Hintergrund: Neue Regeln zur Umsatzsteuerbefreiung

Seit dem 01.01.2025 gelten neue Regelungen für die Umsatzsteuerbefreiung bei Bildungsleistungen. Der Entwurf eines BMF-Schreibens sollte für Klarheit sorgen, führt jedoch zu mehr Unsicherheit. Der Deutsche Steuerberaterverband e.V. (DStV) und führende Umsatzsteuerexperten fordern daher eine Übergangsfrist und mehr Rechtssicherheit.

Kritik an der Neufassung des § 4 Nr. 21 UStG

Die Neufassung erweitert den Anwendungsbereich erheblich, hält aber am Bescheinigungsverfahren fest. Besonders unklar bleibt die Anwendung auf berufliche Fortbildungen. Dies führt zu erheblichen praktischen Problemen, da die Regeln bereits ab dem 01.01.2025 gelten, aber die Auslegung unklar ist.

Forderungen des DStV und der Experten

1. Übergangsfrist bis 01.01.2028

Die Umsetzung der neuen Regeln ohne klare Vorgaben setzt Bildungsanbieter einem hohen finanziellen Risiko aus. Der DStV fordert daher, die Anwendung von § 4 Nr. 21 Satz 1 Buchst. a) und b) UStG frühestens ab dem 01.01.2028 umzusetzen.

2. Rechtssicherheit im Bescheinigungsverfahren

• Zuständigkeit: Unklar ist, wer die Bescheinigung bei der Landesbehörde beantragen kann.
• Vermeidung rückwirkender Steuerbefreiung: Anbieter müssen sicher sein, dass sie nicht durch eine spätere Beantragung der Bescheinigung rückwirkend steuerfrei gestellt werden.

Vergleich mit Österreich als Vorbild

In Österreich können Bildungsanbieter, die überwiegend B2B-Leistungen erbringen, eine Ausnahme beantragen und weiterhin Umsatzsteuer erheben. DStV und Experten fordern eine ähnliche Regelung für Deutschland, um Rechtsunsicherheiten zu vermeiden.

Fazit

Die aktuelle Regelung bringt massive Unsicherheiten für Bildungsanbieter. Übergangsfristen, klare Vorgaben im Bescheinigungsverfahren und praxistaugliche Lösungen nach österreichischem Vorbild sind dringend notwendig.

Quelle: Deutscher Steuerberaterverband e.V. (DStV), Mitteilung vom 17.02.2025

Das Finanzgericht (FG) Münster hat mit Urteil vom 10. Oktober 2024 (Az. 3 K 751/22 F) entschieden, dass der Grundbesitz eines Wohnungsunternehmens auch dann schädliches Verwaltungsvermögen darstellen kann, wenn neben der Vermietung Zusatzleistungen erbracht werden.

Sachverhalt

Der Kläger erhielt einen Kommanditanteil an einer GmbH & Co. KG geschenkt, die umfangreichen Wohnungsbestand vermietet. Zusätzlich bot die KG Dienstleistungen wie Stromlieferungen, Mediendienste, Reinigungs-, Hausmeister- und Handwerkerleistungen an. Das Finanzamt stufte den gesamten Grundbesitz als Verwaltungsvermögen ein und versagte die schenkungsteuerlichen Begünstigungen für Betriebsvermögen.

Entscheidung des FG Münster

Der 3. Senat des FG Münster wies die Klage ab. Er stellte fest, dass die vermieteten Wohnungen schädliches Verwaltungsvermögen i. S. v. § 13b Abs. 4 Nr. 1 ErbStG darstellen. Die Rückausnahme nach § 13b Abs. 4 Nr. 1 Satz 2 Buchst. d ErbStG greife nicht, da die KG keine gewerbliche Vermietungstätigkeit ausübe.

Abgrenzung zwischen privater und gewerblicher Vermietung

• Übliche Verwaltungstätigkeiten: Mietersuche, Mietvertragserstellung, Betriebskostenabrechnungen, Instandhaltung, sowie Versorgung mit Strom, Heizkraft und Wasser.
• Gewerbliche Vermietung: Erbringung von nicht üblichen Sonderleistungen, wie Gebäudebewachung, Reinigung der Wohnungen oder Bereitstellung von Bettwäsche.

Das FG stellte fest, dass die von der KG zusätzlich erbrachten Leistungen typischerweise zur Vermietung gehören und keine gewerbliche Tätigkeit begründen. Selbst die Überwachungsleistungen an sozialen Brennpunkten und der erhöhte Betreuungsaufwand für besondere Zielgruppen wie sozial schwache Personen, Studenten und Senioren änderten nichts daran, dass es sich um klassische Vermietungstätigkeiten handelt.

Bedeutung für die Praxis

• Vorsicht bei Zusatzleistungen: Unternehmen sollten prüfen, ob Zusatzleistungen über eine übliche Verwaltung hinausgehen.
• Schenkungs- und Erbschaftsteuer: Die Abgrenzung zwischen Verwaltungsvermögen und begünstigtem Betriebsvermögen bleibt steuerlich hochrelevant.
• Prüfung durch den BFH: Die Revision ist beim Bundesfinanzhof unter dem Aktenzeichen II R 39/24 anhängig. Eine höchstrichterliche Entscheidung bleibt abzuwarten.

Quelle: Finanzgericht Münster, Newsletter Februar 2025

Das Finanzgericht (FG) Münster hat mit Urteil vom 16. Januar 2025 (Az. 8 K 2751/21 F) klargestellt, dass für den „Anteil der Gesellschaft“ im Sinne des § 1 Abs. 3 Grunderwerbsteuergesetzes (GrEStG) die vermögensmäßige Beteiligung am Gesellschaftskapital und nicht die gesamthänderische Mitberechtigung entscheidend ist.

Hintergrund des Urteils

Die Klägerin, Kommanditistin einer grundbesitzenden GmbH & Co. KG, hielt 100 % der Vermögensanteile der KG. Die Komplementär-GmbH war nicht am Kapital der KG beteiligt. Im Zuge einer konzerninternen Umstrukturierung brachte die Klägerin 2014 sämtliche Anteile an der Komplementär-GmbH in sich selbst ein. Das Finanzamt sah hierin einen grunderwerbsteuerpflichtigen Erwerbsvorgang gemäß § 1 Abs. 3 Nr. 1 GrEStG. Die Klägerin widersprach und argumentierte, dass kein steuerbarer Erwerbsvorgang vorliege, da sie bereits 100 % der Anteile an der KG hielt.

Entscheidung des FG Münster

Der 8. Senat des FG Münster gab der Klägerin recht. Die Einbringung der Komplementär-GmbH habe keinen steuerbaren Erwerbsvorgang begründet, da die Klägerin bereits 100 % der Anteile an der KG hielt. Das Gericht stellte fest, dass es für § 1 Abs. 3 GrEStG auf die Beteiligung am Gesellschaftskapital und nicht auf die gesamthänderische Mitberechtigung am Gesellschaftsvermögen ankomme.

Abgrenzung zur bisherigen BFH-Rechtsprechung

• Frühere Auffassung des BFH: Der Bundesfinanzhof (BFH) hatte bislang bei unmittelbaren Beteiligungen auf die gesamthänderische Mitberechtigung abgestellt.
• Änderung der Sichtweise: In einem obiter dictum (Urteil vom 27. Mai 2020, II R 45/17) deutete der BFH jedoch an, dass es sachgerechter sei, auch bei unmittelbaren Beteiligungen auf die Beteiligung am Gesellschaftskapital abzustellen.

Begründung des FG Münster

Das FG Münster hielt es für unangemessen, zwischen unmittelbarer und mittelbarer Anteilsvereinigung zu differenzieren. Der maßgebliche Gesellschafter, der allein am Vermögen beteiligt ist, könne seinen Willen in grunderwerbsteuerrechtlich relevanter Weise durchsetzen. Folglich sei die Beteiligung am Gesellschaftskapital auch bei unmittelbaren Beteiligungen ausschlaggebend.

Bedeutung für die Praxis

• Das Urteil stärkt die Bedeutung der vermögensmäßigen Beteiligung am Gesellschaftskapital.
• Unternehmen sollten ihre Beteiligungsstrukturen insbesondere bei Umstrukturierungen sorgfältig prüfen.
• Es empfiehlt sich, laufende Entwicklungen im Revisionsverfahren zu beobachten.

Revision beim BFH anhängig

Die Revision ist beim Bundesfinanzhof (BFH) unter dem Aktenzeichen II R 5/25 anhängig. Eine höchstrichterliche Klärung steht somit noch aus.

Quelle: Finanzgericht Münster, Newsletter Februar 2025

Die Schätzung von Besteuerungsgrundlagen erfolgt, wenn Sie Ihre Steuererklärung nicht fristgerecht abgeben, obwohl Sie dazu verpflichtet sind. In diesem Fall erlässt das Finanzamt einen sogenannten Schätzungsbescheid.

Wann erfolgt eine Schätzung?

Das Finanzamt schätzt alle relevanten Tatsachen, die für die Besteuerung maßgeblich sind, insbesondere die Höhe Ihrer Einkünfte. Ob eine Schätzung vorgenommen wurde, erkennen Sie an den „Erläuterungen“ am Ende Ihres Steuerbescheids. Dort steht beispielsweise: „Die Besteuerungsgrundlagen wurden gemäß § 162 der Abgabenordnung geschätzt, weil Sie trotz Aufforderung keine Steuererklärung abgegeben haben.“

Folgen eines Schätzungsbescheids

Oft fällt die Schätzung des Finanzamts höher aus, als es der Realität entspricht. In diesem Fall haben Sie die Möglichkeit, durch eine nachträgliche Abgabe der Steuererklärung die tatsächlichen Besteuerungsgrundlagen nachzuweisen.

• Unter Vorbehalt der Nachprüfung: Wenn der Schätzungsbescheid unter dem Vorbehalt der Nachprüfung steht, kann er jederzeit geändert werden, sobald Sie Ihre Steuererklärung nachreichen.
• Ohne Vorbehalt der Nachprüfung: In diesem Fall können Sie nur innerhalb der einmonatigen Einspruchsfrist gegen den Bescheid vorgehen.

Wichtig: Keine aufschiebende Wirkung

Die Abgabe einer verspäteten Steuererklärung oder ein Einspruch gegen den Schätzungsbescheid hat keine aufschiebende Wirkung. Das bedeutet: Sie müssen die geschätzte Steuer zunächst bezahlen.

Antrag auf Aussetzung der Vollziehung

Möchten Sie die Zahlung vorläufig aussetzen, können Sie im Rahmen eines Einspruchsverfahrens einen Antrag auf Aussetzung der Vollziehung stellen. Voraussetzung dafür ist, dass Sie gleichzeitig die ausstehende Steuererklärung einreichen.

Abgabepflichten und Fristen

• Ohne steuerliche Beratung: Jährliche Abgabefrist ist der 31. Juli des Folgejahres.
• Mit steuerlicher Beratung: Die Frist verlängert sich auf den letzten Februartag des übernächsten Jahres.

Mögliche Sanktionen bei Verspätung

• Verspätungszuschlag: Wird erhoben, wenn Sie die Steuererklärung verspätet abgeben.
• Zwangsgeld: Kann festgesetzt werden, um die Abgabe der Erklärung zu erzwingen.

Fazit

Die Schätzung von Besteuerungsgrundlagen kann oft nachteilig sein. Daher sollten Sie Ihre Steuererklärung stets fristgerecht einreichen oder bei Versäumnissen schnellstmöglich nachholen. So vermeiden Sie unnötige Nachzahlungen und Sanktionen.

In Deutschland ist die Kfz-Steuer eine Steuer, die für die Zulassung eines Kraftfahrzeugs zur Teilnahme am Straßenverkehr erhoben wird. Sie wird vom Hauptzollamt eingezogen und ist abhängig von verschiedenen Faktoren wie Hubraum, Abgasnorm und CO2-Ausstoß.

Es gibt einen Kfz-Steuerrechner des Bundesministeriums der Finanzen, mit dem man die Steuer einfach berechnen kann. Für Oldtimer und Motorräder gibt es Pauschalsteuersätze. Elektrofahrzeuge sind bis Ende 2030 von der Kfz-Steuer befreit. Menschen mit Behinderung können je nach Art der Behinderung eine Steuerbefreiung oder -ermäßigung erhalten.

Weitere Informationen zur Kfz-Steuer finden Sie auf den folgenden Websites:
https://www.steuerschroeder.de/Steuerrechner/PKW-Steuerrechner.html

Bundesrat, Mitteilung vom 14.02.2025

Am 14. Februar 2025 hat der Bundesrat eine wegweisende Änderung des Mutterschutzgesetzes beschlossen: Mutterschutzfristen gelten künftig auch bei Fehlgeburten. Diese Neuerung stärkt die Rechte betroffener Frauen und bringt eine wichtige Verbesserung im Arbeitsschutz.

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🗓️ Mutterschutzfristen ab der 13. Schwangerschaftswoche

Bislang hatten Frauen, die ihr Kind vor der 24. Schwangerschaftswoche verloren, keinen Anspruch auf Mutterschutz. Dies änderte sich nun: Ab der 13. Schwangerschaftswoche gilt ein gestaffelter Schutz, der sich nach dem Zeitpunkt der Fehlgeburt richtet.

Die neuen Schutzfristen sehen wie folgt aus:

• Ab der 13. Schwangerschaftswoche: bis zu 2 Wochen Mutterschutz
• Ab der 17. Schwangerschaftswoche: bis zu 6 Wochen Mutterschutz
• Ab der 20. Schwangerschaftswoche: bis zu 8 Wochen Mutterschutz

Wichtig: Das Beschäftigungsverbot gilt nur, wenn sich die betroffene Frau nicht ausdrücklich zur Arbeitsleistung bereit erklärt.

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📌 Hintergrund: Warum diese Gesetzesänderung?

Der Bundesrat hatte am 5. Juli 2024 in einer Entschließung an die Bundesregierung gefordert, den Mutterschutz deutlich vor der 20. Schwangerschaftswoche auszuweiten. Ziel war es, Frauen nach einer Fehlgeburt besser zu schützen und ihnen eine Erholungszeit ohne finanzielles Risiko zu ermöglichen.

Vorteile der Neuregelung:
✅ Verhinderung von unnötigen Belastungen am Arbeitsplatz nach einer Fehlgeburt
✅ Schutz vor einem Abrutschen in den Krankengeldbezug, wenn der Mutterschutz länger als eine ärztliche Krankschreibung dauert
✅ Psychische und körperliche Entlastung für betroffene Frauen

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⚖️ Der Beschlussweg und Inkrafttreten

• 5. Juli 2024: Bundesrat fordert Neuregelung zum Mutterschutz nach Fehlgeburten
• 14. Februar 2025: Bundesrat beschließt die Gesetzesänderung
• Kein Vermittlungsausschuss: Die Länder haben das Gesetz gebilligt
• 1. Juni 2025: Das Gesetz tritt offiziell in Kraft

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💡 Was bedeutet das für Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber?

Arbeitgeber sollten sich auf die neue Regelung vorbereiten:

• Arbeitsrechtliche Prozesse anpassen: Die neuen Mutterschutzfristen müssen in die Personalverwaltung integriert werden.
• Sensibilität im Umgang mit Betroffenen: Fehlgeburten sind ein sensibles Thema. Arbeitgeber sollten Unterstützung anbieten und eine offene Gesprächskultur fördern.
• Krankengeld vs. Mutterschutz: Die Neuregelung schützt betroffene Frauen vor finanziellen Nachteilen durch den Bezug von Krankengeld.

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📝 Fazit: Mehr Schutz, mehr Gerechtigkeit

Die Neuregelung ist ein bedeutender Schritt für die Rechte von Frauen. Sie stellt sicher, dass betroffene Mütter nach einer Fehlgeburt die notwendige Erholungszeit erhalten, ohne sich um finanzielle Nachteile sorgen zu müssen. Gleichzeitig setzt der Gesetzgeber ein wichtiges Zeichen für mehr Fürsorge und Anerkennung in schwierigen Lebenssituationen.

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Das Gesetz tritt am 1. Juni 2025 in Kraft – bleiben Sie informiert und bereiten Sie sich rechtzeitig vor!

BFH-Urteile vom 25. September 2024 (II R 15/21 und II R 49/22), veröffentlicht am 06.02.2025

Wer Anteile an einer Kapitalgesellschaft verschenkt, sollte die steuerlichen Konsequenzen genau kennen. Besonders wichtig ist die korrekte Bewertung der Anteile, da diese die Höhe der Schenkungsteuer bestimmt. Zwei aktuelle Urteile des Bundesfinanzhofs (BFH) haben wichtige Klarstellungen zur Bewertungspraxis geliefert.

In diesem Beitrag erfahren Sie, was Sie bei der Bewertung von Unternehmensanteilen beachten müssen und wie Sie teure Fehler vermeiden.

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🧾 Wie wird der Wert der Anteile ermittelt?

Die Bewertung des Anteils ist entscheidend für die Berechnung der Schenkungsteuer. Je nach Verfügbarkeit von Marktdaten kommen unterschiedliche Bewertungsmethoden zum Einsatz:

1. Börsenkurs:
   Wenn der Anteil an der Kapitalgesellschaft börsennotiert ist, gilt der Börsenkurs als Maßstab.
2. Ertragswertverfahren:
   Ist kein Börsenkurs verfügbar, wird in der Regel der Ertragswertverfahren ermittelt. Hierbei werden die Ertragsaussichten der Gesellschaft bewertet.
3. Gemeiner Wert aus Verkäufen unter fremden Dritten:
   Alternativ kann der Wert abgeleitet werden, wenn Verkäufe zwischen fremden Dritten innerhalb der letzten 12 Monate stattgefunden haben.

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⚖️ Was sagen die aktuellen BFH-Urteile?

Die BFH-Urteile vom 25. September 2024 (II R 15/21 und II R 49/22), veröffentlicht am 06. Februar 2025, bringen neue Klarheit in die Bewertungspraxis:

✅ 1. Verkäufe unter fremden Dritten sind maßgeblich:

Wenn in den letzten 12 Monaten Verkäufe der Anteile zwischen fremden Dritten stattgefunden haben, darf der Wert der Anteile aus diesen Transaktionen abgeleitet werden. Dies gilt auch dann, wenn der abgeleitete Wert niedriger als der Substanzwert ist.

🚫 2. Verkäufe unter Familienmitgliedern zählen nicht:

Verkäufe zwischen Familienmitgliedern werden nicht anerkannt. Der BFH begründet dies damit, dass solche Transaktionen nicht im gewöhnlichen Geschäftsverkehr stattfinden und daher kein objektiver Marktpreis vorliegt.

❌ 3. Pauschale Wertabschläge sind unzulässig:

• Der BFH lehnt pauschale Abschläge, wie etwa einen generellen „Holdingabschlag“, ausdrücklich ab.
• Wertabschläge dürfen nur dann angesetzt werden, wenn sie objektiv begründet und individuell auf den Anteil bezogen sind.
• Beispielsweise könnten sich Abschläge aus vertraglichen Beschränkungen (z. B. Vinkulierungsklauseln) oder geringerer Marktfähigkeit der Anteile ergeben.

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📉 Was bedeutet das für die Schenkungsteuer?

Die richtige Bewertung des Anteils hat direkten Einfluss auf die Höhe der Schenkungsteuer. Je niedriger der angesetzte Wert, desto geringer die Steuerlast. Doch Vorsicht: Eine unbegründete Wertminderung führt zu Steuernachforderungen und möglichen Zuschlägen.

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📌 Praxisbeispiel:

Sie möchten Ihrem Sohn 20 % der Anteile an Ihrer GmbH schenken. Hierfür haben Sie zwei Vergleichswerte:

• Der Substanzwert der GmbH-Anteile beträgt 500.000 €.
• Vor sechs Monaten fand ein Verkauf von 20 % der Anteile an einen fremden Dritten für 420.000 € statt.

Nach den neuen BFH-Urteilen dürfen Sie für die Schenkungsteuer den niedrigeren Wert von 420.000 € ansetzen.

Allerdings ist es nicht zulässig, pauschal einen „Holdingabschlag“ von 10 % auf die 420.000 € anzurechnen. Ein Abschlag wäre nur dann erlaubt, wenn Sie konkret nachweisen können, dass der zu verschenkende Anteil aufgrund besonderer Einschränkungen, wie z. B. einer Vinkulierungsklausel, weniger wert ist.

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📝 Wichtige Tipps für die Praxis:

1. Aktuelle Vergleichstransaktionen prüfen: Wenn Verkäufe an fremde Dritte stattgefunden haben, nutzen Sie diese für die Bewertung.
2. Gutachten erstellen lassen: Lassen Sie den Wert der Anteile durch ein steuerliches Gutachten belegen, um Streitigkeiten mit dem Finanzamt zu vermeiden.
3. Wertabschläge sorgfältig begründen: Legen Sie dar, warum bestimmte Abschläge gerechtfertigt sind (z. B. durch Gesellschafterverträge oder Marktanalysen).
4. Verkäufe an Familienmitglieder vermeiden: Verkäufe innerhalb der Familie werden nicht anerkannt und führen zu Problemen bei der Bewertung.

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💡 Fazit:

Die neuen BFH-Urteile schaffen Klarheit:

• Verkäufe unter fremden Dritten innerhalb eines Jahres sind maßgeblich für die Bewertung.
• Pauschale Wertabschläge, wie ein genereller Holdingabschlag, sind nicht zulässig.
• Verkäufe zwischen Familienmitgliedern haben keine Aussagekraft für den gemeinen Wert.

Unser Tipp: Besonderheiten bei der Schenkung

Bei der schenkweisen Übertragung von GmbH-Anteilen können diese als begünstigungsfähiges Betriebsvermögen gemäß § 13b Abs. 1 Nr. 3 ErbStG gelten, wenn der Schenker zum Zeitpunkt der Schenkung zu mindestens 25% beteiligt war. In diesem Fall kann eine erbschaft- und schenkungsteuerliche Verschonung von 85% oder auf Antrag eine vollständige Verschonung von 100% in Betracht kommen.

Planen Sie Schenkungen von Unternehmensanteilen vorausschauend und dokumentieren Sie die Bewertung sorgfältig. Eine rechtzeitige steuerliche Beratung schützt Sie vor unerwarteten Nachzahlungen.

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Haben Sie Fragen zur steuerlichen Bewertung Ihrer Unternehmensanteile? Kontaktieren Sie uns – wir beraten Sie umfassend und individuell! 🚀

Wenn das Finanzamt Ihre Tätigkeit als Liebhaberei einstuft, kann das weitreichende steuerliche Folgen haben. In diesem Beitrag erfahren Sie, was hinter dem Begriff steckt, welche Konsequenzen drohen und wie Sie sich gegen eine solche Einschätzung wehren können.

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🧐 Was bedeutet Liebhaberei?

Von Liebhaberei spricht das Finanzamt, wenn Ihre Tätigkeit keine erkennbare Gewinnerzielungsabsicht hat. Es wird unterstellt, dass Sie die Tätigkeit eher aus persönlicher Leidenschaft oder Neigung betreiben, ohne wirtschaftlichen Gewinn erzielen zu wollen.

Typische Beispiele für Liebhaberei:

• Imkerei oder Pferdezucht als Hobby
• Vermietung von Ferienimmobilien ohne nachhaltigen Ertrag
• Künstlerische Tätigkeiten ohne kommerziellen Fokus (z. B. Hobbyfotografie)

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⚠️ Wann vermutet das Finanzamt Liebhaberei?

Das Finanzamt prüft verschiedene Anzeichen, um festzustellen, ob eine Tätigkeit ohne Gewinnerzielungsabsicht betrieben wird:

1. Anhaltende Verluste:
   • Wenn Sie über mehrere Jahre hinweg Verluste erwirtschaften.
   • Anlaufverluste werden in der Regel für ca. 5 Jahre toleriert.
   • Niedrige Gewinne unter 410 € pro Jahr gelten als Indiz für Liebhaberei.
2. Fehlende betriebswirtschaftliche Planung:
   • Kein Businessplan oder keine erkennbaren Maßnahmen zur Verbesserung der Ertragslage.
   • Keine klare Strategie, um die Tätigkeit rentabel zu gestalten.
3. Verlustfinanzierung aus anderen Einkünften:
   • Wenn Sie Verluste beispielsweise aus Ihrem Angestelltengehalt finanzieren.
   • Dies deutet darauf hin, dass die Tätigkeit eher eine private Leidenschaft als eine gewinnorientierte Unternehmung ist.

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🚨 Welche Folgen hat die Einstufung als Liebhaberei?

Die Einordnung als Liebhaberei kann erhebliche steuerliche Konsequenzen nach sich ziehen:

• Aberkennung von Verlusten: Ihre Verluste werden steuerlich nicht mehr anerkannt.
• Nachzahlungen: Bereits in der Vergangenheit verrechnete Verluste werden rückwirkend gestrichen – das führt zu Steuernachzahlungen.
• Kein Betriebsausgabenabzug: Ausgaben, die im Zusammenhang mit der Tätigkeit stehen, können nicht mehr geltend gemacht werden.

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📉 Praxisbeispiel:

Sie sind leidenschaftlicher Hobbyfotograf und entscheiden sich, Ihre Fotos online zu verkaufen. Doch die ersten Jahre laufen schleppend:

• Jahr 1: –2.000 € Verlust
• Jahr 2: –1.500 € Verlust
• Jahr 3: –1.000 € Verlust
• Jahr 4: –1.500 € Verlust

Die Verluste haben Sie mit Ihrem Gehalt aus Ihrem Angestelltenverhältnis finanziert. Nach vier Jahren ohne Aussicht auf Gewinne prüft das Finanzamt Ihre Tätigkeit und stuft diese als Liebhaberei ein.

Folge:

• Die Verluste der Vorjahre werden rückwirkend aberkannt.
• Sie müssen die gesparten Steuern aus den Vorjahren nachzahlen.
• Künftige Verluste bleiben steuerlich unbeachtlich.

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✅ Was können Sie tun, wenn Ihnen Liebhaberei unterstellt wird?

1. Gewinnerzielungsabsicht nachweisen:
   Erstellen Sie eine detaillierte Prognoserechnung, die dem Finanzamt zeigt, wie Sie in den kommenden Jahren einen Totalgewinn erzielen wollen. Berücksichtigen Sie dabei:
   • Umsatz- und Kostenplanung
   • Geplante Maßnahmen zur Umsatzsteigerung (z. B. neue Vertriebskanäle)
   • Zeitpunkt, ab dem Sie einen Gewinn erwarten
2. Betriebswirtschaftliche Maßnahmen ergreifen und dokumentieren:
   Zeigen Sie, dass Sie aktiv daran arbeiten, Ihre Ertragslage zu verbessern:
   • Marketingmaßnahmen: z. B. Aufbau einer Website, Werbung in sozialen Medien
   • Kostenreduktion: Optimierung der Betriebsausgaben
   • Kooperationen: z. B. Verkauf über Plattformen oder Ausstellungen
3. Trennung zwischen Hobby und Geschäft:
   Halten Sie Ihre geschäftlichen Aktivitäten von Ihren privaten Interessen klar getrennt:
   • Eigenes Geschäftskonto für die betrieblichen Einnahmen und Ausgaben
   • Ordnungsgemäße Buchführung und Nachweise über Ihre Geschäftstätigkeit

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💡 Wichtig zu wissen: Umsatzsteuerpflicht trotz Liebhaberei

Auch wenn das Finanzamt Ihre Tätigkeit ertragsteuerlich als Liebhaberei einstuft, bedeutet das nicht automatisch, dass Sie umsatzsteuerfrei sind. Umsatzsteuerpflicht besteht bereits dann, wenn eine Tätigkeit mit der Absicht, Einnahmen zu erzielen, ausgeübt wird – unabhängig davon, ob Sie Gewinne oder Verluste machen.

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📌 Fazit:

Die Unterstellung der Liebhaberei kann gravierende steuerliche Folgen haben. Sie sollten frühzeitig handeln und dem Finanzamt durch eine klare betriebswirtschaftliche Planung und nachvollziehbare Gewinnerzielungsabsicht den Wind aus den Segeln nehmen.

Lassen Sie sich im Zweifel steuerlich beraten, um Ihre Position zu stärken und finanzielle Nachteile zu vermeiden.

BFH-Urteil vom 27. November 2024 (X R 1/23), veröffentlicht am 06.02.2025

Die Wahl der richtigen Gewinnermittlungsart ist für Unternehmerinnen und Unternehmer ein bedeutender Schritt in der steuerlichen Gestaltung. Während der Betriebsvermögensvergleich (Bilanzierung) der gesetzliche Regelfall ist, steht unter bestimmten Voraussetzungen die Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) als Alternative zur Verfügung.

Doch was passiert, wenn sich die wirtschaftlichen Rahmenbedingungen ändern? Ist ein unterjähriger Wechsel der Gewinnermittlungsart zulässig? Ein aktuelles Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) klärt diese wichtige Frage.

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🧾 Gewinnermittlungsarten: Ein Überblick

In Deutschland gibt es zwei Hauptmethoden zur Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns:

1. Betriebsvermögensvergleich (Bilanzierung):
   • Gesetzliche Regelform (§ 4 Abs. 1 EStG)
   • Pflicht für Kaufleute und Unternehmen, die nach HGB buchführungspflichtig sind
   • Ermittlung durch Gegenüberstellung von Betriebsvermögen am Jahresanfang und -ende
2. Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR):
   • Vereinfachte Methode (§ 4 Abs. 3 EStG)
   • Möglich für Freiberufler sowie kleinere Gewerbetreibende, die nicht buchführungspflichtig sind
   • Gewinnermittlung erfolgt durch den Unterschied zwischen Betriebseinnahmen und -ausgaben

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⚖️ Wechsel der Gewinnermittlungsart – Was sagt das Gesetz?

Das Wahlrecht zur Gewinnermittlungsart wird mit der Erstellung des Jahresabschlusses ausgeübt. Ein Wechsel ist grundsätzlich nur zu Beginn eines Wirtschaftsjahres möglich.

Von dieser Regel gibt es jedoch Ausnahmen:

• Änderung der wirtschaftlichen Verhältnisse: Beispielsweise durch eine Umstrukturierung oder Betriebsumstellung.
• Vernünftige wirtschaftliche Gründe: Etwa bei einer Änderung der Geschäftstätigkeit oder einer Umstellung der Unternehmensorganisation.

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🚫 BFH-Urteil vom 27.11.2024 (X R 1/23): Kein unterjähriger Wechsel zur „Glättung“ von Gewinnen

Mit seinem Urteil vom 27. November 2024 (Az. X R 1/23), veröffentlicht am 06. Februar 2025, stellt der Bundesfinanzhof (BFH) klar, dass nicht jeder wirtschaftliche Vorteil einen unterjährigen Wechsel rechtfertigt:

„Der Wunsch, eine Gewinnerhöhung nach einer Außenprüfung durch einen Wechsel der Gewinnermittlungsart zu ‚glätten‘, stellt keinen hinreichenden Grund für einen unterjährigen Wechsel dar.“

Kernaussage des Urteils:

• Kein Wechsel aus rein steuerlichen Motiven: Ein unterjähriger Wechsel, um die Steuerlast nachträglich zu mindern, ist unzulässig.
• Bindungswirkung: Nach der erstmaligen Wahl der Gewinnermittlungsart besteht eine gesetzliche Bindung, die nur durch objektiv nachvollziehbare wirtschaftliche Veränderungen aufgebrochen werden kann.

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💡 Was bedeutet das Urteil für die Praxis?

• Unternehmen sollten ihre Wahl der Gewinnermittlungsart sorgfältig prüfen und langfristig planen.
• Ein unterjähriger Wechsel ist nur bei nachweisbaren wirtschaftlichen Gründen möglich.
• Steuergestaltung im Nachhinein – z. B. nach einer Betriebsprüfung – wird durch dieses Urteil deutlich erschwert.

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✅ Wann ist ein unterjähriger Wechsel möglich?

• Änderung der Unternehmensstruktur (z. B. Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine GmbH)
• Übergang zur Buchführungspflicht oder Wegfall der Buchführungspflicht
• Einstieg in neue Geschäftsfelder, die eine andere Gewinnermittlung sinnvoll machen
• Verkauf oder Aufgabe eines Betriebsteils, der die wirtschaftlichen Rahmenbedingungen ändert

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📌 Fazit:

Das aktuelle BFH-Urteil schafft Klarheit: Ein unterjähriger Wechsel der Gewinnermittlungsart ist nur bei nachvollziehbaren wirtschaftlichen Gründen zulässig. Steuerliche Optimierungen, insbesondere nach einer Betriebsprüfung, reichen nicht aus.

Tipp: Besprechen Sie Ihre Gewinnermittlungsstrategie frühzeitig mit Ihrer Steuerberatung. Eine vorausschauende Planung schützt Sie vor Streitigkeiten mit dem Finanzamt und sorgt für Rechtssicherheit.

Als Arbeitgeberin oder Arbeitgeber steht für Sie jedes Jahr eine wichtige Pflicht an: die Meldung des digitalen Lohnnachweises an die Berufsgenossenschaft (BG). Für das Jahr 2024 endet die Frist am 16. Februar 2025. Diese Meldung bildet die Grundlage für die Berechnung Ihres Beitrags zur gesetzlichen Unfallversicherung.

Damit Sie die Meldung korrekt und fristgerecht abgeben können, haben wir die wichtigsten Informationen für Sie zusammengefasst.

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✅ Wer muss den Lohnnachweis abgeben?

Alle Unternehmen, die im Jahr 2024 Angestellte beschäftigt haben, sind zur Abgabe des digitalen Lohnnachweises verpflichtet. Hierzu zählen:

• Vollzeit- und Teilzeitkräfte
• Aushilfen und Minijobber
• Auszubildende

Wichtig: Unternehmen, die 2024 keine Angestellten beschäftigt haben, sind von der Meldung befreit.

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📊 Welche Angaben sind erforderlich?

Für die Berufsgenossenschaftsmeldung benötigen Sie:

1. Arbeitsentgelte: Melden Sie die im Jahr 2024 gezahlten Löhne und Gehälter pro Beschäftigtem – jedoch höchstens bis zur Entgeltgrenze von 96.000 € pro Person.
2. Anzahl der Beschäftigten: Erfassen Sie alle Mitarbeitenden, einschließlich Aushilfen, Auszubildenden und Teilzeitkräfte.
3. Geleistete Arbeitsstunden: Geben Sie die tatsächlich geleisteten Arbeitsstunden Ihrer Belegschaft an.

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🛡️ Warum ist die BG-Meldung wichtig?

Die Berufsgenossenschaft nutzt Ihre Angaben, um den Beitrag zur Unfallversicherung zu berechnen. Diese Versicherung schützt Sie und Ihre Mitarbeitenden vor den finanziellen Folgen von Arbeitsunfällen und Berufskrankheiten.

Wer die Frist versäumt, riskiert:

• Schätzungen durch die BG, die häufig zu höheren Beiträgen führen.
• Bußgelder oder rechtliche Konsequenzen.

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💻 So geben Sie den Lohnnachweis ab

Die Meldung erfolgt digital über das externe Meldeportal „sv.net“ oder über ein zertifiziertes Lohnabrechnungsprogramm. Eine Meldung per Post oder Fax ist nicht zulässig.

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📅 Frist: 16. Februar 2025 – rechtzeitig handeln!

Reichen Sie Ihre Meldung spätestens bis zum 16. Februar 2025 ein, um Schätzungen oder Nachforderungen zu vermeiden.

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💡 Tipps für eine reibungslose Meldung:

• Prüfen Sie Ihre Lohnabrechnungsdaten sorgfältig.
• Dokumentieren Sie die übermittelten Daten für Ihre Unterlagen.
• Halten Sie Ihre BG-Mitgliedsnummer bereit.

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📝 Fazit:

Die BG-Meldung ist eine jährliche Pflicht, die jedoch schnell und unkompliziert digital erledigt werden kann. Durch eine fristgerechte Abgabe sichern Sie sich eine korrekte Beitragsberechnung und vermeiden Unannehmlichkeiten.

Nutzen Sie die verbleibende Zeit bis zum 16. Februar 2025 und bleiben Sie mit Ihrer Berufsgenossenschaftsmeldung auf der sicheren Seite!

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