E-Bilanz Tool kostenlos

Tool für die Taxonomie der E-Bilanz

Infos + Tipps zur E-Bilanz

Was ist eine E-Bilanz und wann muss man sie erstellen? In diesem Blogbeitrag erklären wir Ihnen, was Sie über die elektronische Übermittlung Ihrer Bilanz an das Finanzamt wissen müssen.

Die E-Bilanz ist eine elektronische Übermittlung der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung an das Finanzamt. Sie gilt für alle Steuerpflichtigen, die ihren Gewinn nach § 4 Abs. 1, § 5 oder § 5a EStG ermitteln, also für alle bilanzierenden Unternehmen. Die E-Bilanz ist spätestens seit 2014 verpflichtend.

Die E-Bilanz ist ein wichtiges Instrument zur Digitalisierung des Steuerwesens. Sie erfordert jedoch auch eine Anpassung der Buchhaltungsprozesse und der IT-Systeme der Unternehmen. Sie können die E-Bilanz mit einer speziellen Buchhaltungssoftware oder einer webbasierten Anwendung (Schnittstelle) erstellen und übermitteln.

Jetzt E-Bilanz selbst erstellen: Hier finden Sie die richtigen Konten nach der Taxonomie und können die E-Bilanz kostenlos per ELSTER übermitteln.

Die E-Bilanz basiert auf einer standardisierten Taxonomie, die die Gliederung und den Inhalt der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung vorgibt. Dabei müssen Sie darauf achten, dass Ihre Bilanz und Ihre GuV den steuerlichen Vorschriften entsprechen. Wenn Ihre Handelsbilanz von der Steuerbilanz abweicht, müssen Sie eine Überleitungsrechnung anfertigen, um die Differenzen zu erklären.

Die E-Bilanz hat folgende Ziele:

• Die Steuererklärung soll einfacher und schneller werden.
• Die Datenqualität soll verbessert werden, indem Fehler bei der Übertragung vermieden werden.
• Die Finanzverwaltung soll die Daten effizienter verarbeiten und auswerten können.

Die E-Bilanz hat mehrere Vorteile für die Unternehmen und die Finanzverwaltung. Zum einen ermöglicht sie eine schnellere und effizientere Bearbeitung der Steuererklärungen, da die Daten elektronisch überprüft und verarbeitet werden können. Zum anderen erhöht sie die Transparenz und die Vergleichbarkeit der Bilanzen, da sie auf einem einheitlichen Format und einer einheitlichen Gliederung basiert. Außerdem kann sie als Grundlage für weitere elektronische Berichtspflichten dienen, wie zum Beispiel für den Konzernabschluss oder für statistische Zwecke.

Download: Merkblatt E-Bilanz

Wer muss eine E-Bilanz abgeben?

• Pflicht zur Abgabe
• Härtefall
• Folgen der Nichtabgabe

Die E-Bilanz (§ 5b EStG) gilt für alle Unternehmen, die ihren Gewinn durch Bilanzierung (§ 4 Absatz 1, § 5 oder § 5a EStG) ermitteln. Danach sind die Inhalte einer Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung durch Datenfernübertragung zu übermitteln (sog. E-Bilanz), wenn diese nach den handels- oder steuerrechtlichen Bestimmungen aufzustellen sind oder freiwillig aufgestellt werden.

Es gibt einige Ausnahmen von der Pflicht zur E-Bilanz: Zum Beispiel können Steuerpflichtige, die eine unbillige Härte geltend machen können, ihre Bilanz in Papierform abgeben (siehe Härtefall). Auch Steuerpflichtige, die ihren Gewinn nach der Einnahmen-Überschuss-Rechnung ermitteln, sind von der E-Bilanz befreit.

Damit wird die bisherige Übermittlung durch Abgabe in Papierform durch eine Übermittlung durch Datenfernübertragung ersetzt. Dies gilt unabhängig von der Rechtsform und der Größenklasse des bilanzierenden Unternehmens. Auch die anlässlich einer Betriebsveräußerung, Betriebsaufgabe, Änderung der Gewinnermittlungsart oder in Umwandlungsfällen aufzustellende Bilanz ist durch Datenfernübertragung zu übermitteln. Zwischenbilanzen, die auf den Zeitpunkt eines Gesellschafterwechsels aufgestellt werden, sind als Sonderform einer Schlussbilanz ebenso wie Liquidationsbilanzen nach § 11 KStG durch Datenfernübertragung zu übermitteln.

Aus elektronischen Buchführungssystemen sollen die Daten voll automatisiert in die Positionen des durch Datenfernübertragung an das Finanzamt zu übermittelnden Datensatzes, die sog. E-Bilanz, übernommen werden. So soll mit dem Verfahren eine vollelektronische Kette von der Buchführung bis zur Verarbeitung im Finanzamt gewährleistet werden.

Tipp: Buchführungsprogramm MS-Buchhalter: Mit dem Buchführungsprogramm können Sie Ihre Bilanz schnell & einfach mit e-bilanz-online erstellen + online übertragen. Mehr Infos siehe Buchhaltungsprogramm.

Nach dem Gesetzgeber ist die elektronische Übermittlung der Gewinn- und Verlustrechnung und die damit verbundene Standardisierung der Inhalte von Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung eine Maßnahme, die einen wichtigen Baustein des Gesamtkonzepts zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens darstellt. Die Unternehmen können ihre steuerlichen Pflichten elektronisch und damit schnell, kostensparend und sicher erfüllen. Die Daten sind elektronisch verfügbar, weil die Standardisierung auf dem Regelwerk der verpflichtenden oder freiwilligen Buchführung aufbaut.

Die E-Bilanz ist eine wichtige Pflicht für alle bilanzierenden Unternehmen in Deutschland. Wenn Sie diese Pflicht nicht erfüllen oder falsche Angaben machen, können Sie mit einem Verspätungszuschlag oder einer Steuerschätzung rechnen. Deshalb sollten Sie sich rechtzeitig über die Anforderungen informieren und sich professionelle Unterstützung holen, wenn Sie unsicher sind.

Härtefall

Zur Vermeidung unbilliger Härten kann die Finanzbehörde auf Antrag auf eine elektronische Übermittlung verzichten (§ 5b Abs. 2 Satz 1 EStG). Da dabei § 150 Abs. 8 AO entsprechend gilt (§ 5b Abs. 2 Satz 2 EStG), ist einem solchen Antrag zu entsprechen, wenn eine elektronische Übermittlung für den Steuerpflichtigen wirtschaftlich oder persönlich unzumutbar ist (§ 150 Abs. 8 Satz 1 AO). Dies ist gem. § 150 Abs. 8 Satz 2 AO insbesondere dann der Fall, wenn die Schaffung der technischen Möglichkeiten für eine elektronische Übermittlung nur mit einem nicht unerheblichen finanziellen Aufwand möglich wäre oder wenn der Steuerpflichtige nach seinen individuellen Kenntnissen und Fähigkeiten nicht oder nur eingeschränkt in der Lage ist, die Möglichkeiten der elektronischen Übermittlung zu nutzen.

Folgen der Nichtabgabe

Abgesehen von den Fällen, in denen die Finanzverwaltung eine für den Steuerpflichtigen positive Härtefallentscheidung getroffen hat (s.o.), kann die Verpflichtung zur elektronischen Übermittlung des Inhalts der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung sowie ggf. der Überleitungsrechnung durch Androhung und ggf. Festsetzung eines Zwangsgeldes (§§ 328 ff. AO) durchgesetzt werden. Die Festsetzung eines Verspätungszuschlages (§ 152 AO) ist hingegen nicht zulässig.

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Wie erstelle ich eine E-Bilanz?

Die E-Bilanz ist die elektronische Übermittlung der Unternehmensbilanz an das Finanzamt. Um eine E-Bilanz zu erstellen, müssen Sie einige Schritte beachten:

1. Wählen Sie aus, ob Sie eine Steuerbilanz oder eine Handelsbilanz mit Überleitungsrechnung übermitteln wollen. Die Steuerbilanz ist die Bilanz nach den steuerlichen Vorschriften, die Handelsbilanz ist die Bilanz nach den handelsrechtlichen Vorschriften. Wenn Sie eine Handelsbilanz übermitteln, müssen Sie zusätzlich eine Überleitungsrechnung anfertigen, die die Unterschiede zwischen der Handels- und der Steuerbilanz erklärt.
2. Prüfen Sie, welche Taxonomie für Ihr Unternehmen gilt. Die Taxonomie ist ein standardisierter Kontenrahmen, der die Struktur und den Inhalt der E-Bilanz festlegt. Es gibt verschiedene Taxonomien für unterschiedliche Branchen und Rechtsformen, z.B. für Land- und Forstwirtschaft, Banken oder Versicherungen.
3. Erfassen Sie Ihre Bilanzdaten in einem geeigneten Buchhaltungsprogramm oder einer speziellen Software für die E-Bilanz. Achten Sie darauf, dass Ihre Daten korrekt und vollständig sind und den Anforderungen der Taxonomie entsprechen.
4. Übermitteln Sie Ihre E-Bilanz an das Finanzamt per Datenfernübertragung. Dafür benötigen Sie eine elektronische Signatur oder ein Zertifikat von ELSTER (Elektronische Steuererklärung). Sie erhalten eine Bestätigung über den Eingang Ihrer E-Bilanz vom Finanzamt.

Die E-Bilanz ist ein wichtiger Bestandteil Ihrer Steuererklärung und sollte sorgfältig erstellt werden. Wenn Sie Fragen oder Schwierigkeiten haben, können Sie sich an einen Steuerberater oder einen E-Bilanz-Assistenten wenden, der Ihnen bei der Erstellung und Übermittlung Ihrer E-Bilanz hilft.

Was kostet eine E-Bilanz? Die Kosten für eine E-Bilanz hängen von verschiedenen Faktoren ab, wie zum Beispiel der Größe und der Komplexität des Unternehmens, der verwendeten Software und dem Umfang der externen Unterstützung. Eine pauschale Aussage über die Kosten ist daher nicht möglich. Allerdings gibt es einige Anhaltspunkte, die bei der Kostenschätzung helfen können.

Zunächst fallen Kosten für die Anschaffung oder Anpassung einer geeigneten Software an, die die Bilanzdaten in das vorgeschriebene Format (XBRL) umwandeln kann. Diese Kosten können je nach Anbieter und Funktionsumfang zwischen 100 und mehreren tausend Euro liegen. Hinzu kommen möglicherweise Kosten für Schulungen oder Updates.

Des Weiteren entstehen Kosten für die Erstellung und Prüfung der E-Bilanz selbst. Diese Kosten hängen vor allem vom Aufwand ab, der nötig ist, um die Bilanzdaten den entsprechenden Positionen im Taxonomie-Katalog zuzuordnen. Dieser Katalog enthält rund 12.000 Positionen, die die Struktur und den Inhalt der E-Bilanz vorgeben. Die Zuordnung kann manuell oder automatisiert erfolgen, je nachdem wie gut die Software die Daten erkennt und verarbeitet. Die Kosten für die Erstellung und Prüfung der E-Bilanz können zwischen 500 und mehreren zehntausend Euro variieren.

Schließlich können auch Kosten für die Übermittlung der E-Bilanz an das Finanzamt anfallen. Diese Kosten sind in der Regel gering, da die Übermittlung über das Internet erfolgt. Allerdings muss man dafür einen Zugang zum Elster-Portal haben, der entweder kostenlos oder gegen eine Gebühr erhältlich ist.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Kosten für eine E-Bilanz stark von den individuellen Gegebenheiten des Unternehmens abhängen. Es empfiehlt sich daher, sich frühzeitig mit dem Thema zu beschäftigen und sich gegebenenfalls professionelle Hilfe zu holen.

Was gehört in die E-Bilanz?

Die E-Bilanz ist eine elektronische Übermittlung der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung an das Finanzamt. Doch was gehört genau in die E-Bilanz und wie wird sie erstellt?

Die E-Bilanz besteht aus zwei Teilen:

1. dem allgemeinen Teil: Der allgemeine Teil enthält die handelsrechtliche Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung nach den Vorschriften des Handelsgesetzbuchs (HGB) und
2. dem steuerlichen Teil: Der steuerliche Teil enthält die steuerliche Gewinnermittlung nach den Vorschriften des Einkommensteuergesetzes (EStG) oder des Körperschaftsteuergesetzes (KStG).

Zu übermitteln ist in erster Linie die periodische Bilanz (nebst Gewinn- und Verlustrechnung). Aber auch eine anlässlich einer Betriebsveräußerung, einer Betriebsaufgabe, der Änderung der Gewinnermittlungsart oder eine in Umwandlungsfällen aufzustellende Bilanz ist durch Datenfernübertragung zu übermitteln; ebenso zu übermitteln sind Zwischenbilanzen, die auf den Zeitpunkt eines Gesellschafterwechsels aufgestellt werden, sowie Liquidationsbilanzen nach § 11 KStG.

Die E-Bilanz ist wie die Papierbilanz eine Unterlage zur Steuererklärung (§ 60 EStDV). Gemäß § 60 Abs. 3 EStDV können der Steuererklärung beizufügende Unterlagen in den entsprechenden Berichtsteilen der Taxonomie durch Datenfernübertragung übermittelt werden. Hierbei handelt es sich ggf. um den Anhang, den Lagebericht, einen Prüfungsbericht oder bei Anwendung der Gewinnermittlung nach § 5a EStG um das besondere Verzeichnis nach § 5a Abs. 4 EStG.

Übermittelt werden kann die handelsrechtliche Bilanz (nebst Gewinn- und Verlustrechnung). Dann müssen die elektronisch übermittelten Berichtsbestandteile Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung die handelsrechtlichen Positionen und jeweiligen Wertansätze enthalten.

Alternativ zur handelsrechtlichen Bilanz (nebst Gewinn- und Verlustrechnung) kann auch eine den steuerlichen Vorschriften entsprechende Bilanz (ebenfalls nebst Gewinn- und Verlustrechnung) erstellt und nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung übermittelt werden (§ 5b Abs. 1 Satz 3 EStG).

Alternativen für die elektronische Übermittlung der Unterlagen zur Steuererklärung

Für die elektronische Übermittlung an das Finanzamt bestehen folgende Alternativen:

Übermittlung einer Handelsbilanz mit Überleitungsrechnung

Enthält die Bilanz Ansätze oder Beträge, die den steuerlichen Vorschriften nicht entsprechen, so sind diese Ansätze oder Beträge durch Zusätze oder Anmerkungen den steuerlichen Vorschriften anzupassen. In diesem Fall sind die Angaben unter Beachtung der handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung in die Kerntaxonomie einzutragen. Hierbei sind die Anforderungen der Mussfelder zu beachten. In der Überleitungsrechnung sind dann Positionen der Handelsbilanz, die steuerlich unzulässig sind, auf die steuerrechtlich geforderten Werte überzuleiten.

Diese Überleitungsrechnung ist ebenfalls nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung zu übermitteln. In diesem Fall werden also der Inhalt des handelsrechtlichen Einzelabschlusses, in dem die nach der Kerntaxonomie erforderlichen Felder ausgefüllt worden sind, und eine aus Zusätzen oder Anmerkungen bestehende Überleitungsrechnung elektronisch übermittelt.

Steuerbilanz

Es kann anstelle einer Handelsbilanz mit Zusätzen und Anmerkungen zur Anpassung an die steuerlichen Vorschriften eine den steuerlichen Vorschriften entsprechende Bilanz, eine sog. Steuerbilanz, aufgestellt werden. Das ist eine auf den handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung beruhende Bilanz, deren Ansätze ohne weitere Zusätze und Anmerkungen den steuerlichen Vorschriften entsprechen.

Es handelt sich hierbei um eine auf der Grundlage der laufenden Buchführung abgeschlossene Handelsbilanz, aus der durch eine interne Überleitungsrechnung eine Bilanz mit steuerrechtlich zutreffenden Wertansätzen errechnet und erstellt worden ist. Sie ist als "Steuerbilanz" zu übermitteln. Wird von dieser technischen Möglichkeit Gebrauch gemacht, ist auch eine Gewinn- und Verlustrechnung mit steuerlichen Werten zu erstellen und zu übermitteln. Auch diese Steuerbilanz ist nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung zu übermitteln.

Taxonomie (Datenschema für Jahresabschlussdaten)

Die an die Finanzverwaltung zu übermittelnden Jahresabschlussdaten müssen in einem bestimmten Schema, Taxonomie genannt, abgegeben werden. Die Inhalte von Bilanz und GuV werden nach der sog. Kerntaxonomie elektronisch übermittelt. Sie ist maßgeblich für alle Rechtsformen unabhängig von der Größe des Unternehmens.

1. Taxonomie

Eine Taxonomie ist ein Datenschema für Jahresabschlussdaten. Durch die Taxonomie werden die verschiedenartigen Positionen definiert, aus denen z. B. eine Bilanz oder eine Gewinn- und Verlustrechnung bestehen kann (also etwa die Firma des Kaufmanns oder die einzelnen Positionen von Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung) und entsprechend ihrer Beziehungen zueinander geordnet.

2. Taxonomiearten

Das Datenschema der Taxonomien wird hiermit als amtlich vorgeschriebener Datensatz nach § 5b EStG veröffentlicht. Die Taxonomien stehen unter www.eSteuer.de zur Ansicht und zum Abruf bereit. Die elektronische Übermittlung der Inhalte der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung erfolgt grundsätzlich nach der Kerntaxonomie. Sie beinhaltet die Positionen für alle Rechtsformen, wobei im jeweiligen Einzelfall nur die Positionen zu befüllen sind, zu denen auch tatsächlich Geschäftsvorfälle vorliegen. Für bestimmte Wirtschaftszweige wurden Branchentaxonomien erstellt, die in diesen Fällen für die Übermittlung der Datensätze zu verwenden sind. Dies sind Spezialtaxonomien (Banken und Versicherungen) oder Ergänzungstaxonomien (Wohnungswirtschaft, Verkehrsunternehmen, Land- und Forstwirtschaft, Krankenhäuser, Pflegeeinrichtungen, Kommunale Eigenbetriebe). Individuelle Erweiterungen der Taxonomien können nicht übermittelt werden.

3. Technische Ausgestaltung der Taxonomie

Einzelheiten zur technischen Ausgestaltung insbesondere den Rechenregeln sind der Anlage zu entnehmen.

4. Unzulässige Positionen

Als „für handelsrechtlichen Einzelabschluss unzulässig“ gekennzeichnete Positionen dürfen in den der Finanzverwaltung zu übermittelnden Datensätzen nicht verwendet werden. Als „steuerlich unzulässig“ gekennzeichnete Positionen sind im Rahmen der Umgliederung / Überleitung aufzulösen und dürfen in den der Finanzverwaltung zu übermittelnden Datensätzen nicht enthalten sein.

5. Rechnerisch notwendige Positionen / Summenmussfelder

Da die übermittelten Datensätze auch im Übrigen den im Datenschema hinterlegten Rechenregeln genügen müssen, werden Positionen, die auf der gleichen Ebene wie rechnerisch verknüpfte Mussfelder stehen, als „Rechnerisch notwendig, soweit vorhanden“ gekennzeichnet. Diese Positionen sind dann zwingend mit Werten zu übermitteln, wenn ohne diese Übermittlung die Summe der Positionen auf der gleichen Ebene nicht dem Wert der Oberposition entspricht, mit denen diese Positionen rechnerisch verknüpft sind. Oberpositionen, die über rechnerisch verknüpften Mussfeldern stehen, sind als Summenmussfelder gekennzeichnet. Werden z. B. im Datenschema rechnerisch in eine Oberposition verknüpfte Positionen übermittelt, so ist auch die zugehörige Oberposition mit zu übermitteln.

Ausgestaltung der Taxonomie

Das für steuerliche Zwecke angepasste Datenschema basiert auf der aktuellen HGB-Taxonomie 4.1 vom 8. Februar 2011 und enthält die Bilanzposten und Gewinn- und Verlustpositionen des amtlichen Datensatzes nach § 5b EStG. Es umfasst ein Stammdaten-Modul („GCD-Modul“) und ein Jahresabschluss-Modul („GAAP-Modul“):
Das „GCD“-Modul enthält ein Datenschema zur Übermittlung von
- Dokumentinformationen,
- Informationen zum Bericht und
- Informationen zum Unternehmen.

Das „GAAP“-Modul enthält ein Datenschema zur Übermittlung der gebräuchlichen Berichtsbestandteile für Unternehmen aller Rechtsformen und Größenordnungen. Folgende Berichtsbestandteile können zur Übermittlung genutzt werden:

• Bilanz,
• Haftungsverhältnisse,
• Gewinn und Verlustrechnung in den Varianten Gesamtkosten- und Umsatzkostenverfahren,
• Ergebnisverwendungsrechnung,
• Kapitalkontenentwicklung für Personenhandelsgesellschaften / Mitunternehmerschaften,
• Eigenkapitalspiegel,
• Kapitalflussrechnung,
• Anhang,
• Anlagespiegel,
• diverse Felder zur Aufnahme von textlichen Informationen
• Lagebericht,
• steuerliche Modifikationen (Überleitungsrechnung der Wertansätze aus der Handelsbilanz zur Steuerbilanz und Zusatzangaben),
• Bericht des Aufsichtsrats, Beschlüsse und zugehörige Erklärungen.
• Detailinformationen zu Positionen (Kontensalden zu einer Position)

Zusätzlich enthält das Datenschema alternativ verwendbare weitere Bestandteile, wie etwa die beiden Formen der Gewinn- und Verlustrechnung: Gesamtkostenverfahren und Umsatzkostenverfahren. Auf dieser Grundlage ermöglicht das Datenschema der Taxonomie die elektronische Übermittlung des Inhalts der Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung an die Finanzverwaltung nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz. Neben dem Stammdaten-Modul („GCD“-Modul) sind aus dem Jahresabschluss-Modul („GAAP“-Modul) insbesondere die Berichtsbestandteile

• Bilanz,
• Gewinn- und Verlustrechnung,
• Ergebnisverwendung,
• Kapitalkontenentwicklung für Personenhandelsgesellschaften (und andere Mitunternehmerschaften),
• steuerliche Gewinnermittlung (für Einzelunternehmen und Personengesellschaften),
• steuerliche Gewinnermittlung bei Personengesellschaften,
• steuerliche Gewinnermittlung für besondere Fälle (u. a. steuerliche Gewinnermittlung bei Betrieben gewerblicher Art und wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb),
• steuerliche Modifikationen (insbes. Umgliederung / Überleitungsrechnung).
• Detailinformationen zu Positionen (Kontensalden zu einer Position) zu übermitteln.

Die daneben existierenden Berichtsbestandteile können zur freiwilligen elektronischen Übermittlung von weiteren Informationen genutzt werden (z. B. der von der Finanzverwaltung in der Regel benötigte Anlagespiegel im Anhang).

Hinweis: Einige Positionen des Anhangs enthalten Mussfeld-Vermerke. Hierbei handelt es sich um Positionen der Bilanz mit Mussfeldeigenschaft, die technisch in den Anhang gespiegelt wurden. Dies führt nicht zur Übermittlungspflicht des Anhangs. Es besteht für den Steuerpflichtigen gem. § 5b Absatz 1 EStG die Möglichkeit, den Inhalt des handelsrechtlichen Einzelabschlusses mit Überleitungsrechnung oder alternativ eine Steuerbilanz zu übermitteln. Die Steuerbilanz stellt in diesem Fall eine auf den handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsmäßiger Bilanzierung beruhende Bilanz dar, deren Ansätze ohne weitere Zusätze und Anmerkungen den steuerlichen Vorschriften entsprechen. Rechenregeln (calculation link base) Der Datensatz muss anhand der in der Taxonomie enthaltenen Rechenregeln auf seine rechnerische Richtigkeit hin überprüft werden. Diese Rechenregeln sind dem Datenschema direkt zu entnehmen. Soweit in der Taxonomie Positionen rechnerisch verknüpft sind, müssen die übermittelten Werte diesen Rechenregeln genügen. Datensätze, die den Rechenregeln nicht entsprechen, werden zurückgewiesen. Die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung gelten in diesen Fällen als nicht übermittelt. „davon-Positionen“ Soweit in der Taxonomie Positionen nicht rechnerisch zur jeweiligen Oberposition verknüpft sind (erkennbar daran, dass eine entsprechende rechnerische Verknüpfung im Datenschema nicht enthalten ist), handelt es sich um so genannte „davon-Positionen“. Diese Positionen enthalten in der Positionsbezeichnung das Wort „davon“. Dementsprechend werden Rechenregeln nicht geprüft.

Mindestumfang nach § 51 Absatz 4 Nummer 1b EStG

Die Taxonomie enthält die für den Mindestumfang im Sinne der §§ 5b, 51 Absatz 4 Nummer 1b EStG erforderlichen Positionen, die mit den am Bilanzstichtag vorhandenen Daten der einzelnen Buchungskonten zu befüllen sind. Dies gilt in Abhängigkeit davon, ob ein derartiger Geschäftsvorfall überhaupt vorliegt und in welchem Umfang diese Angaben für Besteuerungszwecke benötigt werden. Folgende Positionseigenschaften sind hierbei zu unterscheiden:

Mussfeld
Die in den Taxonomien als „Mussfeld“ gekennzeichneten Positionen sind zwingend zu befüllen (Mindestumfang). Bei Summenmussfeldern gilt dies auch für die darunter liegenden Ebenen (vgl. Rn. 14). Es wird elektronisch geprüft, ob formal alle Mussfelder in den übermittelten Datensätzen enthalten sind. Sofern sich ein Mussfeld nicht mit Werten füllen lässt, weil die Position in der ordnungsmäßigen individuellen Buchführung nicht geführt wird oder aus ihr nicht ableitbar ist, ist zur erfolgreichen Übermittlung des Datensatzes die entsprechende Position ohne Wert (technisch: NIL-Wert) zu übermitteln.

Mussfeld, Kontennachweis erwünscht
Für die als „Mussfeld, Kontennachweis erwünscht“ gekennzeichneten Positionen gelten die Ausführungen zum Mussfeld in gleicher Weise. Der Auszug aus der Summen-/Saldenliste der in diese Position einfließenden Konten im XBRL-Format kann vom Steuerpflichtigen mitgeliefert werden (Angaben: Kontonummer, Kontobezeichnung, Saldo zum Stichtag).
18 Darüber hinaus ist ein freiwilliger Kontennachweis auch für jedwede andere Taxonomieposition durch Datenfernübertragung (Angabe der Kontonummer, Kontenbezeichnung sowie des Saldos zum Stichtag im Datensatz) möglich.

Auffangpositionen
Um Eingriffe in das Buchungsverhalten zu vermeiden, aber dennoch einen möglichst hohen Grad an Standardisierung zu erreichen, sind im Datenschema der Taxonomie Auffangpositionen eingefügt (erkennbar durch die Formulierungen im beschreibenden Text „nicht zuordenbar“ in der Positionsbezeichnung). Ein Steuerpflichtiger, der eine durch Mussfelder vorgegebene Differenzierung für einen bestimmten Sachverhalt nicht aus der Buchführung ableiten kann, kann zur Sicherstellung der rechnerischen Richtigkeit für die Übermittlung der Daten alternativ die Auffangpositionen nutzen.

Aktualisierung

Die Taxonomie wird regelmäßig auf notwendige Aktualisierungen geprüft und gegebenenfalls um Branchentaxonomien erweitert. Wird eine aktuellere Taxonomie veröffentlicht, ist diese unter Angabe des Versionsdatums zu verwenden. Es wird in jeder Aktualisierungsversion sichergestellt, dass eine Übermittlung auch für frühere Wirtschaftsjahre möglich ist. Eine Taxonomie ist solange zu verwenden, bis eine aktualisierte Taxonomie veröffentlicht wird.

Hinweis: Datenschema der Taxonomie Version 6.0 als amtlich vorgeschriebener Datensatz nach § 5b EStG. Die aktualisierten Taxonomien (Kern-, Ergänzungs- und Spezialtaxonomien) stehen unter www.esteuer.de zur Ansicht und zum Abruf bereit.

Übermittlungsformat

Die E-Bilanz muss in einem bestimmten Format übermittelt werden, das vom Bundesministerium der Finanzen (BMF) vorgegeben wird. Dieses Format heißt XBRL (eXtensible Business Reporting Language) und ist eine standardisierte Sprache zur Darstellung von Geschäftsdaten. Die XBRL-Daten müssen in einer sogenannten Taxonomie strukturiert werden, die die Gliederung und die Bezeichnung der einzelnen Positionen der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung festlegt.

Die Erstellung der E-Bilanz erfordert eine Anpassung der Buchhaltungssysteme an die Anforderungen des XBRL-Formats und der Taxonomie. Dabei können verschiedene Softwarelösungen zum Einsatz kommen, die entweder die handelsrechtlichen Daten direkt in XBRL umwandeln oder eine Schnittstelle zu einem externen Dienstleister bieten, der die Umwandlung übernimmt. Die Übermittlung der E-Bilanz erfolgt dann über das Online-Portal ELSTER (Elektronische Steuererklärung) an das zuständige Finanzamt.

Die Finanzverwaltung hebt als Vorteil des XBRL-Standards hervor, dass durch diesen Daten in standardisierter Form aufbereitet und mehrfach genutzt werden können, bspw. zur Veröffentlichung im elektronischen Bundesanzeiger, zur Übermittlung an die Finanzbehörden sowie zur Information von Geschäftspartnern, Kreditgebern und Aufsichtsbehörden. Bei der elektronischen Übermittlung ist die Steuerdaten-Übermittlungsverordnung in der jeweils geltenden Fassung zu beachten.

Der XBRL-Datensatz ist mehr als eine bloße Sammlung von Informationen. Er folgt einer sog. Taxonomie, d. h. einem Datenschema für Jahresabschlussdaten. Mittels der Taxonomie werden die verschiedenartigen Positionen definiert, aus denen bspw. eine Bilanz oder eine Gewinn- und Verlustrechnung bestehen kann, und entsprechend ihren Beziehungen zueinander geordnet. Im Zusammenhang mit der E-Bilanz wird bei der Festlegung des zu übermittelnden Dateninhalts grundsätzlich von der HGB-Taxonomie des XBRL Deutschland e. V. ausgegangen, welche die allgemeinen handelsrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften abbildet und u. a. die Berichtsbestandteile "Bilanz", "Gewinn- und Verlustrechnung", "Ergebnisverwendung", "Kapitalkontenentwicklung" und "Anhang" enthält

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