Stand: 27.06.2026
Altersteilzeit Steuer: Aufstockungsbetrag, Progressionsvorbehalt & Werbungskosten
Altersteilzeit Steuer ist für viele Arbeitnehmer kurz vor dem Ruhestand ein entscheidendes Thema: Das reduzierte Gehalt ist steuerpflichtig, der Aufstockungsbetrag kann dagegen steuerfrei sein. Trotzdem kann er über den Progressionsvorbehalt den persönlichen Steuersatz erhöhen. Hier erfahren Sie, worauf Sie achten sollten.
Wie berechnen Sie die Steuer bei Altersteilzeit?
Die Steuer bei Altersteilzeit hängt vor allem von Ihrem Teilzeit-Arbeitslohn, Ihrem steuerfreien Aufstockungsbetrag, Ihrer Steuerklasse, möglichen außergewöhnlichen Belastungen und Ihren abziehbaren Werbungskosten ab.
Wichtig ist die Unterscheidung: Das reduzierte Gehalt wird wie normaler Arbeitslohn besteuert. Der Aufstockungsbetrag kann steuerfrei sein, erhöht aber regelmäßig den Steuersatz über den Progressionsvorbehalt.
Altersteilzeitrechner
Siehe auch: Was ist Altersteilzeit? und Rückstellung für Altersteilzeit berechnen.
Infografik: Wie wirkt sich Altersteilzeit steuerlich aus?
Welche Zahlungen sind bei Altersteilzeit steuerpflichtig?
Bei der Altersteilzeit wird die Arbeitszeit regelmäßig reduziert. Besonders verbreitet ist das Blockmodell: Zuerst arbeiten Arbeitnehmer weiter, später folgt eine Freistellungsphase. Steuerlich werden die Zahlungen nicht alle gleich behandelt.
| Zahlung | Steuerliche Behandlung | Praxis-Hinweis |
|---|---|---|
| Teilzeit-Arbeitslohn | steuerpflichtiger Arbeitslohn | Wird wie normales Gehalt versteuert. |
| Aufstockungsbetrag des Arbeitgebers | grundsätzlich steuerfrei nach § 3 Nr. 28 EStG | Unterliegt dem Progressionsvorbehalt. |
| Zusätzliche Rentenversicherungsbeiträge | können steuerfrei sein | Voraussetzungen und Höchstgrenzen prüfen. |
| Abfindung / Entschädigung | regelmäßig steuerpflichtig | Ermäßigte Besteuerung nach § 34 EStG möglich, aber gesondert zu prüfen. |
Wann ist der Aufstockungsbetrag bei Altersteilzeit steuerfrei?
Der Altersteilzeit-Aufstockungsbetrag kann nach § 3 Nr. 28 EStG steuerfrei bleiben, wenn die Voraussetzungen des Altersteilzeitgesetzes erfüllt sind. Dazu gehören insbesondere:
- der Arbeitnehmer hat grundsätzlich das 55. Lebensjahr vollendet,
- die bisherige regelmäßige Arbeitszeit wird auf die Hälfte reduziert,
- die Vereinbarung läuft mindestens bis zu einem Zeitpunkt, ab dem eine Altersrente beansprucht werden kann,
- der Arbeitgeber stockt das Regelarbeitsentgelt für die Altersteilzeit auf,
- die 100-%-Netto-Grenze wird beachtet.
Was bedeutet die 100-%-Netto-Grenze?
Steuerfrei bleiben Aufstockungsbeträge nur, soweit der Arbeitnehmer durch Teilzeitlohn plus Aufstockung nicht mehr Netto erhält, als er ohne Altersteilzeit üblicherweise erhalten hätte. Wird diese Grenze überschritten, ist der übersteigende Teil steuerpflichtig.
| Netto bei fiktiver Vollzeit | 5.000 € |
| Netto aus Altersteilzeit-Arbeitslohn | 2.650 € |
| Maximal steuerfreie Aufstockung | 2.350 € |
Praxistipp: Arbeitgeber sollten die Berechnung dokumentieren. Arbeitnehmer sollten die Werte der Lohnabrechnung und der Lohnsteuerbescheinigung prüfen lassen.
Was bedeutet der Progressionsvorbehalt bei Altersteilzeit?
Der steuerfreie Aufstockungsbetrag wird nicht direkt besteuert. Er kann aber den Steuersatz erhöhen, der auf das übrige steuerpflichtige Einkommen angewendet wird. Das nennt man Progressionsvorbehalt.
Einfach erklärt:
Der Staat behandelt den Aufstockungsbetrag so, als wäre Ihre wirtschaftliche Leistungsfähigkeit höher. Dadurch kann sich die Einkommensteuer auf den steuerpflichtigen Arbeitslohn, Renten, Kapitalerträge oder andere Einkünfte erhöhen.
Deshalb ist eine Steuererklärung bei Altersteilzeit häufig sinnvoll. So können Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und haushaltsnahe Dienstleistungen vollständig geprüft werden.
Mehr dazu: Steuererklärung erstellen lassen.
Bleibt eine nachträglich gezahlte Aufstockung steuerfrei?
Ja, unter den richtigen Voraussetzungen. Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass ein nachträglich gezahlter Aufstockungsbetrag steuerfrei bleiben kann, wenn er für den Zeitraum der Altersteilzeit geleistet wird. Entscheidend ist also nicht allein der Zeitpunkt der Auszahlung, sondern der Zeitraum, für den die Zahlung wirtschaftlich bestimmt ist.
Für Arbeitnehmer kann das bares Geld bedeuten. Für Arbeitgeber ist eine saubere Lohnabrechnung und Bescheinigung entscheidend.
Was gilt für Sonn-, Feiertags- und Nachtzuschläge im Blockmodell?
Zuschläge für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit können nach § 3b EStG steuerfrei sein. Das gilt grundsätzlich auch bei zeitversetzter Auszahlung im Blockmodell der Altersteilzeit, wenn die Zuschläge vor der begünstigten Arbeit einem Arbeitszeitkonto zugeordnet und getrennt ausgewiesen werden.
- Die begünstigte Arbeit muss tatsächlich geleistet worden sein.
- Die Zuschläge müssen zusätzlich zum Grundlohn gezahlt werden.
- Die gesetzlichen Höchstprozentsätze sind einzuhalten.
- Die begünstigten Zeiten sollten einzeln dokumentiert werden.
Praxistipp: Bei Schichtarbeit in der Arbeitsphase sollten Arbeitgeber die Zuschläge, Arbeitszeiten und Wertguthaben getrennt aufzeichnen. Das reduziert spätere Risiken bei Lohnsteuerprüfungen.
Können Werbungskosten bei Altersteilzeit weiter abgezogen werden?
Ja. Arbeitnehmer in Altersteilzeit können ihre beruflich veranlassten Kosten grundsätzlich wie bisher als Werbungskosten geltend machen. Eine automatische Kürzung nur wegen steuerfreier Aufstockungsbeträge ist regelmäßig nicht vorzunehmen.
Typische Werbungskosten sind zum Beispiel:
- Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte,
- Arbeitsmittel, Fachliteratur und berufliche Software,
- Fortbildungskosten,
- Gewerkschaftsbeiträge oder Berufsverbandsbeiträge,
- Steuerberatungskosten, soweit sie beruflich veranlasst sind.
Wie werden Abfindungen oder Zahlungen für Rentenabschläge behandelt?
Nicht jede Zahlung am Ende der Altersteilzeit ist ein steuerfreier Aufstockungsbetrag. Abfindungen, Entlassungsentschädigungen oder Ausgleichszahlungen für Rentenabschläge müssen gesondert geprüft werden.
Wann kommt die Fünftelregelung in Betracht?
Eine steuerliche Entlastung nach § 34 EStG kann möglich sein, wenn eine echte Entschädigung für entgehende Einnahmen vorliegt und es zu einer Zusammenballung von Einkünften kommt. Seit 2025 wird die Fünftelregelung jedoch nicht mehr im laufenden Lohnsteuerabzug durch den Arbeitgeber angewendet, sondern im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung geprüft.
Mehr dazu: Abfindung versteuern und Renten-Rechner.
Welche Unterlagen sollten Sie vor der Altersteilzeit prüfen?
Vor Abschluss einer Altersteilzeitvereinbarung sollten Arbeitnehmer und Arbeitgeber die steuerlichen Folgen nicht nur grob schätzen, sondern anhand der konkreten Lohnabrechnungsdaten berechnen.
Checkliste Altersteilzeit & Steuer
- Altersteilzeitvereinbarung mit Beginn, Ende, Modell und Arbeitszeitreduzierung
- Brutto- und Nettovergleich Vollzeit / Altersteilzeit
- Höhe des Aufstockungsbetrags
- Berechnung der 100-%-Netto-Grenze
- Behandlung von Boni, Tantiemen, Sonderzahlungen und Einmalzahlungen
- Dokumentation von SFN-Zuschlägen bei Schichtarbeit
- Auswirkung auf Einkommensteuererklärung und Progressionsvorbehalt
- Rentenabschläge und mögliche Ausgleichszahlungen
Download: Gleitender Übergang in den Ruhestand – Hinweise zur Altersteilzeit
FAQ: Häufige Fragen zur Altersteilzeit und Steuer
Ist der Altersteilzeit-Aufstockungsbetrag steuerfrei?
Ja, der Aufstockungsbetrag kann nach § 3 Nr. 28 EStG steuerfrei sein. Voraussetzung ist insbesondere, dass die Altersteilzeit die gesetzlichen Anforderungen erfüllt und die 100-%-Netto-Grenze eingehalten wird.
Muss ich den steuerfreien Aufstockungsbetrag in der Steuererklärung angeben?
Der Betrag wird in der Lohnsteuerbescheinigung ausgewiesen und im Rahmen des Progressionsvorbehalts berücksichtigt. Dadurch kann sich der Steuersatz auf Ihre übrigen Einkünfte erhöhen.
Wird mein normales Gehalt in der Altersteilzeit besteuert?
Ja. Der reduzierte Arbeitslohn ist regulär steuerpflichtiger Arbeitslohn. Steuerfrei kann nur der begünstigte Aufstockungsbetrag sein.
Was passiert bei einer Nachzahlung nach Ende der Altersteilzeit?
Eine Nachzahlung kann steuerfrei bleiben, wenn sie für den Zeitraum der Altersteilzeit geleistet wird und die Voraussetzungen des § 3 Nr. 28 EStG erfüllt sind.
Werden Werbungskosten wegen der steuerfreien Aufstockung gekürzt?
Grundsätzlich nein. Typische berufliche Werbungskosten bleiben abziehbar, soweit sie beruflich veranlasst sind.
Ist eine Abfindung bei Altersteilzeit steuerfrei?
In der Regel nicht. Abfindungen sind gesondert zu prüfen. Unter bestimmten Voraussetzungen kann eine ermäßigte Besteuerung nach § 34 EStG in Betracht kommen.
Wann lohnt sich steuerliche Beratung zur Altersteilzeit?
Eine Beratung lohnt sich besonders, wenn Sie eine Altersteilzeitvereinbarung unterschreiben, eine Bonuszahlung erwarten, im Blockmodell arbeiten, SFN-Zuschläge erhalten oder eine Abfindung bzw. Ausgleichszahlung für Rentenabschläge vereinbart wird.
Unser Tipp: Lassen Sie vorab berechnen, wie sich Altersteilzeit auf Netto, Steuererklärung, Progressionsvorbehalt und spätere Rente auswirkt.
Passend dazu
Aktuelles zur Altersteilzeit
Steuerrecht, Lohnsteuerpraxis und Rechtsprechung zur Altersteilzeit entwickeln sich weiter. Prüfen Sie insbesondere aktuelle BFH-Entscheidungen, Verwaltungsanweisungen und Änderungen bei der Lohnsteuerbescheinigung.
Mehr Infos: Altersteilzeit + Gesetz
