Sonderabschreibung nach § 7g EStG: Sonder-AfA & Investitionsabzugsbetrag berechnen

Die Sonderabschreibung nach § 7g EStG ist eines der wichtigsten Steuergestaltungsinstrumente für kleine und mittlere Unternehmen. Sie ermöglicht es, Investitionen in bewegliche Wirtschaftsgüter steuerlich schneller abzuschreiben und dadurch Liquidität zu schonen.

Besonders attraktiv ist die Kombination aus Investitionsabzugsbetrag und Sonder-AfA: Bereits vor der Anschaffung kann ein Teil der geplanten Investition gewinnmindernd berücksichtigt werden. Nach der Anschaffung kann zusätzlich zur regulären AfA eine Sonderabschreibung genutzt werden.

Stand: Juni 2026. Für ab 2024 angeschaffte oder hergestellte begünstigte Wirtschaftsgüter beträgt die Sonderabschreibung nach § 7g EStG bis zu 40 %. Der Investitionsabzugsbetrag kann bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten betragen.

Sonderabschreibung Rechner

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Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung nach § 7g EStG

§ 7g EStG enthält zwei zentrale Förderinstrumente für kleinere und mittlere Betriebe:

• Investitionsabzugsbetrag (IAB): Bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten können bereits vor der Investition gewinnmindernd abgezogen werden.
• Sonderabschreibung: Für ab 2024 angeschaffte oder hergestellte begünstigte Wirtschaftsgüter können zusätzlich zur regulären AfA bis zu 40 % Sonderabschreibung geltend gemacht werden.

Die Kombination kann die Steuerbelastung deutlich in frühere Jahre verlagern. Es handelt sich wirtschaftlich vor allem um einen Steuerstundungs- und Liquiditätsvorteil. Die Abschreibungen werden nicht geschenkt, sondern zeitlich vorgezogen.

Wie hoch ist der Investitionsabzugsbetrag?

Der Investitionsabzugsbetrag kann bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines begünstigten Wirtschaftsguts betragen. Er ist spätestens innerhalb der gesetzlichen Investitionsfrist durch eine tatsächliche Investition zu verwenden oder rückgängig zu machen.

Wie hoch ist die Sonderabschreibung?

Die Sonderabschreibung beträgt für ab 2024 angeschaffte oder hergestellte begünstigte Wirtschaftsgüter bis zu 40 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten. Sie kann im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und in den folgenden vier Jahren genutzt werden.

Für Wirtschaftsgüter, die vor 2024 angeschafft oder hergestellt wurden, gelten weiterhin die bisherigen Höchstbeträge. Deshalb sollte bei Altfällen immer das Anschaffungs- oder Herstellungsjahr geprüft werden.

Welche Voraussetzungen gelten für die Sonderabschreibung nach § 7g EStG?

1. Gewinngrenze von 200.000 €

Der Betrieb darf im maßgeblichen Wirtschaftsjahr die Gewinngrenze von 200.000 € nicht überschreiten. Die Grenze gilt unabhängig davon, ob der Gewinn durch Bilanzierung oder Einnahmen-Überschussrechnung ermittelt wird.

Entscheidend ist der steuerliche Gewinn. Außerbilanzielle Korrekturen können daher für die Prüfung der Gewinngrenze relevant sein.

2. Begünstigte Wirtschaftsgüter

Begünstigt sind abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens. Dazu zählen zum Beispiel:

• Maschinen,
• Werkzeuge,
• betriebliche Fahrzeuge,
• Computer und IT-Ausstattung,
• Büroeinrichtung,
• technische Anlagen,
• Photovoltaikanlagen, soweit sie steuerlich Betriebsvermögen sind.

Nicht begünstigt sind insbesondere Grundstücke, Gebäude, Umlaufvermögen und nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter.

3. Betriebliche Nutzung von mindestens 90 %

Das Wirtschaftsgut muss im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und im Folgejahr nahezu ausschließlich betrieblich genutzt werden. „Fast ausschließlich“ bedeutet in der Praxis mindestens 90 % betriebliche Nutzung.

Besonders wichtig ist dies bei Firmenwagen. Wird ein Pkw in größerem Umfang privat genutzt, kann die Begünstigung nach § 7g EStG gefährdet sein.

4. Nutzung in einer inländischen Betriebsstätte

Das Wirtschaftsgut muss dem begünstigten Betrieb zugeordnet sein und in einer inländischen Betriebsstätte genutzt werden. Bei Vermietung oder Überlassung an Dritte ist die steuerliche Einordnung besonders sorgfältig zu prüfen.

5. Wahlrecht und Dokumentation

Die Sonderabschreibung ist ein Wahlrecht. Sie muss nicht vollständig im Anschaffungsjahr ausgeschöpft werden, sondern kann innerhalb des fünfjährigen Begünstigungszeitraums verteilt werden.

Beispiel: Sonderabschreibung 40 % berechnen

Ein Unternehmer kauft im Januar 2026 eine Maschine für 50.000 €. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer beträgt fünf Jahre. Die Voraussetzungen des § 7g EStG sind erfüllt.

Im Anschaffungsjahr können damit bis zu 30.000 € steuerlich geltend gemacht werden: 10.000 € reguläre AfA plus 20.000 € Sonderabschreibung. Die weitere Abschreibung richtet sich anschließend nach dem verbleibenden Restbuchwert und den geltenden AfA-Regeln.

Beispiel: Kombination mit Investitionsabzugsbetrag

Wird vor der Investition zusätzlich ein Investitionsabzugsbetrag von 50 % gebildet, kann die steuerliche Entlastung noch früher beginnen.

Die konkrete Berechnung hängt davon ab, ob und in welcher Höhe der IAB aufgelöst und die Anschaffungskosten gekürzt werden. Deshalb sollte die Kombination mit dem Jahresabschluss abgestimmt werden.

Wann lohnt sich die Sonderabschreibung?

Die Sonderabschreibung lohnt sich vor allem, wenn der Betrieb im Investitionsjahr einen hohen Gewinn erzielt und die Steuerlast kurzfristig gesenkt werden soll.

Typische Anwendungsfälle

• geplante Maschineninvestitionen,
• Fuhrpark-Erweiterung mit nahezu ausschließlich betrieblicher Nutzung,
• IT-Modernisierung,
• Investitionen in Praxisausstattung, Werkzeuge oder Büroeinrichtung,
• Gewinnglättung bei schwankenden Ergebnissen,
• Liquiditätssteuerung vor größeren Steuerzahlungen.

Wichtig ist: Die Sonderabschreibung erhöht nicht die insgesamt abziehbaren Anschaffungskosten. Sie verschiebt nur den Zeitpunkt der steuerlichen Berücksichtigung nach vorne.

Typische Fehler bei Sonderabschreibung und Investitionsabzugsbetrag

1. Private Nutzung über 10 %

Bei gemischt genutzten Wirtschaftsgütern wird häufig unterschätzt, wie streng die 90-%-Grenze ist. Ein privat mitgenutzter Pkw kann schnell aus der Begünstigung fallen.

2. Falsche Gewinngrenze

Wird die 200.000-€-Gewinngrenze überschritten, scheidet die Begünstigung aus. Die Prüfung sollte vor Abgabe der Steuererklärung sorgfältig erfolgen.

3. Falsches Wirtschaftsgut

Grundstücke, Gebäude und nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter sind nicht nach § 7g EStG begünstigt. Für Immobilien gibt es eigene Sonderregelungen, etwa § 7b EStG für Mietwohnungsneubau.

4. Sammelposten und GWG

Bei geringwertigen Wirtschaftsgütern und Sammelposten ist zu prüfen, ob Sonderabschreibungen daneben zulässig sind. Die Poolabschreibung kann die Anwendung anderer Abschreibungsregeln verdrängen.

5. Investition wird nicht oder anders durchgeführt

Wird ein Investitionsabzugsbetrag gebildet, die Investition aber nicht fristgerecht oder nicht begünstigt durchgeführt, muss der IAB rückgängig gemacht werden. Das kann zu Steuernachzahlungen und Zinsen führen.

6. Degressive AfA und Sonderabschreibung

Die Kombination von Sonderabschreibung und degressiver AfA ist im Detail anspruchsvoll. Sonderabschreibungen und AfA mindern den Buchwert und beeinflussen die Bemessungsgrundlage der Folgejahre. Beim Wechsel zur linearen AfA sollte die weitere Abschreibung sauber berechnet werden.

Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau nach § 7b EStG

Neben der Sonderabschreibung nach § 7g EStG gibt es eine besondere Förderung für den Mietwohnungsneubau nach § 7b EStG. Sie richtet sich nicht an bewegliche Wirtschaftsgüter, sondern an neue Mietwohnungen.

Die Sonderabschreibung beträgt bis zu 5 % jährlich im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und in den folgenden drei Jahren. Sie wird zusätzlich zur regulären Gebäude-AfA gewährt.

Aktuelle Fördervoraussetzungen nach § 7b EStG

• Bauantrag oder Bauanzeige nach dem 31.12.2022 und vor dem 01.10.2029,
• neue Mietwohnung,
• entgeltliche Überlassung zu Wohnzwecken,
• Einhaltung der Baukostenobergrenze,
• Beachtung der förderfähigen Bemessungsgrundlage je Quadratmeter Wohnfläche,
• regelmäßige Vermietung im gesetzlich geforderten Zeitraum.

Für frühere Förderzeiträume gelten abweichende Grenzen und Stichtage. Bei Altobjekten mit Bauantrag nach dem 31.08.2018 und vor dem 01.01.2022 sollten die damaligen Voraussetzungen gesondert geprüft werden.

FAQ zur Sonderabschreibung nach § 7g EStG

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Disclaimer: Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

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