Steuerpauschalen & Grenzwerte im Steuer- und Sozialversicherungsrecht

Welche Pauschalen Beträge können Sie von der Steuer absetzen?

Hier finden Sie die Steuerpauschalen & Grenzwerte im Steuer- und Sozialversicherungsrecht:

Im Steuer- und Sozialversicherungsrecht gibt es verschiedene Steuerpauschalen und Grenzwerte, die für bestimmte Zwecke gelten. Hier sind die wichtigsten Beispiele:

Steuerfreibetrag: Ein Steuerfreibetrag ist ein Betrag, der vom zu versteuernden Einkommen abgezogen wird. Dadurch wird die Steuerlast reduziert. Der Steuerfreibetrag kann zum Beispiel für Kinder, Ausbildungskosten oder bestimmte andere Ausgaben gewährt werden.
Werbungskostenpauschale bzw. Arbeitnehmerpauschbetrag: Diese Pauschale wird von Arbeitnehmern genutzt, um ihre Werbungskosten in der Einkommensteuererklärung anzugeben. Für das Jahr 2021 beträgt die Werbungskostenpauschale 1.000 Euro und ab 2022 1.200 Euro. Für 2023 beträgt die Pauschale 1.230 Euro.
Reisekostenpauschalen: Diese Pauschalen gelten für dienstlich veranlasste Reisen von Arbeitnehmern.
Grenzbeträge in der Sozialversicherung: In der Sozialversicherung gibt es verschiedene Grenzbeträge, die für die Berechnung von Beiträgen und Leistungen relevant sind. Dazu gehören unter anderem die Beitragsbemessungsgrenze, die Versicherungspflichtgrenze und die Jahresarbeitsentgeltgrenze.

Lohn- und einkommensteuerliche Werte

Sortiert nach dem Alphabet enthält die Tabelle alle wichtigen Zahlen und Beträge zur Lohn- und Einkommensteuer. Beginnend bei A wie Altersentlastungsbetrag, über K wie Kindergeld bis hin zu Z wie Zinsersparnis bei Arbeitgeberdarlehen enthält die Tabelle alle wichtigen Werte. Zur besseren Vergleichbarkeit werden zusätzlich zu den aktuellen Werten auch die Vorjahreswerte gezeigt und Änderungen zum Vorjahr sind gefettet. Die Werte können für die letzten 8 Jahre aufgerufen werden.

Vorbemerkung

Für die laufende Lohnabrechnung ist es hilfreich, immer die aktuellen Höchst-, Frei- und Pauschbeträge im Blick zu haben. Sortiert nach dem Alphabet enthält die Tabelle alle wichtigen Zahlen und Beträge zur Lohn- und Einkommensteuer. Zur besseren Vergleichbarkeit werden zusätzlich zu den aktuellen Werten auch die Vorjahreswerte dargestellt und Änderungen zum Vorjahr sind gefettet.

Lohn- und einkommensteuerliche Werte 2021

	Rechtsgrundlage	2021 EUR	2020 EUR
Altersentlastungsbetrag	§ 24a EStG
• Höchstbetrag		722	760
• Prozentsatz		15,2%	16,0%
Antragsgrenze für Eintragung eines Freibetrags in den ELStAM	§ 39a Abs. 2 EStG		600
Arbeitnehmer-Pauschbetrag
• Aktivbezüge	§ 9a Nr. 1a EStG	1.000	1.000
• Versorgungsbezüge	§ 9a Nr. 1b EStG	102	102
Aufmerksamkeit	R 19.6 LStR	60	60
Ausbildungsfreibetrag für Kinder ab 18 Jahren bei auswärtiger Unterbringung	§ 33a Abs. 2 EStG	1.200	1.200
BAV (Betriebliche Altersversorgung)
Beiträge des Arbeitgebers aus dem ersten Dienstverhältnis an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder für eine Direktversicherung
• steuerfrei bis jährlich 8 % der BBG/West	§ 3 Nr. 63 EStG	6.816	6.624
• Höchstbetrag bei Beendigung des Dienstverhältnisses (Vervielfältigungsregelung): max. 4 % der BBG/West x Dienstjahre, max. 10 Jahre	§ 3 Nr. 63 Satz 3 EStG	34.080	33.120
• Höchstbetrag bei Nachzahlungen (Nachholung): max. 8 % der BBG/West x Dienstjahre, max. 10 Jahre	§ 3 Nr. 63 Satz 4 EStG	68.160	66.240
Beiträge des Arbeitgebers aus dem ersten Dienstverhältnis an eine nicht kapitalgedeckte Pensionskasse
• steuerfrei bis jährlich 3 % der BBG/West (bis 2019: 2 %)	§ 3 Nr. 56 EStG	2.556	2.484
BAV-Förderbetrag (Fördersatz 30 %)	§ 100 EStG
• Förder-Höchstbetrag		288	288
• Mindestanlagebetrag		240	240
• Arbeitgeberbeitrag steuerfrei bis		960	960
Arbeitslohn des Arbeitnehmers max.
• jährlich		30.900	30.900
• monatlich		2.575	2.575
• wöchentlich		600,84	600,84
• täglich		85,84	85,84
Behinderten-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 3 EStG
Grad der Behinderung von mind.
• 20		384
• 30		620
• 40		860
• 50		1.140
• 60		1.440
• 70		1.780
• 80		2.120
• 90		2.460
• 100		2.840
Bis 2020
• von 25 und 30			310
• von 35 und 40			430
• von 45 und 50			570
• von 55 und 60			720
• von 65 und 70			890
• von 75 und 80			1.060
• von 85 und 90			1.230
• von 95 und 100			1.420
Behinderten-Pauschbetrag für Blinde, Taubblinde und Menschen, die hilflos sind (Merkzeichen "Bl", "TBl" und "H"		7.400	3.700
Behinderungsbedingter Fahrtkosten-Pauschale	§ 33b Abs. 2a EStG
• für Menschen mit einem Grad der Behinderung von mind. 80 oder mit einem von mind. 70 und dem Merkzeichen "G"		900
• für Menschen mit dem Merkzeichen "aG", "Bl", "TBl" oder "H"		4.500
Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen, steuerfrei bis	R 3.11 Abs. 2 LStR	600	600
Berufsausbildungskosten als Sonderausgaben	§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG	6.000	6.000
Betriebsveranstaltung (Freibetrag je Arbeitnehmer einschl. USt)	§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG	110	110
Betriebsfeiern für einzelne Arbeitnehmer, z. B. Diensteinführung, Amts- oder Funktionswechsel, Verabschiedung, rundes Arbeitnehmerjubiläum (Freigrenze für Sachleistungen je Teilnehmer einschl. USt)	§ 19 EStG, R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStR	110	110
Betreuungsleistungen zur besseren Vereinbarkeit von Familie und Beruf	§ 3 Nr. 34a EStG
• Zahlungen des Arbeitgebers an ein Dienstleistungsunternehmen, das einen Mitarbeiter hinsichtlich der Betreuung von Kindern oder von pflegebedürftigen Angehörigen berät oder hierfür Betreuungspersonen vermittelt	Buchst. a)	Leistungen in tatsächlicher Höhe (unbegrenzt)	Leistungen in tatsächlicher Höhe (unbegrenzt)
• Zahlungen an den Arbeitnehmer zur kurzfristigen Betreuung von Kindern und pflegebedürftigen Angehörigen, wenn diese Aufwendungen aus zwingenden und beruflich veranlassten Gründen entstanden sind (Höchstbetragsgrenze)	Buchst. b)	600	600
Doppelte Haushaltsführung	§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG, R 9.11 Abs. 5-10 LStR
Fahrtkosten (Pkw)	§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG, R 9.11 Abs. 5-10 LStR
• erste und letzte Fahrt je gefahrenen Kilometer		0,30	0,30
• eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungskilometer		0,30	0,30
• ab dem 21. Entfernungskilometer		0,35	0,30
Verpflegungsmehraufwendungen für die ersten 3 Monate (nur pauschal, kein Einzelnachweis möglich)
• Abwesenheit mehr als 8 Stunden		14	14
• An- und Abreisetag^[1]		14	14
• Abwesenheit 24 Stunden		28	28
Übernachtungspauschale je Übernachtung (nur Arbeitgeberersatz)
• 1. bis 3. Monat		20	20
• ab dem 4. Monat		5	5
Monatliche Obergrenze bei Erstattung der tatsächlichen, nachgewiesenen Übernachtungskosten		1.000	1.000
Elektro-Dienstwagen: Pauschaler Auslagenersatz für das Aufladen eines E-Dienstwagens (nur Pkw) beim Arbeitnehmer zu Hause	BMF, Schreiben v. 29.9.2020, IV C 5 - S 2334/19/10009 :004, BStBl 2020 I S. 972, Rz. 23 und 24
mit zusätzlicher Lademöglichkeit beim Arbeitgeber
• für Elektrofahrzeuge		30	20
• für Hybridelektrofahrzeuge		15	10
ohne Lademöglichkeit beim Arbeitgeber
• für Elektrofahrzeuge		70	50
• für Hybridelektrofahrzeuge		35	25
Entfernungspauschale	§ 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG
• bis zum 20. Entfernungskilometer		0,30	0,30
• ab dem 21. Entfernungskilometer		0,35
• Höchstbetrag			4.500
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende	§ 24b EStG
• (Grund-)Entlastungsbetrag für das 1. Kind		1.908	1.908
• Erhöhungsbetrag für das 2. und jedes weitere Kind ^[2]		240	240
• Sog. Corona-Erhöhungsbetrag	§ 24b Abs. 2 Satz 3 EStG	2.100	2.100
Fehlgeldentschädigung	R 19.3 Abs. 1 Nr. 4 LStR	16	16
Geringwertige Wirtschaftsgüter (Anschaffungskosten ohne USt)	§ 9 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7 EStG i.V.m. § 6 Abs. 2 Satz 1 EStG		800
Geschenk
• an Arbeitnehmer	19.6 LStR	60	60
• an Geschäftsfreunde	§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG	35	35
Gesundheitsförderung, betriebliche (Freibetrag für Arbeitgeberleistungen)	§ 3 Nr. 34 EStG	600	600
Grundfreibetrag	§ 32a EStG	9.744	9.408
Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse: Aufwendungen für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (Steuerermäßigung)	§ 35a EStG
• 20 % der Aufwendungen bei geringfügiger Beschäftigung im Sinne des § 8a SGB IV bis höchstens		510	510
• 20 % der Aufwendungen bei sozialversicherungspflichtigen Beschäftigungsverhältnissen in privaten Haushalten und bei der Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen bis höchstens		4.000	4.000
• 20 % der Aufwendungen bei Handwerkerleistungen in und um die zu Wohnzwecken genutzte Wohnung bis höchstens		1.200	1.200
Hinterbliebenen-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 4 EStG	370	370
Kinderbetreuungskosten je Kind unter 14 Jahren ohne weitere Voraussetzungen (Höchstbetrag)	§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG	2/3 der Aufwendungen, max. 4.000	2/3 der Aufwendungen, max. 4.000
Kinderfreibeträge	§ 32 Abs. 6 EStG
Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf (sog. BEA-Freibetrag)
• je Kind, für das ein Kinderfreibetrag zusteht		1.464	1.320
• je Kind bei Zusammenveranlagung		2.928	2.640
Kinderfreibetrag
• je Kind		2.730	2.586
• je Kind bei Zusammenveranlagung		5.460	5.172
= Gesamter Freibetrag für Kinder
• je Kind bei Einzelveranlagung		4.194	3.906
• je Kind bei Zusammenveranlagung		8.388	7.812
Kindergeld	§ 66 Abs. 1 EStG
• für das 1. und 2. Kind		219	204
• für das 3. Kind		225	210
• für das 4. und jedes weitere Kind		250	235
• Einmaliger Kinderbonus, um Belastungen der Corona-Pandemie abzufedern		150 ^[3]	300 ^[4]
Kundenbindungsprogramme, Sachprämien steuerfrei bis	§ 3 Nr. 38 EStG	1.080	1.080
Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum	§ 41a Abs. 2 EStG
• monatliche Abgabe, wenn abzuführende Lohnsteuer des Vorjahres über		5.000	5.000
• vierteljährliche Abgabe, wenn abzuführende Lohnsteuer des Vorjahres über		1.080	1.080
• jährliche Abgabe, wenn abzuführende Lohnsteuer des Vorjahres nicht mehr als		1.080	1.080
Nebenberufliche Tätigkeit
• als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer u. ä. (Freibetrag)	§ 3 Nr. 26 EStG	3.000	2.400
• im gemeinnützigen, mildtätigen kirchlichen Bereich (Freibetrag)	§ 3 Nr. 26a EStG	840	720
Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land- und Forstwirtschaft (Stundenlohngrenze)	§ 40a Abs. 3 EStG	15	15
Pauschalierung bei Direktversicherungen und Pensionskassen	§ 40b Abs. 2 EStG, § 40b Abs. 2 EStG a. F.
• Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer		1.752	1.752
• Durchschnittsberechnung möglich bis zu (je Arbeitnehmer)		2.148	2.148
Pauschalierung der Einkommensteuer für bestimmte Sachzuwendungen an Arbeitnehmer und Nichtarbeitnehmer (Pauschalierungsgrenze)	§ 37b EStG	10.000	10.000
Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten (Dauer: 18 Tage)	§ 40a Abs. 1 EStG
• Arbeitslohn je Kalendertag (Ausnahme: Beschäftigung zu einem unvorhergesehenen Zeitpunkt)		120	120
• Stundenlohngrenze		15	15
Pauschalierung bei Teilzeitbeschäftigten (Arbeitslohn im Monat)	§ 40a Abs. 2, 2a EStG	450	450
Pauschalierung bei Erholungsbeihilfen (Höchstbetrag)	§ 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG
• für den Arbeitnehmer		156	156
• für den Ehegatten		104	104
• je Kind		52	52
Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen bei Fahrten zw. Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit dem eigenen Pkw des Arbeitnehmers	§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG
• bis zum 20. Entfernungskilometer		0,30	0,30
• ab dem 21. Entfernungskilometer		0,35
Pauschalierung bei Gruppenunfallversicherungen (durchschnittliche Höchstgrenze im Kalenderjahr je Arbeitnehmer)	§ 40b Abs. 3 EStG	100	100
Pauschalierung von sonstigen Bezügen je Arbeitnehmer höchstens	§ 40 Abs. 1 EStG	1.000	1.000
Pflege-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 6 EStG
• bei Pflegegrad 2		600
• bei Pflegegrad 3		1.100
• bei Pflegegrad 4 und 5		1.800	924
• bei Blinden und Menschen, die hilflos sind		1.800	924
Reisekosten
Fahrtkosten je gefahrenem Kilometer	R 9.5 LStR
• mit Pkw		0,30	0,30
• mit Motorrad/Motorroller		0,20	0,20
• mit Moped/Mofa		0,20	0,20
• mit Fahrrad		0,00	0,00
• Mitnahmeentschädigung		0,00	0,00
Verpflegungsmehraufwendungen (nur pauschal, kein Einzelnachweis möglich)	§ 9 Abs. 4a EStG; R 9.6 LStR
• Abwesenheit mehr als 8 Stunden		14	14
• An- und Abreisetag^[5]		14	14
• Abwesenheit 24 Stunden		28	28
Kürzung bei Mahlzeitengestellung
• für ein Frühstück		5,60	5,60
• für ein Mittag-/Abendessen		11,20	11,20
Übernachtungspauschale im Inland je Übernachtung (nur für Arbeitgeberersatz)	R 9.7 LStR	20	20
Übernachtungspauschale für Berufskraftfahrer	§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5b EStG	8	8
Riester-Förderung	§ 10a ff. EStG, §79 ff. EStG
• Grundzulage		175	175
• Kinderzulage für ab dem 1.1.2008 geborenen Kinder		300	300
• Kinderzulage für vor dem 1.1.2008 geborenen Kinder		185	185
• Sonderausgabenabzug pro Jahr höchstens		2.100	2.100
Sachbezugswerte	§ 8 Abs. 2 EStG, § 2 SvEV
Unterkunft (pro Monat)	§ 8 Abs. 2 EStG, § 2 SvEV	237	235
Mahlzeiten (pro Tag)
• Frühstück		1,83	1,80
• Mittag-/Abendessen		3,47	3,40
Sonderausgaben-Pauschbetrag	§ 10c Abs. 1 EStG
• Alleinstehende		36	36
• Verheiratete		72	72
Vermögensbeteiligung (Mitarbeiterkapitalbeteiligung) steuerfrei bis jährlich	§ 3 Nr. 39 EStG	360	360
Vermögensbildung (Sparzulage)
Einkommensgrenze bei Bausparverträgen	§ 13 Abs. 1 5. VermBG
• Alleinstehende		17.900	17.900
• Verheiratete		35.800	35.800
Einkommensgrenze bei Vermögensbeteiligungen	§ 13 Abs. 1 Nr. 1 5. VermBG
• Alleinstehende		20.000	20.000
• Verheiratete		40.000	40.000
geförderter Höchstbetrag	§ 13 Abs. 2 5. VermBG
• für Bausparbeiträge, Aufwendungen für den Wohnungsbau		470	470
• für in Vermögensbeteiligungen angelegte vermögenswirksame Leistungen		400	400
Veranlagungspflichtgrenze bei Eintragung eines Freibetrages in den ELStAM	§ 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG
• bei Einzelveranlagung		12.250	11.900
• bei Zusammenveranlagung		23.350	22.600
Versorgungsfreibetrag	§ 19 Abs. 2 Satz 3 EStG	1.140	1.200
• in % der Versorgungsbezüge		15,2%	16,0%
• Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag		342	360
Zinsersparnis bei Arbeitgeberdarlehen	§ 8 Abs. 2 EStG	2.600	2.600

Lohn- und einkommensteuerliche Werte 2020

	Rechtsgrundlage	2020 EUR	2019 EUR
Altersentlastungsbetrag	§ 24a EStG
• Höchstbetrag		760	836
• Prozentsatz		16,0%	17,6 %
Antragsgrenze für Eintragung eines Freibetrags in den ELStAM	§ 39a Abs. 2 EStG	600	600
Arbeitnehmer-Pauschbetrag
• Aktivbezüge	§ 9a Nr. 1a EStG	1.000	1.000
• Versorgungsbezüge	§ 9a Nr. 1b EStG	102	102
Aufmerksamkeit	R 19.6 LStR	60	60
Ausbildungsfreibetrag für Kinder ab 18 Jahren bei auswärtiger Unterbringung	§ 33a Abs. 2 EStG	924	924
BAV (Betriebliche Altersversorgung)
Beiträge des Arbeitgebers aus dem ersten Dienstverhältnis an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder für eine Direktversicherung
• steuerfrei bis jährlich 8 % der BBG/West	§ 3 Nr. 63 EStG	6.624	6.432
• Höchstbetrag bei Beendigung des Dienstverhältnisses (Vervielfältigungsregelung): max. 4 % der BBG/West x Dienstjahre, max. 10 Jahre	§ 3 Nr. 63 Satz 3 EStG	33.120	32.160
• Höchstbetrag bei Nachzahlungen (Nachholung): max. 8 % der BBG/West x Dienstjahre, max. 10 Jahre	§ 3 Nr. 63 Satz 4 EStG	66.240	64.320
Beiträge des Arbeitgebers aus dem ersten Dienstverhältnis an eine nicht kapitalgedeckte Pensionskasse
• steuerfrei bis jährlich 3 % der BBG/West (bis 2019: 2 %)	§ 3 Nr. 56 EStG	2.484	1.608
BAV-Förderbetrag (Fördersatz 30 %)	§ 100 EStG
• Förder-Höchstbetrag		288 ^[1]	144
• Mindestanlagebetrag		240	240
• Arbeitgeberbeitrag steuerfrei bis		960 ^[2]	480
Arbeitslohn des Arbeitnehmers max.
• jährlich		30.900 ^[3]	26.400
• monatlich		2.575 ^[4]	2.200
• wöchentlich		600,84 ^[5]	513,33
• täglich		85,84 ^[6]	73,33
Behinderten-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 3 EStG
Grad der Behinderung
• von 25 und 30		310	310
• von 35 und 40		430	430
• von 45 und 50		570	570
• von 55 und 60		720	720
• von 65 und 70		890	890
• von 75 und 80		1.060	1.060
• von 85 und 90		1.230	1.230
• von 95 und 100		1.420	1.420
Blinde und Menschen, die hilflos sind		3.700	3.700
Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen, steuerfrei bis	R 3.11 Abs. 2 LStR	600	600
Berufsausbildungskosten als Sonderausgaben	§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG	6.000	6.000
Betriebsveranstaltung (Freibetrag je Arbeitnehmer einschl. USt)	§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG	110	110
Betriebsfeiern für einzelne Arbeitnehmer, z. B. Diensteinführung, Amts- oder Funktionswechsel, Verabschiedung, rundes Arbeitnehmerjubiläum (Freigrenze für Sachleistungen je Teilnehmer einschl. USt)	§ 19 EStG, R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStR	110	110
Betreuungsleistungen zur besseren Vereinbarkeit von Familie und Beruf	§ 3 Nr. 34a EStG
• Zahlungen des Arbeitgebers an ein Dienstleistungsunternehmen, das einen Mitarbeiter hinsichtlich der Betreuung von Kindern oder von pflegebedürftigen Angehörigen berät oder hierfür Betreuungspersonen vermittelt	Buchst. a)	Leistungen in tatsächlicher Höhe (unbegrenzt)	Leistungen in tatsächlicher Höhe (unbegrenzt)
• Zahlungen an den Arbeitnehmer zur kurzfristigen Betreuung von Kindern und pflegebedürftigen Angehörigen, wenn diese Aufwendungen aus zwingenden und beruflich veranlassten Gründen entstanden sind (Höchstbetragsgrenze)	Buchst. b)	600	600
Doppelte Haushaltsführung	§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG, R 9.11 Abs. 5-10 LStR
Fahrtkosten (Pkw)	§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG, R 9.11 Abs. 5-10 LStR
• erste und letzte Fahrt je gefahrenen Kilometer		0,30	0,30
• eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungskilometer		0,30	0,30
Verpflegungsmehraufwendungen für die ersten 3 Monate (nur pauschal, kein Einzelnachweis möglich)
• Abwesenheit mehr als 8 Stunden		14	12
• An- und Abreisetag^[7]		14	12
• Abwesenheit 24 Stunden		28	24
Übernachtungspauschale je Übernachtung (nur Arbeitgeberersatz)
• 1. bis 3. Monat		20	20
• ab dem 4. Monat		5	5
Monatliche Obergrenze bei Erstattung der tatsächlichen, nachgewiesenen Übernachtungskosten		1.000	1.000
Entfernungspauschale	§ 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG
• pro Entfernungskilometer		0,30	0,30
• Höchstbetrag		4.500	4.500
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende	§ 24b EStG
• (Grund-)Entlastungsbetrag für das 1. Kind		1.908	1.908
• Erhöhungsbetrag für das 2. und jedes weitere Kind ^[8]		240	240
• Sog. Corona-Erhöhungsbetrag	§ 24b Abs. 2 Satz 3 EStG	2.100
Fehlgeldentschädigung	R 19.3 Abs. 1 Nr. 4 LStR	16	16
Geringwertige Wirtschaftsgüter (Anschaffungskosten ohne USt)	§ 9 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7 EStG i.V.m. § 6 Abs. 2 Satz 1 EStG	800	800
Geschenk
• an Arbeitnehmer	19.6 LStR	60	60
• an Geschäftsfreunde	§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG	35	35
Gesundheitsförderung, betriebliche (Freibetrag für Arbeitgeberleistungen)	§ 3 Nr. 34 EStG	600	500
Grundfreibetrag	§ 32a EStG	9.408	9.168
Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse: Aufwendungen für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (Steuerermäßigung)	§ 35a EStG
• 20 % der Aufwendungen bei geringfügiger Beschäftigung im Sinne des § 8a SGB IV bis höchstens		510	510
• 20 % der Aufwendungen bei sozialversicherungspflichtigen Beschäftigungsverhältnissen in privaten Haushalten und bei der Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen bis höchstens		4.000	4.000
• 20 % der Aufwendungen bei Handwerkerleistungen in und um die zu Wohnzwecken genutzte Wohnung bis höchstens		1.200	1.200
Hinterbliebenen-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 4 EStG	370	370
Kinderbetreuungskosten je Kind unter 14 Jahren ohne weitere Voraussetzungen (Höchstbetrag)	§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG	2/3 der Aufwendungen, max. 4.000	2/3 der Aufwendungen, max. 4.000
Kinderfreibeträge	§ 32 Abs. 6 EStG
Kinderbetreuungsfreibetrag
• je Kind, für das ein Kinderfreibetrag zusteht		1.320	1.320
• je Kind bei Zusammenveranlagung		2.640	2.640
Kinderfreibetrag
• je Kind		2.586	2.490
• je Kind bei Zusammenveranlagung		5.172	4.980
= Gesamter Freibetrag für Kinder
• je Kind bei Einzelveranlagung		3.906	3.810
• je Kind bei Zusammenveranlagung		7.812	7.620
Kindergeld	§ 66 Abs. 1 EStG
• für das 1. und 2. Kind		204	204^[9]
• für das 3. Kind		210	210^[10]
• für das 4. und jedes weitere Kind		235	235^[11]
• Kinderbonus 2020		300
Kundenbindungsprogramme, Sachprämien steuerfrei bis	§ 3 Nr. 38 EStG	1.080	1.080
Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum	§ 41a Abs. 2 EStG
• monatliche Abgabe, wenn abzuführende Lohnsteuer des Vorjahres über		5.000	5.000
• vierteljährliche Abgabe, wenn abzuführende Lohnsteuer des Vorjahres über		1.080	1.080
• jährliche Abgabe, wenn abzuführende Lohnsteuer des Vorjahres nicht mehr als		1.080	1.080
Nebenberufliche Tätigkeit
• als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer u. ä. (Freibetrag)	§ 3 Nr. 26 EStG	2.400	2.400
• im gemeinnützigen, mildtätigen kirchlichen Bereich (Freibetrag)	§ 3 Nr. 26a EStG	720	720
Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land- und Forstwirtschaft (Stundenlohngrenze)	§ 40a Abs. 3 EStG	15	12
Pauschalierung bei Direktversicherungen und Pensionskassen	§ 40b Abs. 2 EStG, § 40b Abs. 2 EStG a. F.
• Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer		1.752	1.752
• Durchschnittsberechnung möglich bis zu (je Arbeitnehmer)		2.148	2.148
Pauschalierung der Einkommensteuer für bestimmte Sachzuwendungen an Arbeitnehmer und Nichtarbeitnehmer (Pauschalierungsgrenze)	§ 37b EStG	10.000	10.000
Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten (Dauer: 18 Tage)	§ 40a Abs. 1 EStG
• Arbeitslohn je Kalendertag (Ausnahme: Beschäftigung zu einem unvorhergesehenen Zeitpunkt)		120	72
• Stundenlohngrenze		15	12
Pauschalierung bei Teilzeitbeschäftigten (Arbeitslohn im Monat)	§ 40a Abs. 2, 2a EStG	450	450
Pauschalierung bei Erholungsbeihilfen (Höchstbetrag)	§ 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG
• für den Arbeitnehmer		156	156
• für den Ehegatten		104	104
• je Kind		52	52
Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen bei Fahrten zw. Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit dem eigenen Pkw des Arbeitnehmers pro Entfernungskilometer (Höchstbetrag)	§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG	0,30	0,30
Pauschalierung bei Gruppenunfallversicherungen (durchschnittliche Höchstgrenze im Kalenderjahr je Arbeitnehmer)	§ 40b Abs. 3 EStG	100	62
Pauschalierung von sonstigen Bezügen je Arbeitnehmer höchstens	§ 40 Abs. 1 EStG	1.000	1.000
Pflege-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 6 EStG	924	924
Reisekosten
Fahrtkosten je gefahrenem Kilometer	R 9.5 LStR
• mit Pkw		0,30	0,30
• mit Motorrad/Motorroller		0,20	0,20
• mit Moped/Mofa		0,20	0,20
• mit Fahrrad		0,00	0,00
• Mitnahmeentschädigung		0,00	0,00
Verpflegungsmehraufwendungen (nur pauschal, kein Einzelnachweis möglich)	§ 9 Abs. 4a EStG; R 9.6 LStR
• Abwesenheit mehr als 8 Stunden		14	12
• An- und Abreisetag^[12]		14	12
• Abwesenheit 24 Stunden		28	24
Kürzung bei Mahlzeitengestellung
• für ein Frühstück		5,60	4,80
• für ein Mittag-/Abendessen		11,20	9,60
Übernachtungspauschale im Inland je Übernachtung (nur für Arbeitgeberersatz)	R 9.7 LStR	20	20
Übernachtungspauschale für Berufskraftfahrer	§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5b EStG	8 ^[13]	-
Riester-Förderung	§ 10a ff. EStG, §79 ff. EStG
• Grundzulage		175	175
• Kinderzulage für ab dem 1.1.2008 geborenen Kinder		300	300
• Kinderzulage für vor dem 1.1.2008 geborenen Kinder		185	185
• Sonderausgabenabzug pro Jahr höchstens		2.100	2.100
Sachbezugswerte	§ 8 Abs. 2 EStG, § 2 SvEV
Unterkunft (pro Monat)	§ 8 Abs. 2 EStG, § 2 SvEV	235	231
Mahlzeiten (pro Tag)
• Frühstück		1,80	1,77
• Mittag-/Abendessen		3,40	3,30
Sonderausgaben-Pauschbetrag	§ 10c Abs. 1 EStG
• Alleinstehende		36	36
• Verheiratete		72	72
Vermögensbeteiligung (Mitarbeiterkapitalbeteiligung) steuerfrei bis jährlich	§ 3 Nr. 39 EStG	360	360
Vermögensbildung (Sparzulage)
Einkommensgrenze bei Bausparverträgen	§ 13 Abs. 1 5. VermBG
• Alleinstehende		17.900	17.900
• Verheiratete		35.800	35.800
Einkommensgrenze bei Vermögensbeteiligungen	§ 13 Abs. 1 Nr. 1 5. VermBG
• Alleinstehende		20.000	20.000
• Verheiratete		40.000	40.000
geförderter Höchstbetrag	§ 13 Abs. 2 5. VermBG
• für Bausparbeiträge, Aufwendungen für den Wohnungsbau		470	470
• für in Vermögensbeteiligungen angelegte vermögenswirksame Leistungen		400	400
Veranlagungspflichtgrenze bei Eintragung eines Freibetrages in den ELStAM	§ 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG
• bei Einzelveranlagung		11.900	11.600
• bei Zusammenveranlagung		22.600	22.050
Versorgungsfreibetrag	§ 19 Abs. 2 Satz 3 EStG	1.200	1.320
• in % der Versorgungsbezüge		16,0 %	17,6 %
• Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag		360	396
Zinsersparnis bei Arbeitgeberdarlehen	§ 8 Abs. 2 EStG	2.600	2.600

Lohn- und einkommensteuerliche Werte 2019

	Rechtsgrundlage	2019 EUR	2018 EUR
Altersentlastungsbetrag	§ 24a EStG
• Höchstbetrag		836	912
• Prozentsatz		17,6 %	19,2 %
Antragsgrenze für Eintragung eines Freibetrags in den ELStAM	§ 39a Abs. 2 EStG	600	600
Arbeitnehmer-Pauschbetrag
• Aktivbezüge	§ 9a Nr. 1a EStG	1.000	1.000
• Versorgungsbezüge	§ 9a Nr. 1b EStG	102	102
Aufmerksamkeit	R 19.6 LStR	60	60
Ausbildungsfreibetrag für Kinder ab 18 Jahren bei auswärtiger Unterbringung	§ 33a Abs. 2 EStG	924	924
BAV (Betriebliche Altersversorgung)
Beiträge des Arbeitgebers aus dem ersten Dienstverhältnis an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder für eine Direktversicherung
• steuerfrei bis jährlich 8 % der BBG/West	§ 3 Nr. 63 EStG	6.432	6.240
• Höchstbetrag bei Beendigung des Dienstverhältnisses (Vervielfältigungsregelung): max. 4 % der BBG/West x Dienstjahre, max. 10 Jahre	§ 3 Nr. 63 Satz 3 EStG	32.160	31.200
• Höchstbetrag bei Nachzahlungen (Nachholung): max. 8 % der BBG/West x Dienstjahre, max. 10 Jahre	§ 3 Nr. 63 Satz 4 EStG	64.320	62.400
Beiträge des Arbeitgebers aus dem ersten Dienstverhältnis an eine nicht kapitalgedeckte Pensionskasse
• steuerfrei bis jährlich 2 % der BBG/West	§ 3 Nr. 56 EStG	1.608	1.560
BAV-Förderbetrag (Fördersatz 30 %)	§ 100 EStG
• Förder-Höchstbetrag		144	144
• Mindestanlagebetrag		240	240
• Arbeitgeberbeitrag steuerfrei bis		480	480
Arbeitslohn des Arbeitnehmers max.
• jährlich		26.400	26.400
• monatlich		2.200	2.200
• wöchentlich		513,33	513,33
• täglich		73,33	73,33
Behinderten-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 3 EStG
Grad der Behinderung
• von 25 und 30		310	310
• von 35 und 40		430	430
• von 45 und 50		570	570
• von 55 und 60		720	720
• von 65 und 70		890	890
• von 75 und 80		1.060	1.060
• von 85 und 90		1.230	1.230
• von 95 und 100		1.420	1.420
Blinde und Menschen, die hilflos sind		3.700	3.700
Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen, steuerfrei bis	R 3.11 Abs. 2 LStR	600	600
Berufsausbildungskosten als Sonderausgaben	§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG	6.000	6.000
Betriebsveranstaltung (Freibetrag je Arbeitnehmer einschl. USt)	§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG	110	110
Betriebsfeiern für einzelne Arbeitnehmer, z. B. Diensteinführung, Amts- oder Funktionswechsel, Verabschiedung, rundes Arbeitnehmerjubiläum (Freigrenze für Sachleistungen je Teilnehmer einschl. USt)	§ 19 EStG, R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStR	110	110
Betreuungsleistungen zur besseren Vereinbarkeit von Familie und Beruf	§ 3 Nr. 34a EStG
• Zahlungen des Arbeitgebers an ein Dienstleistungsunternehmen, das einen Mitarbeiter hinsichtlich der Betreuung von Kindern oder von pflegebedürftigen Angehörigen berät oder hierfür Betreuungspersonen vermittelt	Buchst. a)	Leistungen in tatsächlicher Höhe (unbegrenzt)	Leistungen in tatsächlicher Höhe (unbegrenzt)
• Zahlungen an den Arbeitnehmer zur kurzfristigen Betreuung von Kindern und pflegebedürftigen Angehörigen, wenn diese Aufwendungen aus zwingenden und beruflich veranlassten Gründen entstanden sind (Höchstbetragsgrenze)	Buchst. b)	600	600
Doppelte Haushaltsführung	§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG, R 9.11 Abs. 5-10 LStR
Fahrtkosten (Pkw)	§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG, R 9.11 Abs. 5-10 LStR
• erste und letzte Fahrt je gefahrenen Kilometer		0,30	0,30
• eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungskilometer		0,30	0,30
Verpflegungsmehraufwendungen für die ersten 3 Monate (nur pauschal, kein Einzelnachweis möglich)
• Abwesenheit mehr als 8 Stunden		12	12
• An- und Abreisetag^[1]		12	12
• Abwesenheit 24 Stunden		24	24
Übernachtungspauschale je Übernachtung (nur Arbeitgeberersatz)
• 1. bis 3. Monat		20	20
• ab dem 4. Monat		5	5
Monatliche Obergrenze bei Erstattung der tatsächlichen, nachgewiesenen Übernachtungskosten		1.000	1.000
Entfernungspauschale	§ 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG
• pro Entfernungskilometer		0,30	0,30
• Höchstbetrag		4.500	4.500
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende	§ 24b EStG
• (Grund-)Entlastungsbetrag für das 1. Kind		1.908	1.908
• Erhöhungsbetrag für das 2. und jedes weitere Kind ^[2]		240	240
Fehlgeldentschädigung	R 19.3 Abs. 1 Nr. 4 LStR	16	16
Geringwertige Wirtschaftsgüter (Anschaffungskosten ohne USt)	§ 9 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7 EStG i.V.m. § 6 Abs. 2 Satz 1 EStG	800	800
Geschenk
• an Arbeitnehmer	19.6 LStR	60	60
• an Geschäftsfreunde	§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG	35	35
Gesundheitsförderung, betriebliche (Freibetrag für Arbeitgeberleistungen)	§ 3 Nr. 34 EStG	500	500
Grundfreibetrag	§ 32a EStG	9.168	9.000
Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse: Aufwendungen für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (Steuerermäßigung)	§ 35a EStG
• 20 % der Aufwendungen bei geringfügiger Beschäftigung im Sinne des § 8a SGB IV bis höchstens		510	510
• 20 % der Aufwendungen bei sozialversicherungspflichtigen Beschäftigungsverhältnissen in privaten Haushalten und bei der Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen bis höchstens		4.000	4.000
• 20 % der Aufwendungen bei Handwerkerleistungen in und um die zu Wohnzwecken genutzte Wohnung bis höchstens		1.200	1.200
Hinterbliebenen-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 4 EStG	370	370
Kinderbetreuungskosten je Kind unter 14 Jahren ohne weitere Voraussetzungen (Höchstbetrag)	§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG	2/3 der Aufwendungen, max. 4.000	2/3 der Aufwendungen, max. 4.000
Kinderfreibeträge	§ 32 Abs. 6 EStG
Kinderbetreuungsfreibetrag
• je Kind, für das ein Kinderfreibetrag zusteht		1.320	1.320
• je Kind bei Zusammenveranlagung		2.640	2.640
Kinderfreibetrag
• je Kind		2.490	2.394
• je Kind bei Zusammenveranlagung		4.980	4.788
= Gesamter Freibetrag für Kinder
• je Kind bei Einzelveranlagung		3.810	3.714
• je Kind bei Zusammenveranlagung		7.620	7.428
Kindergeld	§ 66 Abs. 1 EStG
• für das 1. und 2. Kind		204 ^[3]	194
• für das 3. Kind		210 ^[4]	200
• für das 4. und jedes weitere Kind		235 ^[5]	225
Kundenbindungsprogramme, Sachprämien steuerfrei bis	§ 3 Nr. 38 EStG	1.080	1.080
Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum	§ 41a Abs. 2 EStG
• monatliche Abgabe, wenn abzuführende Lohnsteuer des Vorjahres über		5.000	5.000
• vierteljährliche Abgabe, wenn abzuführende Lohnsteuer des Vorjahres über		1.080	1.080
• jährliche Abgabe, wenn abzuführende Lohnsteuer des Vorjahres nicht mehr als		1.080	1.080
Nebenberufliche Tätigkeit
• als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer u. ä. (Freibetrag)	§ 3 Nr. 26 EStG	2.400	2.400
• im gemeinnützigen, mildtätigen kirchlichen Bereich (Freibetrag)	§ 3 Nr. 26a EStG	720	720
Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land- und Forstwirtschaft (Stundenlohngrenze)	§ 40a Abs. 3 EStG	12	12
Pauschalierung bei Direktversicherungen und Pensionskassen	§ 40b Abs. 2 EStG, § 40b Abs. 2 EStG a. F.
• Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer		1.752	1.752
• Durchschnittsberechnung möglich bis zu (je Arbeitnehmer)		2.148	2.148
Pauschalierung der Einkommensteuer für bestimmte Sachzuwendungen an Arbeitnehmer und Nichtarbeitnehmer (Pauschalierungsgrenze)	§ 37b EStG	10.000	10.000
Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten (Dauer: 18 Tage)	§ 40a Abs. 1 EStG
• Arbeitslohn je Kalendertag (Ausnahme: Beschäftigung zu einem unvorhergesehenen Zeitpunkt)		72	72
• Stundenlohngrenze		12	12
Pauschalierung bei Teilzeitbeschäftigten (Arbeitslohn im Monat)	§ 40a Abs. 2, 2a EStG	450	450
Pauschalierung bei Erholungsbeihilfen (Höchstbetrag)	§ 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG
• für den Arbeitnehmer		156	156
• für den Ehegatten		104	104
• je Kind		52	52
Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen bei Fahrten zw. Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit dem eigenen Pkw des Arbeitnehmers pro Entfernungskilometer (Höchstbetrag)	§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG	0,30	0,30
Pauschalierung bei Gruppenunfallversicherungen (durchschnittliche Höchstgrenze im Kalenderjahr je Arbeitnehmer)	§ 40b Abs. 3 EStG	62	62
Pauschalierung von sonstigen Bezügen je Arbeitnehmer höchstens	§ 40 Abs. 1 EStG	1.000	1.000
Pflege-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 6 EStG	924	924
Reisekosten
Fahrtkosten je gefahrenem Kilometer	R 9.5 LStR
• mit Pkw		0,30	0,30
• mit Motorrad/Motorroller		0,20	0,20
• mit Moped/Mofa		0,20	0,20
• mit Fahrrad		0,00	0,00
• Mitnahmeentschädigung		0,00	0,00
Verpflegungsmehraufwendungen (nur pauschal, kein Einzelnachweis möglich)	§ 9 Abs. 4a EStG; R 9.6 LStR
• Abwesenheit mehr als 8 Stunden		12	12
• An- und Abreisetag^[6]		12	12
• Abwesenheit 24 Stunden		24	24
Kürzung bei Mahlzeitengestellung
• für ein Frühstück		4,80	4,80
• für ein Mittag-/Abendessen		9,60	9,60
Übernachtungspauschale im Inland je Übernachtung (nur für Arbeitgeberersatz)	R 9.7 LStR	20	20
Riester-Förderung	§ 10a ff. EStG, §79 ff. EStG
• Grundzulage		175	175
• Kinderzulage für ab dem 1.1.2008 geborenen Kinder		300	300
• Kinderzulage für vor dem 1.1.2008 geborenen Kinder		185	185
• Sonderausgabenabzug pro Jahr höchstens		2.100	2.100
Sachbezugswerte	§ 8 Abs. 2 EStG, § 2 SvEV
Unterkunft (pro Monat)		231	226
Mahlzeiten (pro Tag)
• Frühstück		1,77	1,73
• Mittag-/Abendessen		3,30	3,23
Sonderausgaben-Pauschbetrag	§ 10c Abs. 1 EStG
• Alleinstehende		36	36
• Verheiratete		72	72
Vermögensbeteiligung (Mitarbeiterkapitalbeteiligung) steuerfrei bis jährlich	§ 3 Nr. 39 EStG	360	360
Vermögensbildung (Sparzulage)
Einkommensgrenze bei Bausparverträgen	§ 13 Abs. 1 5. VermBG
• Alleinstehende		17.900	17.900
• Verheiratete		35.800	35.800
Einkommensgrenze bei Vermögensbeteiligungen	§ 13 Abs. 1 Nr. 1 5. VermBG
• Alleinstehende		20.000	20.000
• Verheiratete		40.000	40.000
geförderter Höchstbetrag	§ 13 Abs. 2 5. VermBG
• für Bausparbeiträge, Aufwendungen für den Wohnungsbau		470	470
• für in Vermögensbeteiligungen angelegte vermögenswirksame Leistungen		400	400
Veranlagungspflichtgrenze bei Eintragung eines Freibetrags in den ELStAM	§ 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG
• bei Einzelveranlagung		11.600	11.400
• bei Zusammenveranlagung		22.050	21.650
Versorgungsfreibetrag	§ 19 Abs. 2 Satz 3 EStG	1.320	1.440
• in % der Versorgungsbezüge		17,6 %	19,2 %
• Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag		396	432
Zinsersparnis bei Arbeitgeberdarlehen	§ 8 Abs. 2 EStG	2.600	2.600

Lohn- und einkommensteuerliche Werte 2018

	Rechtsgrundlage	2018 EUR	2017 EUR
Altersentlastungsbetrag	§ 24a EStG
• Höchstbetrag		912	988
• Prozentsatz		19,2 %	20,8 %
Antragsgrenze für Eintragung eines Freibetrags in den ELStAM	§ 39a Abs. 2 EStG	600	600
Arbeitnehmer-Pauschbetrag
• Aktivbezüge	§ 9a Nr. 1a EStG	1.000	1.000
• Versorgungsbezüge	§ 9a Nr. 1b EStG	102	102
Aufmerksamkeit	R 19.6 LStR	60	60
Ausbildungsfreibetrag für Kinder ab 18 Jahren bei auswärtiger Unterbringung	§ 33a Abs. 2 EStG	924	924
bAV (Betriebliche Altersversorgung)
Beiträge des Arbeitgebers aus dem ersten Dienstverhältnis an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder für eine Direktversicherung
• steuerfrei bis jährlich 8 % (bis 2017: 4 %) der BBG/West	§ 3 Nr. 63 EStG	6.240	3.048
• Erhöhungsbetrag bei Versorgungszusagen nach dem 31.12.2004		weggefallen ^[1]	1.800
• Höchstbetrag bei Beendigung des Dienstverhältnisses (Vervielfältigungsregelung): max. 4 % der BBG/West x Dienstjahre, max. 10 Jahre	§ 3 Nr. 63 Satz 3 EStG	31.200	1.800 x Dienst-jahre ^[2]
• Höchstbetrag bei Nachzahlungen (Nachholung): max. 8 % der BBG/West x Dienstjahre, max. 10 Jahre	§ 3 Nr. 63 Satz 4 EStG	62.400 ^[3]
Beiträge des Arbeitgebers aus dem ersten Dienstverhältnis an eine nicht kapitalgedeckte Pensionskasse
• steuerfrei bis jährlich 2 % der BBG/West	§ 3 Nr. 56 EStG	1.560	1.524
bAV-Förderbetrag (Fördersatz 30 %)	§ 100 EStG
• Förder-Höchstbetrag		144
• Mindestanlagebetrag		240
• Arbeitgeberbeitrag steuerfrei bis		480
Arbeitslohn des Arbeitnehmers max.
• jährlich		26.400
• monatlich		2.200
• wöchentlich		513,33
• täglich		73,33
Behinderten-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 3 EStG
Grad der Behinderung
• von 25 und 30		310	310
• von 35 und 40		430	430
• von 45 und 50		570	570
• von 55 und 60		720	720
• von 65 und 70		890	890
• von 75 und 80		1.060	1.060
• von 85 und 90		1.230	1.230
• von 95 und 100		1.420	1.420
Blinde und Menschen, die hilflos sind		3.700	3.700
Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen, steuerfrei bis	R 3.11 Abs. 2 LStR	600	600
Berufsausbildungskosten als Sonderausgaben	§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG	6.000	6.000
Betriebsveranstaltung (Freibetrag je Arbeitnehmer einschl. USt)	§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG	110	110
Betriebsfeiern für einzelne Arbeitnehmer, z. B. Diensteinführung, Amts- oder Funktionswechsel, Verabschiedung, rundes Arbeitnehmerjubiläum (Freigrenze für Sachleistungen je Teilnehmer einschl. USt)	§ 19 EStG, R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStR	110	110
Betreuungsleistungen zur besseren Vereinbarkeit von Familie und Beruf	§ 3 Nr. 34a EStG
• Zahlungen des Arbeitgebers an ein Dienstleistungsunternehmen, das einen Mitarbeiter hinsichtlich der Betreuung von Kindern oder von pflegebedürftigen Angehörigen berät oder hierfür Betreuungspersonen vermittelt	Buchst. a)	Leistungen in tatsächlicher Höhe (unbegrenzt)	Leistungen in tatsächlicher Höhe (unbegrenzt)
• Zahlungen an den Arbeitnehmer zur kurzfristigen Betreuung von Kindern und pflegebedürftigen Angehörigen, wenn diese Aufwendungen aus zwingenden und beruflich veranlassten Gründen entstanden sind (Höchstbetragsgrenze)	Buchst. b)	600	600
Doppelte Haushaltsführung	§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG, R 9.11 Abs. 5-10 LStR
Fahrtkosten (Pkw)	§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG, R 9.11 Abs. 5-10 LStR
• erste und letzte Fahrt je gefahrenen Kilometer		0,30	0,30
• eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungskilometer		0,30	0,30
Verpflegungsmehraufwendungen für die ersten 3 Monate (nur pauschal, kein Einzelnachweis möglich)
• Abwesenheit mehr als 8 Stunden		12	12
• An- und Abreisetag^[4]		12	12
• Abwesenheit 24 Stunden		24	24
Übernachtungspauschale je Übernachtung (nur Arbeitgeberersatz)
• 1. bis 3. Monat		20	20
• ab dem 4. Monat		5	5
Monatliche Obergrenze bei Erstattung der tatsächlichen, nachgewiesenen Übernachtungskosten		1.000	1.000
Entfernungspauschale	§ 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG
• pro Entfernungskilometer		0,30	0,30
• Höchstbetrag		4.500	4.500
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende	§ 24b EStG
• (Grund-)Entlastungsbetrag für das 1. Kind		1.908	1.908
• Erhöhungsbetrag für das 2. und jedes weitere Kind ^[5]		240	240
Fehlgeldentschädigung	R 19.3 Abs. 1 Nr. 4 LStR	16	16
Geringwertige Wirtschaftsgüter (Anschaffungskosten ohne USt)	§ 9 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7 EStG i.V.m. § 6 Abs. 2 Satz 1 EStG	800	410
Geschenk
• an Arbeitnehmer	19.6 LStR	60	60
• an Geschäftsfreunde	§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG	35	35
Gesundheitsförderung, betriebliche (Freibetrag für Arbeitgeberleistungen)	§ 3 Nr. 34 EStG	500	500
Grundfreibetrag	§ 32a EStG	9.000	8.820
Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse: Aufwendungen für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (Steuerermäßigung)	§ 35a EStG
• 20 % der Aufwendungen bei geringfügiger Beschäftigung im Sinne des § 8a SGB IV bis höchstens		510	510
• 20 % der Aufwendungen bei sozialversicherungspflichtigen Beschäftigungsverhältnissen in privaten Haushalten und bei der Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen bis höchstens		4.000	4.000
• 20 % der Aufwendungen bei Handwerkerleistungen in und um die zu Wohnzwecken genutzte Wohnung bis höchstens		1.200	1.200
Hinterbliebenen-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 4 EStG	370	370
Kinderbetreuungskosten je Kind unter 14 Jahren ohne weitere Voraussetzungen (Höchstbetrag)	§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG	2/3 der Aufwendungen, max. 4.000	2/3 der Aufwendungen, max. 4.000
Kinderfreibeträge	§ 32 Abs. 6 EStG
Kinderbetreuungsfreibetrag
• je Kind, für das ein Kinderfreibetrag zusteht		1.320	1.320
• je Kind bei Zusammenveranlagung		2.640	2.640
Kinderfreibetrag
• je Kind		2.394	2.358
• je Kind bei Zusammenveranlagung		4.788	4.716
= Gesamter Freibetrag für Kinder
• je Kind bei Einzelveranlagung		3.714	3.678
• je Kind bei Zusammenveranlagung		7.428	7.356
Kindergeld	§ 66 Abs. 1 EStG
• für das 1. und 2. Kind		194	192
• für das 3. Kind		200	198
• für das 4. und jedes weitere Kind		225	223
Kundenbindungsprogramme, Sachprämien steuerfrei bis	§ 3 Nr. 38 EStG	1.080	1.080
Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum	§ 41a Abs. 2 EStG
• monatliche Abgabe, wenn abzuführende Lohnsteuer des Vorjahres über		5.000	5.000
• vierteljährliche Abgabe, wenn abzuführende Lohnsteuer des Vorjahres über		1.080	1.080
• jährliche Abgabe, wenn abzuführende Lohnsteuer des Vorjahres nicht mehr als		1.080	1.080
Nebenberufliche Tätigkeit
• als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer u. ä. (Freibetrag)	§ 3 Nr. 26 EStG	2.400	2.400
• im gemeinnützigen, mildtätigen kirchlichen Bereich (Freibetrag)	§ 3 Nr. 26a EStG	720	720
Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land- und Forstwirtschaft (Stundenlohngrenze)	§ 40a Abs. 3 EStG	12	12
Pauschalierung bei Direktversicherungen und Pensionskassen	§ 40b Abs. 2 EStG, § 40b Abs. 2 EStG a. F.
• Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer		1.752	1.752
• Durchschnittsberechnung möglich bis zu (je Arbeitnehmer)		2.148	2.148
Pauschalierung der Einkommensteuer für bestimmte Sachzuwendungen an Arbeitnehmer und Nichtarbeitnehmer (Pauschalierungsgrenze)	§ 37b EStG	10.000	10.000
Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten (Dauer: 18 Tage)	§ 40a Abs. 1 EStG
• Arbeitslohn je Kalendertag (Ausnahme: Beschäftigung zu einem unvorhergesehenen Zeitpunkt)		72	72
• Stundenlohngrenze		12	12
Pauschalierung bei Teilzeitbeschäftigten (Arbeitslohn im Monat)	§ 40a Abs. 2, 2a EStG	450	450
Pauschalierung bei Erholungsbeihilfen (Höchstbetrag)	§ 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG
• für den Arbeitnehmer		156	156
• für den Ehegatten		104	104
• je Kind		52	52
Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen bei Fahrten zw. Wohnung und erster Tätigkeitsstätte pro Entfernungskilometer (Höchstbetrag)	§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG	0,30	0,30
Pauschalierung bei Gruppenunfallversicherungen (durchschnittliche Höchstgrenze im Kalenderjahr je Arbeitnehmer)	§ 40b Abs. 3 EStG	62	62
Pauschalierung von sonstigen Bezügen je Arbeitnehmer höchstens	§ 40 Abs. 1 EStG	1.000	1.000
Pflege-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 6 EStG	924	924
Reisekosten
Fahrtkosten je gefahrenem Kilometer	R 9.5 LStR
• mit Pkw		0,30	0,30
• mit Motorrad/Motorroller		0,20	0,20
• mit Moped/Mofa		0,20	0,20
• mit Fahrrad		0,00	0,00
• Mitnahmeentschädigung		0,00	0,00
Verpflegungsmehraufwendungen (nur pauschal, kein Einzelnachweis möglich)	§ 9 Abs. 4a EStG; R 9.6 LStR
• Abwesenheit mehr als 8 Stunden		12	12
• An- und Abreisetag^[6]		12	12
• Abwesenheit 24 Stunden		24	24
Kürzung bei Mahlzeitengestellung
• für ein Frühstück		4,80	4,80
• für ein Mittag-/Abendessen		9.60	9.60
Übernachtungspauschale im Inland je Übernachtung (nur für Arbeitgeberersatz)	R 9.7 LStR	20	20
Riester-Förderung	§ 10a ff. EStG, §79 ff. EStG
• Grundzulage		175	154
• Kinderzulage für ab dem 1.1.2008 geborenen Kinder		300	300
• Kinderzulage für vor dem 1.1.2008 geborenen Kinder		185	185
• Sonderausgabenabzug pro Jahr höchstens		2.100	2.100
Sachbezugswerte	§ 8 Abs. 2 EStG, § 2 SvEV
Unterkunft (pro Monat)		226	223
Mahlzeiten (pro Tag)
• Frühstück		1,73	1,70
• Mittag-/Abendessen		3,23	3,17
Sonderausgaben-Pauschbetrag	§ 10c Abs. 1 EStG
• Alleinstehende		36	36
• Verheiratete		72	72
Vermögensbeteiligung (Mitarbeiterkapitalbeteiligung) steuerfrei bis jährlich	§ 3 Nr. 39 EStG	360	360
Vermögensbildung (Sparzulage)
Einkommensgrenze bei Bausparverträgen	§ 13 Abs. 1 5. VermBG
• Alleinstehende		17.900	17.900
• Verheiratete		35.800	35.800
Einkommensgrenze bei Vermögensbeteiligungen	§ 13 Abs. 1 Nr. 1 5. VermBG
• Alleinstehende		20.000	20.000
• Verheiratete		40.000	40.000
geförderter Höchstbetrag	§ 13 Abs. 2 5. VermBG
• für Bausparbeiträge, Aufwendungen für den Wohnungsbau		470	470
• für in Vermögensbeteiligungen angelegte vermögenswirksame Leistungen		400	400
Veranlagungspflichtgrenze bei Eintragung eines Freibetrags in den ELStAM	§ 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG
• bei Einzelveranlagung		11.400	11.200
• bei Zusammenveranlagung		21.650	21.250
Versorgungsfreibetrag	§ 19 Abs. 2 Satz 3 EStG	1.440	1.560
• in % der Versorgungsbezüge		19,2 %	20,8 %
• Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag		432	468
Zinsersparnis bei Arbeitgeberdarlehen	§ 8 Abs. 2 EStG	2.600	2.600

Lohn- und einkommensteuerliche Werte 2017

	Rechtsgrundlage	2017 EUR	2016 EUR
Altersentlastungsbetrag	§ 24a EStG
• Höchstbetrag		988	1.064
• Prozentsatz		20,8 %	22,4 %
Antragsgrenze für Eintragung eines Freibetrags in den ELStAM	§ 39a Abs. 2 EStG	600	600
Arbeitnehmer-Pauschbetrag
• Aktivbezüge	§ 9a Nr. 1a EStG	1.000	1.000
• Versorgungsbezüge	§ 9a Nr. 1b EStG	102	102
Aufmerksamkeit	R 19.6 LStR	60	60
Ausbildungsfreibetrag für Kinder ab 18 Jahren bei auswärtiger Unterbringung	§ 33a Abs. 2 EStG	924	924
Behinderten-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 3 EStG
Grad der Behinderung
• von 25 und 30		310	310
• von 35 und 40		430	430
• von 45 und 50		570	570
• von 55 und 60		720	720
• von 65 und 70		890	890
• von 75 und 80		1.060	1.060
• von 85 und 90		1.230	1.230
• von 95 und 100		1.420	1.420
Blinde und Menschen, die hilflos sind		3.700	3.700
Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen, steuerfrei bis	R 3.11 Abs. 2 LStR	600	600
Berufsausbildungskosten als Sonderausgaben	§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG	6.000	6.000
Betriebliche Altersversorgung
• Steuerfreie Beiträge an Direktversicherungen, Pensionskassen, Pensionsfonds	§ 3 Nr. 63 EStG	3.048	2.976
• Erhöhungsbetrag bei Versorgungszusagen nach dem 31.12.2004		1.800	1.800
• Steuerfreie Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an eine nicht kapitalgedeckte Pensionskasse	§ 3 Nr. 56 EStG	1.524	1.488
Betriebsveranstaltung (Freibetrag je Arbeitnehmer einschl. USt)	§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG	110	110
Betriebsfeiern für einzelne Arbeitnehmer, z. B. Diensteinführung, Amts- oder Funktionswechsel, Verabschiedung, rundes Arbeitnehmerjubiläum (Freigrenze für Sachleistungen je Teilnehmer einschl. USt)	§ 19 EStG, R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStR	110	110
Betreuungsleistungen zur besseren Vereinbarkeit von Familie und Beruf	§ 3 Nr. 34a EStG
• Zahlungen des Arbeitgebers an ein Dienstleistungsunternehmen, das einen Mitarbeiter hinsichtlich der Betreuung von Kindern oder von pflegebedürftigen Angehörigen berät oder hierfür Betreuungspersonen vermittelt	Buchst. a)	Leistungen in tatsächlicher Höhe (unbegrenzt)	Leistungen in tatsächlicher Höhe (unbegrenzt)
• Zahlungen an den Arbeitnehmer zur kurzfristigen Betreuung von Kindern und pflegebedürftigen Angehörigen, wenn diese Aufwendungen aus zwingenden und beruflich veranlassten Gründen entstanden sind (Höchstbetragsgrenze)	Buchst. b)	600	600
Doppelte Haushaltsführung	§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG, R 9.11 Abs. 5-10 LStR
Fahrtkosten (Pkw)
• erste und letzte Fahrt je gefahrenen Kilometer		0,30	0,30
• eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungskilometer		0,30	0,30
Verpflegungsmehraufwendungen für die ersten 3 Monate (nur pauschal, kein Einzelnachweis möglich)
• Abwesenheit mehr als 8 Stunden		12	12
• An- und Abreisetag^[1]		12	12
• Abwesenheit 24 Stunden		24	24
Übernachtungspauschale je Übernachtung (nur Arbeitgeberersatz)
• 1. bis 3. Monat		20	20
• ab dem 4. Monat		5	5
Monatliche Obergrenze bei Erstattung der tatsächlichen, nachgewiesenen Übernachtungskosten		1.000	1.000
Entfernungspauschale	§ 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG
• pro Entfernungskilometer		0,30	0,30
• Höchstbetrag		4.500	4.500
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende	§ 24b EStG
• (Grund-)Entlastungsbetrag für das 1. Kind		1.908	1.908
• Erhöhungsbetrag für das 2. und jedes weitere Kind ^[2]		240	240
Fehlgeldentschädigung	R 19.3 Abs. 1 Nr. 4 LStR	16	16
Geringwertige Wirtschaftsgüter (Anschaffungskosten ohne USt)	§ 9 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7 EStG	410	410
Geschenk
• an Arbeitnehmer	19.6 LStR	60	60
• an Geschäftsfreunde	§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG	35	35
Gesundheitsförderung, betriebliche (Freibetrag für Arbeitgeberleistungen)	§ 3 Nr. 34 EStG	500	500
Grundfreibetrag	§ 32a EStG	8.820	8.652
Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse: Aufwendungen für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (Steuerermäßigung)	§ 35a EStG
• 20 % der Aufwendungen bei geringfügiger Beschäftigung im Sinne des § 8a SGB IV bis höchstens		510	510
• 20 % der Aufwendungen bei sozialversicherungspflichtigen Beschäftigungsverhältnissen in privaten Haushalten und bei der Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen bis höchstens		4.000	4.000
• 20 % der Aufwendungen bei Handwerkerleistungen in und um die zu Wohnzwecken genutzte Wohnung bis höchstens		1.200	1.200
Hinterbliebenen-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 4 EStG	370	370
Kinderbetreuungskosten je Kind unter 14 Jahren ohne weitere Voraussetzungen (Höchstbetrag)	§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG	2/3 der Aufwendungen, max. 4.000	2/3 der Aufwendungen, max. 4.000
Kinderfreibeträge	§ 32 Abs. 6 EStG
Kinderbetreuungsfreibetrag
• je Kind, für das ein Kinderfreibetrag zusteht		1.320	1.320
• je Kind bei Zusammenveranlagung		2.640	2.640
Kinderfreibetrag
• je Kind		2.358	2.304
• je Kind bei Zusammenveranlagung		4.716	4.608
= Gesamter Freibetrag für Kinder
• je Kind bei Einzelveranlagung		3.678	3.624
• je Kind bei Zusammenveranlagung		7.356	7.248
Kindergeld	§ 66 Abs. 1 EStG
• für das 1. und 2. Kind		192	190
• für das 3. Kind		198	196
• für das 4. und jedes weitere Kind		223	221
Kundenbindungsprogramme, Sachprämien steuerfrei bis	§ 3 Nr. 38 EStG	1.080	1.080
Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum	§ 41a Abs. 2 EStG
• monatliche Abgabe, LSt über		5.000	4.000
• vierteljährliche Abgabe, LSt über		1.080	1.080
• jährliche Abgabe, LSt nicht mehr als		1.080	1.080
Nebenberufliche Tätigkeit
• als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer u. ä. (Freibetrag)	§ 3 Nr. 26 EStG	2.400	2.400
• im gemeinnützigen, mildtätigen kirchlichen Bereich (Freibetrag)	§ 3 Nr. 26a EStG	720	720
Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land- und Forstwirtschaft (Stundenlohngrenze)	§ 40a Abs. 3 EStG	12	12
Pauschalierung bei Direktversicherungen und Pensionskassen	§ 40b Abs. 2 EStG, § 40b Abs. 2 EStG a. F.
• Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer		1.752	1.752
• Durchschnittsberechnung möglich bis zu (je Arbeitnehmer)		2.148	2.148
Pauschalierung der Einkommensteuer für bestimmte Sachzuwendungen an Arbeitnehmer und Nichtarbeitnehmer (Pauschalierungsgrenze)	§ 37b EStG	10.000	10.000
Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten (Dauer: 18 Tage)	§ 40a Abs. 1 EStG
• Arbeitslohn je Kalendertag (Ausnahme: Beschäftigung zu einem unvorhergesehenen Zeitpunkt)		72	68
• Stundenlohngrenze		12	12
Pauschalierung bei Teilzeitbeschäftigten (Arbeitslohn im Monat)	§ 40a Abs. 2, 2a EStG	450	450
Pauschalierung bei Erholungsbeihilfen (Höchstbetrag)	§ 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG
• für den Arbeitnehmer		156	156
• für den Ehegatten		104	104
• je Kind		52	52
Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen bei Fahrten zw. Wohnung und erster Tätigkeitsstätte pro Entfernungskilometer (Höchstbetrag)	§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG	0,30	0,30
Pauschalierung bei Gruppenunfallversicherungen (durchschnittliche Höchstgrenze im Kalenderjahr je Arbeitnehmer)	§ 40b Abs. 3 EStG	62	62
Pauschalierung von sonstigen Bezügen je Arbeitnehmer höchstens	§ 40 Abs. 1 EStG	1.000	1.000
Pflege-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 6 EStG	924	924
Reisekosten
Fahrtkosten je gefahrenem Kilometer	R 9.5 LStR
• mit Pkw		0,30	0,30
• mit Motorrad/Motorroller		0,20	0,20
• mit Moped/Mofa		0,20	0,20
• mit Fahrrad		0,00	0,00
• Mitnahmeentschädigung		0,00	0,00
Verpflegungsmehraufwendungen (nur Pauschale)	§ 9 Abs. 4a EStG; R 9.6 LStR
• Abwesenheit mehr als 8 Stunden		12	12
• An- und Abreisetag^[3]		12	12
• Abwesenheit 24 Stunden		24	24
Kürzung bei Mahlzeitengestellung
• für ein Frühstück		4,80	4,80
• für ein Mittag-/Abendessen		9,60	9,60
Übernachtungspauschale im Inland je Übernachtung (nur für Arbeitgeberersatz)	R 9.7 LStR	20	20
Riester-Förderung	§ 10a ff. EStG, §79 ff. EStG
• Grundzulage		154	154
• Kinderzulage für ab dem 1.1.2008 geborenen Kinder		300	300
• Kinderzulage für vor dem 1.1.2008 geborenen Kinder		185	185
• Sonderausgabenabzug pro Jahr höchstens		2.100	2.100
Sachbezugswerte	§ 8 Abs. 2 EStG, § 2 SvEV
Unterkunft (pro Monat)		223	223
Mahlzeiten (pro Tag)
• Frühstück		1,70	1,67
• Mittag-/Abendessen		3,17	3,10
Sonderausgaben-Pauschbetrag	§ 10c Abs. 1 EStG
• Alleinstehende		36	36
• Verheiratete		72	72
Vermögensbeteiligung (Mitarbeiterkapitalbeteiligung) steuerfrei bis jährlich	§ 3 Nr. 39 EStG	360	360
Vermögensbildung (Sparzulage)
Einkommensgrenze bei Bausparverträgen	§ 13 Abs. 1 5. VermBG
• Alleinstehende		17.900	17.900
• Verheiratete		35.800	35.800
Einkommensgrenze bei Vermögensbeteiligungen	§ 13 Abs. 1 Nr. 1 5. VermBG
• Alleinstehende		20.000	20.000
• Verheiratete		40.000	40.000
geförderter Höchstbetrag	§ 13 Abs. 2 5. VermBG
• für Bausparbeiträge, Aufwendungen für den Wohnungsbau		470	470
• für in Vermögensbeteiligungen angelegte vermögenswirksame Leistungen		400	400
Veranlagungspflichtgrenze bei Eintragung eines Freibetrags in den ELStAM	§ 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG
• bei Einzelveranlagung		11.200	11.000
• bei Zusammenveranlagung		21.250	20.900
Versorgungsfreibetrag	§ 19 Abs. 2 Satz 3 EStG	1.560	1.680
• in % der Versorgungsbezüge		20,8 %	22,4 %
• Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag		468	504
Zinsersparnis bei Arbeitgeberdarlehen	§ 8 Abs. 2 EStG	2.600	2.600

Lohn- und einkommensteuerliche Werte 2016

	Rechtsgrundlage	2016 EUR	2015 EUR
Altersentlastungsbetrag	§ 24a EStG
• Höchstbetrag		1.064	1.140
• Prozentsatz		22,4 %	24,0 %
Antragsgrenze für Eintragung eines Freibetrags in den ELStAM	§ 39a Abs. 2 EStG	600	600
Arbeitnehmer-Pauschbetrag
• Aktivbezüge	§ 9a Nr. 1a EStG	1.000	1.000
• Versorgungsbezüge	§ 9a Nr. 1b EStG	102	102
Aufmerksamkeit	R 19.6 LStR	60	60
Ausbildungsfreibetrag für Kinder ab 18 Jahren bei auswärtiger Unterbringung	§ 33a Abs. 2 EStG	924	924
Behinderten-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 3 EStG
Grad der Behinderung
• von 25 und 30		310	310
• von 35 und 40		430	430
• von 45 und 50		570	570
• von 55 und 60		720	720
• von 65 und 70		890	890
• von 75 und 80		1.060	1.060
• von 85 und 90		1.230	1.230
• von 95 und 100		1.420	1.420
Blinde und Menschen, die hilflos sind		3.700	3.700
Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen, steuerfrei bis	R 3.11 Abs. 2 LStR	600	600
Berufsausbildungskosten als Sonderausgaben	§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG	6.000	6.000
Betriebliche Altersversorgung
• Steuerfreie Beiträge an Direktversicherungen, Pensionskassen, Pensionsfonds	§ 3 Nr. 63 EStG	2.976	2.904
• Erhöhungsbetrag bei Versorgungszusagen nach dem 31.12.2004		1.800	1.800
• Steuerfreie Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an eine nicht kapitalgedeckte Pensionskasse	§ 3 Nr. 56 EStG	1.488	1.452
Betriebsveranstaltung (Freibetrag je Arbeitnehmer einschl. USt)	§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG	110	110
Betriebsfeiern für einzelne Arbeitnehmer, z. B. Diensteinführung, Amts- oder Funktionswechsel, Verabschiedung, rundes Arbeitnehmerjubiläum (Freigrenze für Sachleistungen je Teilnehmer einschl. USt)	§ 19 EStG, R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStR	110	110
Betreuungsleistungen zur besseren Vereinbarkeit von Familie und Beruf	§ 3 Nr. 34a EStG
• Zahlungen des Arbeitgebers an ein Dienstleistungsunternehmen, das einen Mitarbeiter hinsichtlich der Betreuung von Kindern oder von pflegebedürftigen Angehörigen berät oder hierfür Betreuungspersonen vermittelt	Buchst. a)	Leistungen in tatsächlicher Höhe (unbegrenzt)	Leistungen in tatsächlicher Höhe (unbegrenzt)
• Zahlungen an den Arbeitnehmer zur kurzfristigen Betreuung von Kindern und pflegebedürftigen Angehörigen, wenn diese Aufwendungen aus zwingenden und beruflich veranlassten Gründen entstanden sind (Höchstbetragsgrenze)	Buchst. b)	600	600
Doppelte Haushaltsführung	§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG, R 9.11 Abs. 5-10 LStR
Fahrtkosten (Pkw)
• erste und letzte Fahrt je gefahrenen Kilometer		0,30	0,30
• eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungskilometer		0,30	0,30
Verpflegungsmehraufwendungen für die ersten 3 Monate (nur Pauschale)
• Abwesenheit mehr als 8 Stunden		12	12
• An- und Abreisetag^[1]		12	12
• Abwesenheit 24 Stunden		24	24
Übernachtungspauschale je Übernachtung (nur Arbeitgeberersatz)
• 1. bis 3. Monat		20	20
• ab dem 4. Monat		5	5
Monatliche Obergrenze bei Erstattung der tatsächlichen, nachgewiesenen Übernachtungskosten		1.000	1.000
Entfernungspauschale	§ 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG
• pro Entfernungskilometer		0,30	0,30
• Höchstbetrag		4.500	4.500
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende	§ 24b EStG
• (Grund-)Entlastungsbetrag für das 1. Kind		1.908	1.908
• Erhöhungsbetrag für das 2. und jedes weitere Kind ^[2]		240	240
Fehlgeldentschädigung	R 19.3 Abs. 1 Nr. 4 LStR	16	16
Geringwertige Wirtschaftsgüter (Anschaffungskosten ohne USt)	§ 9 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7 EStG	410	410
Geschenk
• an Arbeitnehmer	19.6 LStR	60	60
• an Geschäftsfreunde	§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG	35	35
Gesundheitsförderung, betriebliche (Freibetrag für Arbeitgeberleistungen)	§ 3 Nr. 34 EStG	500	500
Grundfreibetrag	§ 32a EStG	8.652	8.472
Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse: Aufwendungen für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (Steuerermäßigung)	§ 35a EStG
• 20 % der Aufwendungen bei geringfügiger Beschäftigung im Sinne des § 8a SGB IV bis höchstens		510	510
• 20 % der Aufwendungen bei sozialversicherungspflichtigen Beschäftigungsverhältnissen in privaten Haushalten und bei der Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen bis höchstens		4.000	4.000
• 20 % der Aufwendungen bei Handwerkerleistungen in und um die zu Wohnzwecken genutzte Wohnung bis höchstens		1.200	1.200
Hinterbliebenen-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 4 EStG	370	370
Kinderbetreuungskosten je Kind unter 14 Jahren ohne weitere Voraussetzungen (Höchstbetrag)	§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG	2/3 der Aufwendungen, max. 4.000	2/3 der Aufwendungen, max. 4.000
Kinderfreibeträge	§ 32 Abs. 6 EStG
Kinderbetreuungsfreibetrag
• je Kind, für das ein Kinderfreibetrag zusteht		1.320	1.320
• je Kind bei Zusammenveranlagung		2.640	2.640
Kinderfreibetrag
• je Kind		2.304	2.256
• je Kind bei Zusammenveranlagung		4.608	4.512
= Gesamter Freibetrag für Kinder
• je Kind bei Einzelveranlagung		3.624	3.576
• je Kind bei Zusammenveranlagung		7.248	7.152
Kindergeld	§ 66 Abs. 1 EStG
• für das 1. und 2. Kind		190	188
• für das 3. Kind		196	194
• für das 4. und jedes weitere Kind		221	219
Kundenbindungsprogramme, Sachprämien steuerfrei bis	§ 3 Nr. 38 EStG	1.080	1.080
Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum	§ 41a Abs. 2 EStG
• monatliche Abgabe, LSt über		4.000	4.000
• vierteljährliche Abgabe, LSt über		1.080	1.080
• jährliche Abgabe, LSt nicht mehr als		1.080	1.080
Nebenberufliche Tätigkeit
• als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer u. ä. (Freibetrag)	§ 3 Nr. 26 EStG	2.400	2.400
• im gemeinnützigen, mildtätigen kirchlichen Bereich (Freibetrag)	§ 3 Nr. 26a EStG	720	720
Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land- und Forstwirtschaft (Stundenlohngrenze)	§ 40a Abs. 3 EStG	12	12
Pauschalierung bei Direktversicherungen (nur für Altverträge vor 2005)	§ 40b EStG
• Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer		1.752	1.752
• Durchschnittsberechnung möglich bis zu (je Arbeitnehmer)		2.148	2.148
Pauschalierung der Einkommensteuer für bestimmte Sachzuwendungen an Arbeitnehmer und Nichtarbeitnehmer (Pauschalierungsgrenze)	§ 37b EStG	10.000	10.000
Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten (Dauer: 18 Tage)	§ 40a Abs. 1 EStG
• Arbeitslohn je Kalendertag (Ausnahme: Beschäftigung zu einem unvorhergesehenen Zeitpunkt)		68	62
• Stundenlohngrenze		12	12
Pauschalierung bei Teilzeitbeschäftigten (Arbeitslohn im Monat)	§ 40a Abs. 2, 2a EStG	450	450
Pauschalierung bei Erholungsbeihilfen (Höchstbetrag)	§ 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG
• für den Arbeitnehmer		156	156
• für den Ehegatten		104	104
• je Kind		52	52
Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen bei Fahrten zw. Wohnung und erster Tätigkeitsstätte pro Entfernungskilometer (Höchstbetrag)	§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG	0,30	0,30
Pauschalierung bei Gruppenunfallversicherungen (durchschnittliche Höchstgrenze im Kalenderjahr je Arbeitnehmer)	§ 40b Abs. 3 EStG	62	62
Pauschalierung von sonstigen Bezügen je Arbeitnehmer höchstens	§ 40 Abs. 1 EStG	1.000	1.000
Pflege-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 6 EStG	924	924
Reisekosten
Fahrtkosten je gefahrenem Kilometer	R 9.5 LStR
• mit Pkw		0,30	0,30
• mit Motorrad/Motorroller		0,20	0,20
• mit Moped/Mofa		0,20	0,20
• mit Fahrrad		0,00	0,00
• Mitnahmeentschädigung		0,00	0,00
Verpflegungsmehraufwendungen (nur Pauschale)	§ 9 Abs. 4a EStG; R 9.6 LStR
• Abwesenheit mehr als 8 Stunden		12	12
• An- und Abreisetag^[3]		12	12
• Abwesenheit 24 Stunden		24	24
Kürzung bei Mahlzeitengestellung
• für ein Frühstück		4,80	4,80
• für ein Mittag-/Abendessen		9,60	9,60
Übernachtungspauschale im Inland je Übernachtung (nur für Arbeitgeberersatz)	R 9.7 LStR	20	20
Sachbezugswerte	§ 8 Abs. 2 EStG, § 2 SvEV
Unterkunft (pro Monat)		223	223
Mahlzeiten (pro Tag)
• Frühstück		1,67	1,63
• Mittag-/Abendessen		3,10	3,00
Sonderausgaben-Pauschbetrag	§ 10c Abs. 1 EStG
• Alleinstehende		36	36
• Verheiratete		72	72
Vermögensbeteiligung (Mitarbeiterkapitalbeteiligung)
• steuerfrei bis jährlich	§ 19a EStG	weggefallen ^[4]	135
• Nachfolgevorschrift	§ 3 Nr. 39 EStG	360	360
Vermögensbildung (Sparzulage)
Einkommensgrenze bei Bausparverträgen	§ 13 Abs. 1 5. VermBG
• Alleinstehende		17.900	17.900
• Verheiratete		35.800	35.800
Einkommensgrenze bei Vermögensbeteiligungen	§ 13 Abs. 1 Nr. 1 5. VermBG
• Alleinstehende		20.000	20.000
• Verheiratete		40.000	40.000
geförderter Höchstbetrag	§ 13 Abs. 2 5. VermBG
• für Bausparbeiträge, Aufwendungen für den Wohnungsbau		470	470
• für in Vermögensbeteiligungen angelegte vermögenswirksame Leistungen		400	400
Veranlagungspflichtgrenze bei Eintragung eines Freibetrags in den ELStAM	§ 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG
• bei Einzelveranlagung		11.000	10.800
• bei Zusammenveranlagung		20.900	20.500
Versorgungsfreibetrag	§ 19 Abs. 2 Satz 3 EStG	1.680	1.800
• in % der Versorgungsbezüge		22,4 %	24,0 %
• Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag		504	540
Zinsersparnis bei Arbeitgeberdarlehen	§ 8 Abs. 2 EStG	2.600	2.600

Lohn- und einkommensteuerliche Werte 2015

	Rechtsgrundlage	2015 EUR	2014 EUR
Altersentlastungsbetrag	§ 24a EStG
• Höchstbetrag		1.140	1.216
• Prozentsatz		24 %	25,6 %
Antragsgrenze für Eintragung eines Freibetrags auf der Lohnsteuerkarte	§ 39a Abs. 2 EStG	600	600
Arbeitnehmer-Pauschbetrag
• Aktivbezüge	§ 9a Nr. 1a EStG	1.000	1.000
• Versorgungsbezüge	§ 9a Nr. 1b EStG	102	102
Aufmerksamkeit	R 19.6 LStR	60	40
Ausbildungsfreibetrag für Kinder ab 18 Jahren bei auswärtiger Unterbringung	§ 33a Abs. 2 EStG	924	924
Behinderten-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 3 EStG
Grad der Behinderung
• von 25 und 30		310	310
• von 35 und 40		430	430
• von 45 und 50		570	570
• von 55 und 60		720	720
• von 65 und 70		890	890
• von 75 und 80		1.060	1.060
• von 85 und 90		1.230	1.230
• von 95 und 100		1.420	1.420
Blinde und Menschen, die hilflos sind		3.700	3.700
Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen, steuerfrei bis	R 3.11 Abs. 2 LStR	600	600
Berufsausbildungskosten als Sonderausgaben	§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG	6.000	6.000
Betriebsveranstaltung (Freibetrag je Arbeitnehmer einschl. USt)	§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG	110	110^[1]
Betriebsfeiern für einzelne Arbeitnehmer, z. B. Diensteinführung, Amts- oder Funktionswechsel, Verabschiedung, rundes Arbeitnehmerjubiläum ( Freigrenze für Sachleistungen je Teilnehmer einschl. USt)	§ 19 EStG, R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStR	110	110^[2]
Doppelte Haushaltsführung	§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG, R 9.11 Abs. 5-10 LStR
Fahrtkosten (Pkw)
• erste und letzte Fahrt je gefahrenen Kilometer		0,30	0,30
• eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungskilometer		0,30	0,30
Verpflegungsmehraufwendungen für die ersten 3 Monate (nur Pauschale) bei einer Abwesenheit von
• mehr als 8 Stunden		12	12
• An- und Abreisetag^[3]		12	12
• 24 Stunden		24	24
Übernachtungspauschale je Übernachtung (nur Arbeitgeberersatz)
• 1. bis 3. Monat		20	20
• ab dem 4. Monat		5	5
Monatliche Obergrenze bei Erstattung der tatsächlichen, nachgewiesenen Übernachtungskosten		1.000	1.000
Entfernungspauschale	§ 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG
• pro Entfernungskilometer		0,30	0,30
• Höchstbetrag		4.500	4.500
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende	§ 24b EStG	-	1.308^[4]
• (Grund-)Entlastungsbetrag für das 1. Kind		1.908	-
• Erhöhungsbetrag für das 2. und jedes weitere Kind		240	-
Fehlgeldentschädigung	R 19.3 Abs. 1 Nr. 4 LStR	16	16
Geringwertige Wirtschaftsgüter (Anschaffungskosten ohne USt)	§ 9 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7 EStG	410	410
Geschenk
• an Arbeitnehmer	19.6 LStR	60	40
• an Geschäftsfreunde	§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG	35	35
Gesundheitsförderung, betriebliche (Freibetrag für Arbeitgeberleistungen)	§ 3 Nr. 34 EStG	500	500
Grundfreibetrag	§ 32a EStG	8.472	8.354
Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse: Aufwendungen für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (Steuerermäßigung)	§ 35a EStG
• 20 % der Aufwendungen bei geringfügiger Beschäftigung im Sinne des § 8a SGB IV bis höchstens		510	510
• 20 % der Aufwendungen bei sozialversicherungspflichtigen Beschäftigungsverhältnissen in privaten Haushalten und bei der Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen bis höchstens		4.000	4.000
• 20 % der Aufwendungen bei Handwerkerleistungen in und um die zu Wohnzwecken genutzte Wohnung bis höchstens		1.200	1.200
Hinterbliebenen-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 4 EStG	370	370
Kinderbetreuungskosten je Kind unter 14 Jahren ohne weitere Voraussetzungen (Höchstbetrag)	§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG	2/3 der Aufwendungen, max. 4.000	2/3 der Aufwendungen, max. 4.000
Kinderfreibeträge	§ 32 Abs. 6 EStG
Kinderbetreuungsfreibetrag
• je Kind, für das ein Kinderfreibetrag zusteht		1.320	1.320
• je Kind bei Zusammenveranlagung		2.640	2.640
Kinderfreibetrag
• je Kind		2.256	2.184
• je Kind bei Zusammenveranlagung		4.512	4.368
= Gesamter Freibetrag für Kinder
• je Kind bei Einzelveranlagung		3.576	3.504
• je Kind bei Zusammenveranlagung		7.152	7.008
Kindergeld	§ 66 Abs. 1 EStG
• für das 1. und 2. Kind		188	184
• für das 3. Kind		194	190
• für das 4. und jedes weitere Kind		219	215
Kundenbindungsprogramme, Sachprämien steuerfrei bis	§ 3 Nr. 38 EStG	1.080	1.080
Kurzfristige Betreuung von Kindern und pflegebedürftigen Angehörigen aus zwingenden, beruflich veranlassten Gründen (Freibetrag)	§ 3 Nr. 34a Buchst. b EStG	600	-
Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum	§ 41a Abs. 2 EStG
• monatliche Abgabe, LSt über		4.000	4.000
• vierteljährliche Abgabe, LSt über		1.080	1.000
• jährliche Abgabe, LSt nicht mehr als		1.080	1.000
Nebenberufliche Tätigkeit
• als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer u. ä. (Freibetrag)	§ 3 Nr. 26 EStG	2.400	2.400
• im gemeinnützigen, mildtätigen kirchlichen Bereich (Freibetrag)	§ 3 Nr. 26a EStG	720	720
Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land- und Forstwirtschaft (Stundenlohngrenze)	§ 40a Abs. 3 EStG	12	12
Pauschalierung bei Direktversicherungen (nur für Altverträge vor 2005)	§ 40b Abs. 1 EStG
• Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer		1.752	1.752
• Durchschnittsberechnung möglich bis zu (je Arbeitnehmer)		2.148	2.148
Steuerfreie Beiträge an Direktversicherungen, Pensionskassen, Pensionsfonds	§ 3 Nr. 63 EStG	2.904	2.856
Erhöhungsbetrag		1.800	1.800
Pauschalierung der Einkommensteuer für bestimmte Sachzuwendungen an Arbeitnehmer und Nichtarbeitnehmer (Pauschalierungsgrenze)	§ 37b EStG	10.000	10.000
Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten	§ 40a Abs. 1 EStG
• Arbeitslohn je Kalendertag (Ausnahme: Beschäftigung zu einem unvorhergesehenen Zeitpunkt)		68	62
• Stundenlohngrenze		12	12
Pauschalierung bei Teilzeitbeschäftigten (Arbeitslohn im Monat)	§ 40a Abs. 2, 2a EStG	450	450
Pauschalierung bei Erholungsbeihilfen (Höchstbetrag)	§ 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG
• für den Arbeitnehmer		156	156
• für den Ehegatten		104	104
• je Kind		52	52
Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen bei Fahrten zw. Wohnung und erster Tätigkeitsstätte pro Entfernungskilometer (Höchstbetrag)	§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG	0,30	0,30
Pauschalierung bei Gruppenunfallversicherungen (durchschnittliche Höchstgrenze im Kalenderjahr je Arbeitnehmer)	§ 40b Abs. 3 EStG	62	62
Pauschalierung von sonstigen Bezügen je Arbeitnehmer höchstens	§ 40 Abs. 1 EStG	1.000	1.000
Pflege-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 6 EStG	924	924
Reisekosten
Fahrtkosten je gefahrenem Kilometer	R 9.5 LStR
• mit Pkw		0,30	0,30
• mit Motorrad/Motorroller		0,20	0,20
• mit Moped/Mofa		0,20	0,20
• mit Fahrrad		0,00	0,00
• Mitnahmeentschädigung		0,00	0,00
Verpflegungsmehraufwendungen (nur Pauschale) bei einer Abwesenheit von	§ 9 Abs. 4a EStG; R 9.6 LStR
• mehr als 8 Stunden		12	12
• An- und Abreisetag^[5]		12	12
• 24 Stunden		24	24
Kürzung bei Mahlzeitengestellung
• für ein Frühstück		4,80	4,80
• für ein Mittag-/Abendessen		9,60	9,60
Übernachtungspauschale im Inland je Übernachtung (nur für Arbeitgeberersatz)	R 9.7 LStR	20	20
Sonderausgaben-Pauschbetrag	§ 10c Abs. 1 EStG
• Alleinstehende		36	36
• Verheiratete		72	72
Vermögensbeteiligung (Mitarbeiterkapitalbeteiligung)
• steuerfrei bis jährlich	§ 19a EStG	135	135
• Nachfolgevorschrift	§ 3 Nr. 39 EStG	360	360
Vermögensbildung (Sparzulage)
Einkommensgrenze bei Bausparverträgen	§ 13 Abs. 1 5. VermBG
• Alleinstehende		17.900	17.900
• Verheiratete		35.800	35.800
Einkommensgrenze bei Vermögensbeteiligungen	§ 13 Abs. 1 Nr. 1 5. VermBG
• Alleinstehende		20.000	20.000
• Verheiratete		40.000	40.000
geförderter Höchstbetrag	§ 13 Abs. 2 5. VermBG
• für Bausparbeiträge, Aufwendungen für den Wohnungsbau		470	470
• für in Vermögensbeteiligungen angelegte vermögenswirksame Leistungen		400	400
Veranlagungspflichtgrenze bei Eintragung eines Freibetrags in den ELStAM	§ 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG
• bei Einzelveranlagung		10.800	10.700
• bei Zusammenveranlagung		20.500 ^[6]	20.200^[7]
Versorgungsfreibetrag	§ 19 Abs. 2 Satz 3 EStG	1.800	1.920
• in % der Versorgungsbezüge		24,0 %	25,6 %
• Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag		540	576
Zinsersparnis bei Arbeitgeberdarlehen	§ 8 Abs. 2 EStG	2.600	2.600

Lohn- und einkommensteuerliche Werte 2014

	Rechtsgrundlage	2014 EUR	2013 EUR
Altersentlastungsbetrag	§ 24a EStG
• Höchstbetrag		1.216	1.292
• Prozentsatz		25,6 %	27,2 %
Antragsgrenze für Eintragung eines Freibetrags auf der Lohnsteuerkarte	§ 39a Abs. 2 EStG	600	600
Arbeitnehmer-Pauschbetrag
• Aktivbezüge	§ 9a Nr. 1a EStG	1.000	1.000
• Versorgungsbezüge	§ 9a Nr. 1b EStG	102	102
Aufmerksamkeiten	R 19.6 LStR	40	40
Ausbildungsfreibetrag für Kinder ab 18 Jahren bei auswärtiger Unterbringung	§ 33a Abs. 2 EStG	924	924
Behinderten-Pauschbeträge	§ 33b Abs. 3 EStG
Grad der Behinderung
• von 25 und 30		310	310
• von 35 und 40		430	430
• von 45 und 50		570	570
• von 55 und 60		720	720
• von 65 und 70		890	890
• von 75 und 80		1.060	1.060
• von 85 und 90		1.230	1.230
• von 95 und 100		1.420	1.420
Blinde und Menschen, die hilflos sind		3.700	3.700
Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen, steuerfrei bis	R 3.11 Abs. 2 LStR	600	600
Berufsausbildungskosten als Sonderausgaben	§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG	6.000	6.000
Betriebsveranstaltung (Freigrenze)	R 19.5 Abs. 4 LStR	110	110
Betriebsfeiern, z. B. Diensteinführung, Verabschiedung, rundes Arbeitnehmerjubiläum (Freigrenze für Sachleistungen je Teilnehmer einschl. USt)	R 19.3 Abs. 2 Nr. 3, 3a LStR	110	110
Doppelte Haushaltsführung	§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG, R 9.11 Abs. 5-10 LStR
Fahrtkosten (Pkw)
• erste und letzte Fahrt je gefahrenen Kilometer		0,30	0,30
• eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungskilometer		0,30	0,30
Verpflegungsmehraufwendungen (nur Pauschale) für den 1. bis 3. Monat bei einer Abwesenheit von
ab 2014:
• mehr als 8 Stunden		12
• An- und Abreisetag^[1]		12
• 24 Stunden		24
bis 2013:
• von mindestens 8 Stunden			6
• von mindestens 14 Stunden			12
• von 24 Stunden			24
Übernachtungspauschale je Übernachtung (nur für Arbeitgeberersatz)
• 1. bis 3. Monat		20	20
• ab dem 4. Monat		5	5
Entfernungspauschale	§ 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG
• pro Entfernungskilometer		0,30	0,30
• Höchstbetrag		4.500	4.500
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende	§ 24b EStG	1.308	1.308
Fehlgeldentschädigung	R 19.3 Abs. 1 Nr. 4 LStR	16	16
Geringwertige Wirtschaftsgüter (Anschaffungskosten ohne USt)	§ 9 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7 EStG	410	410
Geschenke
• an Arbeitnehmer	19.6 LStR	40	40
• an Geschäftsfreunde	§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG	35	35
Gesundheitsförderung, betriebliche (Freibetrag für Arbeitgeberleistungen)	§ 3 Nr. 34 EStG	500	500
Grundfreibetrag	§ 32a EStG	8.354	8.130
Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse: Aufwendungen für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (Steuerermäßigung)	§ 35a EStG
• 20 % der Aufwendungen bei geringfügiger Beschäftigung im Sinne des § 8a SGB IV bis höchstens		510	510
• 20 % der Aufwendungen bei sozialversicherungspflichtigen Beschäftigungsverhältnissen in privaten Haushalten und bei der Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen bis höchstens		4.000	4.000
• 20 % der Aufwendungen bei Handwerkerleistungen in und um die zu Wohnzwecken genutzte Wohnung bis höchstens		1.200	1.200
Hinterbliebenen-Pauschbetrag	§ 33b Abs. 4 EStG	370	370
Kinderbetreuungsfreibetrag	§ 32 Abs. 6 EStG
• je Kind, für das ein Kinderfreibetrag zusteht		1.320	1.320
• je Kind bei Zusammenveranlagung		2.640	2.640
Kinderbetreuungskosten je Kind unter 14 Jahren ohne weitere Voraussetzungen (Höchstbetrag)	§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG	2/3 der Aufwendungen, max. 4.000	2/3 der Aufwendungen, max. 4.000
Kinderfreibetrag	§ 32 Abs. 6 EStG
• je Kind		2.184	2.184
• je Kind bei Zusammenveranlagung		4.368	4.368
Kindergeld	§ 66 Abs. 1 EStG
• für das 1. und 2. Kind		184	184
• für das 3. Kind		190	190
• für das 4. und jedes weitere Kind		215	215
Kundenbindungsprogramme, Sachprämien steuerfrei bis	§ 3 Nr. 38 EStG	1.080	1.080
Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum	§ 41a Abs. 2 EStG
• monatliche Abgabe, LSt über		4.000	4.000
• vierteljährliche Abgabe, LSt über		1.000	1.000
• jährliche Abgabe, LSt nicht mehr als		1.000	1.000
Mitarbeiterkapitalbeteiligungen / Vermögensbeteiligungen
• steuerfrei bis jährlich	§ 19a EStG	135	135
• Nachfolgevorschrift	§ 3 Nr. 39 EStG	360	360
Nebenberufliche Tätigkeit
• als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer u. ä. (Freibetrag)	§ 3 Nr. 26 EStG	2.400	2.400
• im gemeinnützigen, mildtätigen kirchlichen Bereich (Freibetrag)	§ 3 Nr. 26a EStG	720	720
Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land- und Forstwirtschaft (Stundenlohngrenze)	§ 40a Abs. 3 EStG	12	12
Pauschalierung bei Direktversicherungen (nur für Altverträge vor 2005)	§ 40b Abs. 1 EStG
• Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer		1.752	1.752
• Durchschnittsberechnung möglich bis zu (je Arbeitnehmer)		2.148	2.148
Steuerfreie Beiträge an Direktversicherungen, Pensionskassen, Pensionsfonds	§ 3 Nr. 63 EStG	2.856	2.784
Erhöhungsbetrag		1.800	1.800
Pauschalierung der Einkommensteuer für bestimmte Sachzuwendungen an Arbeitnehmer und Nichtarbeitnehmer (Pauschalierungsgrenze)	§ 37b EStG	10.000	10.000
Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten	§ 40a Abs. 1 EStG
• Arbeitslohn je Kalendertag (Ausnahme: Beschäftigung zu einem unvorhergesehenen Zeitpunkt)		62	62
• Stundenlohngrenze		12	12
Pauschalierung bei Teilzeitbeschäftigten (Arbeitslohn im Monat)	§ 40a Abs. 2, 2a EStG	450	450
Pauschalierung bei Erholungsbeihilfen (Höchstbetrag)	§ 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG
• für den Arbeitnehmer		156	156
• für den Ehegatten		104	104
• je Kind		52	52
Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen bei Fahrten zw. Wohnung und erster Tätigkeitsstätte ( bis 2013: Arbeitsstätte) pro Entfernungskilometer (Höchstbetrag)	§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG	0,30	0,30
Pauschalierung bei Gruppenunfallversicherungen (durchschnittliche Höchstgrenze im Kalenderjahr je Arbeitnehmer)	§ 40b Abs. 3 EStG	62	62
Pauschalierung von sonstigen Bezügen je Arbeitnehmer höchstens	§ 40 Abs. 1 EStG	1.000	1.000
Reisekosten	R 9.5-9.7 LStR
Fahrtkosten je gefahrenem Kilometer
• mit Pkw		0,30	0,30
• mit Motorrad/Motorroller		0,20	0,13
• mit Moped/Mofa		0,20	0,08
• mit Fahrrad		0,00	0,05
Mitnahmeentschädigung
• bei Pkw		0,00	0,02
• bei Motorrad/Motorroller		0,00	0,01
Verpflegungsmehraufwendungen (nur Pauschale) bei einer Abwesenheit von
ab 2014:
• mehr als 8 Stunden		12
• An- und Abreisetag^[2]		12
• 24 Stunden		24
bis 2013:
• mindestens 8 Stunden			6
• mindestens 14 Stunden			12
• 24 Stunden			24
Übernachtungspauschale im Inland je Übernachtung (nur für Arbeitgeberersatz)		20	20
Sonderausgaben-Pauschbetrag	§ 10c Abs. 1 EStG
• Alleinstehende		36	36
• Verheiratete		72	72
Vermögensbildung (Sparzulage)
Einkommensgrenze bei Bausparverträgen	§ 13 Abs. 1 5. VermBG
• Alleinstehende		17.900	17.900
• Verheiratete		35.800	35.800
Einkommensgrenze für Vermögensbeteiligungen	§ 13 Abs. 1 Nr. 1 5. VermBG
• Alleinstehende		20.000	20.000
• Verheiratete		40.000	40.000
geförderter Höchstbetrag	§ 13 Abs. 2 5. VermBG
• für Bausparbeiträge, Aufwendungen für den Wohnungsbau		470	470
• für in Vermögensbeteiligungen angelegte vermögenswirksame Leistungen		400	400
Veranlagungspflichtgrenze bei Eintragung eines Freibetrags in den ELStAM	§ 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG
• bei Einzelveranlagung		10.700	-
• bei Zusammenveranlagung		20.200^[3]	-
Versorgungsfreibetrag	§ 19 Abs. 2 Satz 3 EStG	1.920	2.040
• in % der Versorgungsbezüge		25,6 %	27,2 %
• Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag		576	612
Zinsersparnis bei Arbeitgeberdarlehen	§ 8 Abs. 2 EStG	2.600	2.600

Änderungen des Einkommensteuergesetzes 2018-2020

Kurzbeschreibung

Tabellarische Übersicht über die Änderungen des Einkommensteuergesetzes 2018-2020, aufgelistet nach Paragraphen.

Übersicht über die Änderungen des Einkommensteuergesetzes 2018-2020

§§ des EStG

Inhalt der Bestimmung

2018

EUR

2019

EUR

2020

EUR

§ 1 Abs. 3

Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht

Summe der Einkünfte muss der deutschen Einkommensteuer unterliegen zu mindestens (relative Wesentlichkeitsgrenze) oder

90 %

nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegende Einkünfte übersteigen nicht

9.000

9.168

9.408

bei Ehegatten Verdoppelung auf

18.000

18.336

18.816

§ 3 Nr. 11

Beihilfen und Unterstützungen steuerfrei bis

600

§ 3 Nr. 11a

1.500

§ 3 Nr. 26

Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten steuerfrei bis

2.400

§ 3 Nr. 26a

Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten im gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Bereich

720

§ 3 Nr. 34

Zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbrachte Leistungen des Arbeitgebers zur Gesundheitsförderung

500

600

§ 3 Nr. 34 Buchst. b

kurzfristigen Betreuung von Kindern und pflegebedürftigen Angehörigen aus zwingenden, beruflich veranlassten Gründen

600

§ 3 Nr. 38

Sachprämien aus Kundenbindungsprogrammen steuerfrei bis

1.080

§ 3 Nr. 39

Überlassung von Vermögensbeteiligungen: jährlicher Höchstbetrag

360

§ 3b Abs. 2

Der für die Berechnung der steuerfreien Zuschläge maßgebliche Stundenlohn ist auf ... EUR begrenzt

§ 4 Abs. 5 Nr. 1

Freigrenze für betrieblich veranlasste Geschenke

§ 4 Abs. 5 Nr. 6

Entfernungspauschale bei Fahrten zwischen Wohnung u. Betriebsstätte

je Entfernungskilometer

0,30

Nachweispflicht bei Fahrkosten jährlich mehr als EUR

4.500

§ 6 Abs. 1 Nr. 1a

Zu den Herstellungskosten eines Gebäudes gehören Erhaltungsaufwendungen, wenn sie innerhalb von ... Jahren

seit Anschaffung entstanden sind und die Aufwendungen ohne Umsatzsteuer nicht mehr als ... der Anschaffungskosten des Gebäudes betragen haben.

15 %

§ 7 Abs. 1 Satz 4

AfA für bewegliche Wirtschaftsgüter ist bei Anschaffung oder Herstellung während des Jahres pro Monat mit ... anzusetzen

¹ /12

§ 7 Abs. 2

Degressive Abschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter

Prozentsatz höchstens das Zweieinhalbfache des linearen AfA-Satzes, maximal jedoch

25 %

§ 7b

Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau Im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und den folgenden … Jahren bis zu … zusätzlich zur linearen AfA

3^[1]

5 %

3^[2]

5 %

3^[3]

5 %

§ 7h

Erhöhte Absetzung bei Gebäuden in Sanierungsgebieten u. städtebaulichen Entwicklungsbereichen AfA-Satz

9 %

Begünstigungszeitraum (... Jahre);

in den darauffolgenden ... Jahren

AfA-Satz

7 %

§ 7i

Erhöhte Absetzung bei Baudenkmalen AfA-Satz

9 %

Begünstigungszeitraum ... Jahre

in den darauf folgenden ... Jahren

AfA-Satz

7 %

§ 8 Abs. 2

Sachbezüge

• Unterkunft (monatlich)

226,00

231,00

235,00

• Mahlzeiten (täglich)

	Frühstück

1,73

1,77

1,80

	Mittagessen/Abendessen

3,23

3,30

3,40

§ 8 Abs. 2

Zinsersparnisse

• Freigrenze für Darlehen

2.600

§ 8 Abs. 2 Satz 11

Freigrenze für Sachbezüge je Monat

§ 8 Abs. 3

Freibetrag für Belegschaftsrabatte

1.080

Kürzung des üblichen Endpreises um

4 %

§ 9 Abs. 1 Satz 1

Reisekosten bei Dienstreisen

• Fahrtkosten je km (pauschal)

	Pkw

0,30

• andere motorbetriebene Fahrzeuge

0,20

§ 9 Abs. 4a

• Verpflegungsmehraufwendungen

	Abwesenheit 24 Stunden

	Abwesenheit von mehr als 8 Stunden

	An- und Abreisetag, wenn eine Übernachtung stattfindet je

§ 9 Abs. 1 Nr. 4

Entfernungspauschale zur Abgeltung von Aufwendungen des Arbeitnehmers für den Weg von der Wohnung zur ersten Tätigkeitsstätte

je Entfernungskilometer

0,30

§ 9 Abs. 1 Nr. 5

Mehraufwendung für Übernachtung im Kfz

§ 9a Nr. 1

Arbeitnehmer-Pauschbetrag

1.000

• für Versorgungsempfänger

102

Werbungskosten-Pauschbetrag

• für Einkünfte i. S. v. § 22 Nr. 1, 1a, 1b, 1c und 5 EStG

102

§ 10 Abs. 1 Nr. 5

Kinderbetreuungskosten

Aufwendungen je Kind max. zu

² /3

Höchstbetrag jährlich

4.000

§ 10 Abs. 1 Nr. 7

Aufwendungen für Berufsausbildung/Weiterbildung (Höchstbetrag)

6.000

§ 10 Abs. 1 Nr. 9

Schulgeld

30 % des Entgelts max.

5.000

§ 10 Abs. 3

Altersvorsorgeaufwendungen

Höchstbetrag

abziehbar zu

23.712/47.424

86 %

24.305/48.610

88 %

25.046/50.092

90 %

§ 10 Abs. 4

Sonstige Vorsorgeaufwendungen

– Höchstbetrag § 10 Abs. 4 Satz 1 EStG

2.800

– Höchstbetrag § 10 Abs. 4 Satz 2 EStG

1.900

§ 10a Abs. 1

Zusätzliche Altersvorsorge abziehbar als Sonderausgaben

2.100

§ 10f Abs. 1

Steuervergünstigung für nachträgliche HK in für eigene Wohnzwecke genutzten Baudenkmalen

Abzugsbetrag bis zu

9 %

Abzugszeitraum ... Jahre

§ 10f Abs. 2

Abzugsfähiger Erhaltungsaufwand

Abzugsbetrag (Abzugszeitraum 10 Jahre)

9 %

§ 10g

Steuervergünstigung von Herstellungs- und Erhaltungsaufwand an schutzwürdigen Kulturgütern

Abzugsbetrag (Abzugszeitraum 10 Jahre)

9 %

§ 19 Abs. 2

Versorgungsfreibetrag

in Prozent der Einkünfte

höchstens

Zuschlag

19,2 %

1.440

432

17,6 %

1.320

396

16,0 %

1.200

360

§ 20 Abs. 9

Sparer-Pauschbetrag

801/1.602

§ 21 Abs. 2

Aufteilung in einen entgeltlichen und einen unentgeltlichen Teil - wenn das Entgelt weniger als ... der

66 %

ortsüblichen Marktmiete beträgt

§ 22 Nr. 1

Renten-Besteuerungsanteil abhängig von Rentenbeginn

76 %

78 %

80%

§ 24a

Altersentlastungsbetrag

bei Vollendung des 64. Lebensjahres

höchstens

19,2 %

912

17,6 %

836

16,0 %

760

§ 24b

Entlastungsbetrag für Alleinerziehende

1.908

4.008

Erhöhung für das zweite und jedes weitere Kind um jeweils

240

§ 32a Abs. 1, Abs. 5 und 6

Grundfreibetrag

9.000

9.168

9.408

bei Anwendung des Splittingtarifs

18.000

18.336

18.816

§ 33a Abs. 1

Abzug von Unterhaltsleistungen

9.000

9.168

9.408

unschädliche eigene Einkünfte und Bezüge

624

§ 34g

Steuerermäßigung für Beiträge und Spenden an politische Parteien höchstens

825/1.650

§ 35a Abs. 1

ESt-Ermäßigungen

Haushaltsnaher "Minijob"

20 %

jährlich höchstens

510

§ 35a Abs. 2

Einheitlicher Höchstbetrag für haushaltsnahe Vollbeschäftigung, haushaltsnahe Dienstleistung und Pflege- und Betreuungsleistung

20 %

	jährlich höchstens

4.000

§ 35a Abs. 3

ESt-Ermäßigung für die Inanspruchnahme von Handwerkerleistungen für Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen

jährlich höchstens

20 %

1.200

20 %

1.200

20 %

1.200

§ 35c

ESt-Ermäßigung für energetische Maßnahmen

Im 1. und 2. Jahr um 7 % maximal

Im 3. Jahr um 6 % maximal

14.000

12.000

§ 37a

Pauschalierung für Sachprämien i. S. v. § 3 Nr. 38

2,25 %

§ 84

Grundzulage zur Altersvorsorgezulage

175

Für Zulageberechtigte, die zu Beginn des Beitragsjahrs das 25. Lebensjahr noch nicht vollendet haben, erhöht sich die Kinderzulage um einmalig

200

§ 85

Grundzulage zur Altersvorsorgezulage

185

Für ab 2008 geborene Kinder

300

§ 86

Mindesteigenbeitrag des Zulagenberechtigten beträgt ... der in dem Kalenderjahr vorangegangenen Kalenderjahr erzielten beitragspflichtigen Einnahmen i. S. d. SGB VI, aber mindestens Sockelbeitrag i. H. v. 60 EUR

4 %

1/2

Tabellarische Übersicht über die Freibeträge, Pauschbeträge und Höchstbeträge im Einkommensteuerrecht für die VZ 1996 - 2000

Zur Erleichterung der Veranalgungsarbeiten übersende ich eine tabellarische Zusammenstellung über die Freibeträge, Pauschbeträge und Höchstbeträge im Einkommensteuerrecht. Die Übersicht ist als Einleger in das ESt-Handbuch gedruckt. Sie wurde allerdings aus technischen Gründen für die Verteilung links oben geheftet und nicht gefalzt.

Für die Auflage wurden die Bedarfsanforderungen für die Vorgangsverfügung herangezogen. Ich bitte die Übersichten entsprechend zu verteilen.

Anlage Tabellarische Übersicht über die einkommensteuerlichen Freibeträge, Pauschbeträge und Höchstbeträge sowie über sonstige Vorschriften des Einkommensteuerrechts ab dem Veranlagungszeitraum 1996 (Stand Juni 2000)

(Zahlenangeben ohne Zusatz sind DM-Beträge)

§§ des EStG	Inhalt der Bestimmung	1996	1997	1998	1999	2000
§ 1 Abs. 3	Beschränkte bzw. auf Antrag unbe schränkte ESt-Pflicht Wahlrecht, wenn Auslandseinkünfte nicht mehr als	12.000	12.000	12.000	12.000	12.000
	oder	Beachte: ggf. Kürzung nach den Verhältnissen im Wohnsitzstaat
	Inlandseinkünfte mind. … der Gesamteinkünfte	90 %	90 %	90 %	90 %	90 %
§ 1 a	EU- bzw. EWR-Staatsangehörige erhalten weitere Vergünstigungen, wenn der Betrag nach § 1 Abs. 3 Satz 2 bei Ehegatten gemeinsam … nicht übersteigt	24.000	24.000	24.000	24.000	24.000
	(im Übrigen 90 %-Grenze wie oben bezogen auf die gemeinsamen Einkünfte)	Beachte: ggf. Kürzung nach den Verhältnissen im Wohnsitzstaat
§ 2 Abs. 3	Beschränkter vertikaler Verlustausgleich ab … DM
	bei zusammenveranlagten Ehegatten	–	–	–	100.000	100.000
	grundsätzlich personenbezogen (Übertragungsmöglichkeiten)
§ 2 Abs. 7	Einbeziehung der beschränkt steuerpflichtigen Einkünfte in die Veranlagung zur unbeschränkten Steuerpflicht bei Wechsel der Steuerpflicht innerhalb eines VZ	ja	ja	ja	ja	ja
§ 3 Nr. 9	Freibetrag bei Abfindung wegen Auflösung eines Dienstverhältnisses
	– Grundfreibetrag	24.000	24.000	24.000	24.000/	16.000
					16.000¹
	– Arbeitnehmer mindestens 50 Jahre alt und Betriebszugehörigkeit	30.000	30.000	30.000	30.000/	20.000
	mindestens 15 Jahre				20.000¹
	Arbeitnehmer mindestens 55 Jahre alt und Betriebszugehörigkeit	36.000	36.000	36.000	36.000/	24.000
	mindestens 20 Jahre				24.000¹
§ 3 Nr. 10	Gesetzliche Übergangsgelder bzw. Beihilfen wegen Entlassung aus einem Dienstverhältnis, höchstens	–	–	–	24.000²	24.000
§ 3 Nr. 15	Steuerfreier Höchstbetrag für Zuwendungen an ArbN
	– bei Geburt eines Kindes	700	700	700	700	700
	– bei Eheschließung	700	700	700	700	700
§ 3 Nr. 26	Steuerbefreiung von Aufwandsentschädigungen (ab 2000: Einnahmen³) für nebenberufliche Tätigkeit als Übungsleiter, Pfleger, Künstler etc. im Dienst oder Auftrag einer öffentlich-rechtlichen oder wegen Gemeinnützigkeit etc. steuerbefreiten Körperschaft bis zu	2.400	2.400	2.400	2.400	3.600
§ 3 Nr. 38	Steuerbefreiung für Sachprämien, die der Stpfl. für die persönliche Inanspruchnahme von Dienstleistungen von Unternehmen unentgeltlich erhält, die diese zum Zwecke der Kundenbindung im allgemeinen Geschäftsverkehr in einem jedermann zugänglichen planmäßigen Verfahren gewähren, bis zu jährlich⁴	2.400	2.400	2.400	2.400	2.400
§ 3 Nr. 39	Steuerbefreiung für das Arbeitsentgelt aus einer geringfügigen Beschäftigung (SGB IV, 12 % Rentenvers.), wenn die Summe der anderen Einkünfte des Arbeitnehmers nicht positiv ist	–	–	–	-/630⁵	630
§ 3 Nr. 51	Freibetrag für Trinkgelder	2.400	2.400	2.400	2.400	2.400
§ 3 Nr. 66	Steuerfreiheit für Sanierungsgewinne	ja	ja⁶	–	–	–
§ 4 Abs. 4 a	Abzugsverbot für Schuldzinsen i.H.v. …
	der Überentnahmen Bagatellbetrag für	–	–	–	6 %	6 %
	abziehbare Schuldzinsen i.H.v. … DM	–	–	–	4.000	4.000
§ 4 Abs. 5	Nichtabziehbare Betriebsausgaben
Nr. 1	– Höchstbetrag für Geschenke	75	75	75	75	75
Nr. 2	– abziehbarer Teil der Bewirtungskosten	80 %	80 %	80 %	80 %	80 %
Nr. 5	Mehraufweridungen für Verpflegung Abwesenheit von der Wohnung u. dem Tätigkeits-Mittelpunkt⁷
	– mindestens 8 Stunden	–	10	10	10	10
	– mindestens 10 Stunden	10	–	–	–	–
	– mindestens 14 Stunden	20	20	20	20	20
	– 24 Stunden	46	46	46	46	46
	→ bei Auslandsreisen/bei einer Tätigkeit im Ausland 120 %/80 %/40 % der höchsten Auslandstagegelder nach dem Bundesreisekostengesetz
Nr. 6	Aufwendungen für Fahrten des Steuerpflichtigen zwischen Wohnung und Betriebsstätte (Kalendermonat)
	→ nicht abziehbare BA:
	(1) positiver Unterschiedsbetrag zwischen den tatsächlichen Fahrzeugkosten und … DM/Entfernungs-km	0,70	0.70	0,70	0,70	0,70
	oder
	(2) positiver Unterschiedsbetrag zwischen … vom inländischen Listenpreis/Entfernungs-km und … DM für tatsächlich gefahrene Entfernungs-km	0,03 %	0,03 %	0,03 %	0,03 %	0,03 %
		0,70	0,70	0,70	0,70	0,70
Nr. 6	Aufwendungen für Familienheimfahrten des Stpfl.
	→ nicht abziehbare BA:
	(1) positiver Unterschiedsbetrag zwischen den tatsächlichen Fahrzeugkosten und … DM / Entfernungs-km	0,70	0,70	0,70	0,70	0,70
	oder
	(2) positiver Unterschiedsbetrag zwischen … vom inländischen Listenpreis/Entfernungs-km und … DM für tatsächlich gefahrene Entfernungs-km	0,002 %	0,002 %	0,002 %	0,002 %	0,002 %
		0,70	0,70	0,70	0,70	0,70
Nr. 6 a	Mehraufwendungen wegen einer aus betrieblichem Anlass begründeten doppelten Haushaltsführung begrenzt auf ⁸	2 Jahre	2 Jahre	2 Jahre	2 Jahre	2 Jahre
Nr. 6 b	Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer, sowie die Kosten der Ausstattung abziehbar, wenn
	(1) die betriebliche/berufliche Nutzung des Arbeitszimmers mehr als … der gesamten betrieblichen Tätigkeit und beruflichen	50 %	50 %	50 %	50 %	50 %
	oder
	(2) für die betriebliche oder berufliche Tätigkeit kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht bis zu … DM unbegrenzt, wenn das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung bildet	2.400	2.400	2.400	2.400	2.400
5 Abs. 4 a	Rückstellungen für Drohverluste	ja	– ⁹	– ⁹	– ⁹	–⁹
§ 6 Abs. 1	Nr. 4 Privatnutzung des Kraftfahrzeugs … des inländischen Listenpreises (pro Kalendermonat)¹⁰, alternativ anstelle der tatsächlichen Kosten	1 %	1 %	1 %	1 %	1 %
§ 6 b Abs. 1	Übertragungsjähige stille Reserven in % des aufgedeckten Gewinnes bei der Veräußerung von
	– Grund und Boden	100 %	100 %	100 %	100 %	100 %
	– Gebäuden	100 %	100 %	100 %	100 %	100 %
	– Aufwuchs und Anlagen	100 %	100 %	100 %	100 %	100 %
	– bestimmten Anteilen an Kapitalgeseltschaften	100 %	100 %	100 %	–	–
	– anderen begünstigten Wirtschaftsgütern	50 %	50 %	50 %	–	–
§ 6 b Abs. 3	Reinvestitionsfrist (allg.)	4/6 Jahre	4/6 Jahre	4/6 Jahre	4/6 Jahre	4/6 Jahre
	– bei bestimmten Anteilen an Kapitalgeselischaften	2 Jahre	2 Jahre	2 Jahre	–	–
§ 6 b Abs. 7	Gewinnzuschlag pro Jahr, soweit die steuerfreie Rücklage gewinnerhöhend aufgelöst wird	6 %	6 %	6 %	6 %	6 %
§ 7 Abs. 2	Degressive AfA für bewegliche Wirtschaftsgüter:
	AfA-Satz (im Verhältnis zur linearen AfA)	3-fach	3-fach	3-fach	3-fach	3-fach
	höchstens	30 %	30 %	30 %	30 %	30 %
§ 7 Abs. 4	Lineare AfA für Gebäude
	– Baujahr nach 1924	2 %	2 %	2 %	2 %	2 %
	– Baujahr vor 1925	2,5 %	2,5 %	2,5 %	2,5 %	2,5 %
	Wirtschaftsgebäude (-teile) ¹¹	4 %	4 %	4 %	4 %	4 %
§ 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 und 2	Degressive AfA für
	- Gebäude (Gebäudeteile)	nicht möglich bei Bauantrag oder obligatorischem Rechtsgeschäft nach dem 31.12.1994
	- Wirtschaftsgebäude (-teile)	nicht möglich bei Bauantrag oder obligatorischem Rechtsgeschäft nach dem 31.12.1993
Nr. 3	Mietwohnneubauten (ab 1996)¹²
	8 Jahre	5 %	5 %	5 %	5 %	5 %
	6 Jahre	2,5 %	2,5 %	2,5 %	2,5 %	2,5 %
	36 Jahre	1,25 %	1,25 %	1,25 %	1,25 %	1,25 %
§ 7 c	Erhöhte AfA für Ausbauwohnungen	Nur bei Fertigstellung vor 1996 möglich
§ 7 f	Bewertungsfreiheit für abnutzbares Anlagevermögen privater Krankenhäuser im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und in den folgenden vier Jahren	Nur für Wirtschaftsgüter, die der Steuerpflichtige vor dem 1.1.1996 bestellt oder herzustellen begonnen hat.
§ 7 g Abs. 1	Sonderabschreibung und Ansparabschreibung für neue bewegliche Anlagegüter bei Klein- und Mittelbetrieben neben der AfA nach § 7 Abs. 1 oder 2 EStG AfA-Satz	20 %	20 %	20 %	20 %	20 %
	Einheitswert¹³ / Betriebsvermögen¹⁴	240.000	400.000/	400.000	400.000/	400.000/
	Einheitswert¹³ / Betriebsvermögen¹⁴		240.000	240.000	240.000	240.000
	Gewerbekapital höchstens	500.000	–	–	–	–
	Begünstigungszeitraum	5 Jahre	5 Jahre	5 Jahre	5 Jahre	5 Jahre
§ 7 g Abs. 3	Ansparabschreibung
	(gewinnmindernde Rücklage vor Anschaffung)
	– bis zu … der AK/HK	50 %	50 %	50 %	50 %	50 %
	– Investitionsfrist nach Rücklagenbildung Regelfall/Existenzgründer gem. § 7 g Abs. 7 Satz 2 ¹⁵		2 Jahre/	2 Jahre/	2 Jahre/	2 Jahre/
		2 Jahre	5 Jahre	5 Jahre	5 Jahre	5 Jahre
	– Gewinnzuschlag pro Jahr, soweit keine begünstigte Auflösung nach § 7 g Abs. 4 Satz 1 Regelfall/Existenzgründer gem. § 7 g Abs. 7 Satz 2 ¹⁵	6 %	6 %/	6 %/	6 %/	6 %/
			– %	– %	– %	– %
	– absolute Obergrenze (pro Betrieb) am jeweiligem Bilanzstichtag Regelfall/Existenzgründer gem. § 7 g Abs. 7 Satz 2¹⁵	300.000	300.000/	300.000/	300.000/	300.000/
		–	600.000	600.000	600.000	600.000
§ 7 h	Erhöhte AfA für Sanierungsobjekte AfA-Satz	10 %	10 %	10 %	10 %	10 %
	Begünstigungszeitraum	10 Jahre	10 Jahre	10 Jahre	10 Jahre	10 Jahre
§ 7 i	Erhöhte AfA für Baudenkmale AfA-Satz	10 %	10 %	10 %	10 %	10 %
	Begünstigungszeitraum	10 Jahre	10 Jahre	10 Jahre	10 Jahre	10 Jahre
§ 7 k	Erhöhte AfA für Wohnungen mit Sozialbindung	nur bei Fertigstellung vor 1996 möglich
§ 8 Abs. 2	Einnahmen, die nicht in Geld bestehen … für private Kfz-Nutzung:
	(1) für Privatfahrten: vgl. § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 entsprechend
	(2) für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte:
	pro Kalendermonat und Entfernungskilometer … des inländischen Listenpreises	0,03 %	0,03 %	0,03 %	0,03 %	0,03 %
	oder
	(1) und (2) anteilige tatsächliche Kosten bei ordnungsgemäß geführtem Fahrtenbuch
	→ wg. Familienheimfahrten: § 8 Abs. 2 Satz 5
	Freigrenze für Sachbezüge i.S.d. § 8 Abs. 2 Satz 1	50	50	50	50	50
§ 8 Abs. 3	Rabattfreibetrag	2.400	2.400	2.400	2.400	2.400
	→ ggf. Minderung des üblichen Endpreises am Abgabeort um …	4 %	4 %	4 %	4 %	4 %
§ 9 Abs. 1 Nr. 4	Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
	mit eigenem Kfz		0,70	0,70	0,70	0,70
	mit eigenem Motorrad oder -roller	0,33	0,33	0,33	0,33	0,33
§ 9 Abs. 1 Nr. 5	Notwendige Mehraufwendungen eines Arbeitnehmers
	wegen einer beruflich begründeten doppelten Haushaltsführung
	→ längstens für …⁸	2 Jahre	2 Jahre	2 Jahre	2 Jahre	2 Jahre
	(bei einer wöchentlichen Familienheimfahrt anschließend jeweils → § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4)
§ 9 aNr. 1 a)	Werbungskosten-Pauschbetrag für
	– Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit	2.000	2.000	2.000	2.000	2.000
Nr. 1 b)	– Einkünfte aus Kapitalvermögen	100/200	100/200	100/200	100/200	100/200
Nr. 1 c)	– Einkünfte i.S. von § 22 Nr. 1 u. 1 a EStG	200	200	200	200	200
Nr. 2	Werbungskostenpauschale bei Wohnraumvermietung… DM/qmWohnfläche	42	42	42	–	–
	Bindung an Einzelnachweis bei Wechsel von der Pauschale
	(1996) zum Einzelnachweis in 1997	–	–	ja	–	–
§ 9 b	Nicht abzugsfähige Vorsteuer sind keine AK/HK, wenn
	– kleiner als … des Vorsteuerbetrags und kleiner … DM	25 %	25 %	25 %	25 %	25 %
	– kleiner als … des Vorsteuerbetrags und kleiner … DM	500	500	500	500	500
	oder
	– schädliche Umsätze nicht mehr als … des Gesamtumsatzes	3 %	3 %	3 %	3 %	3 %
10 Abs. 1Nr. 1	Begrenztes Realsplitting bis	27.000	27.000	27.000	27.000	27.000
Nr. 7	Aufwendungen für eine Berufsausbildung¹⁶	1.800/	1.800/	1.800/	1.800/	1.800/
Nr. 7	Aufwendungen für eine Berufsausbildung¹⁶	2.400	2.400	2.400	2.400	2.400
Nr. 8	Abzug von Aufwendungen für ein hauswirtschaftliches Beschäftigungsverhältnis bis	12.000	18.000	18.000	18.000	18.000
	(Pflichtbeiträge Rentenversicherung und keine geringfügige Beschäftigung i.S. d. § 3 Nr. 39 EStG)
Nr. 9	Schulgeld für Privatschuten	30 %	30 %	30 %	30 %	30 %
§ 10 Abs. 2 Satz 2 Buchst. a)	Versicherungsfinanzierung
§ 10 Abs. 2 Satz 2 Buchst. a)	– Finanzierung und Abtretung von Versicherungsansprüchen höchstens i.H.d. AK/HK
	– Bagatellgrenze jeweils insges. bis zu	5.000	5.000	5.000	5.000	5.000
§ 10 Abs. 3	Sonderausgaben-Höchstbetrag
Nr. 3	Zusätzlicher Höchstbetrag für Beiträge zu einer zusätzlichen freiwilligen Pflegeversicherung für Steuerpflichtige, die nach dem 31.12.1957 geboren sind	360	360	360	360	360
Nr. 2	Vorwegabzug für Versicherungsbeiträge
	– für Alleinstehende	6.000	6.000	6.000	6.000	6.000
	– für Ehegatten	12.000	12.000	12.000	12.000	12.000
	Ggf. pauschale Kürzung des Vorwegabzugs um … der Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit oder der Abgeordnetenbezüge ¹⁷	16 %	16 %	16 %	16 %	16 %
Nr. 1	Grundhöchstbetrag für Vorsorgeaufwendungen
	– für Alleinstehende	2.610	2.610	2.610	2.610	2.610
	– für Ehegatten	5.220	5.220	5.220	5.220	5.220
Nr. 4	Verbleibende Vorsorgeaufwendungen zu …, höchstens aber halber Grundhöchstbetrag	50 %	50 %	50 %	50 %	50 %
§ 10 b	Höchstbetrag für Ausgaben für
	– kirchliche, religiöse und besonders förderungswürdige gemeinnützige Zwecke des Gesamtbetrages der Einkünfte	5 %	5 %	5 %	5 %	5 %
	oder
	der Summe der Umsätze und der im gesamten Kalenderjahr aufgewendeten Löhne und Gehälter	2 ‰	2 ‰	2 ‰	2 ‰	2 ‰
	– mildtätige, wissenschaftliche, kulturelle Zwecke … des Gesamtbetrages der Einkünfte	10 %	10 %	10 %	10 %	10 %
	– Höchstbetrag für Zuwendungen an politische Parteien (Verdoppelung bei Ehegatten)	3.000	3.000	3.000	3.000	3.000
	→ Hinweis: 34 g EStG hat Vorrang
	– Spendenrück- und -vortrag bei Großspenden¹⁸ von mind.	50.000	50.000	50.000	50.000	50.000
§ 10 c Abs. 1/4	Sonderausgabenpauschbetrag bei Anwendung der Grundtabelle/Splittingtabelle	108/216	108/216	108/216	108/216	108/216
§ 10 c Abs. 3/4	Vorsorgepauschale für Arbeitnehmer … des Arbeitslohnes	20 %	20 %	20 %	20 %	20 %
	a) Höchstbeträge bei Grundtabelle
	– Allgemeine Vorsorgepauschale
	Grundhöchstbetrag/	2.610/	2.610/	2.610/	2.610/	2.610/
	halber Höchstbetrag	1.305	1.305	1.305	1.305	1.305
	Vorwegabzug/	6.000/	6.000/	6.000/	6.000/	6.000/
	Kürzung um … des Arbeitslohnes	16 %	16 %	16 %	16 %	16 %
	Besondere Vorsorgepauschale¹⁹	2.214	2.214	2.214	2.214	2.214
	b) Höchstbeträge bei Splittingtabelle
	– Allgemeine Vorsorgepauschale
	Grundhöchstbetrag/	5.220/	5.220/	5.220/	5.220/	5.220/
	halber Höchstbetrag	2.610	2.610	2.610	2.610	2.610
	– Vorwegabzug/	12.000	12.000	12.000	12.000	12.000
	Kürzung um … des Arbeitslohnes	16 %	16 %	16%	16 %	16 %
	– Besondere Vorsorgepauschale¹⁹	4.428	4.428	4.428	4.428	4.428
	(→ Beachte: § 10 c Abs. 4 Satz 2 EStG)
§ 10 d Abs. 1	Höchstbetrag des zweijährigen (ab 1999: einjährigen)	10 Mio.	10 Mio.	10 Mio.	2 Mio.	2 Mio.
	Verlustrücktrags²⁰
§ 10 d Abs. 1 u. 2	Beschränkter vertikaler Verlustabzug ab Verlusten 1999
§ 10 e Abs.1	Grundförderung für selbstgenutztes Wohneigentum ²¹
Eigenheimzulage (EigZulG)	a) „Allgemeine Eigenheimzulage”²¹
	„Private Zulage” für eigengenutztes oder unentgeltlich an Angehörige i.S.d. § 15 AO überlassenes Wohneigentum
	– Förderzeitraum	8 Jahre	8 Jahre	8 Jahre	8 Jahre	8 Jahre
	– bis zur BMG (§ 8) von …	100.000	100.000	100.000	100.000	100.000
	förderungswürdig
	(1) Wohnung (§ 2 Abs. 1)
	… % der AK oder HK der Wohnung zzgl. 100 % der AK des Grund und Bodens
	– für Neubauten²² jährlich	5 %	5 %	5 %	5 %	5 %
	höchstens	5.000	5.000	5.000	5.000	5.000
	– für Altbauten²² jährlich	2,5 %	2,5 %	2,5 %	2,5 %	2,5 %
	höchstens	2.500	2.500	2.500	2.500	2.500
	Fördergrundbeträge und Kinderzulage
	(s.u.) insgesamt maximal bis zu …	100 %	100 %	100 %	100 %	100 %
	der gesamten AK/HK
	(2) Ausbau/Erweiterung (§ 2 Abs. 2)
	… der HK jährlich	5 %	2,5 %²³	2,5 %	2,5 %	2,5 %
	höchstens	5.000	2.500²³	2.500	2.500	2.500
	Fördergrundbeträge und Kinderzulage
	(s.u.) insgesamt maximal bis zu …	100 %	50 %²³	50 %	50 %	50 %
	der gesamten HK
	(3) Mögliche Erhöhung des Fördergrundbetrages um
	„Öko-Komponente”
	bei Wohnung [s.o. (1)]:
	für bestimmte Energiesparanlagen²⁴ jährlich … der begünstigten
	Investitionskosten	2 %	2 %	2 %	2 %	2 %
	höchstens	500	500	500	500	500
	für Niedrigenergiehäuser²⁵ jährlich … DM	400	400	400	400	400
	– Kinderzulage (§ 9 Abs. 5) für jedes Kind bei (1) Wohnung
	und (2) Ausbau/Erweiterung	1.500	1.500	1.500	1.500	1.500
	b) Eigenheimzulage für Genossenschaftsanteile (§ 17) ²⁵
	– Förderzeitraum	8 Jahre	8 Jahre	8 Jahre	8 Jahre	8 Jahre
	– Mindesteinlage von … DM erforderlich	10.000	10.000	10.000	10.000	10.000
	– Fördergrundbetrag
	– jährlich … der geleisteten Einlage	3 %	3 %	3 %	3 %	3 %
	– höchstens	2.400	2.400	2.400	2.400	2.400
	– Kinderzulage für jedes Kind²⁷	500	500	500	500	500
	c) Gemeinsame Voraussetzungen
	Summe der Gesamtbeträge der Einkünfte²⁸
	– Alleinstehende und bei getrennter Veranlagung	240.000	240.000	240.000	240.000	160.000²⁹
	– Ehegatten bei Zusammenveranlagung	480.000	480.000	480.000	480.000	320.000²⁹
	– Erhöhung pro Kind mit Kinderzulage 1.500 DM um ²⁹	–	–	–	–	60.000²⁹
	– Erhöhung pro Kind mit Kinderzulage 750 DM um²⁹	–	–	–	–	30.000²⁹
	→ zum Vorkostenabzug zur „allgemeinen” Eigenheimzulage vgl. § 10 i EStG
10 f Abs. 1	Berücksichtigung von nachträglichen für begünstigte Baumaßnahmen an eigengenutzten Sanierungsobjekten und Baudenkmalen – in Sonderfällen ggf. Anschaffungskosten – wie Sonderausgaben
	– Abzugsbetrag bis zu	10 %	10 %	10 %	10 %	10 %
	– Abzugszeitraum (ab Abschluss der Maßnahme)	10 Jahre	10 Jahre	10 Jahre	10 Jahre	10 Jahre
Abs. 2	Berücksichtigung von begünstigtem Erhaltungsaufwand an eigengenutzten Sanierungsobjekten und Baudenkmalen wie Sonderausgaben
	– Abzugsbetrag	10 %	10 %	10 %	10 %	10 %
	– Abzugszeitraum (ab Abschluss der Maßnahme)	10 Jahre	10 Jahre	10 Jahre	10 Jahre	10 Jahre
§ 10 g	Aufwendungen für Herstellungs- oder Erhaltungsarbeiten an schutzwürdigen Kulturgütern³⁰
	– Abzugsbetrag	10 %	10 %	10 %	10 %	10 %
	– Abzugszeitraum (ab Abschluss der Maßnahme)	10 Jahre	10 Jahre	10 Jahre	10 Jahre	10 Jahre
§ 10 h	Steuerbegünstigung der unentgeltlich zu Wohnzwecken überlassenen Wohnung im eigenen Haus³¹
§ 10 i	Vorkostenabzug in Fällen der Eigenheimzulage²¹
	– Vorkostenpauschale im Jahr der Anschaffung/Herstellung	3.500	3.500	3.500	–³²	–³²
	– Erhaltungsaufwendungen bis zu	22.500	22.500	22.500	–³²	–³²
§ 11 a	Verteilung von begünstigtem Erhaltungsaufwand an Sanierungsobjekten auf	2 – 5 Jahre	2 – 5 Jahre	2 – 5 Jahre	2 – 5 Jahre	2 – 5 Jahre
§ 11 b	Verteilung von begünstigtem Erhaltungsaufwand an Baudenkmalen auf	2 – 5 Jahre	2 – 5 Jahre	2 – 5 Jahre	2 – 5 Jahre	2 – 5 Jahre
§ 13 Abs. 3	Freibetrag für Land- und Forstwirte/Einkommensgrenze
	– Alleinstehende und bei getrennter Veranlagung	2.000/	2.000/	2.000/	1.300/	1.300/
	– Alleinstehende und bei getrennter Veranlagung	50.000	50.000	50.000	60.000	60.000
	– Ehegatten bei Zusammenveranlagung	4.000/	4.000/	4.000/	2.600/	2.600/
	– Ehegatten bei Zusammenveranlagung	100.000	100.000	100.000	120.000	120.000
§ 14 a Abs. 1	Freibetrag bei Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe	150.000	150.000	150.000	150.000	150.000
	– Einkunftsgrenze	35.000/	35.000/	35.000/	35.000/	35.000/
	– Einkunftsgrenze	70.000	70.000	70.000	70.000	70.000
	– Wirtschaftswert	40.000	40.000	40.000	40.000	40.000
§ 14 a Abs. 4	Freibetrag für Bodenveräußerung oder -entnahme zur Abfindung jedes weichenden Erben	120.000	120.000	120.000	120.000	120.000
	– Einkommensgrenze	35.000/	35.000/	35.000/	35.000/	35.000/
	– Einkommensgrenze	70.000	70.000	70.000	70.000	70.000
	– Verminderung des FB bei Überschreiten der Einkommensgrenze um jeweils angefangene 500 DM/1.000 DM um	20.000	20.000	20.000	20.000	20.000
§ 14 a Abs. 5	Freibetrag für Bodenveräußerung zur Tilgung von Betriebsschulden, die bereits vor dem 1.7.1985 bestanden haben	90.000	90.000	90.000	90.000	90.000
	– Einkommensgrenze	35.000/	35.000/	35.000/	35.000/	35.000/
	– Einkommensgrenze	70.000	70.000	70.000	70.000	70.000
	– Verminderung des FB bei Überschreitung der Einkommensgrenze um jeweils angefangene 500 DM/1.000 DM um	15.000	15.000	15.000	15.000	15.000
§ 16 Abs. 4	Freibetrag für Betriebsveräußerung und -aufgabe
	– Vollendung des 55. Lebensjahres oder Berufsunfähigkeit	60.000 ³³	60.000	60.000	60.000	60.000
	– Einmalige Gewährung auf Antrag	ja	ja	ja	ja	ja
	Ermäßigung des Freibetrags bei einem Veräußerungsgewinn ab	300.000³³	300.000	300.000	300.000	300.000
§ 19 Abs. 2	Versorgungsfreibetrag = 40 % der Versorgungsbezüge,
	höchstens	6.000	6.000	6.000	6.000	6.000
§ 19 a	Steuerfreier Höchstbetrag bei unentgeltlicher oder verbilligter Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer	300	300	300	300	300
§ 20 Abs. 4	Sparer-Freibetrag (Einzel-/	6.000/	6.000/	6.000/	6.000/	3.000/
	Zusammenveranlagung)	12.000	12.000	12.000	12.000	6.000
§ 22 Nr. 3	Freigrenze für sonstige Leistungseinkünfte	500	500	500	500	500
§ 23 Abs. 4	Freigrenze für Spekulationsgewinne – ab 1999: private Veräußerungsgeschäfte	1.000	1.000	1.000	1.000	1.000
§ 24 a	Altersentlastungsbetrag zu Beginn des VZ … Lebensjahr vollendet	64	64	64	64	64
	… der begünstigten Einkünfte	40 %	40 %	40 %	40 %	40 %
	höchstens	3.720	3.720	3.720	3.720	3.720
32 Abs. 6	Kinderfreibetrag ³⁴	6.264/	6.912/	6.912/	6.912/	6.912/
		3.132	3.456	3.456	3.456	3.456
	(Bei sog. Auslandskindern Drittelung nach Ländergruppen)
	→ für Kinder i.S.d. § 32 Abs. 4 Nr. 1 u. 2 (ab 18 Jahre, ohne Kinder, die wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung außerstande sind, sich selbst zu unterhalten):
	Wegfall des Kinderfreibetrages, wenn Einkünfte und Bezüge³⁵ mehr als	12.000	12.000	12.360	13.020	13.500
	Betreuungsfreibetrag für Kinder unter 16 Jahren geminderter Betreuungsfreibetrag für behinderte, voll stationär untergebrachte Kinder, deren sächl. Existenz-minimum durch Eingliederungshilfe abgedeckt ist	–	–	–	–	3.024/
						1.512
		–	–	–	–	1.080/
						540
§ 32 Abs. 7	Haushaltsfreibetrag	5.616	5.616	5.616	5.616	5.616
§ 32 a	Grundfreibetrag
Abs. 1	– Grundtabelle	12.095	12.095	12.365	13.067	13.499
Abs. 5, 6	– Splittingtabelle	24.191	24.191	24.731	26.135	26.999
§ 32 c	Steuersatzbegrenzung für gewerbliche
	Einkünfte auf …	47 %	47 %	47 %	45 %	43 %
	(Abzug eines Entlastungsbetrags von der tariflichen Einkommensteuer)
§ 33 a Abs. 1	Höchstbetrag für Unterhalt oder Berufsausbildungskosten	12.000	12.000	12.000	13.020	13.500
	(Drittelung nach Ländergruppen)
	– ab VZ 1996 geänderte Anspruchsvoraussetzungen – ³⁶ Anrechnungsgrenze für eigene Einkünfte und Bezüge	1.200	1.200	1.200	1.200	1.200
§ 33 a Abs. 2	Ausbildungsfreibeträge für
	– auswärtig untergebrachtes Kind
	unter 18	1.800	1.800	1.800	1.800	1.800
	– im Haushalt untergebrachtes Kind
	über 18	2.400	2.400	2.400	2.400	2.400
	– auswärtig untergebrachtes Kind
	über 18	4.200	4.200	4.200	4.200	4.200
	(Drittelung nach Ländergruppen)
	Anrechnungsgrenze für eigene	3.600	3.600	3.600	3.600	3.600
	Einkünfte und Bezüge
§ 33 a Abs. 3	Höchstbetrag für Haushaltshilfe wegen
	– Alters (60. Lebensjahr)	1.200	1.200	1.200	1.200	1.200
	– Krankheit	1.200	1.200	1.200	1.200	1.200
	– Behinderung/Hilflosigkeit	1.800	1.800	1.800	1.800	1.800
	Höchstbetrag für Heimunterbringung
	– allgemein	1.200	1.200	1.200	1.200	1.200
	– zur dauernden Pflege	1.800	1.800	1.800	1.800	1.600
§ 33 b Abs. 1 – 3	Pauschbetrag für Körperbehinderte bei einem Grad der Behinderung von
	25 u. 30 %	600	600	600	600	600
	35 u. 40 %	840	840	840	840	840
	45 u. 50 %	1.110	1.110	1.110	1.110	1.110
	55 u. 60 %	1.410	1.410	1.410	1.410	1.410
	65 u. 70 %	1.740	1.740	1.740	1.740	1.740
	75 u. 80 %	2.070	2.070	2.070	2.070	2.070
	85 u. 90 %	2.400	2.400	2.400	2.400	2.400
	95 u. 100 %	2.760	2.760	2.760	2.760	2.760
	– bei Hilflosigkeit/für Blinde	7.200	7.200	7.200	7.200	7.200
§ 33 b Abs. 4	Hinterbliebenen-Pauschbetrag	720	720	720	720	720
§ 33 b Abs. 6	Pflegepauschbetrag	1.800	1.800	1.800	1.800	1.800
§ 33 c	Kinderbetreuungskosten
	Abzug der zumutbaren Belastung		ja	ja	ja	–
	– Höchstbetrag für das erste Kind	4.000	4.000	4.000	4.000	–
	– Höchstbetrag für jedes weitere Kind	2.000	2.000	2.000	2.000
	– Pauschbetrag je Kind	480	480	480	480
§ 34 Abs. 1	Höchstbetrag der ermäßigt zu besteuernden außerordentlichen Einkünfte	30 Mio	30 Mio/	15 Mio.	–³⁸	–
			15 Mio.
			³⁷
§ 34 e	Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft (nicht bei § 13 a)
	– Höchstbetrag für Alleinstehende/zusammenveranlagte Ehegatten soweit Inhaber bzw. Mitinhaber verschiedener Betriebe	2.000/	2.000/	2.000/	1.000/	1.000/
		4.000	4.000	4.000	2.000	2.000
	– voller Höchstbetrag bei einem Gewinn bis zu	50.000/	50.000/	50.000/	40.000/	40.000/
	– voller Höchstbetrag bei einem Gewinn bis zu	100.000	100.000	100.000	80.000	80.000
	– Kürzung des Höchstbetrags um … des die Gewinngrenze übersteigenden Betrags	20 %	20 %	20 %	10 %	10 %
§ 34 f	Baukindergeld ³⁹	–²¹	–	–	–	–
§ 34 g	Steuerermäßigung für Beiträge und Spenden an politische
	Parteien und Wählervereinigungen i.H.v. 50 % der Aufwendungen, höchstens	1.500/	1.500/	1.500/	1.500/	1.500/
		3.000	3.000	3.000	3.000	3.000
§ 37 Abs. 3	Mindestgrenze für Berücksichtigung von Sonderausgaben bzw. außergewöhnliche Belastungen	1.200	1.200	1.200	1.200	1.200
§ 37 Abs. 5	Mindestgrenze für die Festsetzung oder Erhöhung von ESt-Vorauszahlungen
	– jährlich	400	400	400	400	400
	– vierteljährlich	100	100	100	100	100
	– bei nachträglicher Erhöhung	5.000	5.000	5.000	5.000	5.000
§ 37 a	Pauschalierung für Sachprämien i.S. vom § 3 Nr. 38 mit …	(2 %)⁴⁰	2 %	2 %	2 %	2 %
§ 39 a Abs. 1 Nr. 6	Kinderfreibetrag ohne Anspruch auf Kindergeld	–	6.912/	6.912/	6.912/	6.912/
§ 39 a Abs. 1 Nr. 6	Kinderfreibetrag ohne Anspruch auf Kindergeld	–	3.456	3.456	3.456	3.456⁴¹
	(Drittelung bei Auslandskindern)
§ 46 Abs. 2 Nr. 1	Bes. Veranlagungsgrenze
	– Bei Einkünften ohne LSt-Abzug und Lohnersatzleistungen jeweils mehr als)	800	800	800	800	800
§ 50 Abs. 3	Mindeststeuersatz	25 %	25 %	25 %	25 %	25 %
§ 51 Nr. 2 m	lmportwarenabschlag	10 %	10 %	10 %	–	–
Nr. 2 w	Sonderabschreibungen für Handelsschiffe und für Schiffe, die der Seefischerei dienen bis zu … der AK	40 %	40 %	40 %	–	–
	HK im VVirtschaftsjahr der Anschaffung/Herstellung und in den vier folgenden Wirtschaftsjahren⁴²
§ 66 Abs. 1	Kindergeld
	– Für das erste und zweite Kind jeweils	200	220	220	250	270
	– Für das dritte Kind	300	300	300	300	300
	– Für das vierte und jedes weitere Kind	350	350	350	350	350

1	Für vor dem 1.1.1999 ageschlossene Verträge über Abfindungen ist § 3 Nr. 9 EStG in der alten Fassung weiter anzuwenden, soweit die Abfindung dem Arbeitnehmer vor dem 1.4.1999 zufließt (entsprechend bei einer vor dem 1.1.1999 getroffenen Gerichtsentscheidung).
2	Altfassung (ohne Höchstbetrag) gültig, soweit Zufluss vor dem 1.4.1999

Steuerpauschalen & Grenzwerte im Steuer- und Sozialversicherungsrecht

Grenzwerte und Pauschalen

Sozialversicherung

Wichtige lohnsteuerliche Werte

Tabellarische Übersicht über die Freibeträge, Pauschbeträge und Höchstbeträge im Einkommensteuerrecht für die VZ 1996 - 2000