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Werbungskosten & Pauschalen

Werbungskosten von der Steuer absetzen und Steuern sparen. Werbungskosten sind berufsbedingte Aufwendungen, die Sie steuerlich geltend machen können. Werbungskosten sind z.B. Arbeitsmittel, Arbeitskleidung, Fahrtkosten, Arbeitszimmer, Reisekosten, Bewerbungskosten, Umzugskosten, Kontoführungsgebühren (pauschal 16 €), Fortbildungskosten.


Als Arbeitnehmer dürfen Sie Werbungskosten (Ausgaben für Ihren Beruf) von der Steuer absetzen. Für manche Ausgaben müssen Sie dem Finanzamt nicht einmal eine Rechnung vorlegen. Diese pauschalen Werbungskosten sollten Sie kennen. Diese Werbungskosten verringern Ihre Steuer - auch ohne Beleg. Welche Werbungskosten Sie in Ihrer Steuererklärung absetzen können erfahren Sie hier. Außerdem können Sie die Werbungskosten mit unserem Online-Rechner schnell & einfach berechnen.

Werbungskosten Rechner

Entfernung (nur für Entfernungspauschale)km
Anzahl der Tage (nur für Entfernungspauschale)Tage
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Arbeitszimmer für Mietwohnung
Reisekostenabrechnung
Kontoführung
Arbeitsmittel
Doppelte Haushaltsführung
Bewerbungskosten
Fortbildungskosten
Beitrag zu Berufsverbänden
Versicherungen
Weitere Kosten


Was kann ich als Werbungskosten absetzen?

Als Arbeitnehmer können Sie verschiedene Kosten als Werbungskosten von der Steuer absetzen, um Ihre Steuerlast zu senken. Hier sind einige Beispiele für abzugsfähige Werbungskosten:

  • Fahrtkosten: Wenn Sie mit Ihrem eigenen Fahrzeug zur Arbeit fahren, können Sie die Kosten für die tatsächlich gefahrenen Kilometer oder die tatsächlichen Ausgaben für öffentliche Verkehrsmittel absetzen.

  • Arbeitsmittel: Sie können die Kosten für Arbeitsmittel wie Computer, Büromaterial und Werkzeuge absetzen, die Sie für Ihre Arbeit benötigen.

  • Fortbildungskosten: Kosten für berufliche Fortbildung, Seminare, Schulungen und Fachliteratur können als Werbungskosten geltend gemacht werden.

  • Bewerbungskosten: Kosten für Bewerbungen wie Anschreiben, Bewerbungsfotos und Porto können als Werbungskosten abgezogen werden.

  • Arbeitskleidung: Die Kosten für spezielle Arbeitskleidung, die Sie für Ihren Beruf benötigen, können als Werbungskosten geltend gemacht werden.

  • Umzugskosten: Wenn Sie aus beruflichen Gründen umziehen müssen, können Sie die Kosten für den Umzug absetzen.

  • Mitgliedsbeiträge: Mitgliedsbeiträge zu beruflichen Organisationen und Gewerkschaften können als Werbungskosten abgezogen werden.

Es ist wichtig zu beachten, dass die genannten Ausgaben nur dann als Werbungskosten abgesetzt werden können, wenn sie tatsächlich beruflich veranlasst sind und nicht bereits vom Arbeitgeber erstattet wurden. Außerdem müssen Sie die Belege und Rechnungen für die abzugsfähigen Kosten aufbewahren und im Rahmen Ihrer Steuererklärung einreichen.


Tipp: Die freiwillige Abgabe einer Steuererklärung lohnt sich: Im Schnitt über 1.000 Euro zurück! Berechnen Sie schnell und einfach, wie viel Sie zurück bekommen könnten:

Rechner Steuerertattung

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Jahresbruttolohn
Fahrtkosten: Einfache Entfernung Wohnung - Arbeitsstätte
Häusliches Arbeitszimmer
Doppelte Haushaltsführung
sonstige Werbungskosten
(Fortbildung, Arbeitsmittel etc.)
Kinder
Kinderbetreuungskosten
Haushaltsnahe Dienstleistungen
Spenden
Außergewöhnliche Belastungen
Kirchensteuer
1) Notwendige Mehraufwendungen, die einem Arbeitnehmer wegen einer beruflich veranlassten doppelten Haushaltsführung entstehen.
2) Eine doppelte Haushaltsführung liegt nur vor, wenn der Arbeitnehmer außerhalb des Ortes seiner ersten Tätigkeitsstätte einen eigenen Hausstand unterhält und auch am Ort der ersten Tätigkeitsstätte wohnt.
3) Das Vorliegen eines eigenen Hausstandes setzt das Innehaben einer Wohnung sowie eine finanzielle Beteiligung an den Kosten der Lebensführung voraus.
4) Als Unterkunftskosten für eine doppelte Haushaltsführung können im Inland die tatsächlichen Aufwendungen für die Nutzung der Unterkunft angesetzt werden, höchstens 1.000 Euro im Monat.
5) Aufwendungen für die Wege vom Ort der ersten Tätigkeitsstätte zum Ort des eigenen Hausstandes und zurück (Familienheimfahrt) können jeweils nur für eine Familienheimfahrt wöchentlich abgezogen werden.
6) Zur Abgeltung der Aufwendungen für eine Familienheimfahrt ist eine Entfernungspauschale von 0,30 Euro für jeden vollen Kilometer der Entfernung zwischen dem Ort des eigenen Hausstandes und dem Ort der ersten Tätigkeitsstätte anzusetzen.
7) Nummer 4 Satz 3 bis 5 ist entsprechend anzuwenden.
8) Aufwendungen für Familienheimfahrten mit einem dem Steuerpflichtigen im Rahmen einer Einkunftsart überlassenen Kraftfahrzeug werden nicht berücksichtigt.




Wie viele Werbungskosten kann ich absetzen?

Es gibt keine Höchstgrenze für Werbungskosten, die Sie von der Steuer absetzen können. Sie können alle Kosten als Werbungskosten geltend machen, die tatsächlich durch Ihre Arbeit verursacht werden und die nicht vom Arbeitgeber erstattet wurden.

Es gibt jedoch bestimmte Beschränkungen, die beachtet werden müssen. Zum Beispiel können Sie nur tatsächlich angefallene Ausgaben als Werbungskosten abziehen, die notwendig waren, um Ihr Einkommen zu erzielen oder zu erhalten. Darüber hinaus gibt es Obergrenzen für bestimmte Werbungskosten wie beispielsweise bei der Entfernungspauschale für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte.

Es ist auch wichtig zu beachten, dass die Gesamtsumme Ihrer Werbungskosten in der Regel nicht höher sein sollte als Ihr zu versteuerndes Einkommen. Wenn Ihre Werbungskosten höher sind als Ihr Einkommen, können Sie die überschüssigen Kosten jedoch auf die folgenden Jahre übertragen und in Zukunft von der Steuer absetzen.

Es ist daher empfehlenswert, alle Belege und Nachweise für Werbungskosten sorgfältig aufzubewahren und gegebenenfalls mit einem Steuerberater zu sprechen, um sicherzustellen, dass Sie alle abzugsfähigen Ausgaben ordnungsgemäß in Ihrer Steuererklärung angeben.


Weitere Infos & Tipps zu Werbungskosten:


  1. R 9.1

    Werbungskosten

    ...S 2354 11Zu den Werbungskosten gehören alle Aufwendungen, die durch den Beruf veranlasst sind. 2 Werbungskosten , die die Lebensführung des Arbeitnehmers oder anderer Personen berühren, sind nach § 9 Abs. 5 i. V. m. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG insoweit nicht abziehbar, als sie nach der allgemeinen...

  2. R 9.9

    Umzugskosten

    ...Allgemeines S 2353 1Kosten, die einem Arbeitnehmer durch einen beruflich veranlassten Wohnungswechsel entstehen, sind Werbungskosten .Höhe der Umzugskosten Anhang 29 I,III 21Bei einem beruflich veranlassten Wohnungswechsel können die tatsächlichen Umzugskosten grundsätzlich bis zur Höhe der...

  3. H 9.1

    Hinweise

    ...Aktienoptionen Erhält ein Arbeitnehmer von seinem Arbeitgeber nicht handelbare Aktienoptionsrechte, können die von ihm getragenen Aufwendungen im Zahlungszeitpunkt nicht als Werbungskosten berücksichtigt werden; sie mindern erst im Jahr der Verschaffung der verbilligten Aktien den geldwerten...

  4. R 9.2

    Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung

    ...S 2350 1Aufwendungen für den erstmaligen Erwerb von Kenntnissen, die zur Aufnahme eines Berufs befähigen, beziehungsweise für ein erstes Studium (Erstausbildung) sind Kosten der Lebensführung und nur als Sonderausgaben im Rahmen von § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG abziehbar. 2 Werbungskosten liegen...

  5. R 9.13

    Werbungskosten bei Heimarbeitern

    ... fertig gestellten Waren, als Werbungskosten anerkannt werden, soweit sie die Heimarbeiterzuschläge nach Absatz 2 übersteigen. 2 1Lohnzuschläge, die den Heimarbeitern zur Abgeltung der mit der Heimarbeit verbundenen Aufwendungen neben dem Grundlohn gezahlt werden, sind insgesamt aus...

  6. R 9.12

    Arbeitsmittel

    ...S 2354 1Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten von Arbeitsmitteln einschl. der Umsatzsteuer können im Jahr der Anschaffung oder Herstellung in voller Höhe als Werbungskosten abgesetzt werden, wenn sie ausschließlich der Umsatzsteuer für das einzelne Arbeitsmittel die Grenze für...

  7. H 9.2

    Hinweise

    ...Allgemeine Grundsätze Anhang 9 BMF vom 22.9.2010 (BStBl I S. 721) Allgemein bildende Schulen Aufwendungen für den Besuch allgemein bildender Schulen sind regelmäßig keine Werbungskosten (BFH vom 22.6.2006 – BStB II S. 717).Ausbildungsdienstverhältnis Beispiele: Referendariat zur Vorbereitung auf...

  8. H 9.3

    Hinweise

    ...Ehrenamtliche Tätigkeit Aufwendungen eines Arbeitnehmers im Zusammenhang mit einer ehrenamtlichen Tätigkeit für seine Gewerkschaft oder seinen Berufsverband können Werbungskosten sein (BFH vom 28.11.1980 – BStBl 1981 II S. 368 und vom 2.10.1992 – BStBl 1993 II S. 53).Mitgliedsbeiträge an einen...

  9. H 9.12

    Hinweise

    ... Arbeitsmittel in voller Höhe als Werbungskosten abgezogen werden, wenn er 800 Euro (für Anschaffungen nach dem 31.12.2017) nicht übersteigt (BFH vom 16.2.1990 – BStBl II S. 883). Bei Computerhardware und Software zur Dateneingabe und verarbeitung kann eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von einem Jahr...

  10. R 9.8

    Reisenebenkosten

    ...S 2353Allgemeines 1Reisenebenkosten werden unter den Voraussetzungen von R 9.4 Abs. 1 in tatsächlicher Höhe berücksichtigt und können als Werbungskosten abgezogen werden, soweit sie nicht vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet wurden. 2– unbesetzt –Steuerfreiheit der Arbeitgebererstattungen 31Die...

  11. H 9.9

    Hinweise

    ...Aufgabe der Umzugsabsicht Wird vom Arbeitgeber eine vorgesehene Versetzung rückgängig gemacht, sind die dem Arbeitnehmer durch die Aufgabe seiner Umzugsabsicht entstandenen vergeblichen Aufwendungen als Werbungskosten abziehbar (BFH vom 24.5.2000 – BStBl II S. 584).Berufliche Veranlassung Ein...

  12. R 9.3

    Ausgaben im Zusammenhang mit Berufsverbänden

    ...S 2354 1 1Ausgaben bei Veranstaltungen des Berufsstands, des Berufsverbands, des Fachverbands oder der Gewerkschaft eines Arbeitnehmers, die der Förderung des Allgemeinwissens der Teilnehmer dienen, sind nicht Werbungskosten , sondern Aufwendungen für die Lebensführung. 2Um nicht abziehbare...

  13. H 9a

    Hinweise

    ...Allgemeines R 9a EStR, H 9a EStH Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag ist auch dann nicht zu kürzen, wenn feststeht, dass keine oder nur geringe Werbungskosten angefallen sind (BFH vom 10.6.2008 – BStBl II S. 937)....

  14. R 39a.3

    Freibeträge bei Ehegatten

    ... Werbungskosten S 2365 1 1 Werbungskosten werden für jeden Ehegatten gesondert ermittelt. 2Von den für den einzelnen Ehegatten ermittelten Werbungskosten ist jeweils der maßgebende Pauschbetrag für Werbungskosten nach § 9a Satz 1 Nr. 1 EStG abzuziehen.Sonderausgaben 2 1Sonderausgaben i. S. d. § 10...

  15. R 9.11 (10)

    Richtlinie

    ...Erstattung durch den Arbeitgeber oder Werbungskostenabzug 10 1Die notwendigen Mehraufwendungen nach den Absätzen 5 bis 9 können als Werbungskosten abgezogen werden, soweit sie nicht vom Arbeitgeber nach den folgenden Regelungen steuerfrei erstattet werden. 2Die Erstattung der Mehraufwendungen bei...

  16. § 9a EStG

    Pauschbeträge für Werbungskosten

    ...S 2214 1Für Werbungskosten sind bei der Ermittlung der Einkünfte die folgenden Pauschbeträge abzuziehen, wenn nicht höhere Werbungskosten nachgewiesen werden: S 2346 von den Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit vorbehaltlich Buchstabe b: ein Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.000 Euro; von den...

  17. H 9.14

    Hinweise

  18. R 9.11 (9)

    Richtlinie

    ...Umzugskosten 9 1Umzugskosten anlässlich der Begründung, Beendigung oder des Wechsels einer doppelten Haushaltsführung sind vorbehaltlich des Satzes 4 Werbungskosten , wenn der Umzug beruflich veranlasst ist. Anhang 29 I 2Der Nachweis der Umzugskosten i. S. d. § 10 BUKG ist notwendig, weil für sie...

  19. R 9.7

    Übernachtungskosten

    ... veranlasster Mehraufwand i. S. d. § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5a EStG vor.Werbungskostenabzug 2Die tatsächlichen Übernachtungskosten können bei einer Auswärtstätigkeit als Reisekosten angesetzt und als Werbungskosten abgezogen werden, soweit sie nicht vom Arbeitgeber nach § 3 Nr. 13 oder 16 EStG steuerfrei ersetzt...

  20. R 9.11 (4)

    Richtlinie

  21. R 9.11 (1)

    Richtlinie

  22. H 9.4

    Hinweise

    ...Erstattung durch den Arbeitgeber Steuerfrei § 3 Nr. 13, 16 EStG, R 3.13, 3.16 Steuerfreie Arbeitgebererstattungen mindern die abziehbaren Werbungskosten auch dann, wenn sie erst im Folgejahr geleistet werden (BFH vom 20.9.2006 – BStBl 2007 II S. 756).Erste Tätigkeitsstätte Bestimmung der ersten...

  23. R 9.11 (8)

    Richtlinie

  24. H 3.13

    Hinweise

    ... Beachtung von R 3.13 Abs. 2 Satz 2 auch ohne Einzelnachweis steuerfrei sein, sofern die Pauschale die tatsächlich entstandenen Reiseaufwendungen nicht ersichtlich übersteigt (BFH vom 8.10.2008 – BStBl 2009 II S. 405).Prüfung, ob Werbungskosten vorliegen Es ist nur zu prüfen, ob die ersetzten Aufwendungen...

  25. R 9.11 (6)

    Richtlinie

  26. R 9.11 (5)

    Richtlinie

  27. Anhang 18a

    Steuerliche Beurteilung gemischter Aufwendungen; Beschluss des Großen Senats des BFH vom 21. September 2009 – GrS 1/06 (BStBl 2010 II S. 672)

    ... Aufwendungen eines Steuerpflichtigen können nach Maßgabe der folgenden Ausführungen grundsätzlich in als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abziehbare sowie in privat veranlasste und damit nicht abziehbare Teile aufgeteilt werden, soweit nicht gesetzlich etwas anderes geregelt ist oder es sich um...

  28. R 9.11 (2)

    Richtlinie

  29. R 9.11 (7)

    Richtlinie

  30. R 9.11 (3)

    Richtlinie

  31. § 101 EStG

    Bemessungsgrundlage und Höhe der Mobilitätsprämie

    ... Werbungskosten oder Betriebsausgaben eine Mobilitätsprämie beanspruchen. 2Bemessungsgrundlage der Mobilitätsprämie sind die berücksichtigten Entfernungspauschalen im Sinne des Satz 1, begrenzt auf den Betrag, um den das zu versteuernde Einkommen den Grundfreibetrag im Sinne des § 32a Absatz 1 Satz 2 Nummer 1...

  32. H 9.5

    Hinweise

    ... – BStBl 1992 II S. 365 – 1. Leitsatz).Werbungskostenabzug und Erstattung durch den Arbeitgeber Die als Reisekosten erfassten Fahrtkosten können als Werbungskosten abgezogen werden, soweit sie nicht vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet worden sind (§ 3c EStG). Die Erstattung der Fahrtkosten durch den...

  33. H 9.11 (5-10)

    Hinweise

    ... den Arbeitgeber Anhang 25 III Steuerfrei § 3 Nr. 13, 16 EStG, R 3.13, 3.16 und BMF vom 25.11.2020 (BStBl I S. 1228), Rz. 113 Steuerfreie Arbeitgebererstattungen mindern die abziehbaren Werbungskosten auch dann, wenn sie erst im Folgejahr geleistet werden (BFH vom 20.9.2006 – BStBl 2007 II S. 756...

  34. R 39a.1

    Verfahren bei Bildung eines Freibetrags oder eines Hinzurechnungsbetrags

    ... Satz 4 EStG überschritten wird, gilt Folgendes: Soweit für Werbungskosten bestimmte Beträge gelten, z. B. für Verpflegungsmehraufwendungen und pauschale Kilometersätze bei Auswärtstätigkeit, für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (§ 9 EStG), sind diese maßgebend. 1Bei Sonderausgaben i. S...

  35. R 3.12

    Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr. 12 Satz 2 EStG)

    ... dieser Vorschrift leisten hingegen Personen, die in der fiskalischen Verwaltung tätig sind. 2 1Voraussetzung für die Anerkennung als steuerfreie Aufwandsentschädigung nach § 3 Nr. 12 Satz 2 EStG ist, dass die gezahlten Beträge dazu bestimmt sind, Aufwendungen abzugelten, die steuerlich als Werbungskosten ...

  36. R 9.10

    Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sowie Fahrten nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a Satz 3 EStG

    ... genannten Leerfahrten – entstehen, in tatsächlicher Höhe oder in sinngemäßer Anwendung von § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a Satz 2 EStG als Werbungskosten abgezogen werden. 3Für den Nachweis der Voraussetzungen des § 9 Abs. 2 Satz 3 EStG ist § 65 EStDV entsprechend anzuwenden. 4Für die Anerkennung der tatsächlichen...

  37. H 9.11 (1-4)

    Hinweise

    ... Beschäftigungsort sind auch dann wegen doppelter Haushaltsführung als Werbungskosten abziehbar, wenn der Arbeitnehmer zugleich am Ort seines Hausstandes beschäftigt ist (BFH vom 24.5.2007 – BStBl II S. 609).Ehegatten/Lebenspartner Bei verheirateten Arbeitnehmern kann für jeden Ehegatten eine doppelte...

  38. § 3c EStG

    Anteilige Abzüge

    ...1Ausgaben dürfen, soweit sie mit steuerfreien Einnahmen in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang stehen, nicht als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden; Absatz 2 bleibt unberührt. 2 1Betriebsvermögensminderungen, Betriebsausgaben, Veräußerungskosten oder Werbungskosten , die...

  39. Anhang 25 II

    Keine Übernachtungspauschalen bei LKW-Fahrern, die in der Schlafkabine ihres LKW übernachten1; vereinfachter Nachweis von Reisenebenkosten; BFH-Urteil vom 28. März 2012 – VI R 48/11 – (BStBl 2012 II S. 926)

    ... tatsächlichen Benutzungsgebühren aufzuzeichnen sind, nicht jedoch die als Wertbons ausgegebenen Beträge. Hat der Arbeitnehmer diesen Nachweis erbracht, kann der tägliche Durchschnittsbetrag, der sich aus den Rechnungsbeträgen für den repräsentativen Zeitraum ergibt, für den Ansatz von Werbungskosten oder auch...

  40. § 40 EStG

    Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen

    ... die Bezüge den Betrag nicht übersteigen, den der Arbeitnehmer nach § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 4 und Absatz 2 als Werbungskosten geltend machen könnte, wenn die Bezüge nicht pauschal besteuert würden; diese pauschal besteuerten Bezüge mindern die nach § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 4 Satz 2 und Absatz 2...

  41. § 9 EStG

    Werbungskosten

    ...S 2210- S 2213 11 Werbungskosten sind Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen. 2Sie sind bei der Einkunftsart abzuziehen, bei der sie erwachsen sind. 3 Werbungskosten sind auch Schuldzinsen und auf besonderen Verpflichtungsgründen beruhende Renten und dauernde Lasten...

  42. § 9b EStG

    Typ_EStG

    ... Umsatzsteuergesetzes berichtigt, so sind die Mehrbeträge als Betriebseinnahmen oder Einnahmen zu behandeln, wenn sie im Rahmen einer der Einkunftsarten des § 2 Absatz 1 Satz 1 bezogen werden; die Minderbeträge sind als Betriebsausgaben oder Werbungskosten zu behandeln, wenn sie durch den Betrieb veranlasst sind oder...

  43. Anhang 18

    Einkommen-(lohn-)steuerliche Behandlung von freiwilligen Unfallversicherungen

    ... ausschließlich gegen Unfälle, die mit der beruflichen Tätigkeit in unmittelbarem Zusammenhang stehen (einschließlich der Unfälle auf dem Weg von und zur regelmäßigen Arbeitsstätte), sind Werbungskosten (§ 9 Absatz 1 Satz 1 EStG).1.2 Versicherung gegen außerberufliche Unfälle Aufwendungen des Arbeitnehmers für...

  44. Anhang 9

    Neuregelung der einkommensteuerlichen Behandlung von Berufsausbildungskosten gemäß § 10 Absatz 1 Nummer 7, § 12 Nummer 5 EStG in der Fassung des Gesetzes zur Änderung der Abgabenordnung und weiterer Gesetze vom 21. Juli 2004 (BGBl. I S. 1753, BStBl I 2005 S. 343) ab 2004

    ... ein Erststudium4 stellen nach § 12 Nummer 5 EStG5 keine Betriebsausgaben oder Werbungskosten dar, es sei denn, die Bildungsmaßnahme findet im Rahmen eines Dienstverhältnisses statt (Ausbildungsdienstverhältnis). Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung, die nicht Betriebsausgaben oder...

  45. R 41c.3

    Nachforderung von Lohnsteuer

    ... i. S. d. § 34 EStG 3 = Jahresarbeitslohn 4 – Freibeträge für Versorgungsbezüge (§ 19 Abs. 2 EStG) 5 – Werbungskosten , maßgebender Pauschbetrag für Werbungskosten (§§ 9, 9a EStG) 6 – Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG) 7 – Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG)1...

  46. Anhang 24 VI

    Lohnsteuerliche Behandlung der Übernahme von Studiengebühren für ein berufsbegleitendes Studium durch den Arbeitgeber

    ... die lohnsteuerliche Beurteilung nach folgendem Prüfschema vorgenommen wird: Liegt eine erstmalige Berufsausbildung oder ein Erststudium als Erstausbildung außerhalb eines Ausbildungsdienstverhältnisses im Sinne von § 9 Absatz 6 und § 12 Nummer 5 EStG vor2 3 Wenn ja: Es liegen weder Werbungskosten des...

  47. § 50a EStG

    Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen

    ..., 2 und 4 mit ihnen in unmittelbarem wirtschaftlichem Zusammenhang stehende Betriebsausgaben oder Werbungskosten abziehen, die ihm ein beschränkt Steuerpflichtiger in einer für das Bundeszentralamt für Steuern nachprüfbaren Form nachgewiesen hat oder die vom Schuldner der Vergütung übernommen worden...

  48. R 40.2

    Bemessung der Lohnsteuer nach einem festen Pauschsteuersatz (§ 40 Abs. 2 EStG)

    ... auf Werbungskosten entfallen, ist der Werbungskostenabzug grundsätzlich ausgeschlossen. 11Zu Gunsten des Arbeitnehmers sind die pauschal besteuerten Zuschüsse zunächst auf den privat veranlassten Teil der Aufwendungen anzurechnen. 12Aus Vereinfachungsgründen unterbleibt zu Gunsten des Arbeitnehmers...

  49. H 3.12

    Hinweise

    ... Werbungskosten /Betriebsausgaben BFH vom 9.7.1992 (BStBl 1993 II S. 50) und vom 29.11.2006 (BStBl 2007 II S. 308) Zur Prüfung dieser Voraussetzung durch das Finanzamt BFH vom 3.8.1962 (BStBl III S. 425) und vom 9.6.1989 (BStBl 1990 II S. 121 und 123)Daseinsvorsorge Beispiel: Ein kirchlicher Verein erbringt...

  50. H 3.50

    Hinweise

    ...Allgemeines Nicht nach § 3 Nr. 50 EStG steuerfrei Ersatz von Werbungskosten Ersatz von Kosten der privaten Lebensführung des Arbeitnehmers Steuerfrei ist z. B. der Ersatz von Gebühren für ein geschäftliches Telefongespräch, das der Arbeitnehmer für den Arbeitgeber außerhalb des Betriebs...

  51. § 11a EStG

    Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

    ... veräußert, ist der noch nicht berücksichtigte Teil des Erhaltungsaufwands im Jahr der Veräußerung als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abzusetzen. 2Das Gleiche gilt, wenn ein nicht zu einem Betriebsvermögen gehörendes Gebäude in ein Betriebsvermögen eingebracht oder wenn ein Gebäude aus dem...

  52. Anhang 14

    Entfernungspauschalen; Gesetz zur Umsetzung des Klimaschutzprogramms 2030 im Steuerrecht vom 21. Dezember 2019 (BGBl. I Seite 2886) sowie Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 12. Dezember 2019 (BGBl. I 2019 Seite 2451)

    ... Entfernungspauschale gilt bei der Nutzung von Flugzeugen nur für die An- und Abfahrten zu und von Flughäfen. Bei verbilligter Sammelbeförderung durch den Arbeitgeber nach § 3 Nummer 32 EStG sind die vom Arbeitnehmer getragenen Aufwendungen ebenso als Werbungskosten anzusetzen. 5 Für Fahrten zwischen Wohnung und...

  53. § 50 EStG

    Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige

    ...11Beschränkt Steuerpflichtige dürfen Betriebsausgaben (§ 4 Absatz 4 bis 8) oder Werbungskosten (§ 9) nur insoweit abziehen, als sie mit inländischen Einkünften in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen. 1 2§ 32a Absatz 1 ist mit der Maßgabe anzuwenden, dass das zu versteuernde Einkommen um den...

  54. § 2 LStDV

    Arbeitslohn

    ... Beitragsleistungen Werbungskosten gewesen sind; S 2333 Ausgaben, die ein Arbeitgeber leistet, um einen Arbeitnehmer oder diesem nahestehende Personen für den Fall der Krankheit, des Unfalls, der Invalidität, des Alters oder des Todes abzusichern (Zukunftssicherung). 2Voraussetzung ist, dass der Arbeitnehmer der...

  55. Anhang 19 I

    Einkommensteuerliche Behandlung der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer nach § 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 6b, § 9 Absatz 5 und § 10 Absatz 1 Nummer 7 EStG;

    ... Satz 1 und § 9 Absatz 5 Satz 1 EStG dürfen die Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sowie die Kosten der Ausstattung grundsätzlich nicht als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden. Bildet das häusliche Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen...

  56. H 9.10

    Hinweise

    ... als Werbungskosten zu berücksichtigen. Dies gilt, wenn sich z. B. an die Hinfahrt eine Auswärtstätigkeit anschließt, die an der Wohnung des Arbeitnehmers endet (>BFH vom 26.7.1978 – BStBl II S. 661); wenn Hin- und Rückfahrt sich auf unterschiedliche Wohnungen beziehen (BFH vom 9.12.1988 – BStBl 1989...

  57. § 39a EStG

    Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag

    ...11Auf Antrag des unbeschränkt einkommensteuerpflichtigen Arbeitnehmers ermittelt das Finanzamt die Höhe eines vom Arbeitslohn insgesamt abzuziehenden Freibetrags aus der Summe der folgenden Beträge: Werbungskosten , die bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit anfallen, soweit sie den...

  58. Anhang 25 III

    Steuerliche Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern (ersetzt das Schreiben vom 24. Oktober 2014 BStBl I S. 1412)

    ... Werbungskosten oder den steuerfreien Arbeitgeberersatz hierfür hat diese Festlegung als Sammelpunkt hingegen keinen Einfluss, da der Arbeitnehmer weiterhin außerhalb einer ersten Tätigkeitsstätte und somit auswärts beruflich tätig wird. Es wird keine erste Tätigkeitsstätte fingiert, sondern nur die Anwendung der...

  59. § 32b EStG

    Progressionsvorbehalt

    ... nichtselbständiger Arbeit abziehbar ist; sind Werbungskosten nur insoweit abzuziehen, als sie zusammen mit den bei der Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit abziehbaren Werbungskosten den Arbeitnehmer-Pauschbetrag (§ 9a Satz 1 Nummer 1 Buchstabe a) übersteigen; sind bei Gewinnermittlung nach § 4...

  60. § 35a EStG

    Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen

    ... liegt. 51Die Steuerermäßigungen nach den Absätzen 1 bis 3 können nur in Anspruch genommen werden, soweit die Aufwendungen nicht Betriebsausgaben oder Werbungskosten darstellen und soweit sie nicht als Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt worden sind; für Aufwendungen, die dem...

  61. R 19.7

    Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers

    ... Interesse des Arbeitgebers fort, gehört der nach § 8 Abs. 2 EStG zu ermittelnde Wert der vom Arbeitgeber erbrachten Fort- oder Weiterbildungsleistung zum Arbeitslohn. 07Der Arbeitnehmer kann ggf. den Wert einer beruflichen Fort- und Weiterbildung im Rahmen des § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG als Werbungskosten (R...

  62. § 32d EStG

    Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen

    ... Kapitalerträgen entsprechenden Aufwendungen beim Schuldner Betriebsausgaben oder Werbungskosten im Zusammenhang mit Einkünften sind, die der inländischen Besteuerung unterliegen und § 20 Absatz 9 Satz 1 zweiter Halbsatz keine Anwendung findet, 1wenn sie von einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft an...

  63. R 3.26

    Steuerbefreiung für nebenberufliche Tätigkeiten (§ 3 Nr. 26 EStG)

    ... einmal gewährt, wenn mehrere begünstigte Tätigkeiten ausgeübt werden. 3Er ist nicht zeitanteilig aufzuteilen, wenn die begünstigte Tätigkeit lediglich wenige Monate ausgeübt wird. Werbungskosten - bzw. Betriebsausgabenabzug 9 1Ein Abzug von Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben, die mit den steuerfreien...

  64. § 33 EStG

    Außergewöhnliche Belastungen

    ... kann und soweit die Aufwendungen den Umständen nach notwendig sind und einen angemessenen Betrag nicht übersteigen. 2Aufwendungen, die zu den Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben gehören, bleiben dabei außer Betracht; das gilt für Aufwendungen im Sinne des § 10 Absatz 1 Nummer 7 und 9...

  65. § 10f EStG

    Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

    ... Gebäude entsteht und nicht zu den Betriebsausgaben oder Werbungskosten gehört, im Kalenderjahr des Abschlusses der Maßnahme und in den neun folgenden Kalenderjahren jeweils bis zu 9 Prozent wie Sonderausgaben abziehen, wenn die Voraussetzungen des § 11a Absatz 1 in Verbindung mit § 7h Absatz 2 oder des...

  66. § 22 EStG

    Arten der sonstigen Einkünfte

    ... Sinne der Nummern 1, 1a, 2 oder 4 gehören, z. B. Einkünfte aus gelegentlichen Vermittlungen und aus der Vermietung beweglicher Gegenstände. 2Solche Einkünfte sind nicht einkommensteuerpflichtig, wenn sie weniger als 256 Euro im Kalenderjahr betragen haben. 3Übersteigen die Werbungskosten die Einnahmen...

  67. R 19.3

    Arbeitslohn

    ... Familienangehörige4. 31Leistungen des Arbeitgebers, mit denen er Werbungskosten des Arbeitnehmers ersetzt, sind nur steuerfrei, soweit dies gesetzlich bestimmt ist. 2Somit sind auch steuerpflichtig Vergütungen des Arbeitgebers zum Ersatz der dem Arbeitnehmer berechneten Kontoführungsgebühren, Vergütungen des...

  68. § 23 EStG

    Private Veräußerungsgeschäfte

    ... den Einkünften aus anderen Einkunftsarten zuzurechnen, soweit sie zu diesen gehören. 31Gewinn oder Verlust aus Veräußerungsgeschäften nach Absatz 1 ist der Unterschied zwischen Veräußerungspreis einerseits und den Anschaffungs- oder Herstellungskosten und den Werbungskosten andererseits. 2In den...

  69. R 39.4

    Lohnsteuerabzug bei beschränkter Einkommensteuerpflicht

    ... des Dienstverhältnisses. 3Bei beschränkt einkommensteuerpflichtigen Arbeitnehmern, bei denen § 50 Abs. 1 Satz 4 EStG anzuwenden ist, sind Werbungskosten und Sonderausgaben insoweit einzutragen, als sie die zeitanteiligen Pauschbeträge (§ 50 Abs. 1 Satz 5 EStG) übersteigen.Ausübung oder Verwertung...

  70. R 40a.1

    Kurzfristig Beschäftigte und Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft

    ... werden kann und noch keine Festsetzungsverjährung eingetreten ist. 5Der Arbeitnehmer kann Aufwendungen, die mit dem pauschal besteuerten Arbeitslohn zusammenhängen, nicht als Werbungskosten abziehen.Gelegentliche Beschäftigung 2Als gelegentliche, nicht regelmäßig wiederkehrende Beschäftigung ist eine...

  71. Anhang 10 II

    Besteuerung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei beschränkt einkommensteuerpflichtigen Künstlern1; Pauschsteuersatz für in Deutschland kurzfristig abhängig Beschäftigte ausländische Künstler

    ... Bescheinigung über die maßgebende Steuerklasse und den vom Arbeitslohn ggf. abzuziehenden Freibetrag zu erteilen (§ 39d Abs. 1 Satz 3 und Abs. 2 EStG)4. Dabei kommt ein Freibetrag nur in Betracht, soweit die Werbungskosten , die im wirtschaftlichen Zusammenhang mit der im Inland ausgeübten künstlerischen...

  72. § 35c EStG

    Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden

    ... Anspruch nehmen, soweit die Aufwendungen als Betriebsausgaben, Werbungskosten , Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt worden sind. 2Die Steuerermäßigung nach Absatz 1 ist ebenfalls nicht zu gewähren, wenn für die energetischen Maßnahmen eine Steuerbegünstigung nach § 10f oder eine...

  73. Anhang 12b

    Steuerfreie Einnahmen aus ehrenamtlicher Tätigkeit; Anwendungsschreiben zu § 3 Nummer 26a und 26b EStG

    ... einer Satzungsänderung kann ein Beschluss des Vorstands treten, künftig auf Tätigkeitsvergütungen zu verzichten.9. Werbungskosten - oder Betriebsausgabenabzug Ein Abzug von Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben, die mit den steuerfreien Einnahmen nach § 3 Nummer 26a EStG in einem unmittelbaren...

  74. Anhang 4

    Gesetz zur Neuregelung der geringfügigen Beschäftigungsverhältnisse und Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002; Anwendung von Vorschriften zum Lohnsteuerabzugsverfahren

    ... abzugsfähig sind, wenn sie die Voraussetzungen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten erfüllen oder ihre steuermindernde Berücksichtigung ausdrücklich zugelassen ist. Die Neuregelung gilt aufgrund von Verweisungen auch für §§ 40 a und 40 b EStG. Abwälzung von Lohnsteuer Im Fall der Abwälzung bleibt zwar...

  75. § 2 EStG

    Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen

    ... S 2130 bei Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb und selbständiger Arbeit der Gewinn (§§ 4 bis 7k und 13a), S 2201 bei den anderen Einkunftsarten der Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten (§§ 8 bis 9a). 2Bei Einkünften aus Kapitalvermögen tritt § 20 Absatz 9 vorbehaltlich der...

  76. Anhang 7

    Steuerliche Behandlung von Arbeitnehmereinkünften bei Auslandstätigkeiten (Auslandstätigkeitserlass)

    ... Freibeträge nach § 19 Abs. 3 und 4 EStG und um den Werbungskosten -Pauschbetrag nach § 9 a Nr. 1 EStG zu kürzen, soweit sie nicht bei der Ermittlung der Einkünfte aus nicht begünstigter nichtselbständiger Arbeit berücksichtigt worden sind.V. Nichtanwendung Diese Regelung gilt nicht, wenn der Arbeitslohn aus...

  77. Anhang 19 II

    Vermietung eines Arbeitszimmers oder einer als Homeoffice genutzten Wohnung an den Arbeitgeber; Anwendung der BFH-Urteile vom 16. September 2004 (BStBl 2006 II S. 10) und vom 17. April 2018 (BStBl 2019 II S. 219)

    ... Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung zu berücksichtigen. Sie fallen nicht unter die Abzugsbeschränkung des § 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 6b EStG. Sind die Leistungen des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer hingegen als Arbeitslohn zu erfassen, unterliegt der Abzug der Aufwendungen für das...

  78. H 40.2

    Hinweise

    ... Werbungskosten abziehbaren Betrag von 210 € auf 0 €. bei Teilzeitbeschäftigten H 40a.1 (Abwälzung der pauschalen Lohnsteuer)Bescheinigungspflicht für Fahrgeldzuschüsse § 41b Abs. 1 Satz 2 Nr. 7 EStGBetriebsveranstaltung Anhang 11a Zum Begriff BMF vom 14.10.2015 (BStBl I S. 832). Anhang 11a Zur...

  79. H 39a.1

    Hinweise

  80. § 8 EStG

    Einnahmen

    ... 0,002 Prozent des Listenpreises im Sinne des § 6 Absatz 1 Nummer 4 Satz 2 für jeden Kilometer der Entfernung zwischen dem Ort des eigenen Hausstands und dem Beschäftigungsort anzusetzen; dies gilt nicht, wenn für diese Fahrt ein Abzug von Werbungskosten nach § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 5 Satz 5 und 6 in...

  81. R 40b.1

    Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu Direktversicherungen und Zuwendungen an Pensionskassen für Versorgungszusagen, die vor dem 1.1.2005 erteilt wurden

    ... der vorstehenden Möglichkeit nicht Gebrauch macht oder machen kann, kann der Arbeitnehmer die Arbeitslohnrückzahlung wie Werbungskosten – ohne Anrechnung des maßgebenden Pauschbetrags für Werbungskosten nach § 9a Satz 1 Nr. 1 EStG – als Freibetrag (§ 39a EStG) bilden lassen oder bei der Veranlagung...

  82. Anhang 12 II

    Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommen

    ... Werbungskosten zu berechnen. 42 Bei der Ermittlung der Einkünfte i. S. des § 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 bis 5 EStG ist der Arbeitnehmer-Pauschbetrag abzuziehen, soweit er nicht schon bei der Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit abgezogen wurde (§ 32b Abs. 2 Nr. 2 Satz 2 Buchstabe a EStG); sind...

  83. § 20 EStG

    Typ_EStG

    ... Gewerbebetrieb, aus selbständiger Arbeit oder aus Vermietung und Verpachtung gehören, sind sie diesen Einkünften zuzurechnen. 2Absatz 4a findet insoweit keine Anwendung. S 2216 S 2210 91Bei der Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen ist als Werbungskosten ein Betrag von 801 Euro abzuziehen (Sparer...

  84. § 10 EStG

    Typ_EStG

    ...1Sonderausgaben sind die folgenden Aufwendungen, wenn sie weder Betriebsausgaben noch Werbungskosten sind oder wie Betriebsausgaben oder Werbungskosten behandelt werden: S 2221a (weggefallen) Beiträge zu den gesetzlichen Rentenversicherungen oder zur landwirtschaftlichen Alterskasse sowie zu...

  85. Anhang 22

    Lohnsteuer-Durchführungsverordnung 1990 (LStDV 1990)

    ... seinem Rechtsnachfolger zufließen. 2Bezüge, die ganz oder teilweise auf früheren Beitragsleistungen des Bezugsberechtigten oder seines Rechtsvorgängers beruhen, gehören nicht zum Arbeitslohn, es sei denn, daß die Beitragsleistungen Werbungskosten gewesen sind; S 2333 Ausgaben, die ein Arbeitgeber...

  86. H 40b.1

    Hinweise

    ... Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit (BFH vom 7.5.2009 – BStBl 2010 II S. 133 und S. 135).Barlohnkürzung Beispiel: Der Anspruch auf das 13. Monatsgehalt entsteht gemäß Tarifvertrag zeitanteilig nach den vollen Monaten der Beschäftigung im Kalenderjahr und ist am 1.12. fällig. Die...

  87. Anhang 24 IV

    Lohnsteuerliche Behandlung der Überlassung eines betrieblichen Kraftfahrzeugs an Arbeitnehmer

    ... angesetzt werden, wenn wegen der Gefährdung des Arbeitnehmers aus Sicherheitsgründen eine andere und damit längere Fahrtstrecke gewählt wird. Diese Billigkeitsregelung steht unter dem Vorbehalt, dass bei der Ermittlung der als Werbungskosten abziehbaren Aufwendungen des Arbeitnehmers für Fahrten zwischen...

  88. § 3 EStG

    Typ_EStG

    ... Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung erhalten, soweit sie die nach § 9 als Werbungskosten abziehbaren Aufwendungen nicht übersteigen; [EMBEDDED] [EMBEDDED]Steuerfrei sind ... S 2121 Zuschüsse zum Beitrag nach § 32 des Gesetzes über die Alterssicherung der Landwirte; S 2121 das Aufgeld für ein an...

  89. H 42d.1

    Hinweise

    ...Allgemeines zur Arbeitgeberhaftung Wegen der Einschränkung der Haftung in den Fällen, in denen sich der Arbeitgeber und der Arbeitnehmer über die Zugehörigkeit von Bezügen zum Arbeitslohn und damit auch über die Notwendigkeit der Eintragung der mit diesen Bezügen zusammenhängenden Werbungskosten ...

  90. Anhang 3 II

    Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen

    ... der Doppelbesteuerung), enthält das BMF-Schreiben vom 18. März 2013 (BStBl I Seite 404).6II. Arbeitnehmer-/ Werbungskosten -Pauschbetrag/Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag 169 Ab 2005 ist der Arbeitnehmer-Pauschbetrag (§ 9a Satz 1 Nummer 1 Buchstabe a EStG) bei Versorgungsbezügen i. S. d.--im Sinne...

  91. H 19.3

    Hinweise

    ... werden, liegen negative Einnahmen bzw. Werbungskosten vor (>BFH vom 17.9.2009 – BStBl 2010 II S. 299).Pensionszusage, Ablösung Anhang 2 V BMF vom 4.7.2017 (BStBl I S. 883); zur Übertragung der betrieblichen Altersversorgung Anhang 2 III § 3 Nr. 55, Nr. 65 und Nr. 66 EStG und BMF vom 12.8.2021 (BStBl...

  92. Anhang 12 lV

    Ermittlung des steuerfreien und steuerpflichtigen Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommen sowie nach dem Auslandstätigkeitserlass im Lohnsteuerabzugsverfahren und Änderung des Auslandstätigkeitserlasses

    ... Umtausch verbundenen Kosten und Gebühren sind der privaten Lebensführung des Arbeitnehmers zuzuordnen und können daher nicht arbeitslohnmindernd oder als Werbungskosten berücksichtigt werden (BFH-Urteil vom 24. Juni 2009, (BStBl II S. 1000).V. Zeitliche Anwendungsregelungen 30 Die vorgenannten Grundsätze...

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Rechtsgrundlagen zum Thema: Werbungskosten

EStG 
EStG § 2 Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen

EStG § 3

EStG § 3c Anteilige Abzüge

EStG § 8 Einnahmen

EStG § 9 Werbungskosten

EStG § 9a Pauschbeträge für Werbungskosten

EStG § 9b

EStG § 10

EStG § 10e Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus

EStG § 10f Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

EStG § 11a Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

EStG § 20

EStG § 22 Arten der sonstigen Einkünfte

EStG § 23 Private Veräußerungsgeschäfte

EStG § 32b Progressionsvorbehalt

EStG § 32d Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen

EStG § 33 Außergewöhnliche Belastungen

EStG § 35a Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen

EStG § 39a Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag

EStG § 40 Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen

EStG § 50 Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige

EStG § 50a Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen

EStG § 51 Ermächtigungen

EStG § 52 Anwendungsvorschriften

EStR 
EStR R 7a. Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen

EStR R 7h. Erhöhte Absetzungen nach
§ 7h EStG von Aufwendungen für bestimmte Maßnahmen an Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen
EStR R 7i. Erhöhte Absetzungen nach
§ 7i EStG von Aufwendungen für bestimmte Baumaßnahmen an Baudenkmalen
EStR R 9a. Pauschbeträge für Werbungskosten

EStR R 12.1 Abgrenzung der Kosten der Lebensführung von den Betriebsausgaben und Werbungskosten

EStR R 20.1 Werbungskosten bei Einkünften aus Kapitalvermögen

EStR R 21.2 Einnahmen und Werbungskosten

EStR R 21.5 Behandlung von Zuschüssen

EStR R 21.6 Miteigentum und Gesamthand

EStR R 22.1 Besteuerung von wiederkehrenden Bezügen mit Ausnahme der Leibrenten

EStR R 24a. Altersentlastungsbetrag

EStR R 32d. Gesonderter Tarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen

EStR R 33a.3 Zeitanteilige Ermäßigung nach
§ 33a Abs. 3 EStG
EStR R 34.1 Umfang der steuerbegünstigten Einkünfte

EStR R 34.4 Anwendung des
§ 34 Abs. 1 EStG auf Einkünfte aus der Vergütung für eine mehrjährige Tätigkeit (§ 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG)
EStR R 34c. Anrechnung und Abzug ausländischer Steuern

EStDV 73d 73e 82b 84
KStG 8 32
AO 
AO § 147a Vorschriften für die Aufbewahrung von Aufzeichnungen und Unterlagen bestimmter Steuerpflichtiger

AO § 160 Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern

AO § 147a Vorschriften für die Aufbewahrung von Aufzeichnungen und Unterlagen bestimmter Steuerpflichtiger

AO § 160 Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern

UStAE 
UStAE 1.6. Leistungsaustausch bei Gesellschaftsverhältnissen

UStAE 15a.7. Berichtigung nach § 15a Abs. 4 UStG

UStAE 1.6. Leistungsaustausch bei Gesellschaftsverhältnissen

UStAE 15a.7. Berichtigung nach § 15a Abs. 4 UStG

UStR 
UStR 6. Leistungsaustausch bei Gesellschaftsverhältnissen

UStR 217c. Berichtigung nach § 15a Abs. 4 UStG

AEAO 
AEAO Zu § 62 Rücklagen und Vermögensbildung:

AEAO Zu § 67a Sportliche Veranstaltungen:

AEAO Zu § 147a Ordnungsvorschriften für die Aufbewahrung von Unterlagen:

AEAO Zu § 174 Widerstreitende Steuerfestsetzungen:

AEAO Zu § 175 Änderung von Steuerbescheiden auf Grund von Grundlagenbescheiden und bei rückwirkenden Ereignissen:

AEAO Zu § 180 Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen:

LStR 
R 3.12 LStR Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen

R 3.26 LStR Steuerbefreiung für nebenberufliche Tätigkeiten

R 8.1 LStR Bewertung der Sachbezüge

R 9.1 LStR Werbungskosten

R 9.2 LStR Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung

R 9.3 LStR Ausgaben im Zusammenhang mit Berufsverbänden

R 9.7 LStR Übernachtungskosten

R 9.8 LStR Reisenebenkosten

R 9.9 LStR Umzugskosten

R 9.10 LStR Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sowie Fahrten

R 9.11 LStR Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung

R 9.12 LStR Arbeitsmittel

R 9.13 LStR Werbungskosten bei Heimarbeitern

R 19.3 LStR Arbeitslohn

R 19.7 LStR Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers

R 39.4 LStR Lohnsteuerabzug bei beschränkter Einkommensteuerpflicht

R 39a.1 LStR Verfahren bei Bildung eines Freibetrags oder eines Hinzurechnungsbetrags

R 39a.3 LStR Freibeträge bei Ehegatten

R 40.2 LStR Bemessung der Lohnsteuer nach einem festen Pauschsteuersatz

R 40a.1 LStR Kurzfristig Beschäftigte und Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft

R 40b.1 LStR Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu Direktversicherungen und Zuwendungen an Pensionskassen für Versorgungszusagen, die vor dem 1.1.2005 erteilt wurden

R 41c.3 LStR Nachforderung von Lohnsteuer

LStDV 2
EStH 2a 4.2.15 4.5.1 4.5.2 4.5.6 4.7 4.12 6.4 6.12 7.4 9a 9b 10.5 10.9 11 12.1 12.3 15a 17.5 17.6 20.1 21.2 21.6 21.7 22.3 22.4 22.8 22.9 23 24.1 24.2 32.9 32b 33.1.33.4 33a.1 33a.3 50a.1 55
StbVV 
§ 27 StBVV Ermittlung des Überschusses der Einnahmen über die Werbungskosten

KStH 8.1
LStH 3.12 3.13 3.50 8.1.9.10 9.1 9.2 9.3 9.4 9.5 9.6 9.7 9.9 9.10 9.11.1.4 9.11.5.10 9.12 9.14 9a 19.3 40.2 40b.1 42d.1
AStG 16

Weitere Informationen zu diesem Thema aus dem Steuer-Blog:


BFH Urteile zu diesem Thema und weiteres:


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