Verluste von der Steuer absetzen

Verlustabzug (Verlustrücktrag + Verlustvortrag): Einkommensteuer, Körperschaftsteuer + Gewerberbesteuer

Kann man Verluste von der Steuer absetzen?

Die steuerliche Behandlung von Verlusten ist ein komplexes Thema, das durch eine Vielzahl von gesetzlichen Regelungen bestimmt wird. Diese Regelungen zielen darauf ab, die Möglichkeiten zur Verrechnung von Verlusten zu begrenzen und Missbrauch zu verhindern, erlauben aber unter bestimmten Bedingungen dennoch eine steuerliche Berücksichtigung von Verlusten. Die wichtigsten Punkte können wie folgt zusammengefasst werden:

1. Verlustverrechnung bei Kapitalvermögen: Verluste aus der Veräußerung von Aktien dürfen nur mit Gewinnen aus der Veräußerung von Aktien verrechnet werden (§ 20 Abs. 6 Satz 4 EStG). Dies bedeutet, dass ein horizontaler Verlustausgleich innerhalb der gleichen Einkunftsart möglich ist, jedoch ein vertikaler Verlustausgleich, also die Verrechnung mit anderen Einkunftsarten, ausgeschlossen ist.

2. Bescheinigung für Verluste aus Kapitalvermögen: Verluste, die der Kapitalertragsteuer unterliegen, können nur verrechnet werden, wenn eine entsprechende Bescheinigung gemäß § 43a Abs. 3 Satz 4 EStG vorliegt. Dies soll sicherstellen, dass Verluste nicht doppelt geltend gemacht werden.

3. Verlustverrechnung im unternehmerischen Bereich: Verluste im unternehmerischen Bereich können grundsätzlich nur mit Gewinnen aus demselben unternehmerischen Bereich verrechnet werden. Es gibt jedoch Ausnahmen, etwa bei wirtschaftlicher Verlusttragung durch den Unternehmer selbst oder bei Anlaufverlusten.

4. Private Veräußerungsgeschäfte: Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften (z.B. Immobilien oder andere Wirtschaftsgüter, die innerhalb der Spekulationsfrist verkauft werden) können nur mit Gewinnen aus solchen Geschäften verrechnet werden (§ 23 Abs. 3 S. 7 f. EStG).

5. Einschränkungen bei Körperschaften: Für Körperschaften gelten zusätzliche Einschränkungen bei der Verlustverrechnung gemäß § 8c KStG. Diese Regelungen sollen die Nutzung von Verlustvorträgen bei Übertragung von Anteilen an Körperschaften einschränken.

Diese Regelungen zeigen, dass die steuerliche Verlustverrechnung durch ein dichtes Netz an Vorschriften geregelt ist, die darauf abzielen, die Möglichkeiten zur Minderung der Steuerlast durch Verluste zu begrenzen, gleichzeitig aber auch Investitionen und unternehmerische Tätigkeiten nicht übermäßig zu benachteiligen. Steuerpflichtige, die Verluste steuerlich geltend machen möchten, müssen sich genau über die geltenden Regelungen informieren und gegebenenfalls fachkundigen Rat einholen, um sicherzustellen, dass alle Voraussetzungen erfüllt sind und keine Möglichkeiten ungenutzt bleiben.

Einkommensteuer Verlustabzug

Die Regelungen zum Verlustabzug im Steuerrecht ermöglichen es Steuerpflichtigen, nicht ausgeglichene Verluste unter bestimmten Bedingungen mit zukünftigen Gewinnen zu errechnen. Dies dient der steuerlichen Gerechtigkeit und trägt dem Prinzip der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit Rechnung. Die wichtigsten Aspekte des Verlustabzugs sind:

1. Kein Verzicht möglich: Ein Verzicht auf den Verlustabzug oder eine Beschränkung desselben auf Antrag ist nicht möglich. Dies bedeutet, dass der Verlustvortrag automatisch in den folgenden Veranlagungszeitraum übernommen wird.

2. Grundfreibetrag: Der in einem Veranlagungszeitraum nicht ausgenutzte Grundfreibetrag erhöht nicht den Verlustvortrag. Dies bedeutet, dass der Grundfreibetrag, der das Existenzminimum abdeckt, nicht in die Berechnung des Verlustvortrags einfließt.

3. Verlustvortrag: Verluste, die in einem Veranlagungszeitraum nicht vollständig mit positiven Einkünften verrechnet werden können, dürfen in zukünftige Veranlagungszeiträume vorgetragen werden. Dieser Verlustvortrag ist zeitlich unbegrenzt möglich. Er wird vorrangig vor Sonderausgaben, außergewöhnlichen Belastungen und sonstigen Abzugsbeträgen vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen.

4. Gesonderte Feststellung: Der am Ende eines Veranlagungszeitraums verbleibende Verlustvortrag wird gesondert festgestellt. Diese Feststellung ist wichtig, um in späteren Jahren den Verlustabzug korrekt vornehmen zu können.

5. Einkünfte aus Kapitalvermögen: Bei Einkünften aus Kapitalvermögen gelten spezielle Regelungen. Verluste aus der Veräußerung von Aktien dürfen nur mit Gewinnen aus der Veräußerung von Aktien verrechnet werden. Andere negative Einkünfte aus Kapitalvermögen können nur mit positiven Einkünften aus derselben Einkunftsart verrechnet werden. Für die Verrechnung von Verlusten, die der Kapitalertragsteuer unterliegen, ist in der Regel eine Bescheinigung der auszahlenden Stelle erforderlich.

6. Private Veräußerungsgeschäfte: Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften (z.B. Immobilien, die nicht zum Betriebsvermögen gehören und innerhalb der Spekulationsfrist verkauft werden) können nicht mit positiven Einkünften aus anderen Einkunftsarten verrechnet werden. Diese Regelung beschränkt den Verlustabzug auf die jeweilige Einkunftsart.

Diese Regelungen reflektieren das Bestreben des Gesetzgebers, einerseits die steuerliche Belastung gerecht zu gestalten und andererseits Missbrauchsmöglichkeiten zu begrenzen. Steuerpflichtige sollten sich dieser Regelungen bewusst sein und gegebenenfalls professionelle Beratung in Anspruch nehmen, um ihre steuerlichen Rechte und Pflichten vollständig zu verstehen und zu erfüllen.

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Hinweis:: Hat das Finanzamt Ihren Verlust nicht oder nicht in voller Höhe anerkannt, können Sie sich mit einem Einspruch wehren. Den Einspruch müssen Sie in der Regel gegen den Einkommensteuerbescheid einlegen. Ein Einspruch allein gegen den Verlustfeststellungsbescheid ist nur dann ausreichend, wenn der Einkommensteuerbescheid zutreffend ist und der Verlustfeststellungsbescheid davon abweicht oder die Aufteilung des verbleibenden Verlustvortrags auf die Ehegatten/Lebenspartner fehlerhaft ist.

• Der Antrag auf Verlustabzug kann bis zur Bestandskraft des wegen des Verlustrücktrags geänderten Steuerbescheids gestellt werden (§ 10d Abs. 1 Satz 5 EStG). Wird der Einkommensteuerbescheid des Verlustrücktragsjahres geändert, weil sich die Höhe des Verlusts im Entstehungsjahr geändert hat, kann das Wahlrecht nur in Höhe des Erhöhungsbetrags erneut ausgeübt werden. Der Antrag kann der Höhe nach begrenzt werden.
• Verlustabzug bei Arbeitnehmern: Soll bei einem Arbeitnehmer ein Verlustabzug berücksichtigt werden, muss er dies beantragen, es sei denn, er wird bereits aus anderen Gründen zur Einkommensteuer veranlagt. Wird für ein Steuerjahr keine Veranlagung durchgeführt, kann der in diesem Steuerjahr berücksichtigte Verlustabzug vorbehaltlich nicht in einem anderen Steuerjahr geltend gemacht werden. Der auf den Schluss des vorangegangenen Steuerjahr festgestellte verbleibende Verlustvortrag ist in diesen Fällen in Höhe des positiven Gesamtbetrags der Einkünfte des Steuerjahrs, in dem keine Veranlagung erfolgt ist, ggf. bis auf 0 Euro, zu kürzen und gesondert festzustellen. Für das Steuerjahr der Verlustentstehung unterbleibt jedoch eine Kürzung des verbleibenden Verlustvortrags, soweit der Arbeitnehmer auf den Verlustrücktrag nach § 10d Abs. 1 Satz 5 EStG verzichtet hat.
• Verlustabzug bei Einkünften aus Kapitalvermögen: Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass der endgültige Ausfall einer privaten Darlehensforderung als Verlust bei den Einkünften aus Kapitalvermögen berücksichtigt werden kann. Der Verlust kann realisiert werden, wenn das Insolvenzverfahren über das Vermögen des Schuldners eröffnet wurde und der Insolvenzverwalter gegenüber dem Insolvenzgericht die Masseunzulänglichkeit angezeigt hat. Der Verlust kann auch durch die tatsächliche Veräußerung der Forderung zu einem symbolischen Preis realisiert werden. Die Einkünfteerzielungsabsicht des Darlehensgläubigers ist nicht erforderlich, wenn der spätere Ausfall einer Forderung feststeht. Ein Ausgleich ist nach geltendem Recht nur bis zu der Höhe von 20.000 € mit positiven Einkünften aus Kapitalvermögen möglich. Es bleibt abzuwarten, ob diese Regelung sich als verfassungskonform erweisen wird. (Die Verrechnungsbeschränkung für Verluste aus der ganzen oder teilweisen Uneinbringlichkeit einer Kapitalforderung gilt nur für Verluste, die nach dem 31. Dezember 2019 entstanden sind.)
• Änderung des Verlustabzugs: Der Steuerbescheid für den dem Verlustentstehungsjahr vorangegangenen Steuerjahr ist zu ändern, wenn sich bei der Ermittlung der abziehbaren negativen Einkünfte für das Verlustentstehungsjahr Änderungen ergeben, die zu einem höheren oder niedrigeren Verlustrücktrag führen. Auch in diesen Fällen gilt die Festsetzungsfrist des § 10d Abs. 1 Satz 4 Halbsatz 2 EStG. Wirkt sich die Änderung eines Verlustrücktrags oder -vortrags auf den verbleibenden Verlustvortrag zum Schluss eines Steuerjahres aus, sind die betroffenen Feststellungsbescheide zu ändern. Die bestandskräftige Feststellung eines verbleibenden Verlustvortrags kann nach § 10d Abs. 4 Satz 4 und 5 EStG nur geändert werden, wenn der Steuerbescheid, der die in die Feststellung eingeflossenen geänderten Verlustbestandteile enthält, nach den Änderungsvorschriften der AO zumindest dem Grunde nach noch geändert werden könnte.

Hinweis: Zur Beantragung eines Verlustvortrags müssen Sie auf der ersten Seite Ihrer Einkommensteuererklärung das Feld "Erklärung zur Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags" ankreuzen. Beachten Sie dabei die vom Finanzamt geforderten Angaben und die Abgabefrist der Steuererklärung.

Download: § 10d EStG Verlustabzug

Verlustabzug nach Veranlagungsart

Bei Ehegatten/Lebenspartnern unterscheidet sich der Verlustabzug nach der Veranlagungsart::

Verlustabzug bei zusammenveranlagten Ehegatten: Bei der Ermittlung des verbleibenden Verlustabzugs ist zunächst ein Ausgleich mit den übrigen Einkünften des Ehegatten vorzunehmen, der die negativen Einkünfte erzielt hat. Verbleibt bei ihm bei der Ermittlung des Gesamtbetrag der Einkünfte ein negativer Betrag, ist dieser mit dem positiven Betrag des anderen Ehegatten auszugleichen. Ist der Gesamtbetrag der Einkünfte negativ und wird er nicht oder nicht in voller Höhe nach § 10d Abs. 1 EStG zurückgetragen, ist der verbleibende Betrag als Verlustvortrag gesondert festzustellen. Bei dieser Feststellung sind die negativen Einkünfte auf die Ehegatten nach dem Verhältnis aufzuteilen, in dem die auf die einzelnen Ehegatten entfallenden Verluste im Steuerjahr der Verlustentstehung zueinander stehen.

Verlustvortragsbegrenzung – Beispiel

Zusammenveranlagte Stpfl. (Verlustvortragsbegrenzung; Auswirkung bei Zusammenveranlagung, Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags)

Verlustfeststellung bei „Unterbrechung“ der (un-)beschränkten Steuerpflicht: Der auf den Schluss eines Steuerjahres gesondert festgestellte verbleibende Verlustvortrag eines unbeschränkt oder beschränkt Steuerpflichtigen kann nach mehreren Steuerjahren, in denen der Steuerpflichtige weder unbeschränkt noch beschränkt steuerpflichtig war, mit positiven Einkünften verrechnet werden, die der Steuerpflichtige nach Wiederbegründung der Steuerpflicht erzielt. Dies gilt auch dann, wenn zwischenzeitlich keine gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags nach § 10d Abs. 4 EStG beantragt und durchgeführt worden ist. Folgejahr ist in diesen Fällen das Steuerjahr, in dem die gesetzlichen Voraussetzungen für einen Verlustabzug nach § 10d Abs. 2 EStG erstmals wieder vorliegen.

Verlustabzug in Erbfällen: Verluste im Todesjahr oder vorhandene Verlustvorträge eines Verstorbenen können in der Regel nicht auf den Erben übertragen werden. Ausnahmen bestehen für zusammenveranlagte Ehegatten/ Lebenspartner und Verluste als Kommanditist einer Personengesellschaft. Zum Todeszeitpunkt nicht verbrauchte Verluste des Erblassers können im Todesjahr nur im Rahmen des Verlustausgleichs nach § 2 Abs. 3 EStG bei der Veranlagung des Erblassers berücksichtigt werden (Verrechnung mit positiven Einkünften des Erblassers). Sie können grundsätzlich nicht im Rahmen des Verlustausgleichs und Verlustabzugs bei der Veranlagung des Erben berücksichtigt werden. Werden Ehegatten jedoch für das Todesjahr zusammen veranlagt, sind Verluste des verstorbenen Ehegatten aus dem Todesjahr auszugleichen und Verlustvorträge des verstorbenen Ehegatten abzuziehen, § 26b EStG. Werden die Ehegatten für das Todesjahr nach §§ 26, 26b EStG zusammen veranlagt und wurde auch für das Vorjahr eine Zusammenveranlagung durchgeführt, kann der nicht ausgeglichene Verlust des Erblassers in das Vorjahr zurückgetragen werden. Werden die Ehegatten für das Todesjahr zusammen veranlagt und erfolgt für das Vorjahr eine Veranlagung nach § 26a EStG, ist ein Verlustrücktrag des noch nicht ausgeglichenen Verlustes des Erblassers nur bei der Veranlagung des Erblassers zu berücksichtigen (§ 62d Abs. 1 EStDV). Werden die Ehegatten für das Todesjahr nach § 26a EStG veranlagt und erfolgt für das Vorjahr eine Zusammenveranlagung, ist ein Rücktrag des noch nicht ausgeglichenen Verlustes des Erblassers in das Vorjahr möglich (§ 62d Abs. 2 Satz 1 EStDV). Werden die Ehegatten für das Todesjahr nach § 26a EStG veranlagt und erfolgt auch für das Vorjahr eine Veranlagung nach § 26a EStG, ist ein Rücktrag des noch nicht ausgeglichenen Verlustes des Erblassers nur bei der Veranlagung des Erblassers zu berücksichtigen. 8Für den überlebenden Ehegatten sind für den Verlustvortrag und die Anwendung der sog. Mindestbesteuerung nach § 10d Abs. 2 EStG nur die auf ihn entfallenden nicht ausgeglichenen negativen Einkünfte maßgebend. Die Nichtübertragbarkeit der Verluste auf die Erben gilt auch für die Regelungen in § 2a Abs. 1, § 20 Abs. 6, § 22 Nr. 3 Satz 4 EStG.

Verlustrücktrag

Im Jahr der Entstehung nicht ausgeglichene Verluste zieht Ihr Finanzamt automatisch von Ihren im Vorjahr erzielten Einkünften ab (Verlustrücktrag). Der Verlustrücktrag ist auf eine Million Euro beschränkt. Bei zusammenveranlagten Ehegatten/ Lebenspartnern verdoppelt sich der Betrag.

Sie können den Verlustrücktrag ganz oder teilweise beschränken. Auf Antrag sieht das Finanzamt von der Verrechnung mit den Einkünften des Vorjahres ab und erlässt einen Verlustfeststellungsbescheid. Der Verlust mindert dann Ihre Einkünfte in den folgenden Jahren (Verlustvortrag). Den Antrag stellen Sie in Ihrer Einkommensteuererklärung für das Verlustentstehungsjahr.

Tipp: Zur Bewältigung der wirtschaftlichen Folgen der Corona-Pandemie erhöht sich der Verlustrücktrag für die Jahre 2020 und 2021 auf fünf Millionen Euro bei Einzelveranlagung und zehn Millionen Euro bei Zusammenveranlagung. Der Rücktrag kann bereits in der Steuererklärung für 2019 angesetzt werden. Der Verlustrücktrag kann unmittelbar finanzwirksam schon mit der Steuererklärung 2019 genutzt werden. Neben der Möglichkeit eines Pauschalansatzes in Höhe von 30 % kann auch ein höherer rücktragsfähiger Verlust anhand detaillierter Unterlagen (z. B. betriebswirtschaftlicher Auswertungen) nachgewiesen werden. Er kann nicht nur bei der Jahressteuerfestsetzung für 2019, sondern auch bei der Herabsetzung von Vorauszahlungen genutzt werden. Sollte sich im Rahmen der Jahressteuerfestsetzung für 2019 eine Nachzahlung aufgrund der herabgesetzten Vorauszahlungen wegen eines voraussichtlich erwarteten rücktragsfähigen Verlustes für 2020 ergeben, wird diese auf Antrag zinslos gestundet.

Tipp: Liegt Ihr Einkommen des Vorjahres unter dem Grundfreibetrag, fallen keine Steuern an. In diesem Fall sollten Sie auf den Verlustrücktrag verzichten.

Hinweis: Der Verlustrücktrag führt in der Regel zu einer Erstattung der für das Vorjahr gezahlten Einkommensteuer. Erstattungszinsen erhalten Sie in diesem Fall jedoch erst, wenn seit Ablauf des Verlustentstehungsjahrs bereits mehr als 15 Monate vergangen sind.

Verlustvortrag

Ist nach dem Verlustrücktrag noch ein Teil des Verlustes übrig oder wurde kein Verlustrücktrag durchgeführt, erhalten Sie einen Verlustfeststellungsbescheid. Den darin genannten (verbleibenden) Verlust zieht das Finanzamt automatisch von Ihren Einkünften in den Folgejahren ab (Verlustvortrag). Hat Ihr Finanzamt einen verbleibenden Verlustvortrag festgestellt, sind Sie im Folgejahr zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung verpflichtet.

Das Finanzamt trägt den Verlust so lange vor, bis er vollständig aufgebraucht ist. Bis dahin erhalten Sie mit jedem Einkommensteuererbescheid einen Verlustfeststellungsbescheid. Eine Beschränkung des Verlustvortrags ist nicht möglich.

Hinweis: Der Verlustvortrag ist gestaffelt. Bis zur Höhe von einer Million Euro mindert der Verlust vollständig Ihre Einkünfte im Folgejahr. Bei zusammenveranlagten Ehegatten/Lebenspartnern verdoppelt sich der Betrag. Übersteigt Ihr Verlust eine Million Euro und übersteigen Ihre Einkünfte im Folgejahr ebenfalls eine Million Euro, ist der Verlustvortrag für den eine Million übersteigenden Betrag Ihrer Einkünfte auf 60 % dieses übersteigenden Teils begrenzt.

Gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags: Bei der gesonderten Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags ist nach Einkunftsarten und Einkunftsquellen nur insoweit zu unterscheiden, als negative Einkünfte besonderen Verlustausgleichsbeschränkungen unterliegen. Über die Höhe der im Verlustentstehungsjahr nicht ausgeglichenen negativen Einkünfte wird im Veranlagungsverfahren für das Verlustrücktragsjahr und hinsichtlich des verbleibenden Verlustvortrags für die dem Verlustentstehungsjahr folgenden Steuerjahr im Feststellungsverfahren bindend entschieden (§ 10d Abs. 4 EStG ). Der Steuerbescheid des Verlustentstehungsjahres ist daher weder Grundlagenbescheid für den Einkommensteuerbescheid des Verlustrücktragsjahres noch für den Feststellungsbescheid (§ 10d Abs. 4 EStG). Der Feststellungsbescheid ist Grundlagenbescheid für die Einkommensteuerfestsetzung des Folgejahres und für den auf den nachfolgenden Feststellungszeitpunkt zu erlassenden Feststellungsbescheid (§ 182 Abs. 1 AO). Er ist nicht Grundlagenbescheid für den Steuerbescheid eines Verlustrücktragsjahres (§ 10d Abs. 1 EStG). Der verbleibende Verlustvortrag ist auf 0 Euro festzustellen, wenn die im Verlustentstehungsjahr nicht ausgeglichenen negativen Einkünfte in voller Höhe zurückgetragen werden. Der verbleibende Verlustvortrag ist auch dann auf 0 Euro festzustellen, wenn ein zum Schluss des vorangegangenen Steuerjahr festgestellter verbleibender Verlustvortrag in einem folgenden Steuerjahr „verbraucht“ worden ist.

Besondere Verlustverrechnungskreise

Für Verluste aus bestimmten Einkunftsarten gelten Besonderheiten: Sie bilden jeweils einen eigenen Verlustverrechnungskreis. Sie dürfen nur mit Gewinnen der gleichen Einkunftsart verrechnet werden. Zu diesen Verlusten gehören z.B.:

• Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften
• Verluste aus der Veräußerung von Aktien
• Verluste aus sonstigem Kapitalvermögen
• Verluste aus gewerblicher Tierzucht oder gewerblichem Tierhandel
• Verluste aus sonstigen Leistungen (z.B. Vermietung eines Wohnwagens)

Der Höchstbetrag für einen Verlustrücktrag bzw. Verlustvortrag gilt je Verlustverrechnungskreis.

Verlustverrechnungsbeschränkung für Aktienveräußerungsverluste

Verluste aus Kapitalvermögen können nur mit anderen positiven Einkünften aus Kapitalvermögen ausgeglichen werden. Eine weitere Verlustverrechnungsbeschränkung gilt für Verluste aus der Veräußerung von Aktien, die nicht mit anderen positiven Einkünften aus Kapitalvermögen, sondern nur mit Gewinnen aus der Veräußerung von Aktien ausgeglichen werden dürfen.

Bitte beachten Sie: Verluste aus der Veräußerung von Aktien und aus sonstigem Kapitalvermögen können lediglich im Jahr ihrer Entstehung oder in den Folgejahren (Verlustvortrag) berücksichtigt werden. Ein Verlustrücktrag ist nicht zulässig. Weitere Informationen finden Sie in den BMF-Schreiben vom 18.01.2016, vom 10.05.2019 und vom 16.09.2019.

Download: BMF zur Abgeltungsteuer

Verlustverrechnungsbeschränkung umgehen: Seit dem 1. Januar 2021 können nur noch 20.000 Euro an Verlusten aus Termingeschäften abgezogen werden. Lösung: Gründung einer Trader-GmbH (vermögensverwaltende oder auch Spardosen-GmbH). Mehr Infos siehe GmbH + Steuern.

Den Verlustausgleich bei Verlusten aus Kapitalvermögen, die der Kapitalertragsteuer unterliegen, führt Ihre Bank durch. Eine Berücksichtigung durch das Finanzamt ist nur bei Vorlage einer Verlustbescheinigung möglich. Ihre Bank ist verpflichtet, Ihnen auf Wunsch eine solche Bescheinigung auszustellen.

Wann lohnt sich eine Verlustbescheinigung? Eine Verlustbescheinigung kann sinnvoll sein, wenn Ihr Mandant Verluste aus Aktienverkäufen erzielt hat. Diese Verluste werden grundsätzlich ins nächste Kalenderjahr auf Bankebene vorgetragen und können nur mit Aktienveräußerungsgewinnen verrechnet werden. Wenn Ihr Mandant bis zum 15. Dezember des Jahres die Ausstellung der Verlustbescheinigung beantragt, kann er die Verluste in die Einkommensteuerveranlagung einbeziehen.

Wenn eine Verlustbescheinigung ausgestellt wurde, sollte auf jeden Fall eine Erklärung in der Anlage Kap gegenüber dem Finanzamt erfolgen, auch wenn keine anderen Gewinne erzielt wurden, damit die Verluste gesondert festgestellt und in der Zukunft genutzt werden können.

Es ist zu beachten, dass mit der Ausstellung der Verlustbescheinigung der Verlustübertrag bzw. -Vortrag bei der ausstellenden Bank unterbleibt.

In bestimmten Fällen, wie z.B. bei Beendigung der Kundenbeziehung oder wenn der Kunde in den Status des Steuerausländers wechselt, erfolgt die Ausstellung der Verlustbescheinigung durch das Kreditinstitut ohne Antrag.

Für ausländische Verluste gilt, dass diese auch ohne Verlustbescheinigung zu berücksichtigen sind, sofern eine Erträgnisaufstellung der ausländischen Bank vorliegt.

Es ist immer ratsam, die individuelle Situation mit einem Steuerberater zu besprechen, um die beste Vorgehensweise zu bestimmen.