Der internationale Austausch steuerlicher Konzerninformationen soll ausgeweitet werden. Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat am 21. Oktober 2026 die neunte Änderung der sogenannten CbCR-Ausdehnungsverordnung angekündigt.
Mit der geplanten Verordnung sollen Benin, Burkina Faso, Dominica, die Dominikanische Republik und Grönland in den automatischen Austausch länderbezogener Berichte einbezogen werden.
Der erste Austausch mit diesen Staaten und Gebieten ist für den 31. März 2027 vorgesehen.
Für international tätige Unternehmensgruppen bedeutet das eine weitere Ausdehnung der steuerlichen Transparenz zwischen den beteiligten Finanzverwaltungen.
Wichtig: Die Verordnung ist nach dem zugrunde liegenden BMF-Vorhaben noch nicht als geltendes Recht bestätigt. Der geplante Austausch setzt voraus, dass die rechtlichen Voraussetzungen rechtzeitig vollständig erfüllt werden.
Was hat das Bundesfinanzministerium angekündigt?
Die neunte Änderung der CbCR-Ausdehnungsverordnung soll den Anwendungsbereich der Mehrseitigen Vereinbarung vom 27. Januar 2016 über den Austausch länderbezogener Berichte erweitern.
Diese Vereinbarung wird international als MCAA CbCR bezeichnet.
Nach der BMF-Mitteilung sollen folgende Staaten und Gebiete neu aufgenommen werden:
| Staat oder Gebiet | Geplanter erster Austauschzeitpunkt |
|---|---|
| Benin | 31.03.2027 |
| Burkina Faso | 31.03.2027 |
| Dominica | 31.03.2027 |
| Dominikanische Republik | 31.03.2027 |
| Grönland | 31.03.2027 |
Nach Angaben des BMF haben die genannten Staaten und Gebiete die mehrseitige Vereinbarung unterzeichnet. Die Voraussetzungen nach Abschnitt 8 der Vereinbarung seien geprüft worden und lägen vor.
Die deutsche Erweiterung soll durch eine Rechtsverordnung mit Zustimmung des Bundesrates erfolgen.
Was bedeutet Country-by-Country Reporting?
Country-by-Country Reporting, kurz CbCR, bezeichnet die länderbezogene Berichterstattung großer multinationaler Unternehmensgruppen.
Sie verpflichtet bestimmte Konzerne, wesentliche Finanz- und Steuerdaten nach Staaten beziehungsweise Steuerhoheitsgebieten aufgeschlüsselt an die zuständige Finanzverwaltung zu übermitteln.
Dazu gehören insbesondere:
- Umsatzerlöse,
- Ergebnisse vor Ertragsteuern,
- gezahlte und abgegrenzte Ertragsteuern,
- Beschäftigtenzahlen,
- Eigenkapital und einbehaltene Gewinne,
- materielle Vermögenswerte,
- die wichtigsten Geschäftstätigkeiten der Konzerngesellschaften.
Die Berichte sollen den Finanzbehörden helfen, grenzüberschreitende steuerliche Risiken zu erkennen und internationale Konzernstrukturen besser zu beurteilen.
Die wesentliche deutsche Rechtsgrundlage ist § 138a Abgabenordnung (AO).
Welche Unternehmen müssen einen länderbezogenen Bericht erstellen?
Die reguläre Berichtspflicht betrifft große multinationale Unternehmensgruppen.
Nach § 138a Abs. 1 AO muss eine inländische Konzernobergesellschaft grundsätzlich einen länderbezogenen Bericht erstellen, wenn:
- der Konzernabschluss mindestens ein ausländisches Unternehmen oder eine ausländische Betriebsstätte umfasst und
- die konsolidierten Umsatzerlöse des Konzerns im vorangegangenen Wirtschaftsjahr mindestens 750 Millionen Euro betragen.
Zusätzlich gelten besondere Regelungen für beauftragte inländische Gesellschaften und inländische Konzerngesellschaften mit ausländischer Konzernobergesellschaft.
Für rein national tätige mittelständische Unternehmen entsteht durch diese Verordnung grundsätzlich keine neue CbCR-Berichtspflicht.
Führt die neue Verordnung zusätzliche Meldepflichten ein?
Die geplante Änderung betrifft in erster Linie den internationalen Austausch bereits vorgesehener länderbezogener Berichte.
Sie soll den Kreis der Staaten und Gebiete erweitern, mit denen deutsche Behörden auf Grundlage der mehrseitigen Vereinbarung Daten austauschen können.
Die allgemeinen deutschen Voraussetzungen für die Erstellung eines CbC-Berichts nach § 138a AO werden dadurch nicht neu definiert.
Insbesondere bleibt die maßgebliche Umsatzschwelle von 750 Millionen Euro unverändert.
Allerdings können sich für einzelne Konzernstrukturen praktische Fragen ergeben, etwa wenn die Verfügbarkeit eines wirksamen automatischen Informationsaustauschs für ausländische Berichts- oder Ersatzberichtspflichten relevant ist.
Solche Fragen müssen für die beteiligten Staaten gesondert geprüft werden.
Wie funktioniert der automatische Informationsaustausch?
Eine berichtspflichtige Konzernobergesellschaft erstellt den länderbezogenen Bericht und übermittelt ihn an die zuständige Steuerbehörde.
In Deutschland nimmt das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) diese Berichte entgegen.
Auf der Grundlage der einschlägigen gesetzlichen Vorschriften und internationalen Vereinbarungen können die Informationen anschließend mit den zuständigen Behörden anderer Staaten ausgetauscht werden.
Der Austausch erfolgt zwischen Steuerverwaltungen.
Es handelt sich somit nicht um eine allgemeine Veröffentlichung sämtlicher Konzernsteuerdaten für die Öffentlichkeit.
Warum wird die CbCR-Ausdehnungsverordnung regelmäßig geändert?
Die internationale Vereinbarung über den Austausch länderbezogener Berichte wurde am 27. Januar 2016 abgeschlossen.
Deutschland hat die erforderliche innerstaatliche Grundlage durch das Zustimmungsgesetz vom 19. Oktober 2016 geschaffen.
Weitere Staaten und Gebiete haben die Vereinbarung später unterzeichnet.
Für diese später hinzugekommenen Teilnehmer sieht Artikel 2 des deutschen Zustimmungsgesetzes eine besondere Möglichkeit vor, die Vereinbarung durch Rechtsverordnung mit Zustimmung des Bundesrates im Verhältnis zu ihnen in Kraft zu setzen.
Die erste CbCR-Ausdehnungsverordnung wurde am 11. Juni 2018 erlassen.
Seither wird die Liste der erfassten Staaten und Gebiete durch Änderungsverordnungen erweitert.
Die neunte Änderungsverordnung soll diesen Prozess fortsetzen.
Was ist der Unterschied zwischen dem 31. März 2027 und der Abgabefrist für Unternehmen?
Hier müssen zwei Termine unterschieden werden.
Der 31. März 2027 ist der vom BMF angestrebte Zeitpunkt für den zwischenstaatlichen Austausch.
Davon getrennt regelt § 138a Abs. 6 AO die Übermittlungsfrist für die berichtspflichtigen Unternehmen.
Danach ist der länderbezogene Bericht grundsätzlich spätestens ein Jahr nach Ablauf des betreffenden Wirtschaftsjahres an das Bundeszentralamt für Steuern zu übermitteln.
Praxisbeispiel: Konzern mit kalendergleichem Wirtschaftsjahr
Ein deutscher Konzern erzielt im Wirtschaftsjahr 2025 konsolidierte Umsatzerlöse von 900 Millionen Euro.
Der Konzern ist auch 2026 grenzüberschreitend tätig und erfüllt die weiteren Voraussetzungen des § 138a AO.
Für das Berichtsjahr 2026 ergibt sich grundsätzlich:
| Merkmal | Ergebnis |
|---|---|
| Konsolidierter Konzernumsatz 2025 | 900 Mio. € |
| Gesetzliche Umsatzschwelle | 750 Mio. € |
| Berichtsjahr | 2026 |
| Reguläre Abgabefrist für den Bericht 2026 | 31.12.2027 |
Der geplante Austausch am 31. März 2027 ist davon zu unterscheiden. Er betrifft den zwischenstaatlichen Informationsaustausch und ist keine neue allgemeine Abgabefrist für den CbC-Bericht 2026.
Welche Bedeutung haben die neuen Staaten für deutsche Konzerne?
Besonders relevant kann die Änderung für Unternehmensgruppen sein, die in den genannten Staaten und Gebieten Tochtergesellschaften oder Betriebsstätten unterhalten.
Wenn die erforderlichen Austauschbeziehungen wirksam eingerichtet sind, können die zuständigen Steuerverwaltungen die für sie relevanten länderbezogenen Informationen automatisiert erhalten.
Das kann die steuerliche Transparenz über internationale Konzernstrukturen erhöhen.
Zugleich sollten Unternehmen prüfen, ob die für ihre Konzernstruktur maßgeblichen Austauschbeziehungen tatsächlich aktiv sind.
Die bloße Nennung eines Staates in einer geplanten deutschen Änderungsverordnung belegt noch nicht, dass jede konkrete bilaterale Austauschbeziehung bereits wirksam eingerichtet ist.
Ist Country-by-Country Reporting dasselbe wie öffentliches CbCR?
Nein.
Das steuerliche Country-by-Country Reporting nach § 138a AO dient grundsätzlich dem vertraulichen Austausch zwischen Finanzbehörden.
Daneben bestehen besondere handelsrechtliche Vorschriften über die Offenlegung von Ertragsteuerinformationen durch bestimmte Unternehmen und Zweigniederlassungen.
Diese Regelungen zum öffentlichen Ertragsteuerinformationsbericht sind insbesondere in §§ 342 ff. Handelsgesetzbuch (HGB) enthalten.
Beide Berichtssysteme sind bei der Compliance-Planung voneinander zu unterscheiden.
Die neunte CbCR-Ausdehnungsverordnung betrifft das internationale behördliche Austauschsystem, nicht die Einführung einer neuen allgemeinen öffentlichen Berichtspflicht.
Steuer-Tipp: Meldepflichten und Austauschbeziehungen jährlich prüfen
International tätige Konzerne sollten nicht nur auf die Umsatzschwelle achten, sondern auch ihre Berichtspflichten in den einzelnen Ländern regelmäßig überprüfen.
Ermitteln Sie insbesondere, welche Konzerngesellschaft als berichtende Einheit vorgesehen ist und in welchen Staaten gegebenenfalls lokale Melde- oder Ersatzberichtspflichten bestehen.
Bei neuen Austauschbeziehungen empfiehlt es sich, den rechtlichen Status anhand der amtlichen Veröffentlichungen und der aktuellen internationalen Austauschlisten zu prüfen.
Achtung: Geplanter Datenaustausch ist noch kein vollzogenes Verfahren
Ein häufiger Fehler bei der Einordnung internationaler Steueränderungen ist es, einen Verordnungsentwurf bereits wie eine in Kraft getretene Vorschrift zu behandeln.
Die BMF-Mitteilung vom 21. Oktober 2026 beschreibt die beabsichtigte Erweiterung des Austauschsystems.
Ob der Austausch mit den fünf neuen Staaten und Gebieten ab dem 31. März 2027 tatsächlich stattfinden kann, hängt von der rechtzeitigen Erfüllung der gesetzlichen und internationalen Voraussetzungen ab.
Unternehmen sollten deshalb weder von einer bereits gesicherten Austauschbeziehung ausgehen noch bestehende eigene Berichts- und Mitteilungspflichten ohne Prüfung entfallen lassen.
Was sollten international tätige Unternehmen jetzt tun?
Checkliste für die CbCR-Compliance
- Prüfen Sie die konsolidierten Konzernumsatzerlöse des Vorjahres.
- Klären Sie, ob eine Berichtspflicht nach § 138a AO besteht.
- Bestimmen Sie die berichtende Konzernobergesellschaft oder beauftragte Gesellschaft.
- Kontrollieren Sie die Länder und Steuerhoheitsgebiete, in denen der Konzern tätig ist.
- Überprüfen Sie bestehende lokale Melde- und Ersatzberichtspflichten.
- Beobachten Sie die Verkündung der neunten Änderungsverordnung.
- Prüfen Sie die tatsächliche Aktivierung relevanter Austauschbeziehungen.
- Beachten Sie die gesetzliche Frist zur Übermittlung des CbC-Berichts.
- Stimmen Sie die Berichtsdaten mit Konzernrechnungswesen und Steuerabteilung ab.
- Dokumentieren Sie die rechtliche Beurteilung grenzüberschreitender Berichtspflichten.
Fazit: Steuerlicher Informationsaustausch soll weiter ausgebaut werden
Mit der neunten Änderung der CbCR-Ausdehnungsverordnung will das Bundesfinanzministerium fünf weitere Staaten und Gebiete in den automatischen Austausch länderbezogener Berichte einbeziehen.
Vorgesehen sind Benin, Burkina Faso, Dominica, die Dominikanische Republik und Grönland.
Der nächste Austausch soll am 31. März 2027 stattfinden.
Für große multinationale Unternehmensgruppen ist dies vor allem eine Erweiterung der internationalen Steuertransparenz.
Die deutsche CbCR-Umsatzschwelle von 750 Millionen Euro und die grundsätzlichen Übermittlungspflichten nach § 138a AO bleiben davon unberührt.
Sie möchten die CbCR-Pflichten Ihrer Unternehmensgruppe oder die Auswirkungen neuer internationaler Austauschbeziehungen prüfen lassen? Wir unterstützen Sie gerne bei der steuerlichen Einordnung grenzüberschreitender Berichtspflichten und der Abstimmung mit Ihren ausländischen Konzerngesellschaften.
Häufige Fragen zur CbCR-Ausdehnungsverordnung
Was ist die CbCR-Ausdehnungsverordnung?
Sie setzt die mehrseitige Vereinbarung über den automatischen Austausch länderbezogener Berichte im Verhältnis zu bestimmten später beigetretenen Staaten und Gebieten für Deutschland in Kraft.
Welche Staaten sollen 2027 neu hinzukommen?
Nach dem BMF-Vorhaben vom 21. Oktober 2026 sind dies Benin, Burkina Faso, Dominica, die Dominikanische Republik und Grönland.
Ab wann soll der Austausch stattfinden?
Der erste Austausch mit den neuen Staaten und Gebieten ist für den 31. März 2027 vorgesehen, sofern die erforderlichen rechtlichen Voraussetzungen rechtzeitig erfüllt werden.
Welche Konzerne müssen Country-by-Country Reporting durchführen?
Die reguläre deutsche Berichtspflicht nach § 138a Abs. 1 AO betrifft insbesondere multinationale Konzerne mit mindestens 750 Millionen Euro konsolidierten Umsatzerlösen im vorangegangenen Wirtschaftsjahr.
Wann muss ein CbC-Bericht eingereicht werden?
Grundsätzlich spätestens ein Jahr nach Ablauf des Wirtschaftsjahres, für das der Bericht erstellt wird (§ 138a Abs. 6 AO).
Müssen mittelständische Unternehmen wegen der neuen Verordnung einen CbC-Bericht erstellen?
Die geplante Erweiterung begründet keine neue allgemeine Berichtspflicht für kleine oder mittelständische Unternehmen. Maßgeblich bleiben die Voraussetzungen des § 138a AO.
Sind die länderbezogenen Berichte öffentlich?
Das CbCR nach § 138a AO dient dem behördlichen Informationsaustausch. Davon sind die handelsrechtlichen Regelungen zum öffentlichen Ertragsteuerinformationsbericht zu unterscheiden.
Ist die neunte Änderungsverordnung bereits in Kraft?
Aus der BMF-Mitteilung vom 21. Oktober 2026 ergibt sich ein Verordnungsvorhaben. Eine bereits erfolgte Verkündung und ein Inkrafttreten der neunten Änderungsverordnung sind damit nicht belegt.
Quellen und Rechtsgrundlagen
- BMF, Mitteilung vom 21.10.2026: „Neunte Verordnung zur Änderung der CbCR-Ausdehnungsverordnung“ – Verordnungsvorhaben.
- Gesetz vom 19.10.2016 zu der Mehrseitigen Vereinbarung vom 27.01.2016 über den Austausch länderbezogener Berichte, BGBl. 2016 II, S. 1178, insbesondere Artikel 2.
- Mehrseitige Vereinbarung zwischen den zuständigen Behörden über den Austausch länderbezogener Berichte (MCAA CbCR), insbesondere Abschnitt 8.
- CbCR-Ausdehnungsverordnung vom 11.06.2018, BGBl. 2018 II, S. 259, in der jeweils geltenden Fassung.
- Achte Verordnung zur Änderung der CbCR-Ausdehnungsverordnung vom 25.03.2026, BGBl. 2026 II Nr. 54.
- § 138a Abs. 1, 2, 5, 6 und 7 AO – Berichtspflicht, Berichtsinhalte, Mitteilungen, Fristen und Informationsaustausch.
- Art. 97 § 31 EGAO – Zeitliche Anwendung von § 138a AO.
- §§ 342 ff. HGB – Öffentliche Ertragsteuerinformationsberichte als gesondertes Berichtssystem.
Rechtsstand: 26. Oktober 2026. Die neunte Änderungsverordnung wird als geplante Rechtsänderung dargestellt.
Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.