Freiberufler können die Ist-Besteuerung nach § 20 UStG verlieren, wenn sie freiwillig bilanzieren. Das sollten Kanzleien beachten.

Die Ist-Besteuerung für Freiberufler ist in der Praxis ein wichtiger Liquiditätsvorteil: Umsatzsteuer wird grundsätzlich erst dann fällig, wenn der Kunde bezahlt. Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 16.04.2026 – V R 16/24 jedoch bestätigt: Ein Angehöriger eines freien Berufs kann die Ist-Besteuerung nach § 20 Satz 1 Nr. 3 UStG nicht beanspruchen, wenn er seinen Gewinn freiwillig durch Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG ermittelt.

Damit hält der BFH ausdrücklich an seiner bisherigen Rechtsprechung aus dem Jahr 2010 fest. Für größere freiberufliche Kanzleien, Praxen und Sozietäten ist das Urteil besonders relevant, wenn sie aus Organisations-, Controlling- oder Bankgründen freiwillig bilanzieren.

Worum ging es im BFH-Fall?

Die Klägerin war eine Partnerschaft von Rechtsanwälten, Wirtschaftsprüfern und Steuerberatern. Sie ermittelte ihren Gewinn seit Aufnahme ihrer Geschäftstätigkeit im Jahr 2006 durch Betriebsvermögensvergleich. Ihre Umsätze überschritten seitdem die jeweils geltende Umsatzgrenze für die Ist-Besteuerung nach § 20 Satz 1 Nr. 1 UStG.

Für die Jahre 2006 bis 2018 versteuerte die Partnerschaft ihre Umsätze zunächst nach vereinnahmten Entgelten, also nach der Ist-Besteuerung. Das Finanzamt beanstandete dies zunächst nicht, widerrief die Gestattung jedoch mit Wirkung ab dem 01.01.2019. Später beantragte die Klägerin erneut die Genehmigung der Ist-Besteuerung für Besteuerungszeiträume ab dem 01.01.2021. Das Finanzamt lehnte ab.

Das Finanzgericht Baden-Württemberg wies die Klage ab. Der BFH bestätigte diese Entscheidung und wies die Revision zurück.

Was ist der Unterschied zwischen Soll- und Ist-Besteuerung?

Bei der Soll-Besteuerung entsteht die Umsatzsteuer grundsätzlich mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Leistung ausgeführt wurde. Ob der Kunde bereits gezahlt hat, ist dafür grundsätzlich unerheblich. Das ergibt sich aus § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a UStG und § 16 Abs. 1 Satz 1 UStG.

Bei der Ist-Besteuerung entsteht die Umsatzsteuer dagegen erst mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem das Entgelt vereinnahmt wurde. Grundlage ist § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b UStG in Verbindung mit § 20 UStG.

Für Freiberufler kann das einen erheblichen Liquiditätsvorteil bedeuten, etwa wenn Honorare erst Wochen oder Monate nach Leistungserbringung eingehen.

Welche Voraussetzungen nennt § 20 UStG?

Nach § 20 UStG kann das Finanzamt auf Antrag gestatten, dass ein Unternehmer die Umsatzsteuer nach vereinnahmten Entgelten berechnet. Aktuell kommt dies insbesondere in Betracht, wenn der Gesamtumsatz im vorangegangenen Kalenderjahr nicht mehr als 800.000 Euro betragen hat, wenn der Unternehmer von bestimmten Buchführungspflichten nach § 148 AO befreit ist oder soweit er Umsätze aus einer Tätigkeit als Angehöriger eines freien Berufs im Sinne des § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG ausführt.

Wichtig ist: Die Entscheidung betrifft vor allem die dritte Alternative, also die Ist-Besteuerung für freiberufliche Umsätze nach § 20 Satz 1 Nr. 3 UStG. Die Umsatzgrenze nach § 20 Satz 1 Nr. 1 UStG bleibt gesondert zu prüfen. Der BFH weist ausdrücklich darauf hin, dass § 20 Satz 1 Nr. 1 UStG für alle Unternehmer unabhängig von der Gewinnermittlungsart gilt, sofern die Umsatzgrenze eingehalten wird.

Was hat der BFH entschieden?

Der BFH formuliert klar: Ein Angehöriger eines freien Berufs kann die Steuerberechnung nach vereinnahmten Entgelten nach § 20 Satz 1 Nr. 3 UStG nicht beanspruchen, wenn er freiwillig seinen Gewinn durch Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG ermittelt.

Mit anderen Worten: Der Status als Rechtsanwalt, Arzt, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer, Architekt oder sonstiger Freiberufler reicht nicht aus, wenn der Betrieb freiwillig bilanziert. Wer bilanziert, führt seine Umsätze nach Auffassung des BFH nicht in der Weise, für die § 20 Satz 1 Nr. 3 UStG die Erleichterung schaffen soll.

Warum ist die freiwillige Bilanzierung schädlich?

Der BFH begründet seine Entscheidung mit dem Zweck der Vorschrift. § 20 Satz 1 Nr. 3 UStG soll vor allem einen Gleichlauf zwischen umsatzsteuerlichen und einkommensteuerlichen Aufzeichnungspflichten herstellen. Nicht buchführungspflichtige Freiberufler, die ihren Gewinn durch Einnahmen-Überschuss-Rechnung ermitteln können, sollen nicht allein für Umsatzsteuerzwecke zusätzliche Aufzeichnungen über bereits erbrachte, aber noch nicht bezahlte Leistungen führen müssen.

Dieser Zweck greift nach Ansicht des BFH nicht, wenn der Freiberufler freiwillig Bücher führt und seinen Gewinn durch Betriebsvermögensvergleich ermittelt. Denn dann sind Forderungen, Verbindlichkeiten und periodengerechte Abgrenzungen ohnehin Bestandteil der Gewinnermittlung.

Was bedeutet Betriebsvermögensvergleich?

Beim Betriebsvermögensvergleich wird der Gewinn nach § 4 Abs. 1 EStG grundsätzlich als Unterschiedsbetrag zwischen dem Betriebsvermögen am Schluss des Wirtschaftsjahres und dem Betriebsvermögen am Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahres ermittelt, erhöht um Entnahmen und vermindert um Einlagen. Praktisch entspricht dies der Bilanzierung.

Davon zu unterscheiden ist die Einnahmen-Überschuss-Rechnung nach § 4 Abs. 3 EStG. Bei ihr steht der Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben im Vordergrund. Der BFH sieht gerade im Gleichlauf zwischen EÜR und Ist-Besteuerung den zentralen Grund für die Begünstigung freiberuflicher Umsätze nach § 20 Satz 1 Nr. 3 UStG.

Gilt das Urteil nur für Steuerberater und Rechtsanwälte?

Nein. Der Fall betraf zwar eine Partnerschaft von Rechtsanwälten, Wirtschaftsprüfern und Steuerberatern. Die Entscheidung betrifft aber grundsätzlich alle Angehörigen freier Berufe im Sinne des § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG. Dazu gehören unter anderem Ärzte, Zahnärzte, Rechtsanwälte, Notare, Ingenieure, Architekten, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Journalisten, Dolmetscher, Übersetzer und ähnliche Berufe.

Für jede freiberufliche Einheit gilt daher: Wird freiwillig bilanziert und ist die Umsatzgrenze des § 20 Satz 1 Nr. 1 UStG überschritten, kann die Ist-Besteuerung nach § 20 Satz 1 Nr. 3 UStG nach dieser BFH-Rechtsprechung nicht verlangt werden.

Was ist mit der aktuellen Umsatzgrenze von 800.000 Euro?

Die BFH-Entscheidung bedeutet nicht, dass freiwillig bilanzierende Freiberufler niemals die Ist-Besteuerung nutzen können. Zu prüfen bleibt stets § 20 Satz 1 Nr. 1 UStG. Danach kann das Finanzamt die Ist-Besteuerung gestatten, wenn der Gesamtumsatz im vorangegangenen Kalenderjahr aktuell nicht mehr als 800.000 Euro betragen hat.

Überschreitet ein Freiberufler diese Grenze jedoch und stützt sich allein auf § 20 Satz 1 Nr. 3 UStG, scheitert die Gestattung nach dem BFH-Urteil, wenn der Gewinn freiwillig durch Betriebsvermögensvergleich ermittelt wird.

Steuer-Tipp: Gewinnermittlung und Umsatzsteuer gemeinsam planen

Freiberufler sollten die Wahl der Gewinnermittlungsart nicht isoliert betrachten. Eine freiwillige Bilanzierung kann betriebswirtschaftlich sinnvoll sein, etwa wegen Finanzierungsgesprächen, Controlling, Partnervergütung oder Wachstum. Sie kann aber zugleich dazu führen, dass die Ist-Besteuerung nach § 20 Satz 1 Nr. 3 UStG nicht mehr beansprucht werden kann.

Vor einem Wechsel von der Einnahmen-Überschuss-Rechnung zur Bilanzierung sollte daher geprüft werden:

• Wird die Umsatzgrenze des § 20 Satz 1 Nr. 1 UStG überschritten?
• Wird die Ist-Besteuerung aktuell genutzt?
• Beruht die Gestattung auf der Umsatzgrenze oder auf der freiberuflichen Tätigkeit?
• Welche Liquiditätsbelastung entsteht bei einem Wechsel zur Soll-Besteuerung?
• Müssen Honorarprozesse, Abschlagsrechnungen oder Zahlungsziele angepasst werden?

Achtung: Häufiger Fehler in der Praxis

Ein häufiger Fehler lautet: „Wir sind Freiberufler, also steht uns die Ist-Besteuerung zu.“ Genau diese Verkürzung korrigiert der BFH. Der freie Beruf allein genügt nicht, wenn freiwillig Bücher geführt und der Gewinn durch Betriebsvermögensvergleich ermittelt wird.

Ebenso riskant ist die Annahme, eine jahrelange Anwendung der Ist-Besteuerung schütze dauerhaft. Im BFH-Fall hatte das Finanzamt die Ist-Besteuerung über viele Jahre zunächst nicht beanstandet, später aber widerrufen beziehungsweise für spätere Zeiträume abgelehnt. Der BFH sah darin keinen Anspruch auf Fortführung der Ist-Besteuerung.

Praxisbeispiel: Große Arztpraxis mit freiwilliger Bilanzierung

Eine ärztliche Gemeinschaftspraxis erzielt im Vorjahr einen Gesamtumsatz von 1,2 Mio. Euro. Sie ist freiberuflich tätig, erstellt aber freiwillig eine Bilanz nach § 4 Abs. 1 EStG, weil Banken und Gesellschafter detaillierte Jahresabschlüsse verlangen.

Die Praxis kann die Ist-Besteuerung nicht auf § 20 Satz 1 Nr. 1 UStG stützen, weil die aktuelle Umsatzgrenze von 800.000 Euro überschritten ist. Sie kann sich nach dem BFH-Urteil auch nicht erfolgreich auf § 20 Satz 1 Nr. 3 UStG berufen, wenn sie freiwillig bilanziert. Die Folge: Die Umsatzsteuer ist grundsätzlich nach vereinbarten Entgelten zu berechnen.

Checkliste: Das sollten Freiberufler jetzt prüfen

1. Wird die Umsatzsteuer aktuell nach vereinnahmten Entgelten versteuert?
2. Auf welcher Grundlage wurde die Ist-Besteuerung gestattet: Umsatzgrenze oder freiberufliche Tätigkeit?
3. Liegt der Gesamtumsatz des Vorjahres über oder unter 800.000 Euro?
4. Wird der Gewinn durch Einnahmen-Überschuss-Rechnung oder durch Betriebsvermögensvergleich ermittelt?
5. Besteht nur eine Offene-Posten-Liste oder tatsächlich eine freiwillige Bilanzierung? Dies ist im Einzelfall zu prüfen.
6. Welche Auswirkungen hätte ein Wechsel zur Soll-Besteuerung auf Liquidität, Forderungsmanagement und Voranmeldungen?
7. Soll vor einem Wechsel der Gewinnermittlungsart eine verbindliche Auskunft oder Abstimmung mit dem Finanzamt geprüft werden?

Fazit: Freiwillige Bilanzierung kann den Liquiditätsvorteil kosten

Das BFH-Urteil vom 16.04.2026 – V R 16/24 ist ein klares Signal an größere freiberufliche Einheiten: Wer freiwillig bilanziert, kann die Ist-Besteuerung nicht allein mit der freiberuflichen Tätigkeit nach § 20 Satz 1 Nr. 3 UStG begründen.

Für Freiberufler bleibt die Ist-Besteuerung zwar weiterhin möglich, wenn die Voraussetzungen des § 20 Satz 1 Nr. 1 UStG erfüllt sind. Wird die Umsatzgrenze jedoch überschritten, kann die freiwillige Bilanzierung zum entscheidenden Hindernis werden. Deshalb sollten Gewinnermittlung, Umsatzsteuerverfahren und Liquiditätsplanung immer gemeinsam geprüft werden.

Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

FAQ

Können Freiberufler immer die Ist-Besteuerung nutzen?

Nein. Freiberufler können die Ist-Besteuerung nicht automatisch beanspruchen. Nach dem BFH-Urteil ist § 20 Satz 1 Nr. 3 UStG nicht anwendbar, wenn der Freiberufler freiwillig bilanziert.

Was ist der Vorteil der Ist-Besteuerung?

Bei der Ist-Besteuerung entsteht die Umsatzsteuer grundsätzlich erst, wenn das Entgelt vereinnahmt wurde. Das kann die Liquidität verbessern, weil Umsatzsteuer nicht schon bei Leistungserbringung vorfinanziert werden muss.

Was gilt bei Überschreiten der Umsatzgrenze?

Wird die Umsatzgrenze des § 20 Satz 1 Nr. 1 UStG überschritten, muss geprüft werden, ob eine andere Grundlage für die Ist-Besteuerung besteht. Bei freiwillig bilanzierenden Freiberuflern scheidet § 20 Satz 1 Nr. 3 UStG nach dem BFH-Urteil aus.

Gilt die Entscheidung auch für Partnerschaftsgesellschaften?

Ja. Der entschiedene Fall betraf eine Partnerschaft von Rechtsanwälten, Wirtschaftsprüfern und Steuerberatern. Entscheidend war nicht die konkrete Berufsgruppe, sondern die freiwillige Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich.

Ist eine Offene-Posten-Liste schon schädlich?

Das lässt sich nicht pauschal beantworten. Entscheidend ist, ob tatsächlich Bücher geführt und der Gewinn durch Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG ermittelt wird. Eine reine Nebenaufzeichnung ist anders zu beurteilen; die konkrete Ausgestaltung sollte geprüft werden.

Kann eine bisherige Gestattung der Ist-Besteuerung dauerhaft schützen?

Nicht zwingend. Im BFH-Fall war die Ist-Besteuerung jahrelang nicht beanstandet worden. Dennoch konnte das Finanzamt die Gestattung für spätere Zeiträume ablehnen beziehungsweise widerrufen.

Was sollten betroffene Kanzleien und Praxen jetzt tun?

Sie sollten prüfen, auf welcher Grundlage die Ist-Besteuerung angewendet wird, ob die Umsatzgrenze eingehalten wird und ob die Gewinnermittlung durch freiwillige Bilanzierung die Gestattung gefährdet. Bei größeren Liquiditätseffekten sollte die Umstellung zur Soll-Besteuerung frühzeitig geplant werden.

Linkvorschläge

• Umsatzsteuer: Soll- oder Ist-Besteuerung?
• Einnahmen-Überschuss-Rechnung oder Bilanz: Welche Gewinnermittlung passt?
• Umsatzsteuer-Voranmeldung: Fristen, Fehler und Liquiditätsfallen

Quellenverzeichnis

• BFH, Urteil vom 16.04.2026 – V R 16/24, ECLI:DE:BFH:2026.160426.VR16.24.0.
• Vorinstanz: Finanzgericht Baden-Württemberg, Urteil vom 09.07.2024 – 9 K 86/24.
• BFH, Urteil vom 22.07.2010 – V R 4/09, BFHE 231, 260, BStBl II 2013, 590.
• § 20 Satz 1 Nr. 1 bis 4 UStG, Rechtsstand 28.08.2026.
• § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a und b UStG, Rechtsstand 28.08.2026.
• § 16 Abs. 1 Satz 1 UStG, Rechtsstand 28.08.2026.
• § 4 Abs. 1 und Abs. 3 EStG, Rechtsstand 28.08.2026.
• § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG, Rechtsstand 28.08.2026.
• BMF-Schreiben vom 31.07.2013 – IV D 2 – S 7368/10/10002, BStBl I 2013, 964.

Der BFH klärt, welches Jahr für den Versorgungsfreibetrag nach interner Teilung zählt – mit Folgen für geschiedene Beamten-Ehepartner.

Nach einer Scheidung werden Versorgungsanrechte häufig im Rahmen des Versorgungsausgleichs geteilt. Steuerlich kann das Jahre später wichtig werden: Welches Jahr ist maßgeblich, wenn der Versorgungsfreibetrag und der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag berechnet werden?

Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 24.06.2026 – VI R 19/24 entschieden: Wird eine beamtenrechtliche Versorgung intern geteilt, richtet sich der Versorgungsfreibetrag bei der ausgleichsberechtigten Person nach dem Jahr, in dem ihr eigener Anspruch auf den Versorgungsbezug entstanden ist – nicht nach dem Versorgungsbeginn des früheren Ehepartners.

Worum ging es im BFH-Fall?

Die Klägerin war seit 2001 rechtskräftig geschieden. Ihr früherer Ehemann erhielt ab 2007 beamtenrechtliche Versorgungsbezüge. Die Klägerin erhielt zunächst ab 2010 eine erhöhte gesetzliche Altersrente. Später wurde der Versorgungsausgleich geändert: Durch familiengerichtlichen Beschluss wurde mit Wirkung ab 01.02.2016 eine interne Teilung der Beamtenversorgung vorgenommen. Die Klägerin erhielt daraufhin ab 2018 Versorgungsbezüge von dem beamtenrechtlichen Versorgungsträger – einschließlich Nachzahlung für die Zeit ab 01.02.2016.

Streitpunkt war, ob der Versorgungsfreibetrag nach dem Jahr 2007 zu berechnen war, also nach dem Ruhestandsbeginn des früheren Ehemanns, oder nach dem Jahr 2016, in dem der Anspruch der Klägerin aus der internen Teilung entstanden war. Das Finanzamt stellte auf 2016 ab. Das Finanzgericht gab zunächst der Klägerin Recht. Der BFH hob das Urteil des Hessischen Finanzgerichts jedoch auf und wies die Klage ab.

Was ist eine interne Teilung?

Bei der internen Teilung überträgt das Familiengericht für die ausgleichsberechtigte Person zulasten des Anrechts der ausgleichspflichtigen Person ein eigenes Anrecht bei demselben Versorgungsträger. Das ergibt sich aus § 10 Abs. 1 VersAusglG.

Wichtig ist: Die ausgleichsberechtigte Person übernimmt nicht einfach den steuerlichen Status des früheren Ehepartners. Sie erhält ein eigenes Anrecht. Entscheidungen über den Versorgungsausgleich werden zudem erst mit Rechtskraft wirksam, § 224 Abs. 1 FamFG.

Was hat der BFH entschieden?

Der BFH stellt klar: Für den Versorgungsfreibetrag und den Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag ist bei der ausgleichsberechtigten Person deren eigener Versorgungsbeginn maßgeblich. Das gilt auch dann, wenn der frühere Ehepartner schon Jahre zuvor beamtenrechtliche Versorgungsbezüge erhalten hat.

Im Streitfall bedeutete das: Die Klägerin konnte nicht die günstigeren Werte aus dem Jahr 2007 nutzen. Maßgeblich war das Jahr 2016, weil ihr eigener Anspruch auf die Versorgungsbezüge aus der internen Teilung ab diesem Jahr bestand. Der BFH bestätigte damit die Berechnung des Finanzamts mit einem Versorgungsfreibetrag von 1.680 Euro und einem Zuschlag von 504 Euro, also insgesamt 2.184 Euro.

Warum ist das steuerlich relevant?

Der Versorgungsfreibetrag wird seit 2005 schrittweise abgeschmolzen. Je später der maßgebliche Versorgungsbeginn liegt, desto geringer fallen Prozentsatz, Höchstbetrag und Zuschlag aus. Die Werte ergeben sich aus der Tabelle in § 19 Abs. 2 Satz 3 EStG. Für 2016 nennt die Tabelle 22,4 Prozent, höchstens 1.680 Euro, plus 504 Euro Zuschlag; für 2018 sind es 19,2 Prozent, höchstens 1.440 Euro, plus 432 Euro Zuschlag.

Das Urteil kann daher spürbare steuerliche Folgen haben. Wer nach einer Scheidung später eigene beamtenrechtliche Versorgungsbezüge aus einer internen Teilung erhält, kann sich nicht automatisch auf den früheren, möglicherweise günstigeren Versorgungsbeginn der ausgleichspflichtigen Person berufen.

Warum gilt nicht der Versorgungsbeginn des Ex-Ehepartners?

Der BFH begründet seine Entscheidung mit dem Charakter der internen Teilung. Durch die interne Teilung entsteht bei der ausgleichsberechtigten Person ein eigenständiger Anspruch gegenüber dem Versorgungsträger. Sie ist keine Gesamtrechtsnachfolgerin der ausgleichspflichtigen Person. Deshalb richtet sich die Besteuerung nach dem eigenen steuerlichen Sachverhalt der ausgleichsberechtigten Person.

Auch § 19 Abs. 2 Satz 6 und Satz 7 EStG helfen nach Auffassung des BFH nicht weiter. Diese Vorschriften betreffen andere Fallgruppen, etwa mehrere Versorgungsbezüge oder Hinterbliebenenbezüge. Eine analoge Anwendung auf die interne Teilung lehnte der BFH ab.

Einordnung: BFH bestätigt die Linie der Finanzverwaltung

Die Entscheidung passt zur bisherigen Verwaltungsauffassung. Das BMF-Schreiben vom 05.10.2023 sieht vor, dass bei der ausgleichsberechtigten Person für den Versorgungsfreibetrag, den Besteuerungsanteil oder den Ertragsanteil auf deren eigenen Versorgungsbeginn, Rentenbeginn beziehungsweise Lebensalter abzustellen ist.

Der BFH bestätigt diese Linie nun ausdrücklich für die interne Teilung beamtenrechtlicher Versorgungsbezüge. Für Steuerpflichtige bedeutet das mehr Rechtssicherheit – allerdings häufig nicht zugunsten der ausgleichsberechtigten Person, wenn der eigene Anspruch erst viele Jahre nach dem Ruhestandsbeginn des früheren Ehepartners entsteht.

Praxisbeispiel: Unterschied zwischen 2007 und 2016

Angenommen, eine ausgleichsberechtigte Person erhält aufgrund interner Teilung jährliche beamtenrechtliche Versorgungsbezüge von 24.000 Euro.

Bei einem maßgeblichen Versorgungsbeginn 2007 läge der Höchstbetrag des Versorgungsfreibetrags bei 2.760 Euro und der Zuschlag bei 828 Euro. Insgesamt könnten somit bis zu 3.588 Euro steuerfrei bleiben. Für einen Versorgungsbeginn 2016 betragen der Höchstbetrag 1.680 Euro und der Zuschlag 504 Euro, also insgesamt 2.184 Euro. Die Differenz beträgt in diesem vereinfachten Beispiel 1.404 Euro pro Jahr.

Das Beispiel zeigt: Der richtige Versorgungsbeginn ist kein bloß technisches Detail. Er kann die jährliche Steuerbelastung dauerhaft beeinflussen.

Steuer-Tipp: Bescheide und Lohnsteuerdaten genau prüfen

Betroffene sollten prüfen, welches Jahr der Versorgungsträger und das Finanzamt als Versorgungsbeginn angesetzt haben. Gerade bei nachträglichen Änderungen des Versorgungsausgleichs, Nachzahlungen oder verspäteter erstmaliger Auszahlung kann es zu Missverständnissen kommen.

Entscheidend ist nicht zwingend das Jahr der ersten Auszahlung. Maßgeblich ist nach der BFH-Entscheidung das Jahr, in dem der eigene Anspruch auf den Versorgungsbezug bei der ausgleichsberechtigten Person entstanden ist.

Achtung: Häufiger Fehler bei der Steuererklärung

Ein häufiger Fehler besteht darin, den Versorgungsbeginn des früheren Ehepartners zu übernehmen. Das kann verlockend sein, weil ältere Versorgungsjahrgänge häufig höhere Freibeträge haben. Nach dem BFH-Urteil ist dieser Ansatz bei einer internen Teilung jedoch grundsätzlich nicht zulässig.

Ebenso sollte nicht automatisch auf das Jahr der tatsächlichen ersten Auszahlung abgestellt werden. Im BFH-Fall flossen die Zahlungen erstmals 2018, der maßgebliche Versorgungsbeginn lag aber im Jahr 2016, weil die Versorgung mit Nachzahlung ab 01.02.2016 begründet wurde.

Checkliste: Das sollten Betroffene jetzt prüfen

1. Liegt eine interne Teilung nach § 10 VersAusglG vor?
2. Wann wurde der familiengerichtliche Beschluss wirksam?
3. Ab welchem Jahr besteht der eigene Anspruch auf den Versorgungsbezug?
4. Welches Jahr wurde in der Lohnsteuerbescheinigung oder im Einkommensteuerbescheid als Versorgungsbeginn angesetzt?
5. Stimmen Prozentsatz, Höchstbetrag und Zuschlag mit der Tabelle des § 19 Abs. 2 Satz 3 EStG überein?
6. Wurden Nachzahlungen steuerlich korrekt dem maßgeblichen Versorgungsbeginn zugeordnet?
7. Ist ein Einspruch gegen den Steuerbescheid noch möglich?

Fazit: Eigener Anspruch, eigener Versorgungsbeginn

Das BFH-Urteil vom 24.06.2026 – VI R 19/24 bringt eine klare Aussage: Bei der internen Teilung einer beamtenrechtlichen Versorgung zählt für den Versorgungsfreibetrag der ausgleichsberechtigten Person das Jahr, in dem ihr eigener Anspruch auf den Versorgungsbezug entstanden ist. Der frühere Ruhestandsbeginn des Ex-Ehepartners wird nicht übernommen.

Für geschiedene Ehepartnerinnen und Ehepartner mit Versorgungsanrechten aus Beamtenversorgung, öffentlichem Dienst oder vergleichbaren Versorgungssystemen lohnt sich daher eine genaue Prüfung. Schon ein falsches Jahr kann zu dauerhaft falschen Freibeträgen führen.

Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

FAQ

Welches Jahr zählt beim Versorgungsfreibetrag nach interner Teilung?

Maßgeblich ist das Jahr, in dem bei der ausgleichsberechtigten Person der eigene Anspruch auf den Versorgungsbezug entstanden ist. Nicht maßgeblich ist der Versorgungsbeginn der ausgleichspflichtigen Person.

Gilt das auch, wenn der Ex-Ehepartner schon viele Jahre Pension bezieht?

Ja. Auch wenn die ausgleichspflichtige Person bereits seit Jahren beamtenrechtliche Versorgungsbezüge erhält, richtet sich der Freibetrag der ausgleichsberechtigten Person nach deren eigenem Versorgungsbeginn.

Ist das Jahr der ersten Auszahlung immer entscheidend?

Nein. Im BFH-Fall erfolgte die erste Auszahlung im Jahr 2018, maßgeblich war aber das Jahr 2016, weil der Anspruch rückwirkend ab 01.02.2016 begründet wurde.

Was ist der Versorgungsfreibetrag?

Der Versorgungsfreibetrag ist ein steuerfreier Teil bestimmter Versorgungsbezüge, zum Beispiel von Ruhegehältern oder gleichartigen beamtenrechtlichen Bezügen. Er wird nach § 19 Abs. 2 EStG anhand des Jahres des Versorgungsbeginns berechnet und durch einen Zuschlag ergänzt.

Was bedeutet interne Teilung im Versorgungsausgleich?

Bei der internen Teilung begründet das Familiengericht für die ausgleichsberechtigte Person ein eigenes Anrecht bei dem Versorgungsträger, bei dem auch das Anrecht der ausgleichspflichtigen Person besteht. Grundlage ist § 10 Abs. 1 VersAusglG.

Kann ein Steuerbescheid wegen falschem Versorgungsbeginn geändert werden?

Das hängt vom Einzelfall ab, insbesondere davon, ob der Bescheid noch änderbar oder die Einspruchsfrist noch offen ist. Betroffene sollten Lohnsteuerbescheinigung, Versorgungsträger-Mitteilungen und Einkommensteuerbescheid zeitnah prüfen lassen.

Linkvorschläge

• Besteuerung von Pensionen: Versorgungsfreibetrag richtig berechnen
• Versorgungsausgleich nach Scheidung: Steuerliche Folgen im Überblick
• Einspruch gegen den Einkommensteuerbescheid: Fristen und Erfolgsaussichten

Quellenverzeichnis

• BFH, Urteil vom 24.06.2026 – VI R 19/24, ECLI:DE:BFH:2026.240626.VIR19.24.0.
• Vorinstanz: Hessisches Finanzgericht, Urteil vom 05.06.2024 – 4 K 1272/23.
• § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, § 19 Abs. 2 EStG, insbesondere § 19 Abs. 2 Satz 3 EStG, Rechtsstand 28.08.2026.
• § 3 Nr. 55a EStG, Rechtsstand 28.08.2026.
• § 10 Abs. 1 VersAusglG, Rechtsstand 28.08.2026.
• § 224 Abs. 1 FamFG, Rechtsstand 28.08.2026.
• BMF-Schreiben vom 05.10.2023, BStBl I 2023, 1726, insbesondere Rn. 333–335.

Der BFH bestätigt: Auch bei Umsatzsteuer-Erstattungen kann ein Verspätungszuschlag drohen – besonders bei wiederholter Fristversäumnis.

Ein Verspätungszuschlag zur Umsatzsteuer kann auch dann festgesetzt werden, wenn sich aus der Umsatzsteuerjahreserklärung keine Nachzahlung, sondern eine Erstattung ergibt. Das hat der Bundesfinanzhof mit Urteil vom 07.05.2026 – V R 26/24 bestätigt. Entscheidend ist: Im Rahmen des Ermessens darf das Finanzamt auch berücksichtigen, ob Steuererklärungen wiederholt verspätet abgegeben wurden.

Für Unternehmen bedeutet das: Eine verspätete Umsatzsteuerjahreserklärung ist nicht automatisch folgenlos, nur weil dem Finanzamt am Ende kein Steuerausfall entsteht. Der Verspätungszuschlag dient nicht nur dazu, Zins- oder Liquiditätsvorteile abzuschöpfen. Er soll auch die fristgerechte Abgabe von Steuererklärungen sichern und künftige Verspätungen verhindern.

Worum ging es im BFH-Fall?

Der Kläger war Unternehmer und ließ seine Umsatzsteuerjahreserklärung 2020 durch eine Steuerberatungsgesellschaft erstellen. Die Erklärung wurde erst am 30.01.2023 beim Finanzamt eingereicht. Die maßgebliche Abgabefrist war im Streitfall bereits am 31.08.2022 abgelaufen. Aus der Erklärung ergab sich ein Überschuss zugunsten des Unternehmers von 7.333,41 Euro sowie ein Unterschiedsbetrag zu seinen Gunsten von 168,24 Euro.

Trotz dieses Erstattungsfalls setzte das Finanzamt mit Bescheid vom 27.03.2023 einen Verspätungszuschlag von 125 Euro fest. Zur Begründung verwies es auf die verspätete Abgabe. Im Einspruchsverfahren machte der Kläger unter anderem Personalausfälle wegen „Corona“ und Belastungen durch die „Grundsteuer-Kampagne“ geltend. Das Finanzamt hielt diese allgemeinen Hinweise nicht für ausreichend, um die Verspätung zu entschuldigen. Außerdem war die Umsatzsteuerjahreserklärung bereits für das Vorjahr 2019 verspätet abgegeben worden.

Was hat der BFH entschieden?

Der BFH wies die Revision des Unternehmers zurück. Der Leitsatz lautet: Bei der Festsetzung eines Verspätungszuschlags ist im Rahmen des Entschließungsermessens nach § 152 Abs. 1 Satz 1 AO auch in Erstattungsfällen die Häufigkeit der Fristüberschreitung zu berücksichtigen.

Das bedeutet: Das Finanzamt darf bei seiner Entscheidung, ob es überhaupt einen Verspätungszuschlag festsetzt, berücksichtigen, dass ein Steuerpflichtiger schon früher Erklärungsfristen versäumt hat. Gerade wiederholte Verspätungen können ein gewichtiges Argument für die Festsetzung sein.

Was ist ein Entschließungsermessen?

Das Entschließungsermessen betrifft die Frage, ob das Finanzamt überhaupt tätig wird. Bei § 152 Abs. 1 Satz 1 AO heißt das: Das Finanzamt entscheidet, ob es wegen einer nicht oder nicht fristgerecht abgegebenen Steuererklärung einen Verspätungszuschlag festsetzt. Davon zu unterscheiden ist die Frage der Höhe des Zuschlags.

Im Streitfall lag kein Fall der automatischen Festsetzung nach § 152 Abs. 2 AO vor. Denn in bestimmten Erstattungs- oder Nullfällen greift die automatische Festsetzung gerade nicht. Das bedeutet aber nicht, dass ein Zuschlag ausgeschlossen wäre. Vielmehr kann das Finanzamt dann nach § 152 Abs. 1 AO im Rahmen seines Ermessens entscheiden.

Warum schützt eine Umsatzsteuer-Erstattung nicht automatisch?

Viele Unternehmer gehen davon aus: Wenn die Umsatzsteuerjahreserklärung zu einer Erstattung führt, kann kein Verspätungszuschlag entstehen. Genau diese Annahme ist riskant.

Der BFH stellt klar, dass § 152 AO auch in Erstattungsfällen einen Sanktions- und Präventionszweck hat. Der Zuschlag soll nicht nur finanzielle Vorteile ausgleichen, sondern auch sicherstellen, dass Steuererklärungen pünktlich eingehen. Das gilt auch dann, wenn die verspätete Erklärung keine Nachzahlung auslöst.

Hinzu kommt: Die Umsatzsteuer-Voranmeldungen und die Umsatzsteuerjahreserklärung sind eigenständige Verfahren. Der Unternehmer konnte sich daher nicht erfolgreich darauf berufen, seine Voranmeldungen seien pünktlich abgegeben worden. Der BFH hielt es für zulässig, die verspätete Abgabe der Jahreserklärung gesondert zu sanktionieren.

Wie hoch kann der Verspätungszuschlag sein?

Für Steuererklärungen, die sich auf ein Kalenderjahr beziehen, beträgt der Verspätungszuschlag nach § 152 Abs. 5 AO grundsätzlich 0,25 Prozent der festgesetzten Steuer nach Abzug von Vorauszahlungen und anzurechnenden Steuerabzugsbeträgen, mindestens aber 25 Euro je angefangenem Monat der Verspätung. Der Zuschlag ist auf volle Euro abzurunden und darf höchstens 25.000 Euro betragen.

Im Streitfall ergab sich daraus der Mindestbetrag: Die Erklärung war mehrere angefangene Monate verspätet, sodass das Finanzamt einen Zuschlag von 125 Euro festsetzte. Der BFH sah darin keinen Verstoß gegen den Verhältnismäßigkeitsgrundsatz.

Wann kann eine verspätete Abgabe entschuldbar sein?

Nach § 152 Abs. 1 Satz 2 AO ist von der Festsetzung eines Verspätungszuschlags abzusehen, wenn der Erklärungspflichtige glaubhaft macht, dass die Verspätung entschuldbar war. Das Verschulden eines Vertreters oder Erfüllungsgehilfen wird dem Steuerpflichtigen zugerechnet.

Wichtig ist: Allgemeine Hinweise reichen meist nicht. Wer sich auf Krankheit, technische Probleme, außergewöhnliche Kanzleibelastung oder fehlende Unterlagen beruft, sollte den konkreten Zusammenhang zur verspäteten Erklärung dokumentieren. Der Anwendungserlass zur Abgabenordnung stellt zudem klar, dass Entschuldigungsgründe im Anwendungsbereich des § 152 Abs. 1 AO vom Steuerpflichtigen glaubhaft zu machen sind; eine allgemeine Amtsermittlungspflicht der Finanzverwaltung besteht insoweit nicht.

Steuer-Tipp: Fristenmanagement ist auch bei Erstattungen Pflicht

Unternehmer sollten Umsatzsteuerjahreserklärungen auch dann konsequent fristgerecht vorbereiten, wenn voraussichtlich ein Vorsteuerüberhang oder eine Erstattung entsteht. Gerade bei wiederholten Fristversäumnissen steigt das Risiko, dass das Finanzamt sein Ermessen zulasten des Steuerpflichtigen ausübt.

Praktisch sinnvoll sind:

• eine zentrale Fristenliste für Jahreserklärungen und Voranmeldungen,
• frühzeitige Übergabe aller Buchhaltungsunterlagen an die Steuerberatung,
• dokumentierte Rückfragen bei fehlenden Belegen,
• rechtzeitige Fristverlängerungsanträge, wenn absehbar Unterlagen fehlen,
• interne Eskalation bei wiederholten Verzögerungen.

Achtung: Häufiger Fehler in der Praxis

Ein häufiger Fehler ist die Annahme: „Wir bekommen ohnehin Umsatzsteuer erstattet, daher ist die verspätete Abgabe nicht so schlimm.“ Das BFH-Urteil zeigt das Gegenteil. Auch ein Erstattungsfall kann zu einem Verspätungszuschlag führen, insbesondere wenn das Finanzamt auf wiederholte Fristüberschreitungen verweisen kann.

Ebenso riskant ist der pauschale Verweis auf Überlastung. Im entschiedenen Fall reichten allgemeine Hinweise auf Corona-Personalausfälle und die Grundsteuer-Kampagne nicht aus. Entscheidend ist immer, ob die konkrete Verspätung nachvollziehbar und belegbar entschuldigt werden kann.

Praxisbeispiel: Wann ein Zuschlag drohen kann

Ein Unternehmen gibt seine Umsatzsteuer-Voranmeldungen monatlich pünktlich ab. Die Jahreserklärung wird jedoch wiederholt erst Monate nach Ablauf der Frist übermittelt. Auch wenn sich aus der Jahreserklärung ein Erstattungsbetrag ergibt, kann das Finanzamt einen Verspätungszuschlag festsetzen. Es darf dabei berücksichtigen, dass die Pflicht zur Abgabe der Jahreserklärung wiederholt verletzt wurde.

Anders kann der Fall liegen, wenn eine einmalige, geringfügige Verspätung vorliegt und konkrete Entschuldigungsgründe glaubhaft gemacht werden. Der BFH weist ausdrücklich darauf hin, dass eine nur geringfügige Verspätung im Einzelfall dazu führen kann, dass das Finanzamt ausnahmsweise von der Festsetzung absieht.

Checkliste: Was Unternehmen jetzt prüfen sollten

1. Wurden Umsatzsteuerjahreserklärungen in den letzten Jahren verspätet abgegeben?
2. Gibt es wiederkehrende Ursachen, zum Beispiel fehlende Belege, interne Freigaben oder verspätete Buchhaltungsdaten?
3. Sind Fristen und Verantwortlichkeiten intern eindeutig geregelt?
4. Werden Verzögerungen dokumentiert und gegenüber dem Finanzamt konkret begründet?
5. Wurde bei absehbarer Fristversäumnis rechtzeitig eine Fristverlängerung geprüft?
6. Ist klar, dass auch Erstattungsfälle nicht automatisch vor einem Verspätungszuschlag schützen?

Fazit: Erstattung schützt nicht vor Sanktionen

Das BFH-Urteil vom 07.05.2026 – V R 26/24 verschärft nicht das Gesetz, macht aber die praktische Linie deutlich: Auch bei einer Umsatzsteuer-Erstattung darf das Finanzamt einen Verspätungszuschlag festsetzen. Besonders relevant ist das bei wiederholten Fristüberschreitungen.

Für Unternehmer heißt das: Die Umsatzsteuerjahreserklärung sollte nicht als bloße Formalie behandelt werden. Wer Fristen wiederholt versäumt, riskiert auch dann einen Zuschlag, wenn sich aus der Erklärung ein Guthaben ergibt.

Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

FAQ

Kann ein Verspätungszuschlag auch bei einer Umsatzsteuer-Erstattung festgesetzt werden?

Ja. Der BFH bestätigt, dass ein Verspätungszuschlag auch in Erstattungsfällen möglich ist, wenn das Finanzamt sein Ermessen nach § 152 Abs. 1 AO ordnungsgemäß ausübt.

Spielt es eine Rolle, dass die Umsatzsteuer-Voranmeldungen pünktlich abgegeben wurden?

Nicht zwingend. Nach Auffassung des BFH sind Umsatzsteuer-Voranmeldungen und Umsatzsteuerjahreserklärung eigenständige Verfahren. Eine pünktliche Voranmeldung schützt daher nicht automatisch vor einem Zuschlag wegen verspäteter Jahreserklärung.

Wann ist ein Verspätungszuschlag automatisch festzusetzen?

§ 152 Abs. 2 AO enthält Fälle, in denen ein Verspätungszuschlag grundsätzlich von Amts wegen festzusetzen ist. In bestimmten Erstattungs- oder Nullfällen greift diese automatische Festsetzung jedoch nicht; dann kommt eine Ermessensentscheidung nach § 152 Abs. 1 AO in Betracht.

Reicht eine allgemeine Überlastung als Entschuldigung aus?

In der Regel nicht. Entschuldigungsgründe müssen konkret glaubhaft gemacht werden. Allgemeine Hinweise auf Personalmangel, Krankheit oder hohe Arbeitsbelastung reichen ohne Einzelfallbezug häufig nicht aus.

Wie hoch ist der Mindest-Verspätungszuschlag?

Bei kalenderjahrbezogenen Steuererklärungen beträgt der Mindestbetrag grundsätzlich 25 Euro je angefangenem Monat der Verspätung. Der Höchstbetrag liegt bei 25.000 Euro.

Was können Unternehmer gegen einen Verspätungszuschlag tun?

Sie können Einspruch einlegen und konkret darlegen, warum die Verspätung entschuldbar war oder warum das Finanzamt sein Ermessen fehlerhaft ausgeübt hat. Pauschale Begründungen sind erfahrungsgemäß riskant; entscheidend sind belegbare Tatsachen.

Linkvorschläge

• Umsatzsteuerjahreserklärung: Fristen, Pflichten und typische Fehler
• Steuerliche Fristen für Unternehmen: Was Sie im Blick behalten sollten
• Einspruch gegen Steuerbescheide: Wann er sich lohnt

Quellenverzeichnis

• BFH, Urteil vom 07.05.2026 – V R 26/24, ECLI:DE:BFH:2026.070526.VR26.24.0.
• Vorinstanz: Sächsisches Finanzgericht, Urteil vom 08.11.2023 – 8 K 682/23.
• § 152 Abs. 1, Abs. 2, Abs. 3, Abs. 5 und Abs. 10 AO, Rechtsstand 28.08.2026.
• § 149 AO, insbesondere Abs. 3, Rechtsstand 28.08.2026.
• Art. 97 § 36 EGAO, Sonderregelungen aufgrund der Corona-Pandemie, Rechtsstand 28.08.2026.
• § 18 Abs. 3 UStG, Umsatzsteuerjahreserklärung als Steueranmeldung, Rechtsstand 28.08.2026.
• AEAO zu § 152 AO, Stand 2025, insbesondere zur ermessensabhängigen Festsetzung, Entschuldbarkeit und Berechnung von Verspätungszuschlägen.

Der BFH stärkt Erben beim Familienheim: Die 6-Monats-Frist ist keine starre Grenze. Entscheidend sind Nachweise und der Einzelfall.

Wer ein selbstgenutztes Familienheim erbt, kann unter bestimmten Voraussetzungen von der Erbschaftsteuerbefreiung nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG profitieren. In der Praxis scheitern Fälle jedoch häufig an einer Frage: Muss der Erbe wirklich innerhalb von sechs Monaten einziehen?

Der Bundesfinanzhof hat mit Beschluss vom 27.05.2026 – II B 41/25 klargestellt: Die von der Rechtsprechung entwickelte Sechs-Monats-Frist ist keine starre Ausschlussfrist. Entscheidend bleibt die Gesamtwürdigung aller Umstände des Einzelfalls. Das ist besonders wichtig, wenn ein rechtliches Hindernis – etwa ein Wohnrecht – oder umfangreiche Renovierungsarbeiten den tatsächlichen Einzug verzögern.

Worum ging es im BFH-Fall?

Im Streitfall hatte der Erwerber ein Familienheim geerbt. Allerdings war zugunsten einer dritten Person ein unentgeltliches Wohnrecht an dem Grundstück angeordnet. Dieses Wohnrecht hinderte den Erwerber zunächst daran, die Immobilie selbst zu nutzen. Das Finanzamt wollte deshalb die Frage grundsätzlich geklärt wissen, ob die Steuerbefreiung nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG auch dann möglich ist, wenn ein solches Wohnrecht den sofortigen Einzug verhindert.

Der Erwerber hatte seinen Willen zum Einzug bereits innerhalb von sechs Monaten nach dem Erbfall nach außen erkennbar gemacht. Das Wohnrecht fiel ebenfalls innerhalb dieser Karenzzeit weg. Der tatsächliche Einzug erfolgte jedoch erst fast 24 Monate nach dem Erbfall, weil Renovierungsmaßnahmen früher nicht abgeschlossen werden konnten. Nach der Würdigung des Finanzgerichts war die Verzögerung nicht vom Erwerber zu vertreten. Der BFH ließ die Revision nicht zu.

Wann ist das Familienheim bei Kindern steuerfrei?

Für Kinder und Kinder verstorbener Kinder bleibt der Erwerb eines Familienheims von Todes wegen nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG steuerfrei, wenn insbesondere folgende Voraussetzungen erfüllt sind:

• Der Erwerb betrifft Eigentum oder Miteigentum an einem bebauten Grundstück im Inland, in der EU oder im EWR.
• Der Erblasser hat die Wohnung bis zum Erbfall selbst zu Wohnzwecken genutzt oder war aus zwingenden Gründen daran gehindert.
• Der Erwerber bestimmt die Wohnung unverzüglich zur Selbstnutzung zu eigenen Wohnzwecken.
• Die Steuerbefreiung gilt bei Kindern nur, soweit die Wohnfläche 200 Quadratmeter nicht übersteigt.
• Die Befreiung fällt rückwirkend weg, wenn der Erwerber das Familienheim innerhalb von zehn Jahren nicht mehr selbst zu Wohnzwecken nutzt, es sei denn, er ist aus zwingenden Gründen an der Selbstnutzung gehindert.

Für Ehegatten und eingetragene Lebenspartner enthält § 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG eine eigene Befreiungsvorschrift für den Erwerb von Todes wegen; die hier besprochene Entscheidung betrifft jedoch die Befreiung für Kinder nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG.

Was bedeutet „unverzüglich“?

„Unverzüglich“ bedeutet im Steuerrecht hier nicht „sofort“, sondern ohne schuldhaftes Zögern. Der BFH knüpft dabei an § 121 Abs. 1 Satz 1 BGB an. Danach kommt es darauf an, ob der Erwerber innerhalb einer angemessenen Prüfungs- und Überlegungszeit handelt.

Nach der BFH-Rechtsprechung ist ein Zeitraum von sechs Monaten nach dem Erbfall regelmäßig angemessen. Innerhalb dieser Zeit kann der Erwerber prüfen, ob er einziehen will, Renovierungsarbeiten veranlassen und den Umzug vorbereiten. Zieht der Erwerber erst später ein, ist die Steuerbefreiung aber nicht automatisch verloren. Dann muss er darlegen und glaubhaft machen, wann er den Entschluss zur Selbstnutzung gefasst hat, warum der frühere Einzug nicht möglich war und weshalb er die Verzögerung nicht zu vertreten hat.

Was ist die Kernaussage des BFH-Beschlusses vom 27.05.2026?

Der BFH sagt nicht: „24 Monate sind immer unschädlich.“ Er sagt vielmehr: Die Sechs-Monats-Frist ist keine starre Grenze. Maßgeblich sind die konkreten Umstände, die das Finanzgericht als Tatsachengericht würdigt. Im Streitfall waren zwei Punkte entscheidend:

Erstens hatte der Erwerber seinen Selbstnutzungswillen bereits frühzeitig nach außen erkennbar gemacht. Zweitens beruhte der spätere Einzug nach den Feststellungen des Finanzgerichts auf Umständen, die der Erwerber nicht zu vertreten hatte.

Damit stärkt der BFH Erben in Fällen, in denen der Einzug aus nachvollziehbaren Gründen später erfolgt – etwa wegen eines zunächst bestehenden Wohnrechts, wegen notwendiger Sanierung oder wegen Verzögerungen bei Handwerkern.

Reicht es aus, den Einzug nur zu planen?

Nein. Die bloße Erklärung, später einziehen zu wollen, reicht nicht aus. Der BFH verlangt, dass der Erwerber die Absicht zur Selbstnutzung nicht nur innerlich fasst, sondern durch äußere Umstände belegt. Dazu gehören insbesondere konkrete Schritte wie Räumung, Planung, Beauftragung von Handwerkern, Ummeldung, Umzugsvorbereitung und schließlich der tatsächliche Einzug.

Der Erwerber muss das Familienheim außerdem tatsächlich als Mittelpunkt seines Lebensinteresses nutzen. Eine Nutzung als Lagerraum, gelegentliche Aufenthalte oder ein bloßer Zweitwohnsitz genügen nicht.

Steuer-Tipp: Dokumentieren Sie den Einzugswillen frühzeitig

Wer die Steuerbefreiung für das Familienheim sichern möchte, sollte den eigenen Selbstnutzungswillen möglichst früh und nachvollziehbar dokumentieren. Empfehlenswert sind insbesondere:

• schriftliche Umzugsplanung,
• Schriftverkehr mit Handwerkern,
• Angebote, Auftragsbestätigungen und Rechnungen,
• Fotos zum Renovierungsstand,
• Nachweise über Räumung und Entrümpelung,
• Meldebescheinigung nach dem Umzug,
• Vermerke zu Verzögerungen, etwa wegen Handwerkermangel, Krankheit oder rechtlicher Hindernisse.

Je länger der Zeitraum zwischen Erbfall und tatsächlichem Einzug ist, desto höher sind nach der BFH-Rechtsprechung die Anforderungen an die Darlegung des Erwerbers.

Achtung: Häufiger Fehler bei der Familienheim-Befreiung

Ein häufiger Fehler ist, die Sechs-Monats-Frist als bloße Formalie zu behandeln. Wer erst viele Monate nach dem Erbfall Angebote einholt, Renovierungen beginnt oder sich überhaupt erstmals ernsthaft mit dem Einzug befasst, riskiert den Verlust der Steuerbefreiung. In einem früheren BFH-Fall wurde die Befreiung versagt, weil der Erwerber erst deutlich verspätet Renovierungsangebote einholte und nicht überzeugend darlegen konnte, warum ihn an der Verzögerung kein Verschulden traf.

Praxisbeispiel: Wann ein späterer Einzug unschädlich sein kann

Ein Kind erbt das bisher von einem Elternteil bewohnte Haus. Im Testament ist zugunsten eines Angehörigen ein Wohnrecht vorgesehen. Dieser Angehörige zieht wenige Monate nach dem Erbfall in ein Pflegeheim. Das Kind erklärt bereits vorher gegenüber Miterben, Beratern und Handwerkern, dass es selbst einziehen möchte. Danach beginnen notwendige Renovierungsarbeiten, die sich wegen Handwerkermangel und unvorhergesehener Mängel verzögern. Das Kind dokumentiert alle Schritte und zieht nach Abschluss der Arbeiten ein.

In einer solchen Konstellation kann trotz Einzugs nach mehr als sechs Monaten eine „unverzügliche“ Bestimmung zur Selbstnutzung vorliegen. Entscheidend ist aber immer, dass die Verzögerung plausibel, belegbar und nicht vom Erwerber verschuldet ist.

Checkliste: So sichern Sie die Steuerbefreiung für das Familienheim

1. Prüfen Sie unmittelbar nach dem Erbfall, ob die Voraussetzungen des § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG erfüllt sind.
2. Treffen Sie die Entscheidung zur Selbstnutzung möglichst früh.
3. Machen Sie den Einzugswillen nach außen erkennbar.
4. Beauftragen Sie notwendige Räumungs-, Renovierungs- und Sanierungsarbeiten zeitnah.
5. Dokumentieren Sie jede Verzögerung mit Nachweisen.
6. Ziehen Sie ein, sobald dies objektiv möglich und zumutbar ist.
7. Nutzen Sie das Familienheim anschließend grundsätzlich zehn Jahre selbst, damit keine Nachversteuerung ausgelöst wird.

Fazit: Der BFH schafft Spielraum – aber keinen Freibrief

Der BFH-Beschluss vom 27.05.2026 ist eine gute Nachricht für Erben, die das Familienheim tatsächlich selbst nutzen wollen, aber nicht sofort einziehen können. Die Sechs-Monats-Frist bleibt wichtig, ist aber keine starre Ausschlussfrist. Entscheidend ist, ob der Erwerber seinen Selbstnutzungswillen frühzeitig fasst, nach außen dokumentiert und den Einzug aktiv fördert.

Für die Praxis bedeutet das: Je länger sich der Einzug verzögert, desto wichtiger werden saubere Nachweise. Wer die Steuerbefreiung erhalten möchte, sollte frühzeitig steuerlichen Rat einholen und die tatsächlichen Schritte konsequent dokumentieren.

Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

FAQ

Gilt die Sechs-Monats-Frist beim Familienheim immer?

Nein. Nach der BFH-Rechtsprechung ist ein Zeitraum von sechs Monaten regelmäßig angemessen, aber keine starre Ausschlussfrist. Ein späterer Einzug kann unschädlich sein, wenn der Erwerber die Verzögerung nicht zu vertreten hat und dies glaubhaft macht.

Was muss ich tun, wenn ich wegen Renovierung nicht sofort einziehen kann?

Sie sollten die Renovierung zeitnah planen, Angebote einholen, Aufträge vergeben und den Fortschritt dokumentieren. Verzögerungen durch Handwerker können unschädlich sein, wenn Sie alle zumutbaren Maßnahmen ergreifen.

Reicht eine Erklärung in der Erbschaftsteuererklärung aus?

Nein. Die bloße Erklärung genügt nicht. Der BFH verlangt äußere Umstände, aus denen sich der ernsthafte Selbstnutzungswille ergibt. Am Ende muss die Selbstnutzung grundsätzlich tatsächlich umgesetzt werden.

Was passiert, wenn ich innerhalb von zehn Jahren wieder ausziehe?

Dann fällt die Steuerbefreiung rückwirkend weg, sofern Sie nicht aus zwingenden Gründen an der weiteren Selbstnutzung gehindert sind. Solche Gründe müssen objektiv vorliegen; reine Zweckmäßigkeitserwägungen reichen nicht.

Gilt die Steuerbefreiung bei Kindern unbegrenzt?

Nein. Bei Kindern ist die Steuerbefreiung für das Familienheim auf eine Wohnfläche von 200 Quadratmetern begrenzt. Bei größeren Wohnungen ist die Begünstigung nur anteilig möglich.

Linkvorschläge

• Erbschaftsteuer: Freibeträge und Steuerklassen im Überblick
• Immobilien vererben: Steuerliche Fallstricke bei Erbengemeinschaften
• Testament und Vermächtnis: Was steuerlich zu beachten ist

Quellenverzeichnis

• § 13 Abs. 1 Nr. 4b und Nr. 4c ErbStG, Rechtsstand 28.08.2026.
• § 121 Abs. 1 Satz 1 BGB, Rechtsstand 28.08.2026.
• BFH, Beschluss vom 27.05.2026 – II B 41/25, ECLI:DE:BFH:2026:B.270526.IIB41.25.0.
• Vorinstanz: Niedersächsisches Finanzgericht, Urteil vom 14.05.2025 – 3 K 80/24.
• BFH, Urteil vom 06.05.2021 – II R 46/19, BFHE 273, 554, BStBl II 2022, 342.
• BFH, Urteil vom 16.03.2022 – II R 6/21, BFH/NV 2022, 898.
• BFH, Urteil vom 28.05.2019 – II R 37/16, BFHE 264, 512, BStBl II 2019, 678.

Abgabefrist verpasst? Diese Folgen drohen: Verspätungszuschlag, Zinsen, Säumniszuschläge, Zwangsgeld und Schätzung.

Rechtsstand: 27.08.2026

Die Steuererklärung zu spät abzugeben ist mehr als ein kleiner Formfehler. Wer zur Abgabe verpflichtet ist und die Frist verpasst, riskiert Post vom Finanzamt – und im schlimmsten Fall zusätzliche Kosten. Neben einem Verspätungszuschlag können auch Zinsen, Säumniszuschläge, Zwangsgelder oder eine Schätzung der Besteuerungsgrundlagen drohen.

Dieser Beitrag zeigt, welche Fristen für die Steuererklärung 2025 gelten, wie der Verspätungszuschlag berechnet wird und was Sie tun sollten, wenn die Abgabefrist bereits abgelaufen ist.

Bis wann musste die Steuererklärung 2025 abgegeben werden?

Wenn Sie zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet sind und Ihre Erklärung selbst erstellen, musste die Steuererklärung für das Steuerjahr 2025 grundsätzlich bis zum 31.07.2026 beim Finanzamt eingehen. Die reguläre gesetzliche Frist ergibt sich aus § 149 Abs. 2 AO: Steuererklärungen sind grundsätzlich sieben Monate nach Ablauf des Kalenderjahres abzugeben.

Wenn Sie durch einen Steuerberater, eine Steuerberaterin oder einen Lohnsteuerhilfeverein vertreten werden, verlängert sich die Frist regelmäßig bis zum letzten Tag des Monats Februar des zweiten Folgejahres. Für das Steuerjahr 2025 ist das der 01.03.2027, weil der 28.02.2027 auf einen Sonntag fällt und sich die Frist nach § 108 Abs. 3 AO auf den nächsten Werktag verschiebt.

Bei einer freiwilligen Einkommensteuererklärung, also einer sogenannten Antragsveranlagung, gilt grundsätzlich eine längere Frist. Für das Steuerjahr 2025 kann die freiwillige Steuererklärung grundsätzlich bis zum 31.12.2029 eingereicht werden.

Was passiert, wenn die Steuererklärung zu spät abgegeben wird?

Nach Ablauf der Abgabefrist kann das Finanzamt einen Verspätungszuschlag festsetzen. In manchen Fällen entscheidet das Finanzamt nach Ermessen. Das bedeutet: Bei einer erstmaligen kurzen Verspätung, einer nachvollziehbaren Entschuldigung oder einer Steuererstattung kann das Finanzamt anders reagieren als bei wiederholter Nichtabgabe oder hoher Nachzahlung.

Wichtig ist aber: Ab bestimmten Zeitpunkten ist der Verspätungszuschlag grundsätzlich nicht mehr nur Ermessenssache. Bei kalenderjahrbezogenen Steuererklärungen ist er regelmäßig festzusetzen, wenn die Erklärung nicht innerhalb von 14 Monaten nach Ablauf des Kalenderjahres abgegeben wurde. Für das Steuerjahr 2025 bedeutet das: Wer seine Pflicht-Steuererklärung bis Ende Februar 2027 nicht eingereicht hat, muss ab März 2027 besonders mit einem Verspätungszuschlag rechnen.

Von dieser Pflichtfestsetzung gibt es Ausnahmen. Ein Verspätungszuschlag ist insbesondere nicht zwingend festzusetzen, wenn die Steuer auf 0 Euro oder negativ festgesetzt wird oder wenn die festgesetzte Steuer die Summe aus Vorauszahlungen und anzurechnenden Steuerabzugsbeträgen nicht übersteigt.

Wie hoch ist der Verspätungszuschlag?

Für Steuererklärungen, die sich auf ein Kalenderjahr beziehen, beträgt der Verspätungszuschlag grundsätzlich 0,25 % der festgesetzten Steuer pro angefangenen Monat der Verspätung. Maßgeblich ist dabei die festgesetzte Steuer, vermindert um festgesetzte Vorauszahlungen und anzurechnende Steuerabzugsbeträge.

Der Zuschlag beträgt jedoch mindestens 25 Euro pro angefangenen Monat. Insgesamt darf der Verspätungszuschlag höchstens 25.000 Euro betragen.

Rechenbeispiel: Drei Monate zu spät

Angenommen, Ihre festgesetzte Steuer beträgt nach Abzug von Vorauszahlungen und anzurechnenden Steuerabzugsbeträgen 4.800 Euro. Sie reichen Ihre Steuererklärung drei angefangene Monate zu spät ein.

Die Berechnung sieht dann so aus:

• Mindestverspätungszuschlag: 3 Monate × 25 Euro = 75 Euro
• Prozentuale Berechnung: 0,25 % von 4.800 Euro = 12 Euro pro Monat
• Für drei Monate: 3 × 12 Euro = 36 Euro

In diesem Fall bleibt es beim Mindestbetrag von 75 Euro, weil dieser höher ist als die prozentuale Berechnung.

Welche weiteren steuerlichen Nebenleistungen können entstehen?

1. Zinsen bei Steuernachzahlungen

Führt die Steuerfestsetzung zu einer Nachzahlung, können Nachzahlungszinsen nach § 233a AO entstehen. Der Zinslauf beginnt grundsätzlich 15 Monate nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Steuer entstanden ist. Für das Steuerjahr 2025 beginnt der allgemeine Zinslauf daher regelmäßig am 01.04.2027.

Der Zinssatz für Nachzahlungs- und Erstattungszinsen nach § 233a AO beträgt nach aktuell geltendem Recht 0,15 % pro vollem Monat, also 1,8 % pro Jahr.

Für das Steuerjahr 2024 gilt wegen der Corona-Sonderregelungen noch eine verlängerte Karenzzeit von 17 Monaten. Der Zinslauf beginnt für 2024 daher grundsätzlich am 01.06.2026.

Hinweis: Der Regierungsentwurf zum Jahressteuergesetz 2026 sieht vor, den Zinssatz ab 2027 auf 0,3 % je vollem Monat anzuheben. Diese Änderung ist im Rechtsstand 27.08.2026 jedoch noch in Schwebe und sollte vor Anwendung erneut geprüft werden.

2. Säumniszuschläge bei verspäteter Zahlung

Ein Säumniszuschlag entsteht nicht wegen der verspäteten Abgabe der Steuererklärung, sondern wegen einer verspäteten Zahlung. Wenn eine Steuer festgesetzt und fällig ist, aber nicht rechtzeitig gezahlt wird, beträgt der Säumniszuschlag 1 % des abgerundeten rückständigen Steuerbetrags pro angefangenen Monat. Der rückständige Betrag wird dabei auf den nächsten durch 50 Euro teilbaren Betrag abgerundet.

3. Zwangsgeld als Druckmittel

Wenn Sie trotz Aufforderung keine Steuererklärung abgeben, kann das Finanzamt die Abgabe mit Zwangsmitteln durchsetzen. Ein Verwaltungsakt, der auf eine Handlung gerichtet ist, kann unter anderem mit Zwangsgeld durchgesetzt werden. Das einzelne Zwangsgeld darf 25.000 Euro nicht übersteigen.

Wichtig: Ein Zwangsgeld ersetzt nicht die Steuererklärung. Es soll Sie zur Abgabe bewegen. Die Erklärung muss also trotzdem eingereicht werden.

4. Schätzung durch das Finanzamt

Geben Sie Ihre Steuererklärung gar nicht ab, darf das Finanzamt die Besteuerungsgrundlagen schätzen, soweit es diese nicht ermitteln oder berechnen kann. Eine solche Schätzung fällt in der Praxis häufig nicht zu Ihren Gunsten aus, weil das Finanzamt Sicherheitszuschläge oder ungünstige Annahmen berücksichtigen kann. Die Pflicht zur Abgabe der Steuererklärung bleibt auch nach einer Schätzung bestehen.

5. Steuerstrafrechtliches Risiko

Nicht jede verspätete Steuererklärung ist automatisch eine Steuerhinterziehung. Kritisch kann es aber werden, wenn Sie das Finanzamt pflichtwidrig über steuerlich erhebliche Tatsachen in Unkenntnis lassen und dadurch Steuern verkürzt werden. Nach § 370 AO kann Steuerhinterziehung mit Geldstrafe oder Freiheitsstrafe geahndet werden; Steuern sind unter anderem dann verkürzt, wenn sie nicht, nicht vollständig oder nicht rechtzeitig festgesetzt werden.

Steuer-Tipp: Reagieren Sie frühzeitig

Wenn Sie merken, dass Sie die Frist nicht einhalten können, sollten Sie nicht abwarten. Beantragen Sie möglichst frühzeitig eine Fristverlängerung und begründen Sie diese konkret. Fristen zur Einreichung von Steuererklärungen können nach § 109 AO verlängert werden.

Typische Gründe können zum Beispiel Krankheit, fehlende Unterlagen oder außergewöhnliche persönliche Belastungen sein. Je besser Sie die Verzögerung dokumentieren, desto eher kann das Finanzamt die Situation nachvollziehen.

Achtung: Häufiger Fehler

Viele Steuerpflichtige verwechseln den Verspätungszuschlag mit Zinsen oder Säumniszuschlägen. Das sind aber unterschiedliche Dinge:

Der Verspätungszuschlag knüpft an die verspätete Abgabe der Steuererklärung an.

Nachzahlungszinsen entstehen bei bestimmten Steuernachforderungen nach Ablauf der gesetzlichen Karenzzeit.

Säumniszuschläge entstehen, wenn eine bereits fällige Steuer nicht rechtzeitig gezahlt wird.

Das bedeutet: Im ungünstigen Fall können mehrere Beträge nebeneinander entstehen.

Checkliste: Was tun, wenn die Steuererklärung zu spät ist?

1. Reichen Sie die Steuererklärung so schnell wie möglich nach.
2. Prüfen Sie, ob Sie eine Fristverlängerung beantragen oder nachträglich begründen können.
3. Dokumentieren Sie die Gründe für die Verspätung.
4. Berechnen Sie eine mögliche Nachzahlung, um spätere Säumniszuschläge zu vermeiden.
5. Ignorieren Sie Schätzungsbescheide nicht.
6. Prüfen Sie Fristen für Einspruch und Zahlung.
7. Holen Sie steuerlichen Rat ein, wenn hohe Nachzahlungen, wiederholte Verspätungen oder strafrechtliche Risiken im Raum stehen.
8. Beauftragen Sie einen Steuerberater mit der Erstellung Ihrer Steuererklärung. Dann verlängert sich die Abgabefrist bis zum 01.03.2027

FAQ: Häufige Fragen zur verspäteten Steuererklärung

Muss ich immer einen Verspätungszuschlag zahlen?

Nein. Kurz nach Fristablauf kann das Finanzamt je nach Fall noch Ermessen haben. Zwingend wird der Verspätungszuschlag aber grundsätzlich, wenn eine kalenderjahrbezogene Pflicht-Steuererklärung nicht innerhalb von 14 Monaten nach Ablauf des Kalenderjahres abgegeben wurde und keine gesetzliche Ausnahme greift.

Wie hoch ist der Verspätungszuschlag mindestens?

Bei kalenderjahrbezogenen Steuererklärungen beträgt der Mindestbetrag 25 Euro pro angefangenen Monat der Verspätung.

Wann beginnt der Zinslauf für das Steuerjahr 2025?

Der allgemeine Zinslauf für das Steuerjahr 2025 beginnt grundsätzlich am 01.04.2027.

Was passiert, wenn ich die Steuererklärung gar nicht abgebe?

Das Finanzamt kann die Besteuerungsgrundlagen schätzen. Zusätzlich können Verspätungszuschläge, Zwangsgelder und im Extremfall steuerstrafrechtliche Folgen drohen.

Ist eine Schätzung endgültig?

Nicht zwingend. Sie sollten den Schätzungsbescheid prüfen, mögliche Rechtsbehelfsfristen beachten und die Steuererklärung nachreichen. Eine Schätzung ersetzt die Abgabepflicht nicht.

Droht bei verspäteter Abgabe sofort ein Strafverfahren?

Nicht automatisch. Strafrechtlich riskant wird es vor allem, wenn steuerlich erhebliche Tatsachen pflichtwidrig verschwiegen werden und dadurch Steuern nicht, nicht vollständig oder nicht rechtzeitig festgesetzt werden.

Fazit

Eine verspätete oder versäumte Steuererklärung kann schnell teuer werden. Neben dem Verspätungszuschlag können Nachzahlungszinsen, Säumniszuschläge, Zwangsgelder und eine Schätzung durch das Finanzamt hinzukommen. Wer die Frist verpasst hat, sollte deshalb nicht weiter abwarten, sondern die Erklärung zügig nachreichen und mögliche Zahlungen einplanen.

Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

Quellenverzeichnis

• § 149 AO – Abgabe der Steuererklärungen; Rechtsstand/Abruf 27.08.2026.
• § 108 Abs. 3 AO – Fristende bei Samstag, Sonntag oder gesetzlichem Feiertag; Rechtsstand/Abruf 27.08.2026.
• § 109 AO – Fristverlängerung; Rechtsstand/Abruf 27.08.2026.
• § 152 AO – Verspätungszuschlag; Rechtsstand/Abruf 27.08.2026.
• § 233a AO – Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen; Rechtsstand/Abruf 27.08.2026.
• § 238 AO – Höhe und Berechnung der Zinsen; Rechtsstand/Abruf 27.08.2026.
• Art. 97 § 36 EGAO – Corona-Sonderregelungen; Rechtsstand/Abruf 27.08.2026.
• § 240 AO – Säumniszuschläge; Rechtsstand/Abruf 27.08.2026.
• §§ 328, 329, 332, 333 AO – Zwangsmittel und Zwangsgeld; Rechtsstand/Abruf 27.08.2026.
• § 162 AO – Schätzung von Besteuerungsgrundlagen; Rechtsstand/Abruf 27.08.2026.
• § 370 AO – Steuerhinterziehung; Rechtsstand/Abruf 27.08.2026.
• BMF, Pressemitteilung vom 12.08.2026 zum Regierungsentwurf Jahressteuergesetz 2026 – geplante Anpassung des Zinssatzes ab 2027; im Rechtsstand 27.08.2026 in Schwebe.

VG Düsseldorf hebt Grundsteuerbescheid Krefeld auf: differenzierte Hebesätze 506/995 % gleichheitswidrig. Was Eigentümer jetzt prüfen sollten.

Ein Grundsteuerbescheid wurde aufgehoben, weil die Stadt Krefeld ein Nichtwohngrundstück im Jahr 2025 mit einem deutlich höheren Hebesatz belastet hatte als Wohngrundstücke. Das Verwaltungsgericht Düsseldorf hält die konkrete Krefelder Hebesatzregelung für rechtswidrig. Wichtig: Das Urteil ist nicht rechtskräftig und hebt nicht automatisch die Grundsteuersatzung der Stadt Krefeld auf.

Worum ging es in dem Fall?

Die Stadt Krefeld hatte eine Eigentümerin eines Nichtwohngrundstücks für das Jahr 2025 zur Grundsteuer herangezogen. Grundlage war ein Hebesatz von 995 v. H.; die festgesetzte Grundsteuer betrug knapp 3.000 Euro. Das VG Düsseldorf hob den konkreten Grundsteuerbescheid mit Urteil vom 24.08.2026, Az. 5 K 3134/25, auf.

Krefeld hatte in seiner Hebesatzsatzung für die Grundsteuer B ab dem 01.01.2025 zwei Hebesätze vorgesehen: 506 v. H. für Wohngrundstücke und 995 v. H. für Nichtwohngrundstücke.

Warum hielt das Gericht die Hebesätze für rechtswidrig?

Nach Auffassung des VG Düsseldorf darf Nordrhein-Westfalen den Kommunen grundsätzlich ermöglichen, bei der Grundsteuer B zwischen Wohngrundstücken und Nichtwohngrundstücken zu differenzieren. Das Ziel, Wohnnebenkosten zu stabilisieren, kann ein Gemeinwohlbelang sein.

Die konkrete Umsetzung in Krefeld verstößt nach dem Gericht jedoch gegen den allgemeinen Gleichheitssatz des Art. 3 Abs. 1 GG. Danach sind alle Menschen vor dem Gesetz gleich.

Der entscheidende Punkt: Auch gemischt genutzte Grundstücke können tatsächlich in erheblichem Umfang dem Wohnen dienen, gelten aber steuerlich als Nichtwohngrundstücke. Das Gericht weist darauf hin, dass solche Grundstücke bis zu 80 % zu Wohnzwecken genutzt werden können. Trotzdem wurden sie in Krefeld mit dem deutlich höheren Hebesatz für Nichtwohngrundstücke belastet.

Warum sind gemischt genutzte Grundstücke so wichtig?

Das Bewertungsrecht unterscheidet verschiedene Grundstücksarten. Zu den bebauten Grundstücken gehören unter anderem Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser, Mietwohngrundstücke, Wohnungseigentum, Teileigentum, Geschäftsgrundstücke, gemischt genutzte Grundstücke und sonstige bebaute Grundstücke.

Für die Grundsteuerbewertung gilt: Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser, Mietwohngrundstücke und Wohnungseigentum werden im Ertragswertverfahren bewertet; Geschäftsgrundstücke, gemischt genutzte Grundstücke, Teileigentum und sonstige bebaute Grundstücke im Sachwertverfahren.

Genau hier entsteht das Problem: Ein Gebäude mit Ladenlokal im Erdgeschoss und Wohnungen darüber kann bewertungsrechtlich als Nichtwohngrundstück eingeordnet werden, obwohl ein erheblicher Teil tatsächlich Wohnzwecken dient. Wird es dann fast doppelt so hoch belastet wie ein reines Wohngrundstück, muss die Stadt diese Ungleichbehandlung sachlich tragfähig begründen.

Was bedeutet die Differenz von 96,64 %?

Der Krefelder Hebesatz für Nichtwohngrundstücke betrug 995 v. H., der Hebesatz für Wohngrundstücke 506 v. H.. Das ist eine Mehrbelastung von 96,64 % gegenüber dem Wohn-Hebesatz. Das VG Düsseldorf hält diese Ungleichbehandlung bei der konkreten Abgrenzung in Krefeld nicht mehr für zulässige Typisierung oder Pauschalierung.

Beispiel:
Bei einem Grundsteuermessbetrag von 300 Euro ergäbe sich:

• Wohngrundstück: 300 Euro × 506 % = 1.518 Euro Grundsteuer
• Nichtwohngrundstück: 300 Euro × 995 % = 2.985 Euro Grundsteuer
• Unterschied: 1.467 Euro

Die Grundsteuer knüpft dabei an den Steuermessbetrag an; die Gemeinde bestimmt, mit welchem Hundertsatz dieses Messbetrags die Steuer erhoben wird.

Wurde die Grundsteuersatzung der Stadt Krefeld aufgehoben?

Nein. Das ist für Eigentümer besonders wichtig: Das VG Düsseldorf hat nur den konkreten Grundsteuerbescheid aufgehoben, der zwischen den Beteiligten streitig war. Die Grundsteuersatzung der Stadt Krefeld wurde nicht aufgehoben. Eine Satzung könnte nach Hinweis des Gerichts allenfalls in einem Normenkontrollverfahren vor dem Oberverwaltungsgericht überprüft und gegebenenfalls verworfen werden.

Achtung / Häufiger Fehler:
Das Urteil bedeutet nicht, dass automatisch alle Krefelder Grundsteuerbescheide unwirksam sind. Wer betroffen ist, muss den eigenen Bescheid und die eigene Rechtsbehelfsfrist prüfen.

Ist das Urteil rechtskräftig?

Nein. Gegen das Urteil vom 24.08.2026 kann ein Antrag auf Zulassung der Berufung gestellt werden. Über einen solchen Antrag entscheidet das Oberverwaltungsgericht für das Land Nordrhein-Westfalen.

Zudem ist bereits wegen der vergleichbaren Hebesätze der Stadt Hilden ein Berufungsverfahren beim OVG Nordrhein-Westfalen anhängig. In dem Hildener Verfahren hatte das VG Düsseldorf am 10.03.2026, Az. 5 K 7062/25, ebenfalls einen Grundsteuerbescheid aufgehoben.

Was sollten Eigentümer jetzt prüfen?

Steuer-Tipp:
Eigentümer von Geschäftsgrundstücken, gemischt genutzten Grundstücken, Teileigentum oder sonstigen Nichtwohngrundstücken in Kommunen mit differenzierten Hebesätzen sollten ihre Grundsteuerbescheide nicht ungeprüft ablegen.

Prüfen Sie insbesondere:

1. Welche Grundstücksart wurde im Grundlagenbescheid bzw. Grundsteuerwertbescheid angesetzt?
2. Welcher Hebesatz wurde im kommunalen Grundsteuerbescheid angewendet?
3. Gibt es in Ihrer Kommune unterschiedliche Hebesätze für Wohn- und Nichtwohngrundstücke?
4. Enthält Ihr Bescheid eine Rechtsbehelfsbelehrung?
5. Läuft noch die Ein-Monats-Frist für Widerspruch oder Klage?

Je nach Ausgestaltung des Rechtswegs ist der Rechtsbehelf innerhalb eines Monats einzulegen: Für den Widerspruch sieht § 70 Abs. 1 VwGO grundsätzlich eine Monatsfrist vor; ist kein Widerspruchsbescheid erforderlich, muss die Klage nach § 74 Abs. 1 Satz 2 VwGO grundsätzlich innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Verwaltungsakts erhoben werden.

Wichtig: Bei öffentlichen Abgaben und Kosten entfalten Widerspruch und Anfechtungsklage grundsätzlich keine automatische aufschiebende Wirkung. Eine Aussetzung kommt nach § 80 VwGO insbesondere bei ernstlichen Zweifeln an der Rechtmäßigkeit oder unbilliger Härte in Betracht.

Für wen ist die Entscheidung besonders relevant?

Die Entscheidung ist besonders interessant für Eigentümer von:

• gemischt genutzten Immobilien, zum Beispiel Ladenlokal plus Wohnungen,
• Geschäftsgrundstücken,
• Teileigentum,
• vermieteten Objekten mit Wohn- und Gewerbeanteilen,
• Immobilien in NRW-Kommunen mit stark abweichenden Hebesätzen für Wohn- und Nichtwohngrundstücke.

Das NRW-Grundsteuerhebesatzgesetz erlaubt differenzierende Hebesätze grundsätzlich, ordnet aber eine Gruppenbildung nach Nichtwohngrundstücken und Wohngrundstücken an. Der Hebesatz für Nichtwohngrundstücke darf dabei nicht niedriger sein als der Hebesatz für Wohngrundstücke; die Gemeinde kann aber auch einen einheitlichen Hebesatz festlegen.

FAQ: Häufige Fragen zur Grundsteuer-Entscheidung in Krefeld

1. Muss ich meinen Grundsteuerbescheid in Krefeld jetzt nicht mehr bezahlen?

Nicht automatisch. Das Urteil betrifft zunächst nur den konkreten Bescheid der Klägerin. Außerdem haben Rechtsbehelfe gegen öffentliche Abgaben grundsätzlich keine automatische aufschiebende Wirkung. Prüfen Sie daher Bescheid, Zahlungsfrist und gegebenenfalls einen Antrag auf Aussetzung der Vollziehung.

2. Gilt das Urteil auch für andere Städte in NRW?

Unmittelbar nein. Die Begründung kann aber für andere Kommunen mit vergleichbaren differenzierten Hebesätzen Bedeutung haben. Bereits zu Hilden hatte das VG Düsseldorf ähnlich entschieden; dort ist inzwischen ein Berufungsverfahren beim OVG Nordrhein-Westfalen anhängig.

3. Warum werden gemischt genutzte Grundstücke als Nichtwohngrundstücke behandelt?

Bewertungsrechtlich werden gemischt genutzte Grundstücke im Sachwertverfahren bewertet. Wohngrundstücke im engeren Sinne, etwa Ein- und Zweifamilienhäuser, Mietwohngrundstücke und Wohnungseigentum, werden im Ertragswertverfahren bewertet.

4. Was bedeutet „nicht rechtskräftig“?

Nicht rechtskräftig bedeutet, dass die Entscheidung noch nicht endgültig ist. Gegen das Urteil kann ein Antrag auf Zulassung der Berufung gestellt werden; darüber entscheidet das OVG Nordrhein-Westfalen.

5. Kann ich mich gegen meinen Grundsteuerbescheid wehren?

Ja, wenn die Rechtsbehelfsfrist noch läuft oder besondere verfahrensrechtliche Möglichkeiten bestehen. Maßgeblich ist die Rechtsbehelfsbelehrung im Bescheid. In der Regel ist eine Monatsfrist zu beachten.

6. Reicht es, nur gegen den Grundsteuerwertbescheid des Finanzamts vorzugehen?

Nicht unbedingt. Der Grundsteuerwertbescheid und der Grundsteuermessbescheid betreffen die Grundlagen der Berechnung. Der kommunale Grundsteuerbescheid betrifft insbesondere die Anwendung des Hebesatzes. Bei Streit über die kommunale Hebesatzsatzung muss daher regelmäßig auch der kommunale Bescheid geprüft werden.

Fazit: Gute Nachricht für Betroffene, aber kein Automatismus

Das Urteil des VG Düsseldorf ist ein wichtiges Signal: Differenzierende Grundsteuer-Hebesätze sind in NRW nicht per se ausgeschlossen, müssen aber verfassungskonform ausgestaltet sein. Krefeld ist nach Auffassung des Gerichts daran gescheitert, weil tatsächlich vorhandene Wohnnutzung in gemischt genutzten Grundstücken nicht sachgerecht berücksichtigt wurde.

Für Eigentümer bedeutet das: Wer von einem hohen Hebesatz für Nichtwohngrundstücke betroffen ist, sollte seinen Bescheid kurzfristig prüfen lassen. Entscheidend sind Grundstücksart, Hebesatz, Rechtsbehelfsbelehrung und Frist.

Interne Verlinkungsvorschläge:

• Grundsteuerreform 2025: Was Eigentümer jetzt wissen müssen
• Einspruch gegen Steuerbescheid: Fristen und Vorgehen
• Immobilienbesteuerung: Steuerliche Beratung für Eigentümer und Unternehmen

Disclaimer:
Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

Quellenverzeichnis

• Verwaltungsgericht Düsseldorf, Pressemitteilung vom 24.08.2026 zum Urteil vom 24.08.2026, Az. 5 K 3134/25, nicht rechtskräftig.
• Verwaltungsgericht Düsseldorf, Pressemitteilung vom 10.03.2026 zum Urteil vom 10.03.2026, Az. 5 K 7062/25.
• Stadt Krefeld, Neufassung der Satzung über die Festsetzung der Realsteuerhebesätze der Stadt Krefeld vom 18.12.2024, Krefelder Amtsblatt Nr. 51 vom 19.12.2024, S. 407.
• Art. 3 Abs. 1 Grundgesetz.
• § 249 BewG, Grundstücksarten.
• § 250 BewG, Bewertung der bebauten Grundstücke.
• § 13 GrStG, Steuermesszahl und Steuermessbetrag.
• § 15 GrStG, Steuermesszahl für Grundstücke.
• § 25 GrStG, Festsetzung des Hebesatzes.
• § 27 GrStG, Festsetzung der Grundsteuer.
• § 28 GrStG, Fälligkeit der Grundsteuer.
• § 36 und § 37 GrStG, Hauptveranlagung 2025 und Anwendung des neuen Rechts.
• § 1 NWGrStHsG, Nordrhein-Westfalens Grundsteuerhebesatzgesetz, Gesetz vom 05.07.2024, gültig ab 10.08.2024.
• §§ 70, 74 und 80 VwGO, Rechtsbehelfsfristen und aufschiebende Wirkun

Gästekarte als Mehrzweck-Gutschein: Das FG Baden-Württemberg versagt den Vorsteuerabzug. Was Tourismusbetriebe jetzt prüfen sollten.

Die umsatzsteuerliche Behandlung einer Gästekarte kann für Tourismusorganisationen, Gastgeber und Leistungspartner erhebliche Folgen haben. Das zeigt ein aktuelles Urteil des Finanzgerichts Baden-Württemberg vom 10.11.2025, Az. 14 K 2134/23. Das Gericht stufte die streitige Gästekarte als Mehrzweck-Gutschein ein und versagte der Klägerin den Vorsteuerabzug aus Gutschriften an touristische Leistungspartner. Die Entscheidung ist nicht rechtskräftig; die Revision ist beim Bundesfinanzhof unter dem Az. V R 3/26 anhängig.

Worum ging es im Streitfall?

Die Klägerin, eine GmbH zur Tourismusförderung, betrieb im Streitjahr 2018 eine Gästekarte. Übernachtungsgäste mit mindestens zwei Übernachtungen erhielten diese Karte von teilnehmenden Gastgebern. Mit der Card konnten sie verschiedene touristische Attraktionen kostenlos nutzen, etwa Freizeitangebote, Eintritte oder andere regionale Leistungen.

Die Gastgeber zahlten für berechtigte Gäste einen Betrag an die Klägerin. Die Klägerin stellte den Gastgebern Rechnungen mit gesondertem Umsatzsteuerausweis. Einen Teil der Gelder – mindestens 15 % – behielt sie zur Kostendeckung ein. Den Rest leitete sie nach tatsächlicher Nutzung an die jeweiligen Leistungserbringer weiter. Über diese Ausschüttungen rechnete die Klägerin gegenüber den Leistungspartnern per Gutschrift mit Umsatzsteuer ab und machte daraus Vorsteuer geltend.

Das Finanzamt erkannte den Vorsteuerabzug nicht an. Das FG Baden-Württemberg bestätigte diese Sichtweise.

Warum sieht das FG die Gästekarte als Mehrzweck-Gutschein?

Ein Gutschein im umsatzsteuerlichen Sinn liegt vor, wenn ein Instrument als Gegenleistung für eine Lieferung oder sonstige Leistung angenommen werden muss und die Leistung oder die möglichen Leistungserbringer auf dem Instrument selbst oder in begleitenden Unterlagen angegeben sind. § 3 Abs. 13 UStG enthält diese Definition; § 3 Abs. 14 UStG regelt den Einzweck-Gutschein und § 3 Abs. 15 UStG den Mehrzweck-Gutschein.

Nach § 3 Abs. 14 UStG ist ein Einzweck-Gutschein nur gegeben, wenn bereits bei Ausstellung sowohl der Leistungsort als auch die geschuldete Umsatzsteuer für die spätere Leistung feststehen. Ist das nicht der Fall, handelt es sich nach § 3 Abs. 15 UStG um einen Mehrzweck-Gutschein. Bei Mehrzweck-Gutscheinen wird nicht die vorherige Übertragung, sondern erst die tatsächliche Leistungserbringung besteuert.

Genau hier setzte das FG an: Bei Ausgabe der Gästekarte stand noch nicht fest, welche touristische Leistung der Gast tatsächlich nutzen würde. Damit war auch unklar, welche konkrete Umsatzsteuer für die spätere Leistung anfällt. Das Gericht ordnete die Card deshalb als Mehrzweck-Gutschein beziehungsweise – für das Streitjahr 2018 – nach damaliger Terminologie wertgutscheinähnlich ein.

Wichtig: Das Streitjahr war 2018. Die heutigen Gutscheinregeln in § 3 Abs. 13 bis 15 UStG gelten erst seit 2019. Das FG zog die Wertung aber sinngemäß heran, weil die Systematik der Mehrzweck-Gutscheine nach seiner Auffassung bereits der früheren Behandlung von Wertgutscheinen entsprach.

Warum gab es keinen Vorsteuerabzug?

Der Vorsteuerabzug setzt voraus, dass ein Unternehmer eine gesetzlich geschuldete Umsatzsteuer für Lieferungen oder sonstige Leistungen abzieht, die von einem anderen Unternehmer für sein Unternehmen ausgeführt wurden. Genau daran fehlte es nach Auffassung des FG.

Die touristischen Leistungen wurden aus Sicht des Gerichts nicht an die Klägerin erbracht, sondern unmittelbar an die Gäste. Die Gäste waren die Leistungsempfänger der Freizeit- und Tourismusleistungen. Die Klägerin zahlte lediglich als Dritte für diese Leistungen. Solche Zahlungen können zwar Entgelt von dritter Seite sein, vermitteln dem Zahlenden aber nicht automatisch einen eigenen Vorsteuerabzug.

Damit waren die Gutschriften der Klägerin an die Leistungspartner aus Sicht des FG keine Grundlage für einen Vorsteuerabzug der Klägerin.

Lag eine Vermittlungsleistung an die Gastgeber vor?

Auch diese Argumentation überzeugte das FG nicht. Zwar organisierte die Klägerin das Kartensystem, schloss Verträge mit Gastgebern und Leistungspartnern und wickelte die Zahlungen ab. Das Gericht sah darin aber keinen umsatzsteuerbaren Leistungsaustausch zwischen der Klägerin und den Gastgebern in Bezug auf die touristischen Einzelleistungen.

Entscheidend war: Die Gastgeber erhielten nicht selbst die touristischen Leistungen. Auch vermittelten sie nach der Vertragsstruktur nicht die Leistungen der Leistungspartner an die Gäste. Die Gäste hatten vielmehr eigene Ansprüche gegenüber den jeweiligen Leistungspartnern. Die Klägerin war nach der Sicht des FG Systemorganisatorin, nicht Empfängerin der touristischen Leistungen.

Welche Rolle spielt § 14c UStG?

Besonders kritisch ist der unzutreffende Umsatzsteuerausweis. Die Klägerin hatte den Gastgebern Rechnungen mit Umsatzsteuer über die Zahlungen ausgestellt. Nach Auffassung des FG waren diese Zahlungen aber nur insoweit steuerbar, als es um den einbehaltenen Anteil für Verwaltungskosten ging. Soweit die Klägerin Beträge lediglich an Leistungspartner weiterleitete, fehlte der steuerbare Leistungsaustausch gegenüber den Gastgebern.

Die Folge: Die Klägerin schuldete die zu Unrecht ausgewiesene Umsatzsteuer nach § 14c UStG. Nach § 14c UStG schuldet ein Unternehmer auch einen zu hoch oder unberechtigt ausgewiesenen Steuerbetrag. Eine Berichtigung ist nur unter den gesetzlichen Voraussetzungen möglich.

Achtung / häufiger Fehler: Wer bei Gästekarten-Systemen pauschal Umsatzsteuer auf den gesamten Gastgeberbeitrag ausweist, riskiert eine Steuerschuld nach § 14c UStG – selbst dann, wenn materiell nur ein Teil des Betrags steuerbar ist.

Was bedeutet das Urteil für Tourismusorganisationen?

Für Betreiber von Gästekarten-, Erlebnis- oder Tourismuscard-Systemen ist das Urteil ein Warnsignal. Entscheidend ist nicht allein, wie die Verträge bezeichnet sind. Maßgeblich ist, wer aus Sicht des Umsatzsteuerrechts die Leistung empfängt, wer eine eigene Leistung erbringt und ob die Karte als Gutschein einzuordnen ist.

Besonders zu prüfen sind:

• Wer ist Leistungsempfänger der touristischen Leistungen?
• Wird eine eigene Leistung an Gastgeber erbracht oder nur ein System verwaltet?
• Werden weitergeleitete Beträge zutreffend als Drittentgelt, durchlaufender Posten oder eigener Umsatz behandelt?
• Wird Umsatzsteuer nur auf den tatsächlich steuerbaren Anteil ausgewiesen?
• Sind Gutschriften an Leistungspartner umsatzsteuerlich richtig strukturiert?
• Ist der Vorsteuerabzug tatsächlich durch eine Leistung für das eigene Unternehmen gedeckt?

Steuer-Tipp: Trennen Sie vertraglich und buchhalterisch sauber zwischen System-/Verwaltungskosten, weitergeleiteten Ausschüttungsbeträgen und möglichen eigenen Vermittlungs- oder Geschäftsbesorgungsleistungen. Gerade diese Trennung entscheidet über Umsatzsteuerausweis, Vorsteuerabzug und § 14c-Risiken.

Praxisbeispiel: Wo liegt das Risiko?

Ein Tourismusverband erhält von Gastgebern 100.000 Euro für eine Gästekarte. Davon behält er 15.000 Euro zur Finanzierung des Kartensystems ein. 85.000 Euro werden nach tatsächlicher Nutzung an Leistungspartner ausgeschüttet.

Nach der Logik des FG kann nur der einbehaltene Systemanteil eine steuerbare Leistung des Kartenbetreibers an die Gastgeber betreffen. Die weitergeleiteten 85.000 Euro wären dagegen nicht automatisch Entgelt für eine Leistung des Kartenbetreibers an die Gastgeber. Weist der Betreiber trotzdem Umsatzsteuer auf die gesamten 100.000 Euro aus, kann eine Steuerschuld nach § 14c UStG entstehen. Zugleich kann der Vorsteuerabzug aus Gutschriften an die Leistungspartner versagt werden, wenn die Leistungen umsatzsteuerlich an die Gäste und nicht an den Betreiber erbracht wurden.

Revision beim BFH: Warum die Entscheidung noch offen ist

Die Revision ist beim BFH unter dem Aktenzeichen V R 3/26 anhängig. Der BFH nennt als zentrale Rechtsfrage, ob die Klägerin den Vorsteuerabzug aus Gutschriften an Leistungspartner beanspruchen kann, wenn diese vertraglich verpflichtet waren, touristische Leistungen an Gäste zu erbringen und dafür von der Klägerin einen Ausschüttungsbetrag erhielten.

Damit bleibt die endgültige Rechtslage in Schwebe. Betroffene Unternehmen sollten ihre Bescheide und Abrechnungsmodelle dennoch jetzt prüfen. Wird gegen einen Steuerbescheid Einspruch eingelegt und auf eine beim BFH anhängige entscheidungserhebliche Rechtsfrage gestützt, kann das Einspruchsverfahren nach § 363 Abs. 2 AO insoweit ruhen.

Checkliste für Gästekarten-Modelle

• Vertragsstruktur zwischen Kartenbetreiber, Gastgebern, Gästen und Leistungspartnern prüfen.
• Einordnung der Gästekarte als Einzweck- oder Mehrzweck-Gutschein dokumentieren.
• Steuerbare eigene Leistungen des Kartenbetreibers gesondert identifizieren.
• Weitergeleitete Ausschüttungen getrennt von Verwaltungskosten buchen.
• Umsatzsteuerausweis in Rechnungen an Gastgeber überprüfen.
• Gutschriften an Leistungspartner auf Vorsteuerabzugsrisiken prüfen.
• § 14c-Risiken bei unzutreffendem Steuerausweis analysieren.
• Bei offenen Bescheiden Einspruch und Ruhen des Verfahrens mit Bezug auf BFH V R 3/26 prüfen lassen.

FAQ zur umsatzsteuerlichen Behandlung einer Gästekarte

Ist jede Gästekarte ein Mehrzweck-Gutschein?

Nein. Entscheidend ist die konkrete Ausgestaltung. Ein Mehrzweck-Gutschein liegt nahe, wenn bei Ausgabe noch nicht feststeht, welche Leistung später genutzt wird und welche Umsatzsteuer dafür anfällt. Stehen Leistungsort und Umsatzsteuer bereits bei Ausgabe fest, kann ein Einzweck-Gutschein vorliegen.

Warum ist die Einordnung als Mehrzweck-Gutschein so wichtig?

Bei einem Mehrzweck-Gutschein wird die vorherige Übertragung des Gutscheins nicht besteuert. Umsatzsteuer entsteht erst bei der tatsächlichen Leistungserbringung. Das beeinflusst den Zeitpunkt der Besteuerung, den Leistungsaustausch und den Vorsteuerabzug.

Warum durfte die Klägerin keine Vorsteuer aus den Gutschriften ziehen?

Nach Auffassung des FG wurden die touristischen Leistungen nicht an die Klägerin, sondern an die Gäste erbracht. Die Klägerin zahlte lediglich als Dritte. Für den Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 UStG braucht es aber eine Leistung, die für das Unternehmen des Vorsteuerabzugsberechtigten ausgeführt wurde.

Müssen Gastgeberbeiträge immer ohne Umsatzsteuer abgerechnet werden?

Nein. Das hängt von der konkreten Leistung ab. Nach der Entscheidung des FG kann ein steuerbarer Anteil bestehen, soweit der Kartenbetreiber Verwaltungskosten oder Systemleistungen gegenüber den Gastgebern erbringt. Problematisch ist aber der Umsatzsteuerausweis auf Beträge, die lediglich an Leistungspartner weitergeleitet werden.

Was passiert bei falschem Umsatzsteuerausweis?

Wird Umsatzsteuer zu Unrecht oder zu hoch ausgewiesen, kann der Rechnungsaussteller diese Steuer nach § 14c UStG schulden. Eine Korrektur ist möglich, muss aber formal sauber umgesetzt werden.

Sollte man wegen des BFH-Verfahrens abwarten?

Nein. Die Revision ist zwar anhängig, aber die aktuellen Abrechnungsprozesse sollten bereits jetzt geprüft werden. Offene Fälle können gegebenenfalls verfahrensrechtlich offengehalten werden, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind.

Fazit

Das Urteil des FG Baden-Württemberg zeigt, wie sensibel die Umsatzsteuer bei Gästekarten-Systemen ist. Wird eine Gästekarte als Mehrzweck-Gutschein eingeordnet, kann dies den gesamten Abrechnungsfluss verändern: Die Ausgabe der Karte ist nicht ohne Weiteres ein steuerbarer Umsatz, der Vorsteuerabzug aus Zahlungen an Leistungspartner kann scheitern, und ein unzutreffender Umsatzsteuerausweis kann eine Steuerschuld nach § 14c UStG auslösen.

Für Tourismusorganisationen, Gastgeber und Leistungspartner bedeutet das: Bestehende Gästekarten-Modelle sollten dringend auf Leistungsaustausch, Gutscheinqualität, Vorsteuerabzug und Rechnungsausweis überprüft werden. Die endgültige Klärung durch den BFH bleibt abzuwarten.

Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

Quellenverzeichnis

• FG Baden-Württemberg, Urteil vom 10.11.2025, Az. 14 K 2134/23, ECLI:DE:FGBW:2025:1110.14K2134.23.00, nicht rechtskräftig.
• BFH, anhängiges Verfahren V R 3/26, Aufnahme in die Datenbank am 20.05.2026, vorgehend FG Baden-Württemberg, Urteil vom 10.11.2025, 14 K 2134/23.
• § 3 Abs. 13 bis 15 UStG, Gutschein, Einzweck-Gutschein und Mehrzweck-Gutschein, Rechtsstand abgerufen am 26.08.2026.
• § 15 Abs. 1 UStG, Vorsteuerabzug, Rechtsstand abgerufen am 26.08.2026.
• § 10 Abs. 1 UStG, Entgelt und Drittentgelt, Rechtsstand abgerufen am 26.08.2026.
• § 14c UStG, unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis, Rechtsstand abgerufen am 26.08.2026.
• § 363 Abs. 2 AO, Ruhen des Einspruchsverfahrens bei anhängiger Rechtsfrage vor einem obersten Bundesgericht, Rechtsstand abgerufen am 26.08.2026.

Firmenfitness als Sachbezug: Das BayLfSt verschärft Bewertung, Nachweise und 50-Euro-Grenze. Das müssen Arbeitgeber jetzt prüfen.

Firmenfitness steuerlich behandeln klingt zunächst einfach: Arbeitgeber schließen einen Vertrag mit einem Anbieter wie EGYM Wellpass oder Gympass, Mitarbeitende registrieren sich und können ein Netzwerk aus Sport- und Gesundheitsangeboten nutzen. Die neue Verfügung des Bayerischen Landesamts für Steuern zeigt jedoch: Lohnsteuerlich steckt in solchen Programmen deutlich mehr Risiko, als viele Arbeitgeber bisher angenommen haben.

Was hat das BayLfSt entschieden?

Nach Auffassung des BayLfSt sind Vorteile aus der Nutzung eines Firmenfitness-Angebots grundsätzlich Arbeitslohn von dritter Seite. Entscheidend ist nicht, ob Beschäftigte später tatsächlich trainieren, schwimmen oder einen Kurs besuchen. Der geldwerte Vorteil entsteht bereits, wenn der Arbeitnehmer das Angebot tatsächlich annimmt – regelmäßig also mit der Registrierung.

Die Verwaltung knüpft damit an die BFH-Rechtsprechung an. Der BFH hatte bereits entschieden, dass Sachbezüge aus einem Firmenfitness-Programm laufender Arbeitslohn sein können, wenn der Arbeitgeber die Nutzungsmöglichkeit fortlaufend einräumt. Außerdem kann der Vorteil anhand der Arbeitgeberkosten geschätzt werden, wenn kein üblicher Endpreis für Endverbraucher feststellbar ist.

Wie wird der geldwerte Vorteil bei Firmenfitness berechnet?

Grundsätzlich sind Sachbezüge nach § 8 Abs. 2 Satz 1 EStG mit dem üblichen Endpreis am Abgabeort zu bewerten. Bei Firmenfitness-Netzwerken gibt es diesen Verbraucherpreis aber häufig nicht, weil die Mitgliedschaften ausschließlich Unternehmen oder arbeitgeberbezogenen Gruppen angeboten werden.

Kann kein vergleichbarer Marktpreis ermittelt werden, akzeptiert das BayLfSt die Bewertung nach den Gesamtaufwendungen des Arbeitgebers. Einzubeziehen sind insbesondere:

• monatliche Nutzer- oder Lizenzentgelte,
• Einrichtungsgebühren,
• Verwaltungs- und Bearbeitungskosten,
• sonstige Nebenkosten,
• jeweils einschließlich Umsatzsteuer.

Wichtig ist die Verschärfung: Nach der neuen Verwaltungsauffassung können auch solche Nebenkosten in die Bemessungsgrundlage einfließen, die bislang teilweise als bloße betriebsfunktionale Begleitkosten behandelt wurden.

Achtung / häufiger Fehler: Viele Arbeitgeber prüfen nur das monatliche Nutzungsentgelt je registriertem Mitarbeiter. Das reicht nicht. Setup-, Verwaltungs- und Bearbeitungsgebühren können die 50-Euro-Grenze kippen.

Wie werden Einmal- und Pauschalkosten verteilt?

Das BayLfSt unterscheidet drei Kostenarten:

Direkt zurechenbare Kosten werden dem jeweiligen Arbeitnehmer zugeordnet. Das betrifft etwa individuelle laufende Entgelte oder einmalige Kosten, die klar einem bestimmten Beschäftigten zugeordnet werden können.

Nicht direkt zurechenbare Kosten für registrierte Arbeitnehmer werden gleichmäßig auf die registrierten Arbeitnehmer verteilt.

Kosten, die unabhängig von der Zahl der registrierten Arbeitnehmer entstehen, etwa pauschale Einrichtungs- oder Verwaltungsgebühren, sind auf die Arbeitnehmer zu verteilen, denen der Arbeitgeber die Teilnahmeberechtigung eingeräumt hat. Eine vertraglich vereinbarte Höchstzahl ist dabei zu berücksichtigen. Einmalige Kosten sind gleichmäßig auf die Vertragslaufzeit zu verteilen; fehlt eine feste Laufzeit, ist auf die Mindestvertragslaufzeit oder den Zeitraum bis zur frühestmöglichen Kündigung abzustellen.

Beispiel: Wann bleibt Firmenfitness steuerfrei?

Ein Arbeitgeber zahlt monatlich 42 Euro brutto je registriertem Arbeitnehmer. Zusätzlich fällt eine Verwaltungsgebühr von 80 Euro brutto monatlich für 20 registrierte Arbeitnehmer an. Außerdem wurde eine Setup-Gebühr von 1.200 Euro brutto vereinbart; die Vertragslaufzeit beträgt 24 Monate, und 100 Arbeitnehmer dürfen teilnehmen.

Berechnung je registriertem Arbeitnehmer:

• laufendes Entgelt: 42,00 Euro
• Verwaltungsgebühr: 80 Euro / 20 registrierte Arbeitnehmer = 4,00 Euro
• Setup-Gebühr: 1.200 Euro / 24 Monate / 100 teilnahmeberechtigte Arbeitnehmer = 0,50 Euro
• geldwerter Vorteil: 46,50 Euro monatlich

In diesem Beispiel bleibt der Firmenfitness-Sachbezug unter der monatlichen 50-Euro-Freigrenze. Erhält derselbe Arbeitnehmer aber zusätzlich einen weiteren Sachbezug von 6 Euro, liegt der Gesamtwert bei 52,50 Euro. Dann ist die Freigrenze überschritten; der Vorteil bleibt nicht mehr außer Ansatz. § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG spricht ausdrücklich von Sachbezügen, die nur dann außer Ansatz bleiben, wenn die Vorteile insgesamt 50 Euro im Kalendermonat nicht übersteigen.

Steuer-Tipp: Prüfen Sie die 50-Euro-Freigrenze nicht isoliert für Firmenfitness. Alle begünstigten Sachbezüge des jeweiligen Monats müssen zusammen betrachtet werden.

Ist eine Präventionskomponente nach § 3 Nr. 34 EStG steuerfrei?

Im Regelfall des vom BayLfSt beschriebenen Firmenfitness-Modells: nein.

§ 3 Nr. 34 EStG begünstigt zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbrachte Arbeitgeberleistungen zur Gesundheitsförderung bis zu 600 Euro je Kalenderjahr, wenn sie den Anforderungen der §§ 20 und 20b SGB V entsprechen.

Das Problem bei pauschalen Firmenfitness-Verträgen: Wird lediglich ein Anteil der Monatsgebühr als „Präventionskomponente“ bezeichnet, ohne tatsächliche Kursteilnahme und ohne individuelle Teilnahmebescheinigung, fehlt der Nachweis. Das BayLfSt verlangt auch bei digitalen Angeboten eine Teilnahmebescheinigung. Ohne Zuordnung zu einzelnen Arbeitnehmern scheidet die Steuerbefreiung aus.

Hinzu kommt: Mitgliedsbeiträge für Sportvereine, Fitnessstudios und ähnliche Einrichtungen fallen nach der BMF-Umsetzungshilfe nicht unter § 3 Nr. 34 EStG.

Was bedeutet das für Anrufungsauskünfte und bestehende Verträge?

Besonders praxisrelevant ist der Hinweis des BayLfSt zu früheren Auskünften. Bereits erteilte abweichende Auskünfte und Anrufungsauskünfte sollen für die Zukunft überprüft und angepasst werden. Arbeitgebern soll dabei Gelegenheit gegeben werden, Dispositionen rückgängig zu machen, die sie im Vertrauen auf eine bisherige Auskunft getroffen haben. Für künftig eingehende Anrufungsauskünfte ist nach der Verfügung die neue Auffassung zu vertreten.

Für Arbeitgeber bedeutet das: Bestehende Firmenfitness-Verträge sollten nicht nur lohnsteuerlich, sondern auch abrechnungspraktisch überprüft werden. Wird ein Vorteil lohnsteuerpflichtig, ist zudem die sozialversicherungsrechtliche Einordnung mitzudenken, weil Arbeitsentgelt nach § 14 Abs. 1 SGB IV grundsätzlich alle laufenden oder einmaligen Einnahmen aus einer Beschäftigung umfasst.

Checkliste für Arbeitgeber

• Prüfen Sie, ob es für das Firmenfitness-Angebot einen vergleichbaren privaten Endverbraucherpreis gibt.
• Erfassen Sie alle Arbeitgeberkosten einschließlich Umsatzsteuer, Setup-, Verwaltungs- und Nebenkosten.
• Verteilen Sie einmalige Kosten auf die Vertragslaufzeit oder Mindestlaufzeit.
• Ordnen Sie die Kosten nach den BayLfSt-Grundsätzen den richtigen Arbeitnehmergruppen zu.
• Prüfen Sie monatlich die 50-Euro-Freigrenze zusammen mit allen weiteren Sachbezügen.
• Behandeln Sie eine Präventionskomponente nur dann steuerfrei, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen und individuelle Nachweise vorliegen.
• Überprüfen Sie bestehende Anrufungsauskünfte und dokumentieren Sie Ihre Berechnung im Lohnkonto.

FAQ zu Firmenfitness als Sachbezug

Ist Firmenfitness für Arbeitnehmer steuerfrei?

Firmenfitness kann steuerfrei bleiben, wenn der geldwerte Vorteil zusammen mit weiteren Sachbezügen des Monats die 50-Euro-Freigrenze des § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG nicht überschreitet. Wird die Grenze überschritten, ist der Vorteil nicht mehr steuerfrei.

Wann fließt der geldwerte Vorteil zu?

Nach Auffassung des BayLfSt fließt der Vorteil mit der Einräumung der Teilnahmemöglichkeit zu. In der Praxis ist das regelmäßig die Registrierung des Arbeitnehmers. Auf die spätere tatsächliche Nutzung einzelner Angebote kommt es nicht an.

Müssen Setup-Gebühren in die 50-Euro-Grenze eingerechnet werden?

Ja, nach der neuen BayLfSt-Auffassung sind auch Einrichtungs-, Verwaltungs- und sonstige Nebenkosten einschließlich Umsatzsteuer in die Bewertung einzubeziehen.

Kann der Arbeitgeber einen pauschalen Präventionsanteil steuerfrei behandeln?

Nicht ohne belastbaren Nachweis. Für § 3 Nr. 34 EStG müssen die begünstigten Leistungen dem Arbeitnehmer zugeordnet und dokumentiert werden. Bei digitalen Präventionsangeboten verlangt das BayLfSt ebenfalls eine Teilnahmebescheinigung.

Sind Fitnessstudio-Mitgliedsbeiträge nach § 3 Nr. 34 EStG begünstigt?

Nein. Mitgliedsbeiträge in Sportvereinen, Fitnessstudios und ähnlichen Einrichtungen fallen nach der BMF-Umsetzungshilfe nicht unter die Steuerbefreiung des § 3 Nr. 34 EStG.

Gilt die Verfügung nur in Bayern?

Die Verfügung stammt vom Bayerischen Landesamt für Steuern. Sie ist formal eine bayerische Verwaltungsäußerung. Praktisch hat sie aber über Bayern hinaus Bedeutung, weil das BayLfSt ausdrücklich auf Erörterungen der Lohnsteuer-Referatsleiter auf Bund-Länder-Ebene verweist.

Fazit

Firmenfitness bleibt ein attraktives Benefit. Steuerlich ist das Modell aber nur dann sicher, wenn Arbeitgeber die Kosten vollständig erfassen, korrekt verteilen und die Nachweise sauber dokumentieren. Die 50-Euro-Freigrenze kann weiterhin helfen – sie ist aber schnell überschritten, wenn Setup- und Verwaltungskosten einbezogen werden.

Bei Präventionskomponenten genügt ein vertraglich deklarierter Pauschalanteil nicht. Ohne dokumentierte, individuelle Teilnahme scheidet die Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 34 EStG regelmäßig aus.

Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

Quellenverzeichnis

• BayLfSt, Verfügung vom 04.03.2026, Az. S 2334.1.1-64/13 St36, „Firmenfitness, steuerliche Behandlung von Nutzungsvorteilen“.
• § 8 Abs. 2 Satz 1 und Satz 11, Abs. 4 EStG, Rechtsstand abgerufen am 26.08.2026.
• § 3 Nr. 34 EStG, Steuerfreiheit für Gesundheitsförderung bis 600 Euro je Kalenderjahr.
• BFH, Urteil vom 07.07.2020, VI R 14/18, BStBl II 2021, S. 232, Lohnzufluss bei Teilnahme an einem Firmenfitness-Programm.
• BMF, Schreiben vom 20.04.2021, IV C 5 – S 2342/20/10003 :003, BStBl I 2021, S. 700, Umsetzungshilfe zu § 3 Nr. 34 EStG.
• BMF, Schreiben vom 15.03.2022, IV C 5 – S 2334/19/10007 :007, BStBl I 2022, S. 242, Abgrenzung Geldleistung und Sachbezug.
• §§ 20, 20b SGB V, Anforderungen an Prävention und betriebliche Gesundheitsförderung.
• § 14 Abs. 1 SGB IV, Arbeitsentgelt in der Sozialversicherung.

Eine Abfindung kann finanziell eine große Chance sein – steuerlich kann sie jedoch zu einer erheblichen Belastung führen. Wer beispielsweise nach vielen Berufsjahren eine hohe Einmalzahlung erhält, rutscht schnell in einen deutlich höheren persönlichen Steuersatz.

Die gute Nachricht: Die Steuerbelastung einer Abfindung lässt sich häufig beeinflussen. Entscheidend ist allerdings, nicht erst nach der Auszahlung über Steuern nachzudenken.

Der größte Gestaltungsspielraum besteht regelmäßig vor Abschluss des Aufhebungsvertrags und vor Festlegung des Auszahlungstermins.

Dabei geht es nicht um fragwürdige „Steuertricks“, sondern um eine sinnvolle Abstimmung von:

• Auszahlungszeitpunkt,
• übrigen Einkünften,
• Fünftelregelung,
• Arbeitslosengeld,
• Rentenbeiträgen,
• Krankenversicherung,
• Werbungskosten,
• Altersvorsorge,
• Investitionen und
• der persönlichen Lebensplanung.

Dieser Beitrag zeigt die wichtigsten Möglichkeiten, die Arbeitnehmer beim Jobausstieg mit Abfindung prüfen sollten.

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1. Wie wird eine Abfindung grundsätzlich versteuert?

Eine Abfindung, die wegen der Beendigung eines Arbeitsverhältnisses gezahlt wird, ist grundsätzlich steuerpflichtiger Arbeitslohn.

Eine generelle Steuerfreiheit für Abfindungen gibt es schon seit vielen Jahren nicht mehr.

Das bedeutet:

Die Abfindung wird grundsätzlich zusammen mit den übrigen steuerpflichtigen Einkünften des betreffenden Kalenderjahres versteuert.

Gerade bei hohen Abfindungen entsteht dadurch ein Problem: Deutschland hat einen progressiven Einkommensteuertarif. Mit zunehmendem Einkommen steigt regelmäßig auch der Steuersatz.

Eine hohe Einmalzahlung kann deshalb einen erheblichen Teil der Abfindung in einen höheren Steuersatz treiben.

Um diese Progressionswirkung abzumildern, kann unter bestimmten Voraussetzungen die sogenannte Fünftelregelung nach § 34 EStG zur Anwendung kommen.

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2. Die Fünftelregelung bei Abfindungen

Die Fünftelregelung ist eines der wichtigsten steuerlichen Instrumente bei Abfindungen.

Sie führt nicht dazu, dass nur ein Fünftel der Abfindung versteuert wird.

Vielmehr handelt es sich um eine besondere Berechnungsmethode, mit der die Progressionswirkung einer einmaligen außerordentlichen Zahlung abgemildert werden soll.

Vereinfacht wird ermittelt, wie stark sich die Einkommensteuer erhöht, wenn rechnerisch ein Fünftel der Abfindung zum übrigen Einkommen hinzukommt. Der daraus resultierende Steuermehrbetrag wird anschließend mit fünf multipliziert.

Wie groß der Vorteil tatsächlich ist, hängt wesentlich davon ab, wie hoch die übrigen Einkünfte im Abfindungsjahr sind.

Je niedriger das reguläre Einkommen im Jahr der Abfindungszahlung ausfällt, desto größer kann der Effekt der Tarifermäßigung sein.

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3. Wichtig seit 2025: Fünftelregelung nicht mehr beim Arbeitgeber

Seit dem Jahr 2025 hat sich die praktische Abwicklung wesentlich geändert.

Arbeitgeber berücksichtigen die Tarifermäßigung nach § 34 EStG grundsätzlich nicht mehr bereits bei der Lohnabrechnung.

Das bedeutet:

Auf der Abfindungsabrechnung kann zunächst eine vergleichsweise hohe Lohnsteuer einbehalten werden.

Ob und in welcher Höhe die Voraussetzungen der Fünftelregelung erfüllt sind, wird anschließend im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung geprüft.

Für Arbeitnehmer bedeutet das:

Eine zunächst sehr hohe Steuerbelastung auf der Abrechnung muss nicht zwingend der endgültigen Steuerbelastung entsprechen.

Gerade bei größeren Abfindungen sollte deshalb anschließend eine Einkommensteuererklärung abgegeben und die steuerliche Behandlung sorgfältig geprüft werden.

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4. Entscheidend: Die Zusammenballung der Einkünfte

Für die Anwendung der Tarifermäßigung ist insbesondere entscheidend, ob es zu einer steuerlich relevanten Zusammenballung von Einkünften kommt.

Vereinfacht gesagt soll die Abfindung Einkünfte ersetzen, die der Arbeitnehmer ansonsten über einen längeren Zeitraum erzielt hätte, nun aber konzentriert in einem Kalenderjahr erhält.

Probleme können insbesondere entstehen, wenn eine Abfindung auf mehrere Kalenderjahre verteilt wird.

Deshalb sollte man eine Aufteilung der Zahlung nicht vorschnell vereinbaren.

Eine Verteilung auf mehrere Jahre klingt zunächst steuerlich attraktiv, kann aber dazu führen, dass die Voraussetzungen für die Tarifermäßigung nicht mehr erfüllt sind.

Der konkrete Zahlungsplan sollte daher vor Vertragsunterzeichnung steuerlich geprüft werden.

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5. Strategie 1: Den richtigen Auszahlungszeitpunkt wählen

Der Auszahlungszeitpunkt ist häufig der wichtigste steuerliche Hebel überhaupt.

Beispiel:

Ein Arbeitnehmer scheidet zum 31. Dezember 2026 aus.

Die Abfindung könnte entweder noch im Dezember 2026 oder erst im Januar 2027 ausgezahlt werden.

Im Jahr 2026 hat der Arbeitnehmer jedoch zwölf Monate reguläres Gehalt bezogen.

Im Jahr 2027 arbeitet er zunächst nicht.

Wird die Abfindung erst 2027 ausgezahlt, kann das übrige steuerpflichtige Einkommen erheblich niedriger sein.

Dadurch kann sich die Einkommensteuerbelastung deutlich reduzieren.

Entscheidend ist allerdings immer die konkrete Gesamtsituation.

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6. Strategie 2: Neues Arbeitsverhältnis zeitlich planen

Wer unmittelbar nach dem Ausscheiden beim bisherigen Arbeitgeber eine neue gut bezahlte Stelle beginnt, erzielt im Abfindungsjahr möglicherweise zusätzlich hohe Lohneinkünfte.

Dadurch kann der steuerliche Vorteil der Fünftelregelung erheblich kleiner werden.

Besteht bei der Aufnahme der neuen Tätigkeit zeitlicher Gestaltungsspielraum, kann deshalb eine Verschiebung des Arbeitsbeginns steuerlich interessant sein.

Dabei sollten jedoch nicht nur Steuern berücksichtigt werden.

Auch folgende Aspekte sind wichtig:

• entgangenes Gehalt,
• Sozialversicherung,
• Rentenansprüche,
• Krankenversicherung,
• Arbeitslosengeld und
• persönliche Liquidität.

Eine Steuerersparnis allein macht eine längere Beschäftigungspause nicht automatisch wirtschaftlich sinnvoll.

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7. Strategie 3: Arbeitslosengeld und Progressionsvorbehalt berücksichtigen

Arbeitslosengeld I ist grundsätzlich steuerfrei.

Vollständig steuerlich folgenlos ist es allerdings nicht.

ALG I unterliegt grundsätzlich dem Progressionsvorbehalt nach § 32b EStG.

Das bedeutet:

Das Arbeitslosengeld selbst wird zwar nicht unmittelbar besteuert, erhöht aber gegebenenfalls den Steuersatz, der auf die übrigen steuerpflichtigen Einkünfte angewendet wird.

Bei einer hohen Abfindung kann dieser Effekt relevant sein.

Deshalb sollte bei einer Steuerplanung nicht einfach gerechnet werden:

„Ich habe im nächsten Jahr kein Gehalt, also habe ich keine weiteren steuerlichen Einkünfte.“

Auch Lohnersatzleistungen müssen berücksichtigt werden.

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8. Strategie 4: Ein „Dispositionsjahr“ prüfen

In bestimmten Konstellationen kann der Zeitraum zwischen Jobende, Auszahlung der Abfindung, Arbeitslosigkeit und Beginn einer neuen Tätigkeit gezielt geplant werden.

Ein Jahr mit vergleichsweise niedrigen steuerpflichtigen Einkünften kann für die Auszahlung einer Abfindung besonders günstig sein.

Denkbar ist beispielsweise folgende zeitliche Abfolge:

Beendigung des bisherigen Arbeitsverhältnisses → Auszahlung der Abfindung → berufliche Auszeit → Arbeitslosengeld → neue Beschäftigung oder Rentenbeginn.

Ob und wie eine solche Gestaltung sinnvoll ist, hängt jedoch stark vom Einzelfall ab.

Insbesondere sozialversicherungsrechtliche Auswirkungen und mögliche Sperrzeiten beim Arbeitslosengeld müssen zusätzlich geprüft werden.

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9. Strategie 5: Freiwillige Beiträge in die gesetzliche Rentenversicherung

Besonders interessant kann die Einzahlung eines Teils der Abfindung in die gesetzliche Rentenversicherung sein.

Gerade Arbeitnehmer kurz vor dem Ruhestand können dadurch zwei Ziele miteinander verbinden:

1. mögliche Verbesserung der späteren Altersversorgung und
2. steuerliche Entlastung im Jahr der Abfindung.

Beiträge zur Basisversorgung können innerhalb der gesetzlichen Grenzen als Sonderausgaben berücksichtigt werden.

Bei hohen steuerpflichtigen Einkünften kann der Steuereffekt besonders interessant sein.

Vor größeren Einzahlungen sollte allerdings geprüft werden, welche Auswirkungen die Zahlung tatsächlich auf die spätere Rente hat.

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10. Strategie 6: Ausgleich von Rentenabschlägen

Wer vor Erreichen der regulären Altersgrenze in Rente gehen möchte, muss häufig dauerhafte Rentenabschläge hinnehmen.

Unter bestimmten Voraussetzungen können diese Abschläge durch zusätzliche Zahlungen an die Deutsche Rentenversicherung ganz oder teilweise ausgeglichen werden.

Erhält der Arbeitnehmer gleichzeitig eine hohe Abfindung, kann es interessant sein, einen Teil dieses Geldes hierfür einzusetzen.

Das kann insbesondere für Arbeitnehmer attraktiv sein, die ohnehin einen vorgezogenen Ruhestand planen.

Hier sollten Steuerberatung und Rentenberatung miteinander abgestimmt werden.

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11. Strategie 7: Betriebliche Altersversorgung prüfen

Auch die betriebliche Altersversorgung kann bei einem Jobausstieg eine Rolle spielen.

Je nach vorhandener Versorgung und arbeitsrechtlicher Gestaltung können beispielsweise Beiträge oder Übertragungen in bestehende Versorgungssysteme geprüft werden.

Dabei muss allerdings genau zwischen verschiedenen Durchführungswegen unterschieden werden.

Nicht jede Einzahlung aus einer Abfindung ist automatisch steuerfrei.

Außerdem können spätere Rentenzahlungen steuer- und gegebenenfalls sozialversicherungspflichtig sein.

Deshalb sollte nicht ausschließlich auf die kurzfristige Steuerersparnis geschaut werden.

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12. Strategie 8: Wertguthaben und Wertkonto nutzen

In einigen Fällen kann ein bestehendes Wertguthaben dazu genutzt werden, den Übergang aus dem Arbeitsleben flexibler zu gestalten.

Ein Wertkonto ermöglicht grundsätzlich, Arbeitsentgeltbestandteile anzusparen und später zur Finanzierung einer Freistellungsphase zu nutzen.

Gerade bei Arbeitnehmern, die einige Jahre vor dem Renteneintritt aus dem aktiven Berufsleben ausscheiden möchten, kann dies interessant sein.

Die konkrete steuer- und sozialversicherungsrechtliche Umsetzung ist allerdings komplex und sollte frühzeitig geplant werden.

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13. Strategie 9: Krankenversicherungsbeiträge vorauszahlen

Insbesondere bei privat Krankenversicherten kann geprüft werden, ob Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge im Voraus gezahlt werden können.

Der steuerliche Gedanke dahinter:

Sonderausgaben werden gezielt in ein Jahr mit hoher Steuerbelastung verlagert.

Wer im Jahr der Abfindung einen besonders hohen Grenzsteuersatz hat, kann durch zusätzliche abzugsfähige Aufwendungen unter Umständen einen größeren steuerlichen Effekt erzielen als in späteren Jahren mit geringerem Einkommen.

Die zulässige Vorauszahlung und ihre steuerlichen Auswirkungen sollten individuell geprüft werden.

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14. Strategie 10: Werbungskosten gezielt in das Abfindungsjahr verlagern

Auch beruflich veranlasste Aufwendungen können steuerlich interessant sein.

Dazu gehören beispielsweise:

• Fortbildungen,
• Fachliteratur,
• Bewerbungsaufwendungen,
• beruflich benötigte Computer,
• beruflich veranlasste Reisekosten,
• Coaching zur beruflichen Neuorientierung oder
• andere nachweisbar beruflich veranlasste Kosten.

Entscheidend ist immer, dass ein ausreichender Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit besteht.

Gerade umfangreiche Fortbildungsmaßnahmen können bei einem Jobwechsel oder einer beruflichen Neuorientierung erhebliche Werbungskosten verursachen.

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15. Strategie 11: Berufliche Weiterbildung richtig planen

Nach dem Ausscheiden aus einem Unternehmen bietet sich häufig die Gelegenheit für eine umfangreichere Weiterbildung.

Steuerlich kann es sinnvoll sein, entsprechende Kosten gezielt in das Jahr der Abfindung zu legen.

Beispiele sind:

• berufliche Zertifizierungen,
• Fachseminare,
• Sprachkurse mit Berufsbezug,
• Weiterbildungen im Bereich Digitalisierung,
• Management-Weiterbildungen oder
• Umschulungsmaßnahmen.

Ob die Kosten als Werbungskosten abziehbar sind, hängt vom beruflichen Zusammenhang ab.

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16. Strategie 12: Spenden im Abfindungsjahr bündeln

Wer ohnehin größere Spenden plant, kann prüfen, ob diese im Jahr der Abfindung geleistet werden sollen.

Spenden an steuerbegünstigte Organisationen können grundsätzlich als Sonderausgaben berücksichtigt werden.

Bei einem hohen persönlichen Grenzsteuersatz kann sich dadurch ein höherer steuerlicher Effekt ergeben als in einem Jahr mit geringeren Einkünften.

Steuerlich sollte allerdings niemals allein aus Gründen der Steuerersparnis gespendet werden.

Von einem gespendeten Euro erhält man schließlich nur einen Teil über die Steuerentlastung zurück.

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17. Strategie 13: Kirchensteuer berücksichtigen

Eine hohe Abfindung kann auch zu einer erheblichen Kirchensteuerbelastung führen.

Kirchenmitglieder sollten deshalb die Kirchensteuer in die Nettoberechnung der Abfindung einbeziehen.

In bestimmten Fällen kann bei außerordentlichen Einkünften außerdem geprüft werden, ob ein Antrag auf einen sogenannten Kirchensteuererlass bzw. eine Teilerstattung möglich ist.

Die jeweiligen Regelungen unterscheiden sich nach Landeskirche bzw. Religionsgemeinschaft.

Ein Kirchenaustritt allein aus steuerlichen Gründen sollte hingegen sorgfältig abgewogen werden und ist eine persönliche Entscheidung, keine reine Steuerstrategie.

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18. Strategie 14: Mieteinkünfte und Immobilien berücksichtigen

Wer vermietete Immobilien besitzt, sollte bei der Abfindungsplanung nicht nur auf sein Arbeitseinkommen schauen.

Auch Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung beeinflussen das zu versteuernde Einkommen.

Bei vermieteten Immobilien können unter anderem folgende Punkte eine Rolle spielen:

• Erhaltungsaufwendungen,
• größere Renovierungen,
• Finanzierungsaufwendungen,
• Abschreibungen und
• der Zeitpunkt bestimmter Zahlungen.

Gerade größere Erhaltungsmaßnahmen können unter bestimmten Voraussetzungen zu erheblichen Werbungskosten führen.

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19. Strategie 15: Renovierungen gezielt planen

Stehen bei vermieteten Immobilien ohnehin Renovierungsarbeiten an, kann deren Zeitpunkt steuerlich relevant sein.

Hohe Werbungskosten aus Vermietung und Verpachtung können die steuerpflichtigen Einkünfte des Abfindungsjahres reduzieren.

Allerdings gelten bei Immobilien zahlreiche Sonderregelungen.

Beispielsweise können bestimmte Aufwendungen nicht sofort abgezogen werden, sondern müssen über mehrere Jahre abgeschrieben werden.

Auch die Regeln zu anschaffungsnahen Herstellungskosten sollten unbedingt beachtet werden.

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20. Strategie 16: Disagio bei Immobilienfinanzierungen prüfen

Bei einer Finanzierung kann unter bestimmten Voraussetzungen ein Disagio vereinbart werden.

Dabei wird ein Teil der Finanzierungskosten bereits zu Beginn des Darlehens berücksichtigt.

Bei vermieteten Immobilien kann daraus gegebenenfalls ein steuerlicher Werbungskostenabzug entstehen.

Ob diese Gestaltung wirtschaftlich sinnvoll ist, hängt allerdings nicht nur von der Steuerwirkung, sondern insbesondere vom Darlehenszins und den Konditionen der Bank ab.

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21. Strategie 17: Selbstständigkeit nach dem Jobausstieg

Viele Arbeitnehmer nutzen eine Abfindung als finanzielles Polster für den Schritt in die Selbstständigkeit.

Steuerlich entstehen dadurch neue Gestaltungsmöglichkeiten.

Dazu gehören insbesondere:

• Betriebsausgaben,
• Investitionen,
• Abschreibungen,
• Investitionsabzugsbetrag,
• Sonderabschreibungen und
• gegebenenfalls die Wahl einer geeigneten Rechtsform.

Wichtig ist die zeitliche Zuordnung.

Je nachdem, wann die selbstständige Tätigkeit aufgenommen und wann investiert wird, ergeben sich unterschiedliche steuerliche Auswirkungen.

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22. Strategie 18: Investitionsabzugsbetrag nutzen

Plant ein Arbeitnehmer nach seinem Ausscheiden eine betriebliche Selbstständigkeit, kann unter den Voraussetzungen des § 7g EStG ein Investitionsabzugsbetrag (IAB) interessant sein.

Damit können bestimmte geplante Investitionen steuerlich vorgezogen werden.

Das kann dazu führen, dass bereits vor der tatsächlichen Anschaffung eine Gewinnminderung berücksichtigt wird.

Ein IAB sollte allerdings niemals nur konstruiert werden, um eine Abfindung steuerlich zu reduzieren.

Die Voraussetzungen müssen tatsächlich erfüllt sein und die geplante Investition muss ernsthaft in die Unternehmensplanung passen.

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23. Strategie 19: GmbH-Gründung nicht allein aus Steuergründen

Bei einer geplanten Selbstständigkeit stellt sich häufig die Frage:

Einzelunternehmen oder GmbH?

Eine GmbH kann insbesondere bei dauerhaft hohen Unternehmensgewinnen Vorteile haben, wenn Gewinne zunächst im Unternehmen verbleiben.

Für die kurzfristige Reduzierung der Steuer auf eine private Abfindung ist eine GmbH-Gründung aber kein pauschales Steuersparmodell.

Abfindung und GmbH müssen steuerlich strikt getrennt betrachtet werden.

Die passende Rechtsform sollte deshalb aufgrund der langfristigen Unternehmensplanung gewählt werden.

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24. Strategie 20: Familienplanung und Elterngeld berücksichtigen

Auch familienbezogene Leistungen können durch einen Jobausstieg beeinflusst werden.

Wer kurz vor der Geburt eines Kindes eine Abfindung erhält oder einen Arbeitgeberwechsel plant, sollte deshalb auch mögliche Auswirkungen auf das Elterngeld und andere Sozialleistungen prüfen.

Hier treffen Steuerrecht und Sozialrecht aufeinander.

Eine steuerlich optimale Gestaltung muss deshalb nicht automatisch die beste Lösung für das Elterngeld sein.

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Beispiel: Warum der Auszahlungszeitpunkt so wichtig sein kann

Angenommen, ein Arbeitnehmer erhält eine Abfindung von 150.000 Euro.

Variante A

Im gleichen Jahr erhält er zusätzlich noch:

• 90.000 Euro Arbeitslohn
• 150.000 Euro Abfindung

Damit treffen zwei hohe Einkommensbestandteile aufeinander.

Variante B

Die Abfindung wird erst im Folgejahr gezahlt.

Der Arbeitnehmer erzielt in diesem Jahr nur geringe weitere steuerpflichtige Einkünfte.

In diesem Fall kann die Progressionswirkung erheblich niedriger ausfallen.

Je nach persönlicher Situation kann daraus ein Unterschied von mehreren Tausend oder sogar Zehntausenden Euro entstehen.

Eine pauschale Aussage ist allerdings nicht möglich.

Deshalb sollte vor Unterzeichnung eines Aufhebungsvertrags immer eine Vergleichsberechnung verschiedener Auszahlungsszenarien erfolgen.

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Abfindung netto berechnen: Nicht nur den Steuersatz betrachten

Bei der Planung sollte nicht ausschließlich gefragt werden:

Wie hoch ist die Steuer auf meine Abfindung?

Die bessere Frage lautet:

Wie hoch ist mein verfügbares Vermögen nach Steuern und Sozialabgaben über die nächsten Jahre?

Dazu gehören beispielsweise:

• entgangenes Gehalt,
• Abfindung,
• Einkommensteuer,
• Kirchensteuer,
• Arbeitslosengeld,
• Krankenversicherung,
• Rentenbeiträge,
• Altersvorsorge,
• spätere Rentenansprüche,
• neue Einkünfte und
• Finanzierung einer möglichen Auszeit.

Eine steuerlich besonders günstige Lösung kann wirtschaftlich schlechter sein, wenn dafür beispielsweise ein hohes Gehalt aufgegeben werden muss.

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Vorsicht beim Aufhebungsvertrag

Steuerliche Fragen sollten möglichst vor Unterzeichnung des Aufhebungsvertrags geklärt werden.

Nach Unterzeichnung lassen sich insbesondere folgende Punkte häufig kaum noch ändern:

• Höhe der Abfindung,
• Zahlungszeitpunkt,
• Beendigungsdatum,
• Freistellungsphase,
• Bonuszahlungen,
• Resturlaub,
• Wertguthaben und
• weitere Vergütungsbestandteile.

Hinzu kommen arbeits- und sozialrechtliche Fragen.

Ein Aufhebungsvertrag kann beispielsweise Auswirkungen auf Arbeitslosengeld und Sperrzeiten haben.

Eine rein steuerliche Betrachtung wäre daher zu kurz gegriffen.

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Die fünf wichtigsten Regeln für eine Abfindung

Wer eine größere Abfindung erhält, sollte insbesondere folgende Grundregeln beachten:

1. Auszahlung nicht vorschnell festlegen

Der Zahlungszeitpunkt kann einen erheblichen Einfluss auf die Steuerbelastung haben.

2. Fünftelregelung prüfen

Die Voraussetzungen des § 34 EStG sollten vor Abschluss der Vereinbarung geprüft werden.

3. Gesamteinkommen betrachten

Nicht die Abfindung allein entscheidet über die Steuer, sondern das gesamte Einkommen des betreffenden Jahres.

4. Abziehbare Ausgaben sinnvoll planen

Rentenbeiträge, Krankenversicherung, Werbungskosten, Spenden oder Immobilienaufwendungen können Bestandteil einer steuerlichen Gesamtplanung sein.

5. Mehrere Jahre vergleichen

Eine gute Abfindungsplanung betrachtet regelmäßig mindestens das Jahr vor der Auszahlung, das Abfindungsjahr und das Folgejahr.

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Fazit: Bei einer Abfindung entscheidet die Planung über das Netto

Eine hohe Abfindung ist steuerlich kein isoliertes Ereignis.

Sie sollte vielmehr als Bestandteil einer umfassenden Finanz-, Steuer- und Lebensplanung betrachtet werden.

Besonders relevant sind:

• der richtige Auszahlungszeitpunkt,
• die Fünftelregelung,
• die Zusammenballung der Einkünfte,
• niedrige weitere Einkünfte im Abfindungsjahr,
• Arbeitslosengeld und Progressionsvorbehalt,
• zusätzliche Rentenbeiträge,
• Krankenversicherungsbeiträge,
• Werbungskosten,
• Immobilienaufwendungen,
• Investitionen bei einer geplanten Selbstständigkeit und
• der geplante Zeitpunkt des Ruhestands.

Gerade bei größeren Abfindungen kann eine frühzeitige Gestaltung einen erheblichen Unterschied machen.

Wer dagegen erst nach Auszahlung der Abfindung mit der Steuerplanung beginnt, hat viele der wichtigsten Gestaltungsmöglichkeiten bereits verloren.

Für Ihre Steuerplanung siehe auch Abfindungsrechner.

Deshalb sollte die steuerliche Beratung idealerweise stattfinden, bevor der Aufhebungsvertrag unterschrieben und der Auszahlungstermin endgültig vereinbart wird.

Hinweis

Dieser Beitrag gibt einen allgemeinen Überblick über mögliche Gestaltungen bei Abfindungen. Ob eine Maßnahme steuerlich zulässig und wirtschaftlich sinnvoll ist, hängt immer von den individuellen Verhältnissen ab. Insbesondere bei der Fünftelregelung, der Verteilung von Zahlungen, freiwilligen Rentenbeiträgen, Immobiliengestaltungen und dem Bezug von Arbeitslosengeld sollte der konkrete Einzelfall vor Umsetzung geprüft werden.

Wie Sie Steuern strategisch planen, Liquidität sichern und Vermögen aufbauen – mit proaktiver Beratung statt reiner Verwaltung.

Viele Unternehmerinnen, Unternehmer und Freiberufler erleben Steuern vor allem als Pflicht: Belege sammeln, Fristen einhalten, Steuererklärungen abgeben. Genau hier setzt proaktive Steuerberatung an. Steuern werden nicht erst betrachtet, wenn das Jahr vorbei ist, sondern während noch Gestaltungsspielraum besteht.

Warum reine Steuerverwaltung heute nicht mehr reicht

Der klassische Ablauf ist häufig rückwärtsgewandt: Am Jahresende werden Zahlen sortiert, Belege verbucht und Steuererklärungen erstellt. Das ist wichtig, aber es schöpft die Möglichkeiten nicht aus.

Wer erst reagiert, wenn der Steuerbescheid kommt, kann oft nur noch prüfen und erklären. Wer dagegen frühzeitig plant, kann Liquidität sichern, Investitionen vorbereiten und steuerliche Effekte bewusst in die Unternehmensstrategie einbauen.

Steuer-Tipp: Gute Steuerplanung beginnt nicht im Dezember, sondern mit der laufenden BWA. Sie zeigt, ob Gewinne entstehen, ob Investitionen sinnvoll vorbereitet werden sollten und ob Ihre Rechtsform, Vergütungsstruktur oder private Vermögensplanung noch zu Ihrer aktuellen Situation passt.

Was bedeutet „Steuern gestalten“ konkret?

Steuergestaltung heißt nicht, „Tricks“ zu nutzen. Es bedeutet, gesetzlich vorgesehene Möglichkeiten rechtzeitig und sauber zu prüfen. Ein Beispiel ist der Investitionsabzugsbetrag: Kleine und mittlere Betriebe können unter bestimmten Voraussetzungen für künftige Anschaffungen abnutzbarer beweglicher Wirtschaftsgüter bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten gewinnmindernd abziehen. Voraussetzung ist unter anderem, dass der Gewinn ohne Investitionsabzugsbetrag und Hinzurechnungen 200.000 Euro nicht überschreitet; außerdem darf die Summe der noch nicht aufgelösten Abzugsbeträge je Betrieb 200.000 Euro nicht übersteigen. Wird nicht rechtzeitig investiert, ist der Abzug grundsätzlich rückgängig zu machen.

Für Mandanten heißt das: Wer Investitionen ohnehin plant, sollte diese nicht erst nach dem Kauf steuerlich besprechen. Entscheidend ist die Frage: Welche Investition ist wirtschaftlich sinnvoll – und wann entfaltet sie steuerlich die beste Wirkung?

Vom „Arbeiter im eigenen Unternehmen“ zum Unternehmer

Viele Selbstständige arbeiten hart, verdienen gut und zahlen hohe Vorauszahlungen. Trotzdem fehlt oft eine klare Strategie: Welche Gewinne sollen im Unternehmen bleiben? Welche Investitionen sind geplant? Welche Rücklagen braucht der Betrieb? Und welche privaten Vermögensziele sollen mitgedacht werden?

Proaktive Steuerberatung verbindet deshalb drei Ebenen:

1. laufende Zahlen verstehen, zum Beispiel BWA, Umsatzentwicklung und Liquidität,
2. Gestaltungsoptionen erkennen, etwa Investitionen, Rechtsform, Vergütungen oder Familienverträge,
3. Entscheidungen rechtzeitig treffen, bevor steuerliche Fristen oder wirtschaftliche Chancen verpasst werden.

Immobilien: Warum die 15-Prozent-Regel so wichtig ist

Bei vermieteten Immobilien entscheidet die Planung oft darüber, ob Aufwendungen sofort steuerlich wirken oder nur über die Abschreibung verteilt werden. Die sogenannte 15-Prozent-Regel betrifft Instandsetzungs- und Modernisierungsmaßnahmen innerhalb von drei Jahren nach Anschaffung eines Gebäudes. Übersteigen die Aufwendungen ohne Umsatzsteuer 15 Prozent der Anschaffungskosten des Gebäudes, gehören sie grundsätzlich zu den anschaffungsnahen Herstellungskosten; jährlich üblicherweise anfallende Erhaltungsarbeiten und Erweiterungen sind gesondert zu prüfen.

Achtung / Häufiger Fehler: Viele Immobilienkäufer planen nach dem Kauf direkt umfangreiche Renovierungen. Steuerlich kann das teuer werden, wenn die 15-Prozent-Grenze überschritten wird. Vor größeren Maßnahmen sollte deshalb geprüft werden, welche Arbeiten wann ausgeführt werden und wie sie steuerlich einzuordnen sind.

Familie als Teil der Steuerstrategie – aber nur sauber dokumentiert

Auch familiäre Strukturen können steuerlich relevant sein, etwa bei Mietverträgen, Darlehen, Mitarbeit im Betrieb oder Immobilienübertragungen. Hier ist aber besondere Sorgfalt nötig. Verträge zwischen nahestehenden Personen werden steuerlich nur anerkannt, wenn sie zivilrechtlich wirksam vereinbart sind, klare Hauptpflichten enthalten und tatsächlich wie vereinbart durchgeführt werden; die Rechtsprechung prüft dabei den Fremdvergleich und die Gesamtumstände.

Das betrifft auch Gestaltungen, die umgangssprachlich als „Ehegattenschaukel“ bezeichnet werden. Grundstückserwerbe durch Ehegatten oder Lebenspartner des Veräußerers sind zwar grunderwerbsteuerlich ausgenommen, jede konkrete Gestaltung muss aber einkommensteuerlich, schenkungsteuerlich und unter dem Gesichtspunkt des Gestaltungsmissbrauchs geprüft werden. Nach § 42 AO kann ein unangemessener rechtlicher Weg steuerlich unbeachtlich sein, wenn dadurch ein gesetzlich nicht vorgesehener Steuervorteil entsteht und keine beachtlichen außersteuerlichen Gründe vorliegen.

So arbeiten wir in der proaktiven Steuerberatung

Wir möchten nicht erst erklären, warum eine Steuer entstanden ist. Wir möchten früher ansetzen:

Bei der BWA: Wir schauen nicht nur auf Umsatz und Gewinn, sondern auf Handlungsbedarf. Gibt es hohe Überschüsse ohne Reinvestition? Steigen Vorauszahlungen? Wird Liquidität gebunden?

Bei Steuerbescheiden: Wir prüfen nicht nur, ob der Bescheid korrekt ist. Wir leiten daraus ab, was sich für das nächste Jahr verbessern lässt.

Bei Jahresgesprächen: Wir sprechen nicht nur über die Vergangenheit. Wir planen Investitionen, Entnahmen, Rücklagen und private Ziele.

Steuerberatung: Wir erklären Steuern nicht als reine Pflichtaufgabe, sondern als Werkzeug für unternehmerische Klarheit. Komplexe Themen werden mit Beispielen, Checklisten und verständlichen Szenarien aufbereitet.

Praxisbeispiel: Investition rechtzeitig planen

Eine freiberufliche Praxis erwartet ein gutes Jahr und plant ohnehin neue technische Ausstattung. Wird das Thema erst nach dem Jahresabschluss besprochen, ist der Gestaltungsspielraum kleiner. Wird die Investition frühzeitig geprüft, kann ein Investitionsabzugsbetrag in Betracht kommen, sofern die Voraussetzungen des § 7g EStG erfüllt sind. Dadurch kann sich die Steuerbelastung zeitlich verschieben und Liquidität für die Investition erhalten bleiben.

Wichtig: Der steuerliche Effekt darf nie der einzige Grund für eine Investition sein. Eine Investition muss betriebswirtschaftlich sinnvoll sein.

Kurze Checkliste: Wann sollten Sie aktiv werden?

• Ihre Gewinne liegen deutlich über dem Vorjahr.
• Sie planen größere Anschaffungen für Ihr Unternehmen.
• Sie kaufen oder renovieren eine vermietete Immobilie.
• Ihre Steuervorauszahlungen belasten die Liquidität.
• Sie beschäftigen Familienangehörige oder planen Verträge innerhalb der Familie.
• Ihre Rechtsform passt möglicherweise nicht mehr zur Größe Ihres Unternehmens.
• Sie möchten aus laufenden Gewinnen langfristig Vermögen aufbauen.

FAQ: Häufige Fragen zur proaktiven Steuerberatung

Was ist proaktive Steuerberatung?

Proaktive Steuerberatung bedeutet, steuerliche Fragen während des laufenden Jahres zu planen, statt erst nach Jahresende zu reagieren. Ziel ist, legale Gestaltungsmöglichkeiten rechtzeitig zu erkennen und mit Ihren wirtschaftlichen Zielen zu verbinden.

Ist Steuergestaltung legal?

Ja, wenn sie sich im Rahmen der Gesetze bewegt, wirtschaftlich begründet ist und sauber dokumentiert wird. Problematisch werden Gestaltungen, wenn sie unangemessen sind und nur dazu dienen, einen gesetzlich nicht vorgesehenen Steuervorteil zu erreichen; dann kann § 42 AO eingreifen.

Für wen lohnt sich proaktive Steuerberatung besonders?

Besonders sinnvoll ist sie für Freiberufler, Selbstständige, Kleinunternehmer, Vermieter und wachsende Unternehmen, die Gewinne planen, investieren oder Vermögen aufbauen möchten.

Wann sollte ich Investitionen steuerlich besprechen?

Am besten, bevor Sie bestellen oder kaufen. Beim Investitionsabzugsbetrag sind Voraussetzungen, Höhe, Investitionszeitraum und spätere Nutzung des Wirtschaftsguts zu prüfen.

Warum ist die BWA so wichtig?

Die BWA zeigt frühzeitig, ob Gewinne steigen, Liquidität knapp wird oder steuerliche Vorauszahlungen angepasst werden sollten. Sie ist damit nicht nur Auswertung, sondern ein Steuerungsinstrument.

Was muss ich bei Verträgen mit Angehörigen beachten?

Verträge mit Angehörigen sollten schriftlich, klar, fremdüblich und tatsächlich durchgeführt werden. Die BFH-Rechtsprechung verlangt insbesondere klare Hauptpflichten und eine Gesamtwürdigung der objektiven Umstände.

Fazit: Steuern sind kein Schicksal

Steuern lassen sich nicht wegzaubern. Aber sie lassen sich planen. Wer seine Zahlen kennt, rechtzeitig über Investitionen spricht und private sowie unternehmerische Ziele zusammen denkt, gewinnt Klarheit und Handlungsspielraum.

Genau das ist unser Anspruch: Wir möchten Steuerthemen verständlich, nahbar und chancenorientiert erklären – ohne falsche Versprechen, aber mit klarem Blick auf die Möglichkeiten, die das Steuerrecht bietet.

Sprechen Sie uns gern an, wenn Sie Ihre nächste BWA, geplante Investitionen oder Ihre Immobilienstrategie gemeinsam durchgehen möchten.

Disclaimer: Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

Weitere Linkvorschläge

• Investitionsabzugsbetrag: So nutzen Unternehmer § 7g EStG richtig
• Familie als Steuergestaltungsmodell
• Immobilien steuerlich planen: Renovierung, Abschreibung und 15-Prozent-Grenze

Quellenverzeichnis

1. § 7g EStG – Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe, Rechtsstand laut Gesetze im Internet, abgerufen am 25.08.2026.
2. BMF, Datensammlung zur Steuerpolitik 2026, Tabelle 2.10, Übersicht über Beträge ausgewählter Tatbestände im Einkommensteuerrecht, Angaben 2026 zu Investitionsabzugsbetrag, Gewinngrenze und Höchstbetrag je Betrieb.
3. § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG – anschaffungsnahe Herstellungskosten / 15-Prozent-Regel, Rechtsstand laut Gesetze im Internet, abgerufen am 25.08.2026.
4. BFH, Urteil vom 16.02.2016 – IX R 28/15, Fremdvergleich bei Mietverhältnis zwischen nahestehenden Personen, BFH/NV 2016, 1006.
5. BFH, Urteil vom 22.10.2013 – X R 26/11, Darlehensverträge zwischen Angehörigen und Fremdvergleich, BFHE 243, 516.
6. § 3 Nr. 4 GrEStG – Grundstückserwerb durch Ehegatten oder Lebenspartner, Rechtsstand laut Gesetze im Internet, abgerufen am 25.08.2026.
7. § 42 AO – Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten, Rechtsstand laut Gesetze im Internet, abgerufen am 25.08.2026.