Urheberrecht und Steuern: Einkommensteuer, Umsatzsteuer, VG Wort & Praxistipps

Infografik: Urheberrecht steuerlich richtig einordnen

Die folgende Infografik zeigt, welche Fragen Sie vor Rechnungstellung, Steuererklärung oder Vertragsabschluss prüfen sollten.

Was ist urheberrechtlich geschützt?

Das Urheberrecht schützt persönliche geistige Schöpfungen. Dazu gehören zum Beispiel:

• Texte, Bücher, Artikel, Reden und Computerprogramme,
• Musikwerke und Liedtexte,
• Fotografien, Lichtbildwerke und Filmwerke,
• Grafiken, Illustrationen, Werke der bildenden Kunst und angewandten Kunst,
• wissenschaftliche oder technische Darstellungen wie Skizzen, Pläne, Karten und Tabellen.

Steuerlich besonders wichtig ist die Unterscheidung zwischen:

• Werkherstellung: Erstellung eines Textes, Fotos, Designs, Gutachtens oder Programms,
• Rechteeinräumung: Nutzungsrecht, Lizenz, Senderecht, Vervielfältigungsrecht oder Verbreitungsrecht,
• Lieferung: Verkauf eines körperlichen Gegenstands, zum Beispiel Druck, Bildabzug oder Manuskript,
• Schadensersatz: Ausgleich wegen einer Urheberrechtsverletzung.

Warum ist Urheberrecht steuerlich wichtig?

Urheberrechte können steuerlich an mehreren Stellen relevant werden:

• Einkommensteuer: Einnahmen aus Texten, Fotos, Musik, Software oder Lizenzen müssen richtig eingeordnet werden.
• Umsatzsteuer: Bei Nutzungsrechten kann der ermäßigte Steuersatz von 7 % in Betracht kommen; viele Leistungen bleiben aber bei 19 %.
• Quellensteuer: Bei Zahlungen an ausländische Urheber oder Rechteinhaber kann § 50a EStG greifen.
• Verwertungsgesellschaften: Ausschüttungen von VG Wort, GEMA oder VG Bild-Kunst sind steuerlich zu erfassen.
• Erbschaftsteuer: Urheberrechte und künftige Tantiemen können vererbbar und bewertungsrelevant sein.

Einkommensteuer bei Urheberrechten: freiberuflich, gewerblich oder Lizenz?

Einnahmen aus Urheberrechten können je nach Tätigkeit und Vertragsgestaltung unterschiedlichen Einkunftsarten zugeordnet werden.

Typische abziehbare Kosten für Kreative

• Arbeitszimmer, Atelier oder Studio,
• Computer, Kamera, Objektive, Mikrofon, Software und Büroausstattung,
• Fachliteratur, Datenbanken, Archivmaterial und Recherchekosten,
• Reisekosten, Fortbildung, Seminare und Konferenzen,
• Website, Hosting, Portfolio, Marketing und Plattformgebühren,
• Steuerberatung, Rechtsberatung und Vertragsprüfung.

Umsatzsteuer bei Urheberrechten: 7 % oder 19 %?

Der ermäßigte Umsatzsteuersatz von 7 % kann bei der Einräumung, Übertragung oder Wahrnehmung von Rechten aus dem Urheberrechtsgesetz gelten. Der allgemeine Umsatzsteuersatz von 19 % gilt dagegen, wenn der Schwerpunkt der Leistung nicht in der Rechteübertragung liegt.

Schnellcheck: Wann spricht mehr für 7 %?

• Der Vertrag räumt konkrete urheberrechtliche Nutzungsrechte ein.
• Die Nutzung steht wirtschaftlich im Vordergrund.
• Die Rechte sind nach Nutzungsart, Gebiet, Dauer und Umfang beschrieben.
• Das Entgelt wird für die Nutzung oder Verwertung des Werks gezahlt.
• Die Rechnung benennt die Rechteübertragung sauber.

Wann spricht mehr für 19 %?

• reine Erstellung eines Gutachtens, einer Studie oder Marktforschung,
• reine Lieferung von Bildern, Drucksachen, Manuskripten oder Datenträgern,
• Softwareüberlassung zur bloßen Anwendung durch den Kunden,
• Vortrag, Seminar, Unterricht oder Coaching ohne relevante Rechteübertragung,
• Rechteübertragung ist nur Nebenleistung zur Hauptleistung.

Software, Apps und digitale Inhalte: besondere Umsatzsteuer-Fallen

Software ist urheberrechtlich geschützt. Das bedeutet aber nicht automatisch, dass bei Softwareleistungen immer der ermäßigte Steuersatz gilt.

Häufig gilt der allgemeine Steuersatz von 19 %, wenn der Kunde das Programm lediglich für eigene Zwecke nutzen soll und die Rechteübertragung nur notwendige Nebenfolge der Nutzung ist.

7 % können eher in Betracht kommen, wenn:

• umfassende Vervielfältigungs- und Verbreitungsrechte eingeräumt werden,
• der Kunde die Software selbst weiterverwerten, vertreiben oder vermarkten darf,
• die Rechteübertragung wirtschaftlicher Hauptinhalt des Vertrags ist,
• Vertrag, Rechnung und tatsächliche Durchführung dazu passen.

§ 50a EStG: Steuerabzug bei ausländischen Urhebern und Lizenzgebern

Zahlen deutsche Unternehmen Vergütungen an ausländische Urheber, Künstler, Fotografen, Softwareentwickler oder Rechteinhaber, kann ein Steuerabzug nach § 50a EStG relevant werden.

Typische Risikofälle

• Lizenzzahlung an ausländischen Autor, Fotografen oder Musiker,
• Buy-out-Vergütung an ausländisches Model oder Künstler,
• Softwareauftragsentwicklung mit ausländischem Dienstleister,
• Überlassung von Nutzungsrechten an Texten, Fotos, Videos oder Designs,
• Zahlung an ausländische Agenturen oder Rechteverwerter.

In solchen Fällen sollten Unternehmen vor Zahlung prüfen, ob Steuer einzubehalten und abzuführen ist oder ob eine Freistellung beziehungsweise Ermäßigung aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens möglich ist.

Download: Steuerabzug nach § 50a EStG bei Softwareauftragsentwicklung

VG Wort, GEMA, VG Bild-Kunst & Steuern

Verwertungsgesellschaften nehmen Rechte von Urhebern kollektiv wahr und schütten Tantiemen aus. Dazu gehören insbesondere:

• VG Wort für Texte, Autoren und Verlage,
• GEMA für Musikwerke,
• VG Bild-Kunst für Bildende Kunst, Fotografie und Design,
• GVL für Leistungsschutzrechte ausübender Künstler und Hersteller.

Ausschüttungen von Verwertungsgesellschaften sind steuerlich zu erfassen. Je nach Person und Tätigkeit können sie zu freiberuflichen, gewerblichen oder sonstigen Einkünften gehören. Die Bescheinigungen der Verwertungsgesellschaften sollten zur Steuererklärung aufbewahrt werden.

Download: VG-Wort-Merkblatt Umsatzsteuer

Urheberrechtsverletzung, Abmahnung und Umsatzsteuer

Bei Urheberrechtsverletzungen muss steuerlich zwischen echtem Schadensersatz und steuerbarem Aufwendungsersatz unterschieden werden.

• Schadensersatz: kann nicht umsatzsteuerbar sein, wenn kein Leistungsaustausch vorliegt.
• Aufwendungsersatz für Abmahnung: kann umsatzsteuerpflichtig sein.
• Abmahnleistung: wird regelmäßig mit dem allgemeinen Steuersatz behandelt.

Download: Abmahnungen bei Urheberrechtsverletzungen und Umsatzsteuer

Urheberrechte in der Erbschaftsteuer

Urheberrechte können vererbbar sein und nach dem Tod des Urhebers auf die Erben übergehen. Steuerlich stellt sich dann die Frage, ob das Recht zum Privatvermögen oder zum Betriebsvermögen gehörte und wie künftige Einnahmen zu bewerten sind.

Wichtige Prüfpunkte für Erben

• Gehörte das Urheberrecht zum Betriebsvermögen oder Privatvermögen?
• Gibt es laufende Lizenzverträge, Verlagsverträge oder Tantiemenansprüche?
• Welche Einnahmen wurden in den letzten Jahren erzielt?
• Wie lange sind Schutzdauer und wirtschaftliche Verwertbarkeit noch relevant?
• Müssen Rechte in der Erbschaftsteuererklärung gesondert angegeben werden?

10 Praxistipps zu Urheberrecht und Steuern

Checkliste: Das sollten Kreative und Auftraggeber dokumentieren

• Vertrag mit Beschreibung der geschuldeten Leistung,
• konkrete Nutzungsrechte: einfach oder ausschließlich,
• räumlicher, zeitlicher und inhaltlicher Nutzungsumfang,
• gesonderte Vergütung für Rechte, falls möglich,
• Leistungszeitpunkt und Veröffentlichungs- oder Nutzungszeitraum,
• Nachweise über VG-Wort-, GEMA- oder VG-Bild-Kunst-Ausschüttungen,
• Prüfung von Kleinunternehmerregelung und Umsatzsteuerpflicht,
• Auslandsbezug, Quellensteuer und Freistellungsbescheinigung,
• Rechnungen, Zahlungsnachweise und Buchungsunterlagen.

FAQ: Häufige Fragen zu Urheberrecht und Steuern

Wann gilt bei Urheberrechten der ermäßigte Umsatzsteuersatz von 7 %?

Der ermäßigte Steuersatz kommt in Betracht, wenn der wesentliche Inhalt der Leistung in der Einräumung, Übertragung oder Wahrnehmung von Rechten aus dem Urheberrechtsgesetz besteht.

Wann gilt bei kreativen Leistungen 19 % Umsatzsteuer?

19 % sind häufig anzuwenden, wenn die Werkherstellung, Beratung, Studie, Lieferung, Softwareanwendung, Schulung oder Dienstleistung im Vordergrund steht und die Rechteübertragung nur Nebenleistung ist.

Sind VG-Wort-Ausschüttungen steuerpflichtig?

Ja. Ausschüttungen von Verwertungsgesellschaften sind grundsätzlich steuerlich zu erfassen. Die genaue Einordnung hängt von Tätigkeit, Rechtsform und umsatzsteuerlichem Status ab.

Sind Urheber meistens Freiberufler?

Viele Autoren, Journalisten, Künstler, Fotografen und Übersetzer erzielen freiberufliche Einkünfte. Bei agenturmäßiger Organisation, Handel oder größeren gewerblichen Strukturen kann jedoch Gewerblichkeit vorliegen.

Was ist bei Lizenzzahlungen ins Ausland zu beachten?

Bei Zahlungen an ausländische Urheber oder Rechteinhaber kann ein Steuerabzug nach § 50a EStG relevant sein. Doppelbesteuerungsabkommen und Freistellungsbescheinigungen sollten vor Zahlung geprüft werden.

Kann ich Betriebsausgaben als Kreativer abziehen?

Ja. Abziehbar sind betrieblich veranlasste Kosten, etwa Technik, Software, Arbeitszimmer, Reisekosten, Fortbildung, Fachliteratur, Website, Beratung und Plattformgebühren.

Wie werden geerbte Urheberrechte besteuert?

Geerbte Urheberrechte können erbschaftsteuerlich zu bewerten sein. Spätere Tantiemen oder Lizenzzahlungen können zusätzlich einkommensteuerpflichtig sein.