Istversteuerung-Rechner 2026: Umsatzsteuer nach Zahlungseingang berechnen

Was ist Istversteuerung?

Istversteuerung bedeutet: Die Umsatzsteuer wird erst in dem Voranmeldungszeitraum angemeldet, in dem das Entgelt tatsächlich vereinnahmt wurde. Maßgeblich ist also der Zahlungseingang.

Der Gegensatz dazu ist die Sollversteuerung. Bei der Sollversteuerung entsteht die Umsatzsteuer grundsätzlich bereits mit Ausführung der Leistung, unabhängig davon, ob der Kunde schon gezahlt hat.

Sollversteuerung vs. Istversteuerung

Istversteuerung-Rechner

Mit dem Istversteuerung-Rechner prüfen Sie, ob die Umsatzgrenze von 800.000 € Gesamtumsatz im Vorjahr eingehalten wird und ob ein Antrag auf Istversteuerung sinnvoll sein kann.

Infografik: Istversteuerung auf einen Blick

Welche Voraussetzungen gelten für die Istversteuerung?

Die Istversteuerung darf angewendet werden, wenn das Finanzamt sie gestattet und mindestens eine gesetzliche Voraussetzung erfüllt ist. In der Praxis sind vor allem die Umsatzgrenze und die Freiberuflerregelung relevant.

Voraussetzungen nach § 20 UStG

• Umsatzgrenze: Der Gesamtumsatz im Vorjahr beträgt nicht mehr als 800.000 €.
• Freiberufler: Umsätze aus freiberuflicher Tätigkeit können begünstigt sein.
• Befreiung von Buchführungspflichten: In bestimmten Fällen kann auch eine Befreiung nach § 148 AO relevant sein.
• Finanzamtsgenehmigung: Ohne Genehmigung sollte nicht eigenmächtig auf Istversteuerung umgestellt werden.

Vorteile der Istversteuerung

• Umsatzsteuer wird erst bei Zahlungseingang fällig.
• Liquidität wird geschont.
• Besonders hilfreich bei langen Zahlungszielen oder säumigen Kunden.
• Geringeres Risiko, Umsatzsteuer aus offenen Forderungen vorfinanzieren zu müssen.

Nachteile und Risiken

• Zahlungseingänge müssen sauber zugeordnet werden.
• Teilzahlungen, Skonti und Rückzahlungen erhöhen den Abstimmungsaufwand.
• Buchhaltungssoftware muss Istversteuerung korrekt abbilden.
• Beim Wechsel zwischen Soll- und Istversteuerung dürfen Umsätze nicht doppelt oder gar nicht erfasst werden.

Wie beantrage ich die Istversteuerung beim Finanzamt?

Die Istversteuerung wird beim zuständigen Finanzamt beantragt. Der Antrag kann regelmäßig formlos gestellt werden. Möglich ist auch, dass die Anwendung im Rahmen der Umsatzsteuererklärung erkennbar beantragt wird.

Schritte zum Antrag

1. Gesamtumsatz prüfen: Liegt der Vorjahresumsatz bei maximal 800.000 €?
2. Unternehmerart prüfen: Liegt eine freiberufliche Tätigkeit vor?
3. Antrag stellen: formlos beim Finanzamt oder über die steuerliche Erklärung.
4. Genehmigung abwarten: Erst danach Prozesse verbindlich umstellen.
5. Buchhaltung anpassen: Steuerentstehung an Zahlungseingänge koppeln.

Istversteuerung bei Freiberuflern

Freiberufler profitieren in der Praxis besonders häufig von der Istversteuerung. Dazu zählen beispielsweise Ärzte, Rechtsanwälte, Steuerberater, Ingenieure, Architekten, Journalisten oder andere Katalog- und ähnliche Berufe im Sinne des Einkommensteuerrechts.

Entscheidend ist, dass die Tätigkeit tatsächlich freiberuflich einzuordnen ist. Bei gemischten Tätigkeiten, freiwilliger Buchführung oder mehreren Unternehmensbereichen sollte die Anwendung der Istversteuerung gesondert geprüft werden.

Download: Umsatzsteuer nach vereinnahmten Entgelten bei freien Berufen

Wann entsteht die Umsatzsteuer bei der Istversteuerung?

Bei der Istversteuerung entsteht die Umsatzsteuer mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem das Entgelt vereinnahmt wurde. Entscheidend ist also der tatsächliche Zahlungseingang.

Typische Zahlungsfälle

• Banküberweisung: Gutschrift auf dem Bankkonto.
• Barzahlung: Zeitpunkt der Vereinnahmung in der Kasse.
• Kartenzahlung: regelmäßig Gutschrift bzw. Wertstellung über den Zahlungsdienstleister.
• Teilzahlung: Umsatzsteuer entsteht anteilig mit jeder Zahlung.
• Aufrechnung: kann einer Vereinnahmung gleichstehen, wenn die Forderungen wirksam aufgerechnet werden.

Wie werden Anzahlungen bei der Istversteuerung behandelt?

Anzahlungen und Teilzahlungen sind bei der Istversteuerung im Zeitpunkt der Vereinnahmung zu versteuern. Das gilt auch dann, wenn die Leistung noch nicht vollständig erbracht wurde.

Praxisbeispiel

Ein Unternehmer vereinbart für ein Projekt ein Honorar von 10.000 € zzgl. Umsatzsteuer. Der Kunde zahlt im März eine Anzahlung von 3.000 € zzgl. Umsatzsteuer. Die Umsatzsteuer auf diese Anzahlung ist im März-Voranmeldungszeitraum zu berücksichtigen.

Anzahlung netto:       3.000 €
Umsatzsteuer 19 %:       570 €
Zahlung brutto:        3.570 €

Umsatzsteuer entsteht mit Zahlungseingang.

Wichtig bei Entgeltminderungen

Kommt es später zu Skonto, Storno, Rückzahlung oder Preisnachlass, kann eine Berichtigung nach § 17 UStG erforderlich werden. Deshalb sollten Anzahlungen, Schlussrechnungen und Zahlungseingänge eindeutig miteinander verknüpft sein.

Rechnungen, E-Rechnung ab 2025 und Pflichtangaben

Die Istversteuerung ändert grundsätzlich nicht die Pflicht, ordnungsgemäße Rechnungen auszustellen. Seit dem 01.01.2025 ist im inländischen B2B-Bereich die E-Rechnung stufenweise eingeführt. Unternehmen müssen deshalb E-Rechnungen empfangen und verarbeiten können.

E-Rechnung: Übergangslogik vereinfacht

• Seit 01.01.2025: Empfang von E-Rechnungen im inländischen B2B-Bereich muss grundsätzlich möglich sein.
• 2025 und 2026: Für den Versand gelten Übergangsregelungen.
• 2027: Übergangsregelungen bleiben für bestimmte Unternehmen abhängig vom Vorjahresumsatz relevant.
• Ab 2028: E-Rechnung wird im B2B-Bereich weitgehend zum Standard.

Neue Pflichtangabe für Istversteuerer ab 2028

Ab dem 01.01.2028 wird für Rechnungen von Istversteuerern die Angabe „Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten“ relevant. Diese Angabe ist besonders wichtig, weil der Leistungsempfänger daran erkennen kann, dass sein Vorsteuerabzug grundsätzlich an die Zahlung gekoppelt ist.

Wie wird die Istversteuerung gebucht?

Bei der Istversteuerung muss die Buchhaltung unterscheiden zwischen bereits geschriebenen Rechnungen und tatsächlich vereinnahmten Entgelten. Viele Buchhaltungsprogramme arbeiten dabei mit Konten oder Steuerlogiken wie „Umsatzsteuer nicht fällig“.

Typischer Buchungsablauf

1. Rechnung wird geschrieben: Forderung und Erlös werden erfasst; die Umsatzsteuer wird softwareabhängig noch nicht als fällig behandelt.
2. Kunde bezahlt: Mit Zahlungseingang wird die Umsatzsteuer fällig und in der Voranmeldung berücksichtigt.
3. Teilzahlung oder Skonto: Umsatzsteuer wird nur auf den tatsächlich vereinnahmten Betrag berechnet bzw. berichtigt.

Vorsteuerabzug bei Rechnungen von Istversteuerern ab 2028

Ab dem 01.01.2028 wird der Vorsteuerabzug aus Rechnungen von Istversteuerern grundsätzlich zahlungsabhängig. Das bedeutet: Der Leistungsempfänger kann die Vorsteuer aus einer solchen Rechnung grundsätzlich erst abziehen, soweit er die Leistung bezahlt hat.

Was bedeutet das für die Praxis?

• Rechnungseingangsprozesse müssen erkennen, ob der Lieferant Istversteuerer ist.
• Die neue Rechnungspflichtangabe muss in der Buchhaltung ausgewertet werden.
• Vorsteuerabzug und Zahlungsfreigabe werden enger miteinander verknüpft.
• Bei Teilzahlungen ist auch der Vorsteuerabzug nur anteilig möglich.

Wechsel zwischen Sollversteuerung und Istversteuerung

Ein Wechsel der Besteuerungsart muss sauber vorbereitet werden. Besonders wichtig ist, dass Umsätze nicht doppelt besteuert werden und auch nicht unversteuert bleiben.

Typische Wechselgründe

• Überschreiten oder Unterschreiten der Umsatzgrenze,
• Wechsel der Buchführungspflicht,
• Änderung der Unternehmensstruktur,
• Wegfall der Freiberufler-Voraussetzungen,
• freiwillige Rückkehr zur Sollversteuerung.

Beim Wechsel sollten offene Forderungen, Anzahlungen, Schlussrechnungen und Umsatzsteuer-Voranmeldungen besonders sorgfältig abgestimmt werden.

Häufige Fragen zur Istversteuerung

Was ist der Unterschied zwischen Soll- und Istversteuerung?

Bei der Sollversteuerung entsteht die Umsatzsteuer grundsätzlich mit Leistungsausführung. Bei der Istversteuerung entsteht sie erst bei Zahlungseingang.

Wie hoch ist die Umsatzgrenze für die Istversteuerung 2026?

Die Umsatzgrenze beträgt 800.000 € Gesamtumsatz im Vorjahr. Maßgeblich ist der Gesamtumsatz im Sinne des Umsatzsteuergesetzes.

Muss ich die Istversteuerung beantragen?

Ja. Die Istversteuerung setzt grundsätzlich eine Genehmigung des Finanzamts voraus. Der Antrag kann formlos gestellt werden.

Dürfen Freiberufler immer die Istversteuerung nutzen?

Freiberufler haben eine eigene gesetzliche Zugangsmöglichkeit. Trotzdem sollten gemischte Tätigkeiten, freiwillige Buchführung und andere Besonderheiten geprüft werden.

Wie werden Anzahlungen bei Istversteuerung behandelt?

Anzahlungen werden im Zeitpunkt der Vereinnahmung versteuert. Bei Teilzahlungen entsteht die Umsatzsteuer anteilig.

Was ändert sich ab 2028?

Ab 2028 wird der Vorsteuerabzug aus Rechnungen von Istversteuerern grundsätzlich zahlungsabhängig. Außerdem wird die Rechnungspflichtangabe „Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten“ relevant.

Aktuelles zur Istversteuerung 2026

800.000-€-Grenze bleibt wichtig

Die seit 2024 geltende Umsatzgrenze von 800.000 € bleibt der zentrale Zugangstatbestand für viele Unternehmen. Maßgeblich ist der Gesamtumsatz des Vorjahres.

E-Rechnung seit 2025

Seit 2025 gelten neue Regeln zur E-Rechnung im inländischen B2B-Bereich. Auch Istversteuerer sollten ihre Rechnungsprozesse, Archivierung und Zahlungseingangsabstimmung digital sauber aufstellen.

Vorsteuerabzug ab 2028 vorbereiten

Die ab 2028 relevante zahlungsabhängige Vorsteuerlogik bei Rechnungen von Istversteuerern kann Prozesse im Rechnungseingang deutlich verändern. Unternehmen sollten daher bereits vorher prüfen, ob Software, Kontierungsregeln und Zahlungsprozesse darauf vorbereitet sind.

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