Grundfreibetrag 2024-2026: Alles Wichtige zur steuerfreien Einkommensgrenze

Was ist der Grundfreibetrag in der Einkommensteuer?

Der Grundfreibetrag sichert das steuerliche Existenzminimum in Deutschland: Nur das Einkommen oberhalb dieser Grenze wird mit Einkommensteuer belastet. Der Freibetrag wird jährlich an die Inflationsentwicklung angepasst und steht allen Steuerpflichtigen zu – unabhängig von Alter, Beruf oder Familienstand.

Grundfreibetrag 2023-2026: Aktuelle Höhe im Überblick

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Berechnungsbeispiel: So wirkt der Grundfreibetrag

Automatische Berücksichtigung in der Steuererklärung

Gute Nachricht: Sie müssen den Grundfreibetrag nicht beantragen oder in der Steuererklärung angeben. Das Finanzamt berücksichtigt ihn automatisch bei der Steuerberechnung – er ist fest in die Tarifformel des § 32a EStG integriert.

Wann muss ich eine Steuererklärung abgeben?

• Pflichtveranlagung: Bei mehreren Arbeitgebern, Lohnersatzleistungen über 410 €, Steuerklassenwechsel im Jahr, Nebeneinkünften über 410 € oder auf Anforderung des Finanzamts.
• Freiwillige Abgabe lohnt sich: Wenn hohe Werbungskosten, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen eine Steuererstattung erwarten lassen.
• Unter dem Grundfreibetrag: Liegt Ihr gesamtes zu versteuerndes Einkommen unter dem Grundfreibetrag, fällt keine Einkommensteuer an – eine Steuererklärung ist dann meist nicht erforderlich.

Sonderfälle bei mehreren Beschäftigungsverhältnissen

Problem: Wer mehrere Jobs hat, nutzt den Grundfreibetrag oft nicht optimal. Im Hauptjob (Steuerklasse I-IV) wird der Freibetrag über die Lohnsteuertabelle berücksichtigt. Der Nebenjob (Steuerklasse VI) kennt jedoch keinen Grundfreibetrag – hier wird bereits ab dem ersten Euro Lohnsteuer einbehalten.

Lösung: Übertragung des Grundfreibetrags

Liegt Ihr Jahresarbeitslohn im Hauptjob unter dem Grundfreibetrag, können Sie den ungenutzten Teil als Freibetrag auf das zweite Dienstverhältnis übertragen lassen (§ 39a Abs. 1 Satz 1 Nr. 7 EStG).

So beantragen Sie die Übertragung:

1. Formular: Lohnsteuerermäßigungsantrag beim zuständigen Finanzamt
2. Frist: Spätestens bis zum 30. November des Jahres
3. Eintragung: Das Finanzamt trägt Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag als Lohnsteuerabzugsmerkmale ein
4. Wichtig: Mit eingetragenem Hinzurechnungsbetrag darf der Arbeitgeber keinen Lohnsteuer-Jahresausgleich durchführen

Wo finde ich den Grundfreibetrag im Steuerbescheid?

Der Grundfreibetrag wird nicht explizit im Steuerbescheid ausgewiesen, da er bereits in die Steuerberechnung eingeflossen ist. Sie erkennen seine Wirkung indirekt:

• Bei einem zu versteuernden Einkommen unter dem Grundfreibetrag: Festgesetzte Einkommensteuer = 0 €
• Bei einem zu versteuernden Einkommen über dem Grundfreibetrag: Die Steuer wird nur auf den übersteigenden Betrag berechnet

Grundfreibetrag bei Rentnern: Das müssen Sie wissen

Seit 2005 sind Renten grundsätzlich steuerpflichtig – allerdings gilt auch hier der Grundfreibetrag. Ob Sie als Rentner Steuern zahlen müssen, hängt von mehreren Faktoren ab:

Besteuerung von Renteneinkünften

• Rentenfreibetrag: Ein Teil Ihrer Rente bleibt dauerhaft steuerfrei – die Höhe richtet sich nach Ihrem Renteneintrittsjahrgang (sog. Kohortenbesteuerung).
• Zu versteuernde Rente: Nur der steuerpflichtige Teil Ihrer Rente fließt in die Berechnung des zu versteuernden Einkommens ein.
• Grundfreibetrag wirkt: Liegt Ihr gesamtes zu versteuerndes Einkommen (einschließlich steuerpflichtiger Rentenanteil) unter dem Grundfreibetrag, zahlen Sie keine Einkommensteuer.

Rechenbeispiel Rentenbesteuerung 2024

Besonderheiten bei Betriebsrenten und Privatrenten

• Betriebsrenten: In der Regel voll steuerpflichtig, Grundfreibetrag wirkt wie bei gesetzlicher Rente
• Riester-Rente: Vollständig steuerpflichtig (nachgelagerte Besteuerung)
• Rürup-Rente: Wie gesetzliche Rente mit steigendem steuerpflichtigen Anteil
• Private Leibrenten: Nur der Ertragsanteil ist steuerpflichtig (niedriger als bei gesetzlicher Rente)

Das steuerliche Existenzminimum: Verfassungsrechtliche Grundlagen

Warum gibt es den Grundfreibetrag?

Der Grundfreibetrag schützt das verfassungsrechtlich garantierte Existenzminimum. Das Bundesverfassungsgericht hat in seiner wegweisenden Entscheidung vom 25.09.1992 (2 BvL 5/91, 2 BvL 8/91, 2 BvL 14/91) klargestellt:

„Die Einkommensteuer darf auf den existenznotwendigen Bedarf nicht zugreifen. Dieser Bedarf bildet die Untergrenze der Besteuerung. Der Staat muss dem Steuerpflichtigen mindestens so viel belassen, wie er dem Bedürftigen als Sozialhilfe zur Deckung des Existenzminimums gewährt."

Orientierung am Sozialhilferecht

Die Höhe des Grundfreibetrags orientiert sich am sozialhilferechtlichen Mindestbedarf gemäß SGB XII. Dieser umfasst:

• Regelbedarf: Ernährung, Kleidung, Körperpflege, Hausrat, Haushaltsenergie, persönliche Bedürfnisse
• Unterkunftskosten: Angemessene Kaltmiete und Nebenkosten
• Heizkosten: Tatsächliche, angemessene Heizkosten
• Bildung und Teilhabe: Für Kinder (z.B. Schulbedarf, Ausflüge, Vereinsbeiträge)
• Mehrbedarf Erwerbstätige: Zusätzlicher Bedarf für erwerbstätige Hilfebedürftige

Existenzminimum 2023 und 2024 im Detail

*Bei Kindern: Anteiliger Kinderfreibetrag nach § 32 Abs. 6 EStG (hälftig je Elternteil)
Quelle: 14. Existenzminimumbericht der Bundesregierung (2023)

Verfassungsrechtliche Kontroverse 2023/2024

Weitere steuerliche Freibeträge: So optimieren Sie Ihre Steuerlast

Neben dem Grundfreibetrag gibt es zahlreiche weitere Freibeträge und Pauschbeträge, die Ihr zu versteuerndes Einkommen mindern. Wichtig: Je nach Einkommensart können deutlich höhere Beträge steuerfrei bleiben als nur der Grundfreibetrag.

Die wichtigsten Freibeträge im Überblick

Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte eintragen lassen

Viele Freibeträge können Sie als Lohnsteuerabzugsmerkmal beim Finanzamt beantragen. Der Vorteil: Ihr Arbeitgeber berücksichtigt die Freibeträge bereits beim monatlichen Lohnsteuerabzug – Sie haben sofort mehr Netto vom Brutto und müssen nicht auf die Steuererstattung warten.

→ Antrag auf Lohnsteuerermäßigung: So geht's

Häufig gestellte Fragen zum Grundfreibetrag

Hilfreiche Steuerrechner & Tools

Aktuelle Entwicklungen: Verfassungsmäßigkeit des Grundfreibetrags umstritten

Kontroverse um die Höhe 2023/2024

Die Höhe des Grundfreibetrags für die Veranlagungsjahre 2023 und 2024 ist rechtlich umstritten. Kernproblem: Steuerpflichtige werden möglicherweise schlechter gestellt als Bürgergeldempfänger, obwohl das Bundesverfassungsgericht dies ausdrücklich verbietet.

Was bedeutet die vorläufige Festsetzung für Sie?

Besondere Relevanz bei Unterhaltsaufwendungen

Die Unsicherheit um den Grundfreibetrag betrifft auch § 33a Abs. 1 EStG – die Absetzbarkeit von Unterhaltsaufwendungen. Diese können bis zur Höhe des Grundfreibetrags steuerlich geltend gemacht werden. Unklar ist derzeit:

• Gilt der Vorläufigkeitsvermerk auch für die Höhe der abziehbaren Unterhaltsleistungen?
• Könnte bei Verfassungswidrigkeit des Grundfreibetrags auch der Unterhaltshöchstbetrag rückwirkend steigen?

Ausblick: Was kommt als Nächstes?

Die BFH-Entscheidung im Verfahren III R 26/24 wird zeigen, wie die höchstrichterliche Rechtsprechung die Balance zwischen verfassungsrechtlichem Existenzminimum und praktischer Steuergesetzgebung bewertet. Mögliche Szenarien:

1. Bestätigung des FG: Der BFH hält den Grundfreibetrag für verfassungsgemäß – dann bleibt alles beim Alten und die vorläufigen Bescheide werden bestandskräftig.
2. Verfassungswidrigkeit: Der BFH sieht einen Verfassungsverstoß und legt die Sache dem BVerfG vor – dann könnte es zu rückwirkenden Steuererstattungen und Gesetzesänderungen kommen (wie 1992 geschehen).
3. Gesetzgeberauftrag: Der BFH fordert den Gesetzgeber zu Anpassungen auf, ohne Verfassungswidrigkeit festzustellen – dann erfolgen prospektive Korrekturen ohne Rückwirkung.

Historischer Kontext: Bereits in den 1990ern verfassungswidrig

Die aktuelle Diskussion ist nicht neu. Das Bundesverfassungsgericht hatte bereits 1992 festgestellt, dass der damalige Grundfreibetrag verfassungswidrig war:

BVerfG-Beschluss vom 25.09.1992 (2 BvL 5/91):
In den 1970er und 1980er Jahren lag der Grundfreibetrag "deutlich unter dem durchschnittlichen Sozialhilfebedarf". Für 1991 betrug der Grundfreibetrag nur 5.616 DM, während der durchschnittliche Sozialhilfebedarf bei 11.000-13.000 DM lag.

Das Gericht gewährte dem Gesetzgeber eine Übergangsfrist bis zum Veranlagungsjahr 1996, ordnete aber keine rückwirkende Korrektur an. Diese historische Parallele lässt aufhorchen – zeigt sie doch, dass strukturelle Unterdeckungen beim Grundfreibetrag in der deutschen Steuergeschichte bereits vorkamen.