahr, wenn sie genehmigt ist. Der Antrag kann nach Verwaltungsauffassung bis zur formellen Bestandskraft der Jahresfestsetzung gestellt werden (Abschnitt 20.1 UStAE (Antrag bis Bestandskraft); BFH XI R 1/08).

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Antrag auf Istversteuerung (§ 20 UStG)

Den Antrag stellen Sie formlos beim zuständigen Finanzamt oder im Rahmen der Umsatzsteuer-Jahreserklärung. Ohne Genehmigung dürfen Sie die Istversteuerung nicht anwenden (§ 20 UStG (Genehmigung durch das Finanzamt)).

1. Umsatz prüfen: Vorjahres-Gesamtumsatz ≤ 800.000 € (oder Freiberuflerregelung).
2. Antrag stellen: formlos schriftlich oder über ELSTER/Erklärung.
3. Umstellung in der Buchhaltung: Steuerlogik „bei Zahlung“ sauber abbilden.
4. Dokumentation sichern: Zahlungseingänge, Skonti, Teilzahlungen eindeutig zuordnen.

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Istversteuerung für Freiberufler (§ 20 UStG)

Als Freiberufler können Sie die Istversteuerung regelmäßig beantragen, weil § 20 UStG dafür einen eigenen Tatbestand vorsieht. Entscheidend ist jedoch, dass Sie für diese Umsätze nicht freiwillig Bücher führen, wenn dadurch die Voraussetzungen entfallen (Abschnitt 20.1 UStAE (Ausschluss bei freiwilliger Buchführung); BFH V R 4/09).

Download: Umsatzsteuer nach vereinnahmten Entgelten bei freien Berufen (§ 20 UStG)

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Entstehung der Umsatzsteuer bei der Istversteuerung (§ 13 UStG)

Bei der Istversteuerung entsteht die Umsatzsteuer mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem das Entgelt vereinnahmt wurde. Maßgeblich ist also der tatsächliche Zahlungseingang (z. B. Gutschrift auf dem Konto) (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b UStG (Steuerentstehung bei vereinnahmten Entgelten)).

• Überweisung: Zeitpunkt der Gutschrift auf Ihrem Konto.
• Kartenzahlung/Payment: Zeitpunkt der Wertstellung/Gutschrift (je nach Zahlungsdienstleister).
• Aufrechnung: kann einer Zahlung gleichstehen, wenn die Voraussetzungen vorliegen.

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Istversteuerung von Anzahlungen (§ 13 UStG)

Auch bei der Istversteuerung müssen Anzahlungen im Zeitpunkt der Vereinnahmung versteuert werden. Die Umsatzsteuer entsteht mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Anzahlung eingeht (§ 13 UStG (Steuerentstehung bei Vereinnahmung); Anzahlungen als (Teil-)Entgelt).

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Rechnungen, E-Rechnung ab 2025 und Pflichten ab 2028

Seit dem 01.01.2025 ist im inländischen B2B-Bereich regelmäßig eine E-Rechnung zu verwenden, begleitet von Übergangsregeln. Sie müssen E-Rechnungen seit 2025 zumindest empfangen können, auch wenn Sie ggf. noch zeitweise anders ausstellen dürfen (§ 14 UStG (Rechnungsregeln); BMF-FAQ zur E-Rechnung).

Ab dem 01.01.2028 wird der Vorsteuerabzug bei Rechnungen von Istversteuerern grundsätzlich zahlungsabhängig. Außerdem kommt eine neue Rechnungspflichtangabe „Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten“ hinzu (§ 15 UStG (Zeitpunkt Vorsteuerabzug); § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 6a UStG (Rechnungspflichtangabe); JStG 2024).

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Buchung bei Istversteuerung – so verbuchen Sie korrekt

Bei der Istversteuerung wird Umsatzsteuer erst „fällig“, wenn die Zahlung eingeht. Ihre Buchhaltung sollte daher offene Posten und Zahlungseingänge sauber mit einem „USt noch nicht fällig“-Mechanismus abbilden (Istlogik nach § 20 UStG; Steuerentstehung nach § 13 UStG).

Typischer Ablauf (vereinfacht)

1. Rechnung schreiben: Forderung und Erlös werden erfasst; Umsatzsteuer wird als „noch nicht fällig“ behandelt (softwareabhängig).
2. Zahlungseingang: Mit Zahlung wird Umsatzsteuer fällig und in der Voranmeldung berücksichtigt.

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Aktuelles zur Istversteuerung (Stand 2026)

Die 800.000-€-Grenze gilt seit dem Besteuerungszeitraum 2024 und erleichtert vielen Unternehmen den Zugang zur Istversteuerung. Rechtsgrundlage ist § 20 UStG; maßgeblich ist der Gesamtumsatz nach § 19 Abs. 3 UStG.

Seit dem 01.01.2025 ist die E-Rechnung im inländischen B2B-Bereich regelmäßig vorgesehen, mit Übergangsregelungen. Nutzen Sie dafür die offiziellen BMF-Hinweise, um Format- und Pflichtangaben korrekt umzusetzen.

Ab dem 01.01.2028 wird der Vorsteuerabzug aus Rechnungen von Istversteuerern grundsätzlich erst bei Zahlung möglich. Zusätzlich ist die Rechnungspflichtangabe „Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten“ vorgesehen (§ 15 UStG (Vorsteuerabzug); § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 6a UStG (Pflichtangabe)).

Kleinbetragsrechnungen bis 250 € sind von umfangreichen Rechnungspflichten erleichtert. Die Grenze von 250 € ist weiterhin maßgeblich und wirkt auch in E-Rechnungsprozesse hinein (§ 33 UStDV (Kleinbetragsrechnungen bis 250 €)).

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Hinweis: Dieser Beitrag stellt eine allgemeine Information dar und ersetzt keine individuelle steuerliche Beratung.

Rechtsgrundlagen zum Thema: Istversteuerung