Kleinunternehmer § 19 UStG – Regelung, Voraussetzungen und Vorteile ab 2025
Kleinunternehmerregelung: Vorteile, Voraussetzungen und neue Umsatzgrenzen ab 2025 – wann Sie als Kleinunternehmer von der Umsatzsteuer befreit sind.
Inhalt:
- Übersicht Kleinunternehmerregelung
- Rechner: Bin ich Kleinunternehmer?
- Vorteile der Kleinunternehmerregelung
- Nachteile der Kleinunternehmerregelung
- Voraussetzungen & Umsatzgrenzen 2025
- Wichtige Hinweise für Kleinunternehmer
- Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung / Widerruf
- Übergang Regelbesteuerung / Kleinunternehmer
- Aufzeichnungspflichten
- Checkliste Kleinunternehmer ab 2025
- FAQ Kleinunternehmerregelung
- Aktuelles zu § 19 UStG
Der „neue" Kleinunternehmer im Umsatzsteuerrecht ab 2025
Die Neufassung des § 19 UStG durch das Jahressteuergesetz 2024 macht den Kleinunternehmer zum dauerhaften Prüfungsfeld – mit unterjährigem Systemwechsel, neuen Umsatzgrenzen und EU-weiter Anwendung nach § 19a UStG.
Kleinunternehmer 2025 – Auf einen Blick
- Umsatzgrenze Vorjahr
- 25.000 €
- Umsatzgrenze laufendes Jahr
- 100.000 €
- Systemwechsel bei Überschreitung
- Sofort (unterjährig)
- Bindefrist Option zur Regelbesteuerung
- 5 Jahre
- Verzichtsfrist für 2025
- 28.02.2027
- Gültig ab
- 01.01.2025
Übersicht Kleinunternehmerregelung: Vorteile, Nachteile und Voraussetzungen
Die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG ist eine umsatzabhängige Sonderregelung im Umsatzsteuerrecht. Sie soll kleine Unternehmen und Existenzgründer entlasten, indem für ihre Umsätze keine Umsatzsteuer erhoben wird – bzw. diese Umsätze ab 2025 als steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug gelten.
Vor allem zu Beginn einer Selbständigkeit lohnt sich ein genauer Blick auf die Kleinunternehmerregelung. Grundlage ist immer ein realistisch geplanter Businessplan mit Umsatzerwartung – nur so lässt sich beurteilen, ob die Umsatzgrenzen eingehalten werden und ob die Regelung wirtschaftlich zu Ihnen passt.
Rechner: Bin ich Kleinunternehmer?
Berechnen Sie jetzt, ob die Kleinunternehmerregelung auch für Sie zutrifft:
Kleinunternehmer Rechner (ab 2025)
Beispiel zur Ermittlung der Kleinunternehmerschaft: Wenn Sie Ihr Unternehmen im Vorjahr gegründet haben und nur einen Teil des Jahres tätig waren, rechnen Sie Ihre tatsächlichen Einnahmen auf einen fiktiven Jahresbetrag hoch. Liegt dieser hochgerechnete Umsatz unter 25.000 € (ab 2025), erfüllen Sie die Voraussetzungen für die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG.
Vorteile der Kleinunternehmerregelung
1. Keine Umsatzsteuer auf Ausgangsleistungen
Kern der Kleinunternehmerregelung: Ihre Leistungen werden ohne Umsatzsteuer in Rechnung gestellt. Sie schreiben Rechnungen ohne 19 % bzw. 7 % Umsatzsteuer.
Das ist ein Preis- und Wettbewerbsvorteil, insbesondere wenn Sie überwiegend an Privatkunden oder nicht vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmen liefern. In vielen Branchen – E-Commerce, Kreativwirtschaft, Coaching, freie Berufe im Nebenerwerb – lässt sich damit ein günstigerer Endpreis anbieten.
Wichtig: Als Kleinunternehmer haben Sie keinen Vorsteuerabzug. Die von Ihnen gezahlte Umsatzsteuer auf Eingangsrechnungen verbleibt als endgültige Kostenbelastung.
2. Weniger Bürokratiepflichten
Kleinunternehmer müssen in der Regel keine monatlichen oder vierteljährlichen Umsatzsteuer-Voranmeldungen abgeben. Es genügen:
- eine jährliche Umsatzsteuererklärung (mit Kennzeichnung als Kleinunternehmer),
- eine einfache Einnahmen-Überschuss-Rechnung für die Einkommensteuer,
- Aufzeichnung der tatsächlich vereinnahmten und verausgabten Beträge.
Einige Grundpflichten bleiben: z. B. ein Rechnungsausgangsbuch sowie die üblichen Anforderungen an Rechnungen nach § 14 UStG (ohne Umsatzsteuerausweis).
Nachteile der Kleinunternehmerregelung
Der wesentliche Nachteil: Sie können keine Vorsteuer geltend machen. Gerade in der Anfangsphase mit hohen Investitionen (Ausstattung, Software, Fahrzeug) kann das spürbar sein, weil Ihnen die enthaltene Umsatzsteuer nicht erstattet wird.
Zudem kann der Wechsel zur Regelbesteuerung zusätzlichen Verwaltungsaufwand verursachen (Rechnungsumstellung, Prüfung von Vorsteuerberichtigungen nach § 15a UStG). Wenn absehbar hohe Umsätze geplant sind, kann ein sofortiger Start mit Regelbesteuerung wirtschaftlich sinnvoller sein.
In einzelnen B2B-Branchen kann der Kleinunternehmerstatus als Indiz für eine sehr geringe Unternehmensgröße wahrgenommen werden – das ist jedoch branchenabhängig und in vielen Bereichen völlig unproblematisch.
Voraussetzungen der Kleinunternehmerregelung ab 2025
1. Kein Antrag erforderlich – automatische Anwendung
Erfüllen Sie die gesetzlichen Voraussetzungen, gelten Sie automatisch als Kleinunternehmer. Ein formeller Antrag ist nicht nötig. Sie können jedoch freiwillig auf die Anwendung verzichten (Option zur Regelbesteuerung) – dazu genügt eine formlose Erklärung gegenüber dem Finanzamt, in der Praxis meist durch Abgabe von Voranmeldungen mit regulärer Steuerberechnung.
2. Umsatzgrenzen für Kleinunternehmer: alt und neu
Bis 31.12.2024 (alte Rechtslage):
- Gesamtumsatz (inkl. USt) im Vorjahr: höchstens 22.000 €
- Voraussichtlicher Umsatz im laufenden Jahr: höchstens 50.000 €
Ab 01.01.2025 (neue Rechtslage – echte Steuerbefreiung nach JStG 2024):
- Gesamtumsatz im Vorjahr: maximal 25.000 €
- Gesamtumsatz im laufenden Jahr: maximal 100.000 € (sofortiger unterjähriger Wechsel bei Überschreitung)
Grafische Übersicht: Kleinunternehmerregelung alt vs. neu ab 2025
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| KLEINUNTERNEHMERREGELUNG – ALT vs. NEU |
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| Bis 31.12.2024 | Ab 01.01.2025 (§ 19 n.F.) |
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| Steuer wird nicht erhoben | Steuerbefreiung kraft Gesetzes |
| (Nichterhebung) | (steuerfrei, kein Vorsteuerabzug) |
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| Kein EU-weites Verfahren | EU-weite Kleinunternehmerregelung |
| | mit Meldeverfahren (§ 19a UStG) |
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| Verzicht bindet 5 Jahre | Verzicht bindet weiterhin 5 Jahre |
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| Falscher Steuerausweis: | Falscher Steuerausweis: |
| § 14c Abs. 2 UStG | § 14c Abs. 1 UStG |
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| Umsatzgrenzen: | Neue Umsatzgrenzen: |
| 22.000 € / 50.000 € | 25.000 € (Vorjahr) / 100.000 € |
| | (sofortiger Wechsel bei Über- |
| | schreitung der 100.000-€-Grenze) |
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Maßgeblich ist stets der Gesamtumsatz nach vereinnahmten Entgelten (Bruttobetrag). Bestimmte steuerfreie Umsätze bleiben außer Ansatz. Auf die Gewinnspanne kommt es nicht an.
Überschreitet Ihr Umsatz die Vorjahresgrenze (25.000 €), kann die Kleinunternehmerregelung im Folgejahr nicht mehr angewendet werden.
Umsatzgrenze im Gründungsjahr: Prognose statt Hochrechnung ab 2025
In der Gründungsphase gibt es noch keinen Vorjahresumsatz. Maßgeblich ist eine realistische Umsatzprognose für das Gründungsjahr, die dokumentiert sein sollte (z. B. im Businessplan).
Neu ab 2025: Eine Hochrechnung des unterjährig erzielten Umsatzes auf einen Jahresumsatz findet nicht mehr statt. Es zählt der tatsächlich erzielte Gesamtumsatz im Gründungsjahr.
Überschreiten Sie die 100.000-€-Grenze im laufenden Jahr, tritt ab dem überschreitenden Umsatz sofort Regelbesteuerung ein – ohne Gestaltungsspielraum. Das Finanzamt weist Sie darauf nicht automatisch hin. Stellen Sie weiterhin Rechnungen ohne Umsatzsteuer aus, kann die Umsatzsteuer nachträglich für alle betroffenen Umsätze erhoben werden.
Kleinunternehmerregelung 2025: Umsatz rechtzeitig prüfen – so gehen Sie vor
- Umsätze laufend erfassen: Behalten Sie Ihre vereinnahmten Entgelte im laufenden Jahr im Blick und prüfen Sie regelmäßig den Abstand zu den Grenzen von 25.000 € und 100.000 €.
- Grenze in Sichtweite? Steuerberater einschalten: Wenn Sie die 25.000-€-Grenze voraussichtlich knapp überschreiten würden und Kleinunternehmer bleiben möchten, sprechen Sie rechtzeitig mit Ihrem Steuerberater. In Einzelfällen kann – soweit wirtschaftlich sinnvoll und rechtlich zulässig – eine Verlagerung von Zahlungseingängen ins Folgejahr in Betracht kommen.
- Wachsende Umsätze frühzeitig einplanen: Passen Sie Preise, Rechnungsstellung und Buchhaltung rechtzeitig an, um beim Wechsel zur Regelbesteuerung keine Nachzahlungen zu riskieren.
Umsatzermittlung nach § 19 Abs. 3 UStG: Der Gesamtumsatz ist nach vereinnahmten Bruttoentgelten zu ermitteln (nicht nach der Bemessungsgrundlage gem. § 10 UStG). Hat der Gesamtumsatz im Vorjahr 25.000 € überschritten, ist die Steuer im Folgejahr auch dann zu erheben, wenn der laufende Jahresumsatz voraussichtlich unter 100.000 € bleibt (vgl. BFH-Beschluss vom 18.10.2007, V B 164/06, BStBl 2008 II S. 263).
Wichtige Hinweise für Kleinunternehmer
1. Rechnungsstellung als Kleinunternehmer – was muss draufstehen?
Kleinunternehmer dürfen keine Umsatzsteuer in Rechnungen ausweisen – auch nicht auf Kleinbetragsrechnungen. Weisen Sie dennoch Umsatzsteuer aus, schulden Sie diese dem Finanzamt (§ 14c UStG).
Empfohlener Rechnungshinweis:
„Kein Ausweis von Umsatzsteuer nach § 19 UStG (Kleinunternehmerregelung)."
2. Option zur Regelbesteuerung – freiwillige Umsatzsteuerpflicht
Sie können auf die Anwendung der Kleinunternehmerregelung verzichten und sich wie ein regelbesteuerter Unternehmer behandeln lassen. Das ist oft sinnvoll, wenn:
- Sie hohe Investitionen mit viel Vorsteuer haben,
- Sie hauptsächlich an vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmer liefern,
- Sie mittelfristig deutlich höhere Umsätze planen.
Bindungsfrist: Ein erklärter Verzicht bindet Sie mindestens fünf Kalenderjahre. Neue Frist ab 2025: Der Verzicht kann bis zum letzten Tag des Monats Februar des zweiten Folgejahres erklärt werden (für 2025 also bis 28.02.2027).
3. Kleinunternehmer im Nebenerwerb
Die Kleinunternehmerregelung eignet sich besonders für einen selbständigen Nebenerwerb:
- Angestellte mit nebenberuflicher freiberuflicher Tätigkeit (Autor, Dozent, Coach),
- Ärzte mit kleineren steuerpflichtigen Nebentätigkeiten (z. B. Gutachten),
- Land- und Forstwirte mit zusätzlichen Umsätzen neben der Durchschnittssatzbesteuerung.
Wichtig: Auch Nebentätigkeiten müssen beim Finanzamt als unternehmerische Tätigkeit angemeldet werden – unabhängig von einem anfänglichen Gewinn.
4. Grenzüberschreitende Umsätze – EU-Kleinunternehmerregelung (§ 19a UStG)
Über das besondere Meldeverfahren nach § 19a UStG können Sie seit 2025 die Kleinunternehmerbefreiung EU-weit nutzen. Voraussetzungen:
- Gesamtumsatz im EU-Gemeinschaftsgebiet: unter 100.000 € im Vorjahr und laufenden Jahr,
- Beantragung einer Kleinunternehmer-Identifikationsnummer,
- quartalsweise Umsatzmeldung an die zuständige Behörde.
Bei grenzüberschreitenden Umsätzen empfehlen wir dringend eine individuelle steuerliche Beratung.
Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung und Widerruf
Erklären Sie gegenüber dem Finanzamt, dass Sie auf § 19 UStG verzichten, werden Sie wie ein regulär umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer behandelt. Der Verzicht:
- gilt ab Beginn des Kalenderjahres (bei Gründung ab Tätigkeitsbeginn),
- kann formlos erklärt werden (z. B. durch Abgabe einer USt-Erklärung mit regulärer Besteuerung),
- bindet mindestens fünf Kalenderjahre.
Ein Widerruf ist mit Wirkung ab Beginn eines Kalenderjahres möglich – spätestens bis zur Unanfechtbarkeit der Steuerfestsetzung für dieses Jahr. Danach gelten Sie bei Einhaltung der Umsatzgrenzen wieder als Kleinunternehmer.
Übergang von der Kleinunternehmerregelung zur Regelbesteuerung
Beim Wechsel Kleinunternehmer → Regelbesteuerung gilt:
- Umsätze vor dem Übergang bleiben der Kleinunternehmerregelung zugeordnet – auch wenn die Zahlung erst danach eingeht.
- Umsätze nach dem Übergang unterliegen der normalen Umsatzsteuer.
- Nachträgliche Änderungen der Bemessungsgrundlage für Alt-Umsätze (z. B. Gutschriften) richten sich weiterhin nach der alten Rechtslage.
- Der Übergang stellt eine Änderung der Verhältnisse i.S.d. § 15a UStG dar; eine Vorsteuerberichtigung zugunsten des Unternehmers ist unter den dortigen Voraussetzungen möglich.
Übergang von der Regelbesteuerung zur Kleinunternehmerregelung
Beim Wechsel Regelbesteuerung → Kleinunternehmer:
- § 19 UStG gilt für Umsätze nach dem Übergang (steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug).
- Für Umsätze vor dem Übergang bleibt es bei der Regelbesteuerung.
- Es sind Vorsteuerberichtigungen nach § 15a UStG zu prüfen (z. B. bei Immobilien mit PV-Anlage, Berichtigungszeitraum 5 oder 10 Jahre).
BMF-Schreiben vom 10.11.2025 regelt detailliert den Vorsteuerabzug bei Übergängen in beide Richtungen; beide Wechsel stellen eine Änderung der Verhältnisse nach § 15a UStG dar.
Aufzeichnungspflichten der Kleinunternehmer
Kleinunternehmer müssen keine Umsatzsteuer-Voranmeldungen abgeben, sind aber nicht von der Buchführung befreit. Sie haben aufzuzeichnen:
- die vereinnahmten Entgelte für Lieferungen und sonstige Leistungen,
- bestimmte unentgeltliche Wertabgaben (z. B. Privatnutzung von Gegenständen), soweit umsatzsteuerlich relevant.
Allgemeine Buchführungspflichten nach Handels- und Einkommensteuerrecht bleiben unberührt.
Weitere hilfreiche Steuerrechner auf steuerschroeder.de →
Checkliste für Kleinunternehmer ab 01.01.2025
1. Allgemeine Änderungen prüfen
- Neue Umsatzgrenze prüfen: Vorjahr ≤ 25.000 € und laufendes Jahr ≤ 100.000 €?
- Besteht eine frühere Verzichtserklärung? → Bindungsfrist von 5 Jahren beachten.
2. Rechnungsstellung anpassen
- Keine Umsatzsteuer in Rechnungen ausweisen.
- Pflichthinweis aufnehmen: „Gemäß § 19 UStG von der Umsatzsteuer befreit."
- Bei fehlerhaftem Steuerausweis: Steuer trotzdem ans Finanzamt abführen und formale Berichtigung einleiten.
3. EU-Regelung / § 19a UStG prüfen
- Sind grenzüberschreitende Leistungen in andere EU-Staaten geplant?
- Meldeverfahren nach § 19a UStG prüfen.
- Ggf. Kleinunternehmer-ID beantragen und Registrierung vorbereiten.
4. Steuererklärung und Buchhaltung
- Steuerberater, Buchhaltungssoftware und Prozesse auf neue Umsatzgrenzen und echte Steuerbefreiung ab 2025 umstellen.
- Vorsteuerberichtigungspflichten nach § 15a UStG bei Systemwechseln prüfen (insbesondere Immobilien, PV-Anlagen).
Fazit: Die Kleinunternehmerregelung ist ein wirksames Instrument zur Reduzierung von Bürokratie und Liquiditätsbelastung – insbesondere in der Gründungsphase und im Nebenerwerb. Entscheidend ist eine saubere Umsatzplanung und die richtige Wahl zwischen Kleinunternehmerstatus und Regelbesteuerung.
Wenn Sie uns Ihre konkrete Situation schildern (Gründung, Nebentätigkeit, Wechsel 2024/2025, Verzicht/Widerruf), beraten wir Sie gerne individuell.
Der „neue" Kleinunternehmer im Umsatzsteuerrecht ab 2025 – Fachbeitrag für Steuerberater
Die Kleinunternehmerregelung greift automatisch kraft Gesetzes – und ihre Neufassung ab 2025 bringt erhebliche Haftungsrisiken für Kanzleien, die Mandate nicht laufend überwachen.
Die Regelung nach § 19 UStG ist als Bagatell- und Vereinfachungsregelung konzipiert, um insbesondere nebenberufliche Tätigkeiten aus der laufenden Umsatzbesteuerung herauszunehmen. Sie greift nicht auf Antrag, sondern kraft Gesetzes bei Erfüllung der Tatbestandsvoraussetzungen. Verkannt wird, dass automatische Anwendung, Vorsteuerausschluss und der mögliche unterjährige Systemwechsel erhebliche Haftungsrisiken begründen.
Das Jahressteuergesetz 2024 hat die Kleinunternehmerregelung grundlegend neu gefasst, unionsrechtlich harmonisiert (Richtlinie 2020/285/EU) und neue Umsatzgrenzen, internationale Anwendung, Optionsfristen sowie die Vorsteuerberichtigung bei Wechselfällen neu geregelt.
Grundlagen des „neuen" § 19 UStG ab 2025
Systemwechsel: Von der Nichterhebung zur echten Steuerbefreiung
Bis 31.12.2024 wurde die Umsatzsteuer lediglich nicht erhoben. Ab 01.01.2025 sind Umsätze des Kleinunternehmers steuerfreie Umsätze i. S. v. § 19 Abs. 1 UStG; der Vorsteuerausschluss folgt aus § 15 Abs. 2 Nr. 1 bzw. 3 UStG.
| Merkmal | Bis 31.12.2024 | Ab 01.01.2025 |
|---|---|---|
| Systematik | Nichterhebung der Steuer | Steuerbefreiung nach § 19 Abs. 1 UStG |
| Vorsteuerausschluss | Eigenständige Norm | § 15 Abs. 2 Nr. 1 bzw. 3 UStG |
| Umsatzgrenze Vorjahr | 17.500 € → zuletzt 22.000 € | 25.000 € |
| Umsatzgrenze laufendes Jahr | 50.000 € (Prognose) | 100.000 € (absolut; sofortiger Wechsel bei Überschreitung) |
| Hochrechnung Erstjahr | Ja (auf Jahresumsatz) | Nein (tatsächlicher Umsatz maßgeblich) |
| Unterjähriger Systemwechsel | Nicht vorgesehen | Ab dem überschreitenden Umsatz |
| Internationale Anwendung | Nicht möglich | EU-weit nach § 19a UStG |
| Verzichtsfrist | Bis zur Unanfechtbarkeit der Steuerfestsetzung | Bis 28.02. des zweiten Folgejahres (für 2025: bis 28.02.2027) |
Praxisrelevante Fallgruppen im Überblick
Kleinunternehmer in der Existenzgründung
Jedes neu gegründete Unternehmen startet faktisch als Kleinunternehmer, solange der tatsächliche Gesamtumsatz im Gründungsjahr 25.000 € nicht überschreitet – sofern nicht bewusst zur Regelbesteuerung optiert wird. Eine Hochrechnung auf einen Jahresumsatz ist ab 2025 nicht mehr vorgesehen.
Kleinunternehmer als Nebentätigkeit
Bei Nebentätigkeiten wird die wirtschaftliche Entwicklung oft unterschätzt. Das Überschreiten der 100.000-€-Grenze im laufenden Jahr löst einen abrupten unterjährigen Systemwechsel aus – möglicherweise ohne dass der Mandant dies bemerkt.
Vorsteuerabzug und Wechselfälle (§ 15a UStG)
Bei Systemwechseln ergeben sich Berichtigungspflichten: Kleinunternehmer → Regelbesteuerung ermöglicht eine Vorsteuerberichtigung zugunsten; Regelbesteuerung → Kleinunternehmer führt zu einer Vorsteuerberichtigung zulasten. Bei Immobilien mit PV-Anlage sind Berichtigungszeiträume von 5 oder 10 Jahren zu beachten.
Der Kleinunternehmer, „den niemand bemerkt hat"
Da § 19 UStG ohne Antrag greift, entsteht der Kleinunternehmerstatus automatisch. Wird später festgestellt, dass Umsatzgrenzen überschritten oder Voraussetzungen nicht erfüllt waren, drohen erhebliche Steuernachforderungen einschließlich Zins- und Haftungsrisiken.
Kleinunternehmer bei Ärzten und anderen steuerbefreiten Berufen
Umsätze aus Heilbehandlungen nach § 4 Nr. 14 UStG sind grundsätzlich steuerfrei. In den Gesamtumsatz nach § 19 UStG fließen nur steuerpflichtige Umsätze ein. Ärzte mit kleinen steuerpflichtigen Nebentätigkeiten (z. B. Gutachten, ästhetische Eingriffe) können hinsichtlich dieser Umsätze Kleinunternehmer sein.
Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen im Überblick
BMF-Schreiben vom 18.03.2025 – konkretisiert §§ 19, 19a UStG zu Umsatzgrenzen,
Gesamtumsatz, Verzicht und Steuerbefreiung für EU-Unternehmer.
BMF-Schreiben vom 10.11.2025 – regelt den Vorsteuerabzug bei Systemwechseln
(§ 15a UStG); beide Wechselrichtungen stellen eine Änderung der Verhältnisse dar.
Grundlegende Rechtsprechung: BFH XI R 12/19 (Gründungsjahr und Hochrechnung), EuGH-Urteile zur Ansässigkeit sowie BFH V R 3/19 (keine Kleinunternehmerregelung bei Ansässigkeit im Ausland – ab 2025 durch EU-weite Regelung überholt).
Fazit: Kleinunternehmer als dauerhaftes Prüfungsfeld in der Kanzleipraxis
Die Neufassung des § 19 UStG macht den Kleinunternehmer zum dauerhaften Prüfungsfeld in der laufenden Beratung. Unüberwachte Mandate riskieren erhebliche Steuernachforderungen, Vorsteuerberichtigungen und haftungsträchtige Fehleinschätzungen – insbesondere beim Überschreiten der 100.000-€-Grenze, bei Immobilien- und PV-Konstellationen, bei Ärzten sowie im EU-Binnenmarkt.
Umgekehrt eröffnen die bewusste „Abwahl" oder gezielte Herbeiführung des Kleinunternehmerstatus, die Nutzung der Optionsrechte und die Gestaltung von Wechselfällen echte Beratungschancen.
Die kostenlose Steuer-KI auf steuerschroeder.de beantwortet Ihre Fragen zur Kleinunternehmerregelung und allen anderen steuerlichen Themen rund um die Uhr – ohne Anmeldung, direkt im Browser: www.steuerschroeder.de →
FAQ Kleinunternehmerregelung – häufige Fragen und Antworten
Die wichtigsten Fragen und Antworten zur Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG: Voraussetzungen, Vorteile, Nachteile und Änderungen ab 2025.
Die Kleinunternehmerregelung ist eine Vereinfachungsregel im Umsatzsteuerrecht für Unternehmer mit geringen Umsätzen. Bis 31.12.2024 wurde die Umsatzsteuer lediglich „nicht erhoben". Ab 01.01.2025 gelten diese Umsätze als steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug.
Ziel: Verwaltungsaufwand reduzieren – keine laufenden Voranmeldungen, vereinfachte Aufzeichnungen, weniger Bürokratie.
Vorteile im Überblick:
- Keine laufenden Voranmeldungen – in der Regel genügt eine jährliche Umsatzsteuererklärung.
- Rechnungen ohne Umsatzsteuer – attraktivere Endpreise für Privatkunden.
- Weniger Bürokratie – deutlich geringere Aufzeichnungspflichten.
- Ideal für Nebentätigkeiten – Dozenten, Kreative, Coaches, kleine Online-Shops.
Zentrale Nachteile:
- Kein Vorsteuerabzug – gezahlte Umsatzsteuer auf Eingangsrechnungen ist endgültige Kostenbelastung.
- Investitionsintensive Branchen – bei hohen Anfangsinvestitionen oft Regelbesteuerung vorteilhafter.
- B2B-Außenwirkung – manche Geschäftskunden sehen den Kleinunternehmerstatus als Indiz für geringe Unternehmensgröße.
Bis 2024: Vorjahresumsatz ≤ 22.000 € · laufendes Jahr ≤ 50.000 €
Ab 01.01.2025: Vorjahresumsatz ≤ 25.000 € · laufendes Jahr ≤ 100.000 €
Maßgeblich ist der Gesamtumsatz nach vereinnahmten Bruttoentgelten. Überschreiten Sie im Vorjahr 25.000 €, gilt im Folgejahr Regelbesteuerung.
Als Kleinunternehmer erstellen Sie Rechnungen mit allen Pflichtangaben, lassen aber die Umsatzsteuer weg. Empfohlener Hinweis:
„Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet."
Weisen Sie trotzdem Umsatzsteuer aus, schulden Sie diese dem Finanzamt (fehlerhafter Steuerausweis nach § 14c UStG).
Ab 2025 tritt sofort Regelbesteuerung ein – ab dem Umsatz, mit dem die 100.000-€-Grenze überschritten wird. Für alle weiteren Umsätze des Jahres gilt dann Regelbesteuerung. Das Finanzamt informiert Sie darüber nicht automatisch.
Ja. Ein Verzicht (Option zur Regelbesteuerung) bindet mindestens 5 Kalenderjahre. Neue Frist ab 2025: Der Verzicht kann bis zum 28.02. des zweiten Folgejahres erklärt werden (für 2025 also bis 28.02.2027).
Bis 2024: Unterjährig erzielter Umsatz wird auf Jahresbasis hochgerechnet. Beispiel: Gründung Juli, Umsatz 10.000 € → Hochrechnung 20.000 € → unter 22.000 € → Kleinunternehmer.
Ab 2025: Keine Hochrechnung mehr. Maßgeblich ist der tatsächlich erzielte Gesamtumsatz im Gründungsjahr. Neue Grenze: 25.000 €.
Seit 2025 ermöglicht § 19a UStG ein EU-weites Meldeverfahren, mit dem Kleinunternehmer die Befreiung auch in anderen Mitgliedstaaten nutzen können. Voraussetzungen: EU-weiter Umsatz unter 100.000 €, Kleinunternehmer-Identifikationsnummer, quartalsweise Umsatzmeldung. Für grenzüberschreitende Fälle empfiehlt sich eine individuelle steuerliche Beratung.
Besonders geeignet für:
- Nebentätigkeiten: freiberufliche Dozenten, Kreative, Coaches, kleine Online-Shops,
- dienstleistungsorientierte Tätigkeiten mit geringen Sachinvestitionen,
- Gründerinnen und Gründer, die zunächst den Markt testen möchten.
Bei geplanten größeren Investitionen oder überwiegend vorsteuerabzugsberechtigten Kunden ist die Regelbesteuerung oft vorteilhafter.
Aktuelles zur Kleinunternehmerregelung § 19 UStG
Kleinunternehmerregelung 2025: Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2024 im Überblick
Das Jahressteuergesetz 2024 bringt umfassende Neuerungen bei der umsatzsteuerlichen Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG ab dem 01.01.2025. Die wichtigsten Änderungen:
1. Neue Umsatzgrenzen und unterjähriger Wechsel zur Regelbesteuerung
Ab 2025 gelten folgende Umsatzgrenzen (Nettoentgelte, vereinnahmt):
- Vorjahr: von 22.000 € auf 25.000 € erhöht.
- Laufendes Jahr: von 50.000 € auf 100.000 € erhöht.
Neue Rechtsfolge: Überschreitung der 100.000-€-Grenze → sofortiger unterjähriger Wechsel zur Regelbesteuerung ab dem überschreitenden Umsatz.
2. Neue Frist für den Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung
- Bis 2024: Verzicht bis zur Unanfechtbarkeit der Steuerfestsetzung.
- Ab 2025: Verzicht bis Ende Februar des übernächsten Kalenderjahres (für 2025: bis 28.02.2027).
3. Vereinfachte Rechnungsvorgaben für Kleinunternehmer
Ein neuer § 34a UStDV erlaubt Kleinunternehmern vereinfachte Rechnungen. Eine verpflichtende E-Rechnung entfällt für Kleinunternehmer. Rechnungen können weiterhin in Papierform, als PDF oder in anderen Formaten ausgestellt werden.
Hinweis: Für regelbesteuerte Unternehmer bleibt die E-Rechnungspflicht ab 2026 bestehen.
4. EU-weite Anwendung der Kleinunternehmerregelung (§ 19a UStG)
- Kleinunternehmer können Steuerfreiheit für EU-Umsätze über § 19a UStG beantragen.
- Gesamtumsatz im EU-Gemeinschaftsgebiet: unter 100.000 € im Vorjahr und laufenden Jahr.
- Beantragung einer Kleinunternehmer-Identifikationsnummer und quartalsweise Umsatzmeldung erforderlich.
Praktische Empfehlungen für Kleinunternehmer
- Umsätze regelmäßig überwachen – neue Grenzen und sofortiger Wechsel erhöhen das Fehlerrisiko.
- Fristen beachten – Verzichtserklärung rechtzeitig bis Ende Februar des übernächsten Jahres.
- Vereinfachte Rechnungsvorgaben nutzen – reduziert Bürokratieaufwand.
- EU-Umsätze prüfen – ggf. neue Kleinunternehmer-ID beantragen.
Kleinunternehmerregelung bei Ehegatten-Unternehmen – wann ist sie zulässig?
FG Münster, Urteil vom 08.04.2025 – 15 K 2500/22 U
Das Finanzgericht Münster hat klargestellt: Die Gründung getrennter Einzelunternehmen durch Ehegatten, um jeweils die Kleinunternehmerregelung zu nutzen, ist nicht automatisch missbräuchlich – sofern auch außersteuerliche Gründe für die Aufteilung sprechen und echte unternehmerische Eigenständigkeit vorliegt.
Kernaussagen des FG Münster:
- Entscheidend ist, ob Leistungsempfänger die Ehegatten als eigenständige, voneinander unabhängige Unternehmer wahrnehmen.
- Planmäßige künstliche Verlagerung von Umsätzen zur Grenzunterschreitung ist zweckwidrige Inanspruchnahme der Regelung.
- Getrennte Firmennamen, Steuernummern, Rechnungsstellung und Buchführung erhöhen die Anerkennungschancen.
Kleinunternehmerregelung und Differenzbesteuerung – BFH- und EuGH-Entscheidung
Bei Wiederverkäufern, die die Differenzbesteuerung nutzen, ist für die Umsatzgrenzen der § 19 UStG der gesamte vereinnahmte Verkaufspreis maßgeblich – nicht nur die Handelsspanne. Der EuGH hat dies klargestellt, der BFH hat die Vorgaben umgesetzt.
Betroffen: Gebrauchtwagenhändler, Ebay-Händler, Händler von Kunst, Antiquitäten und Sammlungsstücken sowie andere Wiederverkäufer beweglicher Gegenstände.
Download: Kleinunternehmerregelung ab 2025 – Checkliste & Übersicht (PDF)
Rechtsgrundlagen zum Thema: Kleinunternehmer
UStGUStG § 1a Innergemeinschaftlicher Erwerb
UStG § 3c Ort der Lieferung in besonderen Fällen
UStG § 19 Besteuerung der Kleinunternehmer
UStAE
UStAE 3.15. Dienstleistungskommission
UStAE 4a.2. Voraussetzungen für die Vergütung
UStAE 6a.1. Innergemeinschaftliche Lieferungen
UStAE 12.9. Gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Einrichtungen
UStAE 13b.1. Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers
UStAE 13c.1. Haftung bei Abtretung, Verpfändung oder Pfändung von Forderungen
UStAE 14.1. Zum Begriff der Rechnung
UStAE 14c.2. Unberechtigter Steuerausweis
UStAE 15.1. Zum Vorsteuerabzug berechtigter Personenkreis
UStAE 15.2. Allgemeines zum Vorsteuerabzug
UStAE 15.3. Vorsteuerabzug bei Zahlungen vor Empfang der Leistung
UStAE 15a.9. Berichtigung nach § 15a Abs. 7 UStG
UStAE 18.7. Abgabe von Voranmeldungen in Neugründungsfällen
UStAE 18a.1. Abgabe der Zusammenfassenden Meldung
UStAE 18h.1. Besteuerungsverfahren für im Inland ansässige Unternehmer, die sonstige Leistungen nach § 3a Abs. 5 UStG im übrigen Gemeinschaftsgebiet erbringen
UStAE 19.1. Nichterhebung der Steuer
UStAE 19.2. Verzicht auf die Anwendung des § 19 Abs. 1 UStG
UStAE 22.5. Erleichterungen der Aufzeichnungspflichten
UStAE 24.1. Umsätze im Rahmen eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs
UStAE 24.7. Zusammentreffen der Durchschnittssatzbesteuerung mit anderen Besteuerungsformen
UStAE 25a.1. Differenzbesteuerung
UStAE 25b.1. Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte
UStAE 3.15. Dienstleistungskommission
UStAE 4a.2. Voraussetzungen für die Vergütung
UStAE 6a.1. Innergemeinschaftliche Lieferungen
UStAE 12.9. Gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Einrichtungen
UStAE 13b.1. Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers
UStAE 13c.1. Haftung bei Abtretung, Verpfändung oder Pfändung von Forderungen
UStAE 14.1. Zum Begriff der Rechnung
UStAE 14c.2. Unberechtigter Steuerausweis
UStAE 15.1. Zum Vorsteuerabzug berechtigter Personenkreis
UStAE 15.2. Allgemeines zum Vorsteuerabzug
UStAE 15.3. Vorsteuerabzug bei Zahlungen vor Empfang der Leistung
UStAE 15a.9. Berichtigung nach § 15a Abs. 7 UStG
UStAE 18.7. Abgabe von Voranmeldungen in Neugründungsfällen
UStAE 18a.1. Abgabe der Zusammenfassenden Meldung
UStAE 18h.1. Besteuerungsverfahren für im Inland ansässige Unternehmer, die sonstige Leistungen nach § 3a Abs. 5 UStG im übrigen Gemeinschaftsgebiet erbringen
UStAE 19.1. Nichterhebung der Steuer
UStAE 19.2. Verzicht auf die Anwendung des § 19 Abs. 1 UStG
UStAE 22.5. Erleichterungen der Aufzeichnungspflichten
UStAE 24.1. Umsätze im Rahmen eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs
UStAE 24.7. Zusammentreffen der Durchschnittssatzbesteuerung mit anderen Besteuerungsformen
UStAE 25a.1. Differenzbesteuerung
UStAE 25b.1. Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte
UStR
UStR 32. Dienstleistungskommission
UStR 124. Voraussetzungen für die Vergütung
UStR 170. Gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Einrichtungen
UStR 182a. Leistungsempfänger als Steuerschuldner
UStR 182b. Haftung bei Abtretung, Verpfändung oder Pfändung von Forderungen
UStR 183. Zum Begriff der Rechnung
UStR 190d. Unberechtigter Steuerausweis
UStR 191. Zum Vorsteuerabzug berechtigter Personenkreis
UStR 193. Vorsteuerabzug bei Zahlungen vor Empfang der Leistung
UStR 217e. Berichtigung nach § 15a Abs. 7 UStG
UStR 230a. Abgabe von Voranmeldungen in Neugründungsfällen
UStR 245a. Abgabe der Zusammenfassenden Meldung
UStR 246. Nichterhebung der Steuer
UStR 258. Erleichterungen der Aufzeichnungspflichten
UStR 276a. Differenzbesteuerung
UStR 276b. Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte
StBerG
§ 4 StBerG Befugnis zu beschränkter Hilfeleistung in Steuersachen
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