Zum 1. Januar 2026 haben sich zahlreiche steuerliche Rahmenbedingungen geändert, die insbesondere für gemeinnützige Vereine und Kleingartenvereine von Bedeutung sind. Der Bundesverband der Kleingartenvereine Deutschlands hat deshalb seine Fachbroschüre zur Finanzverwaltung um einen Nachtrag mit den wesentlichen Änderungen im Steuerrecht 2026 ergänzt.

Die Neuerungen bringen Vereinen in mehreren Bereichen spürbare Entlastungen. Gleichzeitig sollten Vorstände prüfen, ob Satzungen, Vergütungsvereinbarungen, Minijobs und die laufende Buchführung an die neuen Werte angepasst werden müssen.

Die wichtigsten Steueränderungen 2026 im Überblick

Zu den wichtigsten Änderungen gehören:

• Freigrenze für den steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb: 50.000 Euro
• Grenze für die Befreiung von der zeitnahen Mittelverwendung: 100.000 Euro
• Ehrenamtspauschale: 960 Euro jährlich
• Übungsleiterfreibetrag: 3.300 Euro jährlich
• Minijob-Grenze: 603 Euro monatlich
• gesetzlicher Mindestlohn: 13,90 Euro je Stunde
• Speisen zum Verzehr vor Ort: seit 2026 grundsätzlich 7 Prozent Umsatzsteuer nach den im Nachtrag dargestellten Voraussetzungen

Damit ergeben sich sowohl bei der Gemeinnützigkeit als auch bei der Beschäftigung von Mitarbeitern und der Besteuerung wirtschaftlicher Aktivitäten neue Spielräume.

Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb: Freigrenze steigt auf 50.000 Euro

Viele gemeinnützige Vereine erzielen neben Mitgliedsbeiträgen und Spenden auch Einnahmen aus wirtschaftlichen Aktivitäten. Bei Kleingartenvereinen können dies beispielsweise Einnahmen aus Vereinsfesten, dem Verkauf von Speisen und Getränken oder aus einem selbst betriebenen Vereinsheim sein.

Seit 2026 liegt die maßgebliche Einnahmengrenze für den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb bei 50.000 Euro. Bis Ende 2025 betrug sie 45.000 Euro. Wird die Grenze nicht überschritten, fällt nach der Darstellung des Nachtrags auf den Gewinn des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs grundsätzlich keine Körperschaft- oder Gewerbesteuer an.

Wird die Einnahmengrenze überschritten, bedeutet dies jedoch nicht automatisch, dass der gesamte Gewinn steuerpflichtig wird. Für die Körperschaftsteuer und die Gewerbesteuer besteht weiterhin ein Freibetrag von 5.000 Euro auf den Gewinn. Nur ein darüber hinausgehender Betrag kann der Besteuerung unterliegen.

Beispiel

Erzielt ein Verein aus seinen wirtschaftlichen Aktivitäten einen Gewinn von 9.000 Euro, wird zunächst der Freibetrag von 5.000 Euro abgezogen. Damit verbleiben nach dem in der Broschüre dargestellten Beispiel 4.000 Euro als steuerlich relevante Bemessungsgrundlage.

Für die Praxis ist deshalb wichtig, Einnahmengrenze und Gewinnfreibetrag auseinanderzuhalten.

Vereine mit mehreren Anlagen: Einnahmen grundsätzlich zusammenrechnen

Besonders relevant ist die neue 50.000-Euro-Grenze für Vereine mit mehreren Untergliederungen oder Gartenanlagen.

Sind die einzelnen Anlagen steuerlich keine selbständigen Steuersubjekte, werden deren wirtschaftliche Aktivitäten grundsätzlich dem Gesamtverein zugerechnet. Der Verein kann dann sowohl die Freigrenze als auch den Gewinnfreibetrag grundsätzlich nur einmal beanspruchen.

Bei größeren Vereinsstrukturen kann daher eine Prüfung sinnvoll sein, ob Untergliederungen unter bestimmten Voraussetzungen als eigenständige Steuersubjekte organisiert werden können. Der Nachtrag beschreibt hierzu Modelle mit eigenen Organen, eigener Kassenführung und entsprechenden Satzungsregelungen.

Zeitnahe Mittelverwendung: Grenze steigt auf 100.000 Euro

Eine erhebliche Vereinfachung gibt es bei der sogenannten zeitnahen Mittelverwendung.

Gemeinnützige Organisationen müssen ihre Mittel grundsätzlich für ihre steuerbegünstigten Satzungszwecke verwenden. Für kleinere Vereine besteht jedoch eine Ausnahme.

Die hierfür relevante Einnahmengrenze wurde zum 1. Januar 2026 von bisher 45.000 Euro auf 100.000 Euro angehoben.

Damit sind erheblich mehr Vereine von den strengen Vorgaben zur zeitnahen Mittelverwendung befreit.

Überschreitet ein Verein die Grenze erstmals, sollen nach dem Nachtrag die zuvor angesammelten Mittel nicht nachträglich der Verpflichtung zur zeitnahen Verwendung unterliegen. Die Verpflichtung greift vielmehr erstmals für die Mittel und Überschüsse des Jahres, in dem die Grenze überschritten wird.

Ehrenamtspauschale steigt auf 960 Euro

Eine weitere wichtige Änderung betrifft ehrenamtlich Tätige.

Die sogenannte Ehrenamtspauschale nach § 3 Nr. 26a EStG wurde zum 1. Januar 2026 von 840 Euro auf 960 Euro pro Jahr erhöht.

Entsprechende Einnahmen aus begünstigten ehrenamtlichen Tätigkeiten können damit bis zu diesem Betrag steuer- und sozialversicherungsfrei bleiben.

Voraussetzung ist unter anderem, dass die Tätigkeit im steuerbegünstigten Bereich der gemeinnützigen Organisation ausgeübt wird. Tätigkeiten innerhalb eines steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs fallen dagegen nicht unter diese Begünstigung.

Vorsicht bei Vergütungen an Vereinsvorstände

Besonders sorgfältig sollten Vereine mit Vergütungen an Vorstandsmitglieder umgehen.

Die Broschüre weist darauf hin, dass die Zahlung einer Aufwandsentschädigung für die Vorstandstätigkeit ausdrücklich durch die Satzung zugelassen sein sollte. Grundsätzlich ist die Tätigkeit eines Vorstands ehrenamtlich und unentgeltlich.

Fehlt eine entsprechende Satzungsgrundlage, kann die Zahlung einer pauschalen Vergütung als Mittelfehlverwendung angesehen werden und damit die Gemeinnützigkeit gefährden.

Die Broschüre empfiehlt deshalb eine ausdrückliche Satzungsregelung sowie zur Risikominimierung eine schriftliche Ehrenamtsvereinbarung.

Praxistipp

Vereine, die Vorstandsmitgliedern bereits Vergütungen zahlen, sollten daher prüfen:

• Erlaubt die Satzung ausdrücklich eine Vergütung?
• Gibt es einen Beschluss über die Höhe?
• Besteht eine schriftliche Ehrenamtsvereinbarung?
• Wird die persönliche Grenze von 960 Euro eingehalten?

Übungsleiterfreibetrag steigt auf 3.300 Euro

Auch der Freibetrag für bestimmte nebenberufliche Tätigkeiten nach § 3 Nr. 26 EStG wurde erhöht.

Seit 2026 beträgt der Übungsleiterfreibetrag 3.300 Euro pro Jahr. Bis Ende 2025 waren es 3.000 Euro.

Begünstigt sind insbesondere bestimmte wissensvermittelnde, künstlerische oder betreuende Tätigkeiten.

Nicht jede Tätigkeit im Verein kann jedoch über den Übungsleiterfreibetrag abgerechnet werden. Allgemeine Vorstandstätigkeiten oder gewöhnliche Gemeinschaftsarbeit fallen nach dem Nachtrag grundsätzlich nicht darunter.

Minijob-Grenze 2026: 603 Euro monatlich

Wenn die Voraussetzungen der Ehrenamtspauschale nicht erfüllt sind oder höhere Vergütungen gezahlt werden, kann unter Umständen ein Minijob in Betracht kommen.

Die Geringfügigkeitsgrenze beträgt 2026 nach der Broschüre 603 Euro monatlich.

Damit können auch Vereine Mitarbeiter im Rahmen einer geringfügigen Beschäftigung einsetzen. Zu beachten sind jedoch die regulären Arbeitgeberpflichten.

Hierzu gehören insbesondere An- und Abmeldungen, Beitragsnachweise, Beitragszahlungen und Jahresentgeltmeldungen.

Mindestlohn steigt auf 13,90 Euro

Parallel zur höheren Minijob-Grenze wurde auch der gesetzliche Mindestlohn angehoben.

Seit dem 1. Januar 2026 beträgt er nach dem Nachtrag 13,90 Euro brutto je Stunde.

Der Mindestlohn gilt auch für gemeinnützige Organisationen, soweit tatsächlich Arbeitnehmer beschäftigt werden. Das kann beispielsweise Verwaltungskräfte oder Beschäftigte in einem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb wie einer Vereinsgaststätte betreffen.

Nicht erfasst werden dagegen grundsätzlich echte ehrenamtliche Tätigkeiten, bei denen lediglich steuerfreie Vergütungen im Rahmen der Ehrenamts- oder Übungsleiterpauschale gezahlt werden.

Umsatzsteuer 2026: 7 Prozent auf Speisen zum Verzehr vor Ort

Für Vereine mit selbst bewirtschafteten Vereinsheimen oder gastronomischen Angeboten ist insbesondere eine Änderung bei der Umsatzsteuer interessant.

Der Nachtrag führt aus, dass seit dem 1. Januar 2026 auch der Verkauf von Speisen zum Verzehr an Ort und Stelle, beispielsweise im Vereinsheim, dem ermäßigten Umsatzsteuersatz von 7 Prozent unterliegt.

Genannt werden unter anderem:

• Speisen zum Mitnehmen,
• Speisen zum Verzehr an Ort und Stelle,
• bestimmte Pflanzen sowie Obst und Gemüse,
• Vereins- und Fachzeitschriften,
• bestimmte Tombolaerlöse.

Für Getränke gelten dagegen gegebenenfalls andere umsatzsteuerliche Regelungen, sodass bei Vereinsfesten und Gaststätten weiterhin eine korrekte Aufteilung der Umsätze erforderlich sein kann.

Vorsteuer: Wann darf der Verein Umsatzsteuer abziehen?

Vereine können die ihnen von anderen Unternehmern berechnete Umsatzsteuer grundsätzlich als Vorsteuer geltend machen, wenn die entsprechenden Aufwendungen mit steuerpflichtigen Umsätzen zusammenhängen.

Kein Vorsteuerabzug besteht dagegen grundsätzlich bei Aufwendungen für den nichtunternehmerischen oder steuerfreien Bereich des Vereins.

Das kann beispielsweise allgemeine Vereinsausgaben oder Aufwendungen für eine umsatzsteuerfrei verpachtete Vereinsgaststätte betreffen.

Interessant ist zudem die Möglichkeit einer Vorsteuerpauschalierung. Steuerbegünstigte Vereine können nach Darstellung der Broschüre unter bestimmten Voraussetzungen 7 Prozent der umsatzsteuerpflichtigen Einnahmen als Vorsteuer ansetzen. Voraussetzung ist unter anderem, dass die maßgeblichen Einnahmen des Vorjahres 50.000 Euro nicht überschritten haben.

Die Entscheidung bindet den Verein nach dem Nachtrag grundsätzlich fünf Jahre. Die Broschüre weist zugleich darauf hin, dass der tatsächliche Vorsteuerabzug häufig günstiger sein kann.

Buchführung: Einnahmen und Ausgaben nicht saldieren

Eine der wichtigsten organisatorischen Empfehlungen betrifft die Buchführung.

Gerade bei Vereinsfesten wird in der Praxis häufig lediglich der Überschuss verbucht. Beispiel:

Einnahmen 10.000 Euro – Ausgaben 7.000 Euro = 3.000 Euro Überschuss.

Nur die 3.000 Euro zu erfassen, wäre jedoch problematisch.

Die tatsächlichen Einnahmen und Ausgaben müssen grundsätzlich getrennt aufgezeichnet werden. Nur so kann beispielsweise geprüft werden, ob steuerlich relevante Umsatz- oder Einnahmengrenzen überschritten wurden.

Das ist besonders wichtig, weil bei den gesetzlichen Grenzen nicht nur der Gewinn, sondern teilweise die Höhe der Einnahmen bzw. Umsätze entscheidend ist.

Aufzeichnungen müssen zeitnah erfolgen

Auch die zeitliche Organisation der Buchführung spielt eine wichtige Rolle.

Nach der Broschüre sollen Einnahmen und Ausgaben spätestens innerhalb eines Monats nach der jeweiligen Zahlung aufgezeichnet werden.

Sammelbuchungen sind grundsätzlich möglich, beispielsweise bei per Lastschrift eingezogenen Jahresbeiträgen. Voraussetzung ist jedoch, dass sich aus zusätzlichen Unterlagen eindeutig ergibt, wie sich die Gesamtbuchung zusammensetzt.

Steuererklärung und Gemeinnützigkeit im Blick behalten

Gemeinnützige Kleingartenvereine müssen nach Darstellung der Broschüre grundsätzlich zumindest im üblichen mehrjährigen Prüfungsrhythmus gegenüber dem Finanzamt ihre tatsächliche Geschäftsführung nachweisen.

Hierzu können insbesondere gehören:

• Kassenberichte,
• Vermögensaufstellungen,
• Geschäftsberichte,
• Protokolle der Mitgliederversammlung,
• Satzungsänderungen.

Bei umfangreicheren wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben kann das Finanzamt dagegen eine jährliche Abgabe von Steuererklärungen verlangen.

Steueränderungen 2026: Was Vereine jetzt prüfen sollten

Für Vereinsvorstände ergibt sich aus den Änderungen konkreter Handlungsbedarf:

1. Wirtschaftliche Einnahmen überwachen: Liegen diese noch unter der neuen 50.000-Euro-Grenze?
2. Gesamteinnahmen prüfen: Wird die Grenze von 100.000 Euro für die zeitnahe Mittelverwendung überschritten?
3. Ehrenamtsvergütungen anpassen: Seit 2026 können bis zu 960 Euro begünstigt sein.
4. Übungsleitervergütungen überprüfen: Der Freibetrag beträgt nun 3.300 Euro.
5. Satzung kontrollieren: Sind Vergütungen an Vorstandsmitglieder ausdrücklich erlaubt?
6. Minijobs aktualisieren: Neue Grenze von 603 Euro und Mindestlohn von 13,90 Euro beachten.
7. Umsatzsteuer prüfen: Insbesondere bei Vereinsheimen, Festen und gastronomischen Umsätzen.
8. Buchführung kontrollieren: Einnahmen und Ausgaben vollständig und getrennt erfassen.

Fazit: 2026 bringt Vereinen mehr steuerlichen Spielraum

Die steuerlichen Änderungen 2026 sind für viele gemeinnützige Vereine positiv. Höhere Freibeträge und Freigrenzen reduzieren die steuerliche Belastung und den Verwaltungsaufwand.

Besonders hervorzuheben sind die 50.000-Euro-Grenze für wirtschaftliche Geschäftsbetriebe, die 100.000-Euro-Grenze bei der zeitnahen Mittelverwendung, die auf 960 Euro erhöhte Ehrenamtspauschale sowie der auf 3.300 Euro erhöhte Übungsleiterfreibetrag.

Gleichzeitig bleiben die Anforderungen an Satzung, Dokumentation und Buchführung hoch. Gerade bei wirtschaftlichen Aktivitäten, Vorstandsvergütungen, Vereinsheimen und Beschäftigungsverhältnissen sollten Vereine deshalb ihre bisherigen Abläufe überprüfen und an die Rechtslage 2026 anpassen.

Hinweis: Grundlage dieses Beitrags ist der Nachtrag „Änderungen im Steuerrecht 2026“ zur Fachbroschüre Finanzen im gemeinnützigen Kleingartenverein des Bundesverbandes der Kleingartenvereine Deutschlands. Die Broschüre selbst weist darauf hin, dass die Ausführungen keine individuelle steuerliche oder rechtliche Beratung ersetzen.

Hohe Abfindung? So wirken Steuer, Fünftelregelung, Auszahlungstermin, Sozialversicherung und Arbeitslosengeld zusammen.
Rechtsstand: 10.08.2026

Nicht nur der mögliche BMW-Stellenabbau rückt ein Thema in den Fokus, das viele Arbeitnehmer unterschätzen: Eine Abfindung kann brutto sehr hoch wirken – netto aber deutlich anders aussehen. Im Rahmen eines Freiwilligenprogramms erhalten rund 50.000 Beschäftigte in Deutschland ein Abfindungsangebot.

Was Beschäftigte vor der Unterschrift prüfen sollten: Entscheidend ist nicht nur die Höhe der Abfindung. Mindestens genauso wichtig sind Auszahlungstermin, Steuerjahr, Fünftelregelung, Arbeitslosengeld und Liquiditätsplanung.

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Ist eine Abfindung steuerpflichtig?

Ja. Eine Abfindung ist grundsätzlich einkommensteuerpflichtig, wenn sie als Entschädigung für den Verlust des Arbeitsplatzes gezahlt wird. Steuerlich kommt sie regelmäßig als Entschädigung im Sinne des § 24 Nr. 1 EStG und damit als außerordentliche Einkunft nach § 34 Abs. 2 Nr. 2 EStG in Betracht.

Wichtig ist: Die Abfindung wird nicht automatisch „steuerfrei“, nur weil sie einmalig gezahlt wird. Sie erhöht grundsätzlich das steuerpflichtige Einkommen im Jahr des Zuflusses. Nach § 11 Abs. 1 EStG sind Einnahmen grundsätzlich in dem Kalenderjahr bezogen, in dem sie dem Steuerpflichtigen zufließen.

Steuer-Tipp:
Verhandeln Sie nicht nur über die Bruttosumme. Prüfen Sie vor Unterzeichnung, in welchem Kalenderjahr die Abfindung zufließen soll. Eine Auszahlung im Folgejahr kann günstiger sein, wenn Sie dann deutlich weniger laufendes Einkommen haben.

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Fällt Sozialversicherung auf die Abfindung an?

Auf eine echte Entlassungsabfindung fallen grundsätzlich keine Beiträge zur Sozialversicherung an. Die Deutsche Rentenversicherung stellt klar: Abfindungen, die als Entschädigung für den Verlust des Arbeitsplatzes gezahlt werden, unterliegen nicht der Beitragspflicht zur Sozialversicherung. Anders kann es sein, wenn lediglich bereits entstandene Vertragsansprüche abgegolten werden.

Das bedeutet: Keine Beiträge zur gesetzlichen Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung – aber die Einkommensteuer bleibt.

Achtung / Häufiger Fehler:
Nicht jede Zahlung im Zusammenhang mit dem Ausscheiden ist automatisch eine sozialversicherungsfreie Abfindung. Werden etwa rückständiger Lohn, Boni, Überstunden oder Urlaubsabgeltung gezahlt, kann das anders zu behandeln sein.

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Wie funktioniert die Fünftelregelung bei Abfindungen?

Die Fünftelregelung nach § 34 Abs. 1 EStG soll den Progressionseffekt abmildern. Die Abfindung wird dabei nicht tatsächlich über fünf Jahre verteilt. Vereinfacht gesagt berechnet das Finanzamt die Steuer so, als würde zunächst nur ein Fünftel der außerordentlichen Einkünfte zusätzlich zum übrigen Einkommen angesetzt; die Steuerdifferenz wird anschließend verfünffacht.

Voraussetzung ist insbesondere, dass die Zahlung steuerlich als außerordentliche Einkunft anerkannt wird. Bei Entlassungsentschädigungen spielt dabei die Zusammenballung von Einkünften eine wichtige Rolle. Das BMF verweist hierzu auf die Rechtsprechung des BFH und die Verwaltungsgrundsätze zu Entlassungsentschädigungen.

Beispiel: Warum das übrige Einkommen entscheidend ist

Angenommen, eine alleinstehende Person erhält 2026 eine Abfindung von 250.000 Euro und hat im selben Jahr ein übriges zu versteuerndes Einkommen von 30.000 Euro. Nach dem Grundtarif 2026 ergibt sich in einer stark vereinfachten Berechnung ohne Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer, Sonderausgaben, Vorsorgeaufwendungen und weitere individuelle Faktoren:

Variante	Vereinfachte Steuerwirkung
Abfindung ohne Fünftelregelung	ca. 102.312 Euro Mehrsteuer
Abfindung mit Fünftelregelung	ca. 91.236 Euro Steuer auf die Abfindung
Vereinfachter Vorteil	ca. 11.076 Euro

Die Berechnung basiert auf dem Einkommensteuertarif 2026 nach § 32a EStG; der Grundfreibetrag beträgt 2026 12.348 Euro.

Wichtig: Das ist nur ein vereinfachtes Rechenbeispiel. Der tatsächliche Vorteil hängt von Familienstand, Steuerklasse, Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag, Vorsorgeaufwendungen, Werbungskosten, weiteren Einkünften und möglichen Lohnersatzleistungen ab.

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Warum ist die Änderung seit 2025 so wichtig?

Seit 2025 darf die Tarifermäßigung nach § 34 EStG im Lohnsteuerabzugsverfahren nicht mehr durch den Arbeitgeber berücksichtigt werden. Das BMF weist im Amtlichen Lohnsteuer-Handbuch darauf hin, dass die entsprechende Anwendung im Lohnsteuerabzug ab 2025 überholt ist.

Praktisch bedeutet das: Die Abfindung kann zunächst mit hoher Lohnsteuer belastet werden. Die steuerliche Entlastung durch die Fünftelregelung kommt dann erst über die Einkommensteuererklärung und den späteren Steuerbescheid zurück, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind.

Steuer-Tipp:
Planen Sie die Liquidität konservativ. Bei sechsstelligen Abfindungen kann zunächst ein hoher Steuerabzug entstehen. Wer die Abfindung zur Überbrückung bis zum neuen Job benötigt, sollte nicht mit dem kompletten Bruttobetrag kalkulieren.

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Warum kann der Auszahlungstermin Tausende Euro ausmachen?

Der Auszahlungstermin bestimmt, in welchem Steuerjahr die Abfindung erfasst wird. Nach dem Zuflussprinzip des § 11 Abs. 1 EStG kommt es grundsätzlich darauf an, wann die Zahlung tatsächlich zufließt.

Beispiel: Endet das Arbeitsverhältnis zum 31.12.2026, kann eine Auszahlung im Januar 2027 steuerlich anders wirken als eine Auszahlung im Dezember 2026. Das gilt besonders dann, wenn im Jahr 2027 kein oder nur wenig laufender Arbeitslohn anfällt.

Aber Vorsicht: Eine Aufteilung der Abfindung auf mehrere Jahre kann die Begünstigung nach § 34 EStG gefährden, wenn dadurch die Zusammenballung entfällt. Das BMF behandelt solche Fälle ausdrücklich im Zusammenhang mit Entlassungsentschädigungen; eine Verteilung ist nur in bestimmten Konstellationen unschädlich.

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Was gilt beim Arbeitslosengeld?

Arbeitslosengeld ist zwar grundsätzlich steuerfrei, unterliegt aber dem Progressionsvorbehalt. Das bedeutet: Es erhöht nicht direkt das zu versteuernde Einkommen, kann aber den Steuersatz auf die übrigen steuerpflichtigen Einkünfte erhöhen. Arbeitslosengeld ist in § 32b EStG ausdrücklich als Leistung genannt, die dem Progressionsvorbehalt unterliegt.

Zusätzlich müssen Beschäftigte bei einem Aufhebungsvertrag auf zwei arbeitsförderungsrechtliche Risiken achten:

Erstens kann eine Sperrzeit drohen, wenn die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer das Beschäftigungsverhältnis ohne wichtigen Grund selbst löst. Die Sperrzeit bei Arbeitsaufgabe beträgt nach § 159 Abs. 3 SGB III grundsätzlich zwölf Wochen.

Zweitens kann der Anspruch auf Arbeitslosengeld nach § 158 SGB III ruhen, wenn wegen der Beendigung des Arbeitsverhältnisses eine Abfindung gezahlt wird und das Arbeitsverhältnis ohne Einhaltung der maßgeblichen Kündigungsfrist endet.

Achtung / Häufiger Fehler:
Ein steuerlich günstiger Austrittstermin ist nicht automatisch arbeitsrechtlich oder sozialrechtlich optimal. Vor einem Aufhebungsvertrag sollten Steuerberatung, arbeitsrechtliche Prüfung und gegebenenfalls Rücksprache mit der Agentur für Arbeit zusammengedacht werden.

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Welche Fristen sollten Beschäftigte beachten?

Wer weiß, dass das Arbeitsverhältnis endet, muss sich rechtzeitig arbeitsuchend melden. Nach § 38 SGB III muss die Meldung grundsätzlich spätestens drei Monate vor Beendigung erfolgen; erfährt man später vom Beendigungszeitpunkt, muss die Meldung innerhalb von drei Tagen nach Kenntnis erfolgen.

Diese Frist ist auch bei einem freiwilligen Abfindungsprogramm wichtig. Wer zu spät reagiert, riskiert Nachteile beim Arbeitslosengeld.

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Checkliste: Was Sie vor der Unterschrift prüfen sollten

1. Brutto-Netto-Effekt berechnen lassen: Wie viel bleibt nach Lohnsteuer voraussichtlich übrig?
2. Fünftelregelung prüfen: Liegt eine begünstigte Entlassungsentschädigung mit Zusammenballung vor?
3. Auszahlungstermin verhandeln: Dezember oder Januar kann steuerlich einen erheblichen Unterschied machen.
4. Arbeitslosengeld prüfen: Drohen Sperrzeit oder Ruhen des Anspruchs?
5. Kündigungsfrist beachten: Eine zu frühe Beendigung kann sozialrechtlich teuer werden.
6. Liquidität planen: Die Steuererstattung kommt gegebenenfalls erst nach der Einkommensteuerveranlagung.
7. Nebenleistungen prüfen: Dienstwagen, Outplacement, Boni, Urlaubsabgeltung und Freistellung sauber einordnen.
8. Steuererklärung vorbereiten: Ab 2025 wird die Fünftelregelung regelmäßig erst im Veranlagungsverfahren relevant.

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FAQ: Häufige Fragen zur Abfindung

Ist eine Abfindung steuerfrei?

Nein. Eine Abfindung ist grundsätzlich einkommensteuerpflichtig. Sie kann aber unter den Voraussetzungen der §§ 24 Nr. 1, 34 EStG tarifbegünstigt besteuert werden.

Muss ich auf eine Abfindung Sozialversicherung zahlen?

Eine echte Entlassungsabfindung wegen Verlust des Arbeitsplatzes ist grundsätzlich sozialversicherungsfrei. Werden dagegen bereits entstandene Ansprüche wie Lohnbestandteile abgegolten, kann Beitragspflicht bestehen.

Kann der Arbeitgeber die Fünftelregelung direkt anwenden?

Seit 2025 grundsätzlich nicht mehr im Lohnsteuerabzug. Die Prüfung erfolgt regelmäßig erst über die Einkommensteuererklärung und den Steuerbescheid.

Sollte ich die Abfindung auf zwei Jahre verteilen?

Nicht ohne steuerliche Prüfung. Eine Verteilung kann die Zusammenballung und damit die Tarifermäßigung gefährden. Ausnahmen sind möglich, aber einzelfallabhängig.

Beeinflusst Arbeitslosengeld die Steuer auf die Abfindung?

Ja, mittelbar. Arbeitslosengeld ist zwar steuerfrei, unterliegt aber dem Progressionsvorbehalt nach § 32b EStG und kann dadurch den Steuersatz auf steuerpflichtige Einkünfte erhöhen.

Droht bei einem Aufhebungsvertrag eine Sperrzeit?

Ja, möglich. Wer das Beschäftigungsverhältnis ohne wichtigen Grund löst, kann nach § 159 SGB III eine Sperrzeit beim Arbeitslosengeld auslösen. Die Sperrzeit bei Arbeitsaufgabe beträgt grundsätzlich zwölf Wochen.

Wann muss ich mich arbeitsuchend melden?

Grundsätzlich spätestens drei Monate vor Ende des Arbeitsverhältnisses. Wenn Sie erst später vom Ende erfahren, müssen Sie sich innerhalb von drei Tagen nach Kenntnis melden. Grundlage ist § 38 SGB III.

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Fazit: Bei hohen Abfindungen entscheidet die Planung

Eine hohe Abfindung ist keine reine Bruttobetrachtung. Entscheidend ist, wann die Zahlung zufließt, ob die Fünftelregelung greift, welche übrigen Einkünfte im selben Jahr anfallen und welche Folgen sich beim Arbeitslosengeld ergeben.

Gerade bei sechsstelligen Beträgen kann eine rechtzeitige steuerliche Prüfung mehrere Tausend Euro Unterschied machen. Wer ein Abfindungsangebot erhält, sollte daher vor der Unterschrift nicht nur die Summe bewerten, sondern die gesamte Austrittsstruktur prüfen lassen.

Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

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Interne Verlinkungsvorschläge

• Abfindung und Fünftelregelung: Wann lohnt sich die Tarifermäßigung?
• Aufhebungsvertrag unterschreiben: Steuerliche und sozialrechtliche Folgen
• Einkommensteuererklärung nach Jobverlust: Was Arbeitnehmer beachten sollten

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Quellenverzeichnis

• § 11 Abs. 1 EStG, Zuflussprinzip, Rechtsstand 10.08.2026.
• § 24 Nr. 1 EStG, Entschädigungen, Rechtsstand 10.08.2026.
• § 34 Abs. 1 und Abs. 2 Nr. 2 EStG, außerordentliche Einkünfte und Fünftelregelung, Rechtsstand 10.08.2026.
• § 32a EStG, Einkommensteuertarif 2026, Grundfreibetrag 12.348 Euro, Rechtsstand 10.08.2026.
• § 32b EStG, Progressionsvorbehalt, insbesondere Arbeitslosengeld, Rechtsstand 10.08.2026.
• BMF, Amtliches Lohnsteuer-Handbuch 2025, Anhang 15 „Entlassungsentschädigungen“, Hinweis zur Nichtberücksichtigung der Tarifermäßigung im Lohnsteuerabzug ab 2025.
• Deutsche Rentenversicherung, Lexikon „Abfindungen“, sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Entlassungsabfindungen.
• § 38 SGB III, frühzeitige Arbeitsuchendmeldung, Rechtsstand 10.08.2026.
• § 158 SGB III, Ruhen des Anspruchs bei Entlassungsentschädigung, Rechtsstand 10.08.2026.
• § 159 SGB III, Sperrzeit bei Arbeitsaufgabe, Rechtsstand 10.08.2026.

Rechtsstand: 10. August 2026
Zielgruppe: Arbeitnehmer, Familien, Arbeitgeber, Unternehmer und Mandanten einer Steuerkanzlei

Klingbeils Steuerpläne: Das kommt ab 2027
Klingbeils Steuerpläne sollen Bürger entlasten – bringen aber auch Belastungen. Was Familien, Arbeitnehmer und Unternehmer jetzt wissen sollten.

Worum geht es bei Klingbeils Steuerplänen?

Die aktuellen Steuerpläne von Bundesfinanzminister Lars Klingbeil sorgen für erhebliche Diskussionen. Laut n-tv kritisiert der Bund der Steuerzahler den Entwurf scharf und bezeichnet ihn sinngemäß als „Scherz oder Provokation“ beziehungsweise als „Giftliste“. Hintergrund ist: Die Reform soll zwar Einkommensteuerzahler entlasten, enthält aber zugleich mehrere Maßnahmen zur Gegenfinanzierung.

Wichtig: Die geplanten Änderungen sind nach derzeitigem Stand noch kein geltendes Recht. Die Reform soll nach Angaben des Bundesfinanzministeriums zum 1. Januar 2027 in Kraft treten und ab 2028 ihre volle Wirkung entfalten. Einzelne Werte sollen im Gesetzgebungsverfahren beziehungsweise nach Vorliegen des Existenzminimumberichts final beziffert werden.

Welche Entlastungen sind geplant?

Geplant ist eine Reform der Einkommensteuer, die vor allem kleine und mittlere Einkommen sowie Familien entlasten soll. Nach Angaben des Bundesfinanzministeriums sollen insbesondere der Grundfreibetrag, der Kinderfreibetrag, das Kindergeld und der Arbeitnehmer-Pauschbetrag steigen. Außerdem soll der Spitzensteuersatz erst später greifen.

Überblick über zentrale geplante Entlastungen

Bereich	Aktueller Stand 2026	Geplante Änderung
Grundfreibetrag	12.348 Euro	voraussichtlich bis 12.900 Euro in 2028
Kindergeld	259 Euro pro Kind/Monat	voraussichtlich 267 Euro in 2027, 272 Euro in 2028
Arbeitnehmer-Pauschbetrag	1.230 Euro	voraussichtlich 1.430 Euro
Spitzensteuersatz	42 % ab 69.879 Euro zvE	künftig erst ab rund 70.600 Euro zvE

Der aktuelle Grundfreibetrag 2026 ergibt sich aus § 32a Abs. 1 EStG. Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag beträgt nach § 9a Satz 1 Nr. 1 Buchst. a EStG derzeit 1.230 Euro. Das Kindergeld beträgt im Jahr 2026 nach § 66 EStG monatlich 259 Euro je Kind.

Steuer-Tipp: Familien sollten die geplante Kindergelderhöhung nicht isoliert betrachten. Bei höheren Einkommen prüft das Finanzamt im Rahmen der sogenannten Günstigerprüfung, ob Kindergeld oder Kinderfreibetrag steuerlich vorteilhafter ist. Entscheidend ist also nicht nur der monatliche Kindergeldbetrag, sondern die gesamte Steuerwirkung.

Wo drohen Mehrbelastungen?

Die Kritik des Bundes der Steuerzahler richtet sich vor allem dagegen, dass die geplanten Entlastungen durch andere Maßnahmen teilweise wieder gegenfinanziert werden sollen. Das Bundesfinanzministerium nennt ausdrücklich höhere Beiträge sehr hoher Einkommen sowie den Abbau von Steuersubventionen.

Geplante Belastungspunkte

Bereich	Aktueller Stand	Geplante Änderung
Reichensteuersatz	45 % ab 277.826 Euro zvE	45 % ab 250.000 Euro, 47 % ab 280.000 Euro
Handwerkerleistungen	20 %, max. 1.200 Euro Steuerermäßigung	15 %, max. 900 Euro
Minijob-Pauschsteuer	2 %	5 %
Mitarbeiterrabatte	Rabattfreibetrag 1.080 Euro	laut Medienbericht Streichung geplant
Betriebsaufgabe im Alter/Krankheit	Freibetrag bis 45.000 Euro	laut Kritik/Medienbericht Streichung geplant

Die Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen beträgt derzeit nach § 35a Abs. 3 EStG 20 % der begünstigten Aufwendungen, höchstens 1.200 Euro. Das BMF nennt als geplante Reduzierung 15 % beziehungsweise höchstens 900 Euro pro Jahr.

Bei Minijobs kann der Arbeitgeber derzeit nach § 40a Abs. 2 EStG eine einheitliche Pauschsteuer von 2 % erheben. Die geplante Anhebung auf 5 % würde insbesondere Arbeitgeber treffen, die Minijobs pauschal versteuern.

Achtung / häufiger Fehler: „Mehr Kindergeld“ bedeutet nicht automatisch, dass jeder Haushalt insgesamt deutlich entlastet wird. Wer Handwerkerleistungen nutzt, Minijobber beschäftigt, hohe Einkünfte erzielt oder von bestimmten Freibeträgen profitiert, sollte die Reform als Gesamtpaket rechnen lassen.

Was bedeutet das konkret für Familien?

Familien gehören zu den Gruppen, die nach der politischen Zielsetzung besonders profitieren sollen. Das BMF nennt beispielhaft eine vierköpfige Familie mit zwei mittleren Einkommen und einem Haushaltseinkommen von circa 60.000 Euro; ab 2028 soll sie im Vergleich zu heute um mehr als 600 Euro pro Jahr entlastet werden.

Bei zwei Kindern würde allein die geplante Kindergelderhöhung von 259 Euro auf 272 Euro monatlich rechnerisch 13 Euro pro Kind und Monat ausmachen. Das wären 312 Euro mehr Kindergeld pro Jahr für zwei Kinder. Die tatsächliche steuerliche Gesamtentlastung hängt aber zusätzlich vom Einkommensteuertarif, Kinderfreibetrag und weiteren persönlichen Faktoren ab.

Was bedeutet das für Arbeitnehmer?

Arbeitnehmer könnten vom höheren Arbeitnehmer-Pauschbetrag profitieren. Dieser Pauschbetrag wird bei Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit berücksichtigt, wenn keine höheren Werbungskosten nachgewiesen werden. Der aktuelle Betrag liegt bei 1.230 Euro; geplant ist eine Erhöhung um 200 Euro auf 1.430 Euro.

In der Praxis ist der Vorteil vor allem für Arbeitnehmer relevant, deren tatsächliche Werbungskosten bisher unter oder nur knapp über dem Pauschbetrag liegen. Wer ohnehin deutlich höhere Kosten für Fahrtwege, Arbeitsmittel, Fortbildungen oder doppelte Haushaltsführung geltend macht, profitiert von der Pauschbetragserhöhung dagegen weniger.

Was bedeutet das für Unternehmer und Arbeitgeber?

Für Unternehmer und Arbeitgeber sind vor allem drei Punkte wichtig: Minijobs könnten teurer werden, Mitarbeiterrabatte könnten steuerlich unattraktiver werden und bei Betriebsaufgaben im Alter oder bei Berufsunfähigkeit steht laut Medienbericht ein bisheriger Freibetrag in der Diskussion.

Der Freibetrag bei Betriebsveräußerung oder Betriebsaufgabe beträgt nach § 16 Abs. 4 EStG derzeit bis zu 45.000 Euro, wenn der Steuerpflichtige das 55. Lebensjahr vollendet hat oder dauernd berufsunfähig ist. Eine Streichung wäre für kleinere und mittlere Unternehmer besonders sensibel, weil sie häufig die Nachfolge, Betriebsaufgabe oder Altersvorsorge betrifft.

Checkliste: Was sollten Sie jetzt prüfen?

1. Familien: Welche Entlastung ergibt sich aus Kindergeld, Kinderfreibetrag und Tarifänderung zusammen?
2. Arbeitnehmer: Liegen Ihre Werbungskosten über oder unter dem künftigen Arbeitnehmer-Pauschbetrag?
3. Immobilieneigentümer: Planen Sie größere Handwerkerleistungen eventuell noch vor einer gesetzlichen Änderung?
4. Arbeitgeber: Welche Mehrkosten entstehen, wenn die Minijob-Pauschsteuer von 2 % auf 5 % steigt?
5. Unternehmer ab 55: Steht eine Betriebsaufgabe, Betriebsveräußerung oder Nachfolge an? Dann sollte der Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG besonders geprüft werden.
6. Gutverdiener: Prüfen Sie, ob die geplanten neuen Schwellen bei 250.000 Euro und 280.000 Euro zu Mehrbelastungen führen können.

Fazit: Die Reform ist kein reines Entlastungspaket

Klingbeils Steuerpläne enthalten echte Entlastungselemente: höherer Grundfreibetrag, mehr Kindergeld, höherer Arbeitnehmer-Pauschbetrag und eine leichte Verschiebung des Spitzensteuersatzes. Gleichzeitig enthält das Paket spürbare Gegenfinanzierungen – etwa bei sehr hohen Einkommen, Handwerkerleistungen und Minijobs. Genau deshalb ist die politische Kritik nachvollziehbar: Für manche Steuerpflichtige kann unter dem Strich weniger Entlastung ankommen, als die Überschriften vermuten lassen.

Für Mandanten gilt daher: Nicht auf Einzelwerte schauen, sondern die persönliche Gesamtwirkung berechnen. Besonders Familien, Arbeitgeber, Immobilienbesitzer und Unternehmer mit Nachfolge- oder Aufgabeplänen sollten die weitere Gesetzgebung eng verfolgen.

FAQ

Ist die Steuerreform 2027 schon beschlossen?

Nein. Nach aktuellem Stand handelt es sich um Reformpläne beziehungsweise einen Entwurf. Das BMF weist darauf hin, dass einzelne Werte im Gesetzgebungsverfahren final beziffert werden.

Ab wann sollen Klingbeils Steuerpläne gelten?

Die Reform soll nach Angaben des Bundesfinanzministeriums zum 1. Januar 2027 in Kraft treten und ab 2028 vollständig wirken.

Wie hoch ist das Kindergeld aktuell?

Das Kindergeld beträgt 2026 monatlich 259 Euro pro Kind. Geplant ist eine Erhöhung auf 267 Euro im Jahr 2027 und auf 272 Euro im Jahr 2028.

Wird der Spitzensteuersatz gesenkt?

Nein, der Spitzensteuersatz von 42 % soll nicht gesenkt werden. Er soll nach den Plänen lediglich etwas später greifen. Für sehr hohe Einkommen sind hingegen höhere Steuersätze geplant.

Was passiert mit Handwerkerleistungen?

Derzeit können 20 % der begünstigten Arbeitskosten, höchstens 1.200 Euro, direkt von der Steuer abgezogen werden. Geplant ist eine Reduzierung auf 15 % beziehungsweise höchstens 900 Euro.

Warum spricht der Bund der Steuerzahler von einer „Giftliste“?

Der Verband kritisiert, dass neben Entlastungen zahlreiche Gegenfinanzierungen und Belastungen vorgesehen seien. Besonders bemängelt werden laut n-tv unter anderem die fehlende Kompensation der kalten Progression und die mögliche Streichung des Freibetrags bei Betriebsaufgabe im Alter oder bei Krankheit.

Mehr Infos:

• Einkommensteuer 2026: Grundfreibetrag, Tarif und Progression einfach erklärt
• Handwerkerleistungen absetzen: Voraussetzungen, Höchstbetrag und Nachweise

Disclaimer: Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

Quellenverzeichnis

• Bundesministerium der Finanzen: „Für mehr Fairness: Wie kleine und mittlere Einkommen, insbesondere Familien mit Kindern, entlastet werden“, abgerufen am 10.08.2026.
• Bundesregierung: „So entlasten wir Menschen mit kleinen und mittleren Einkommen“, Stand 22.07.2026, abgerufen am 10.08.2026.
• n-tv: „Bund der Steuerzahler kritisiert Klingbeils Steuerpläne als Giftliste“, veröffentlicht am 09.08.2026, abgerufen am 10.08.2026.
• § 32a EStG, Einkommensteuertarif, Rechtsstand 2026.
• § 9a EStG, Arbeitnehmer-Pauschbetrag, Rechtsstand 2026.
• § 66 EStG, Kindergeld, Lohnsteuer-Handbuch 2026.
• § 35a EStG, Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen, Rechtsstand 2026.
• § 40a Abs. 2 EStG, Pauschalierung der Lohnsteuer bei geringfügiger Beschäftigung, Rechtsstand 2026.
• § 16 Abs. 4 EStG, Freibetrag bei Betriebsveräußerung/Betriebsaufgabe, Rechtsstand 2026.

Die Reichensteuer 2027 sorgt bereits vor Inkrafttreten für Diskussionen: Nach den aktuellen Plänen der Bundesregierung soll der Steuersatz von 45 Prozent künftig bereits ab 250.000 Euro zu versteuerndem Einkommen greifen. Zusätzlich ist eine neue Stufe mit 47 Prozent ab 280.000 Euro zu versteuerndem Einkommen vorgesehen. Wichtig: Diese Werte betreffen nicht das Bruttogehalt, sondern das zu versteuernde Einkommen. Die Reform ist nach aktuellem Stand noch politisch beziehungsweise gesetzgeberisch umzusetzen und daher als in Schwebe zu behandeln.

Was ist die Reichensteuer überhaupt?

Die sogenannte Reichensteuer ist kein eigenes Steuergesetz, sondern die oberste Tarifzone der Einkommensteuer. Aktuell gilt im Veranlagungszeitraum 2026: Bis 12.348 Euro bleibt das zu versteuernde Einkommen steuerfrei. Der Spitzensteuersatz von 42 Prozent beginnt ab 69.879 Euro. Der bisher höchste Steuersatz von 45 Prozent greift ab 277.826 Euro zu versteuerndem Einkommen. Rechtsgrundlage ist § 32a Abs. 1 EStG.

Wichtig ist dabei die Progression: Wer in eine höhere Tarifzone kommt, zahlt den höheren Steuersatz nicht auf sein gesamtes Einkommen, sondern nur auf den Teil, der in diese Tarifzone fällt. Deshalb liegt der tatsächliche Durchschnittsteuersatz regelmäßig unter dem höchsten Grenzsteuersatz.

Was soll sich ab 2027 ändern?

Nach der Koalitionseinigung soll die Entlastung kleiner und mittlerer Einkommen unter anderem über höhere Freibeträge, höheres Kindergeld und einen höheren Arbeitnehmer-Pauschbetrag erfolgen. Der Spitzensteuersatz soll künftig erst ab 70.600 Euro zu versteuerndem Einkommen greifen. Zur Gegenfinanzierung sollen sehr hohe Einkommen stärker belastet werden: 45 Prozent ab 250.000 Euro und 47 Prozent ab 280.000 Euro.

Bereich	Rechtsstand 2026	Geplante Änderung ab 2027
Grundfreibetrag	12.348 Euro	soll steigen; genaue Werte final im Gesetzgebungsverfahren
Spitzensteuersatz	42 % ab 69.879 Euro	42 % ab 70.600 Euro geplant
Reichensteuer	45 % ab 277.826 Euro	45 % ab 250.000 Euro geplant
Neue zweite Reichensteuer	nicht vorhanden	47 % ab 280.000 Euro geplant

Entscheidend ist nicht Ihr Gehalt, sondern Ihr zu versteuerndes Einkommen

Viele Überschriften sprechen von „Gehalt“. Steuerlich präzise ist das aber nur selten. Maßgeblich ist das zu versteuernde Einkommen. Es ergibt sich vereinfacht gesagt erst nach Abzug steuerlich relevanter Positionen, zum Beispiel Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnlicher Belastungen oder bestimmter Freibeträge.

Beispiel:
Ein Arbeitnehmer mit 285.000 Euro Bruttoarbeitslohn muss nicht automatisch 47 Prozent Einkommensteuer zahlen. Liegt sein zu versteuerndes Einkommen nach Abzügen unter 280.000 Euro, würde die geplante 47-Prozent-Stufe nicht greifen.

Praxisbeispiel: Wie stark wäre die Mehrbelastung?

Vereinfacht betrachtet entsteht die zusätzliche Belastung vor allem dadurch, dass die 45-Prozent-Stufe früher beginnt und oberhalb von 280.000 Euro ein zusätzlicher Aufschlag auf 47 Prozent vorgesehen ist. Ohne Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer und weitere Tarifänderungen ergibt sich überschlägig folgendes Bild:

Zu versteuerndes Einkommen	Vereinfachte Mehrbelastung durch neue Reichensteuer-Stufen
250.000 Euro	0 Euro
280.000 Euro	ca. 835 Euro
300.000 Euro	ca. 1.235 Euro
500.000 Euro	ca. 5.235 Euro

Die Berechnung ist nur eine vereinfachte Orientierung. Die endgültige Steuerbelastung hängt von der beschlossenen Gesetzesfassung, dem gesamten Tarifverlauf, Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer und individuellen Abzügen ab.

Steuer-Tipp: Prüfen Sie bei sehr hohen Einkommen frühzeitig, ob variable Vergütungen, Tantiemen, Abfindungen, Bonuszahlungen oder Gewinnentnahmen zeitlich steueroptimal geplant werden können. Entscheidend ist dabei nicht nur der Steuersatz, sondern auch der Zuflusszeitpunkt.

Was gilt für Ehepaare und eingetragene Lebenspartner?

Bei Zusammenveranlagung gilt derzeit das Splittingverfahren: Die Einkommensteuer wird grundsätzlich so berechnet, dass das gemeinsame zu versteuernde Einkommen halbiert, die Steuer für die Hälfte berechnet und anschließend verdoppelt wird. Dadurch wirken Tarifgrenzen im Ergebnis regelmäßig doppelt. Rechtsgrundlage ist § 32a Abs. 5 EStG. Für die geplante Reform bleibt die endgültige Gesetzesfassung abzuwarten.

Achtung / häufiger Fehler: Die Reichensteuer wird oft mit einer Vermögensteuer verwechselt. Tatsächlich geht es hier um die Einkommensteuer auf sehr hohe laufende Einkünfte – nicht um eine Steuer auf vorhandenes Vermögen.

Wer sollte jetzt handeln?

Die Reform betrifft vor allem Personen mit sehr hohem zu versteuerndem Einkommen, etwa Geschäftsführer, Gesellschafter-Geschäftsführer, sehr gut verdienende Arbeitnehmer, Freiberufler, Unternehmer und Personen mit hohen Sonderzahlungen.

Checkliste für die Beratung:

1. Aktuelles zu versteuerndes Einkommen 2025/2026 prüfen.
2. Geplante Boni, Tantiemen, Abfindungen und Gewinnentnahmen für 2026/2027 analysieren.
3. Abzugsfähige Aufwendungen, Vorsorgeaufwendungen und Investitionen sauber dokumentieren.
4. Bei Unternehmern: Entnahme- und Ausschüttungsplanung abstimmen.
5. Gesetzgebungsverfahren beobachten, da die finalen Werte noch abweichen können.

Fazit: Die neue Reichensteuer trifft nicht jedes hohe Gehalt

Die geplante Reichensteuer 2027 betrifft nicht automatisch jeden mit hohem Bruttogehalt. Entscheidend ist das zu versteuernde Einkommen. Nach derzeitigem Plan soll die 45-Prozent-Stufe künftig ab 250.000 Euro greifen; ab 280.000 Euro soll ein neuer Satz von 47 Prozent gelten. Für Betroffene lohnt sich frühzeitige Steuerplanung – insbesondere bei variablen Vergütungen, unternehmerischen Gewinnen und Sonderzahlungen.

Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

FAQ zur Reichensteuer 2027

Ab welchem Einkommen soll die Reichensteuer 2027 gelten?

Nach aktuellem Plan soll der Steuersatz von 45 Prozent ab 250.000 Euro zu versteuerndem Einkommen gelten. Ab 280.000 Euro soll eine neue Stufe mit 47 Prozent greifen.

Gilt die Reichensteuer auf mein Bruttogehalt?

Nein. Maßgeblich ist das zu versteuernde Einkommen, nicht das Bruttogehalt. Dieses kann nach Abzügen deutlich niedriger sein.

Zahlen Betroffene dann 47 Prozent auf ihr gesamtes Einkommen?

Nein. Wegen des progressiven Einkommensteuertarifs gilt der höchste Steuersatz nur für den Einkommensteil oberhalb der jeweiligen Grenze.

Ist die Reform bereits beschlossen?

Nach aktuellem Stand handelt es sich um eine geplante Reform beziehungsweise eine politische Einigung, die gesetzlich umgesetzt werden muss. Einzelne Beträge, insbesondere Freibeträge, können sich im Verfahren noch ändern.

Was ist der Unterschied zwischen Spitzensteuersatz und Reichensteuer?

Der Spitzensteuersatz liegt aktuell bei 42 Prozent. Die Reichensteuer bezeichnet die darüberliegende Tarifstufe von derzeit 45 Prozent. Ab 2027 soll zusätzlich eine 47-Prozent-Stufe eingeführt werden.

Mehr Infos:

• Einkommensteuerrechner
• Geschäftsführer-Gehalt steuerlich gestalten
• Abfindung und Fünftelregelung prüfen

Quellenverzeichnis

• § 32a Abs. 1 EStG, Einkommensteuertarif, Rechtsstand Veranlagungszeitraum 2026: Grundfreibetrag 12.348 Euro, Spitzensteuersatz 42 Prozent ab 69.879 Euro, 45 Prozent ab 277.826 Euro.
• § 32a Abs. 5 EStG, Splittingverfahren bei Zusammenveranlagung.
• Bundesministerium der Finanzen, Veröffentlichung zur Koalitionseinigung vom 02.07.2026: geplante Einkommensteuerreform, 45 Prozent ab 250.000 Euro, 47 Prozent ab 280.000 Euro, Inkrafttreten geplant zum 01.01.2027.
• Bundesregierung, Reformen bei Rente, Arbeit und Steuern, Stand August 2026: Entlastungsvolumen, Tarifverschiebung, Gegenfinanzierung über Reichensteuer.

Steuerhinterziehung 2026/2027: Was Klingbeils Strafpläne bedeuten, was heute gilt und wann Selbstanzeige noch helfen kann.

Rechtsstand: 09.08.2026
Haupt-Keyword: Steuerhinterziehung 15 Jahre Haft
Hinweis: Die geplanten Verschärfungen sind derzeit in Schwebe. Maßgeblich ist bis zu einer gesetzlichen Änderung weiterhin die aktuelle Abgabenordnung.

Die Debatte um härtere Strafen bei Steuerhinterziehung hat durch eine FOCUS-Kolumne neue Aufmerksamkeit bekommen. Dort wird zugespitzt gefragt, warum Steuerstraftäter künftig bis zu 15 Jahre Haft riskieren könnten, während andere Strafbereiche vermeintlich milder behandelt würden. Anlass ist der Aktionsplan der Bundesregierung gegen Steuer- und Finanzkriminalität, den das Bundesfinanzministerium im Juli 2026 vorgestellt hat.

Für Steuerpflichtige, Unternehmer und Geschäftsführer ist weniger die politische Zuspitzung entscheidend, sondern die praktische Frage: Was gilt heute – und was könnte sich ändern?

Was ist aktuell bei Steuerhinterziehung strafbar?

Steuerhinterziehung ist in § 370 AO geregelt. Strafbar macht sich insbesondere, wer Finanzbehörden über steuerlich erhebliche Tatsachen unrichtige oder unvollständige Angaben macht, die Finanzbehörden pflichtwidrig über solche Tatsachen in Unkenntnis lässt oder pflichtwidrig Steuerzeichen beziehungsweise Steuerstempler nicht verwendet und dadurch Steuern verkürzt oder nicht gerechtfertigte Steuervorteile erlangt. Auch der Versuch ist strafbar.

Im Grundfall droht derzeit Geldstrafe oder Freiheitsstrafe bis zu fünf Jahren. In besonders schweren Fällen reicht der Strafrahmen aktuell von sechs Monaten bis zu zehn Jahren Freiheitsstrafe. Ein besonders schwerer Fall liegt regelmäßig vor, wenn Steuern in großem Ausmaß verkürzt, gefälschte Belege fortgesetzt verwendet oder bestimmte bandenmäßige Strukturen genutzt werden.

Was plant die Bundesregierung?

Nach dem Aktionsplan des Bundesfinanzministeriums soll der Strafrahmen für besonders schwere Fälle organisierter Steuerkriminalität auf bis zu 15 Jahre Freiheitsstrafe erhöht werden. Außerdem sollen schwere Steuerstraftaten als Verbrechen mit einer Mindestfreiheitsstrafe von einem Jahr ausgestaltet werden.

Das wäre mehr als eine symbolische Verschärfung. Nach § 12 StGB sind Verbrechen rechtswidrige Taten, die im Mindestmaß mit Freiheitsstrafe von einem Jahr oder darüber bedroht sind; Vergehen sind demgegenüber Taten mit geringerer Mindeststrafe oder Geldstrafe.

Das BMF weist ausdrücklich darauf hin, dass ein Verbrechenstatbestand praktische Folgen für das Verfahren hätte: Bei einem Verbrechen wäre kein Strafbefehlsverfahren nach § 407 StPO und keine Verfahrenserledigung nach §§ 153, 153a StPO möglich; die Fälle müssten grundsätzlich öffentlich vor Gericht verhandelt werden, wenn die Hauptverhandlung zugelassen wird.

Wichtig: Diese Verschärfung gilt noch nicht. Sie ist politisch angekündigt, aber noch nicht als Gesetz in Kraft. Bis zur Verkündung einer gesetzlichen Änderung bleibt es beim aktuellen Strafrahmen des § 370 AO.

Bedeutet das: Jeder Fehler in der Steuererklärung wird kriminell?

Nein. Nicht jeder Fehler ist Steuerhinterziehung. Entscheidend ist der Vorsatz. Eine versehentlich falsche Angabe kann steuerlich korrigiert werden müssen, führt aber nicht automatisch zu einem Strafverfahren wegen Steuerhinterziehung.

Wer nachträglich erkennt, dass eine abgegebene Steuererklärung unrichtig oder unvollständig ist und dadurch Steuern verkürzt werden können oder bereits verkürzt wurden, ist nach § 153 AO verpflichtet, dies unverzüglich anzuzeigen und die erforderliche Richtigstellung vorzunehmen.

Achtung / Häufiger Fehler:
Viele Mandanten warten bei erkannten Fehlern zu lange ab. Genau das kann riskant werden. Wer einen Fehler erkennt, sollte die steuerliche Korrektur nicht „bis zur nächsten Erklärung“ liegen lassen, sondern unverzüglich prüfen lassen.

Ab wann wird Steuerhinterziehung besonders schwer?

Die Höhe des Hinterziehungsbetrags spielt in der Praxis eine zentrale Rolle. Die Verwaltungsanweisungen zum Steuerstrafverfahren verweisen auf die BGH-Rechtsprechung: Eine Steuerverkürzung „in großem Ausmaß“ liegt regelmäßig vor, wenn der Hinterziehungsbetrag 50.000 Euro übersteigt.

Bei Hinterziehungsbeträgen in Millionenhöhe kommt nach den Verwaltungsanweisungen eine zur Bewährung aussetzungsfähige Freiheitsstrafe nur noch bei besonders gewichtigen Milderungsgründen in Betracht. Dabei kann die Millionengrenze auch durch mehrere gleichgelagerte Einzeltaten erreicht werden.

Vereinfachtes Beispiel

Ein Unternehmer gibt über mehrere Jahre unrichtige Umsatzsteuer-Voranmeldungen ab. Dadurch werden insgesamt 80.000 Euro Umsatzsteuer zu spät oder zu niedrig angemeldet.

Steuerlich muss zunächst genau geprüft werden, ob es um eine endgültige Steuerverkürzung oder um eine Verkürzung „auf Zeit“ geht. Strafrechtlich ist aber klar: Bei Beträgen oberhalb von 50.000 Euro wird regelmäßig der Bereich des besonders schweren Falls relevant.

Was würde ein 15-Jahre-Strafrahmen praktisch ändern?

Ein höherer Strafrahmen bedeutet nicht automatisch, dass in jedem Einzelfall 15 Jahre verhängt werden. Die konkrete Strafe richtet sich weiterhin nach Schuld, Tatumfang, Vorsatz, Schadenshöhe, Verhalten nach der Tat und persönlichen Umständen. Die Verwaltungsvorgaben betonen, dass Grundlage der Strafzumessung die Schuld des Täters ist und dass die Höhe der verkürzten Steuer für die Strafzumessung besonders wichtig ist.

Praktisch hätte die Reform aber drei deutliche Wirkungen:

1. Höherer Druck in schweren Fällen
Organisierte Steuerkriminalität, Umsatzsteuerkarusselle, systematische Scheingestaltungen oder bandenmäßige Strukturen könnten deutlich härter verfolgt werden.

2. Weniger diskrete Verfahrenserledigung
Wenn schwere Steuerhinterziehung als Verbrechen ausgestaltet wird, wären Strafbefehl und Einstellungen nach §§ 153, 153a StPO für diese Fälle nach BMF-Darstellung ausgeschlossen.

3. Mehr Ermittlungsinstrumente und Datenanalyse
Der Aktionsplan sieht ein Gemeinsames Zentrum gegen Steuer- und Finanzkriminalität beim Zoll, ein Datenanalysezentrum, KI-gestützte Analyseinstrumente, ein Umsatzsteuermeldesystem und zusätzliche Ermittlungsstrukturen vor.

Was ist mit der Selbstanzeige?

Die strafbefreiende Selbstanzeige ist derzeit in § 371 AO geregelt. Wer gegenüber der Finanzbehörde zu allen Steuerstraftaten einer Steuerart vollständig berichtigt, ergänzt oder nachholt, wird unter den gesetzlichen Voraussetzungen wegen dieser Steuerstraftaten nicht nach § 370 AO bestraft. Die Angaben müssen alle unverjährten Steuerstraftaten einer Steuerart umfassen, mindestens aber die letzten zehn Kalenderjahre.

Die Selbstanzeige ist allerdings kein Freifahrtschein. Straffreiheit tritt unter anderem nicht ein, wenn die Tat bereits entdeckt war und der Täter dies wusste oder damit rechnen musste, wenn bestimmte Prüfungs- oder Ermittlungsmaßnahmen bereits bekanntgegeben oder begonnen wurden oder wenn die verkürzte Steuer beziehungsweise der erlangte Steuervorteil mehr als 25.000 Euro je Tat beträgt.

In besonderen Fällen kann nach § 398a AO trotzdem von der Verfolgung abgesehen werden, wenn die hinterzogenen Steuern, Zinsen und zusätzlich ein Geldbetrag gezahlt werden. Der Zuschlag beträgt aktuell 10 Prozent bei Hinterziehungsbeträgen bis 100.000 Euro, 15 Prozent bei Beträgen über 100.000 Euro bis 1.000.000 Euro und 20 Prozent bei Beträgen über 1.000.000 Euro.

Die Bundesregierung will die strafbefreiende Selbstanzeige in ihrer heutigen Form abschaffen. Das BMF begründet dies damit, dass die Selbstanzeige falsche Anreize setzen könne, sich erst bei befürchteter Entdeckung zu offenbaren. Auch diese Änderung ist noch in Schwebe.

Steuer-Tipp:
Wer eine mögliche Steuerverkürzung erkennt, sollte nicht abwarten, ob „etwas passiert“. Eine Selbstanzeige oder Berichtigung ist nur dann sinnvoll, wenn sie vollständig, rechtzeitig und strategisch sauber vorbereitet wird.

Welche Unternehmen sollten jetzt besonders aufmerksam sein?

Die geplanten Maßnahmen richten sich vor allem gegen organisierte Steuer- und Finanzkriminalität. Trotzdem können auch normale Unternehmen mittelbar betroffen sein, weil Kontrollen, Datenabgleiche und Aufbewahrungspflichten ausgeweitet werden sollen. Das BMF nennt unter anderem KI-gestützte Datenanalysen, ein Umsatzsteuermeldesystem, eine Registrierkassenpflicht und verlängerte Aufbewahrungsfristen für Buchungsbelege.

Besonders prüfen sollten Unternehmen:

• bargeldintensive Betriebe,
• Online-Händler,
• Unternehmen mit hohen Umsatzsteuer-Zahllasten oder Vorsteuerüberhängen,
• Arbeitgeber mit komplexen Lohnabrechnungen,
• Unternehmen mit Auslandsbeziehungen,
• Betriebe mit vielen Barumsätzen,
• Unternehmen mit Kryptowerten oder digitalen Geschäftsmodellen,
• Geschäftsführer, die steuerliche Pflichten delegiert haben.

Checkliste: So reduzieren Sie Steuerstrafrechtsrisiken

1. Steuererklärungen plausibilisieren
Prüfen Sie auffällige Abweichungen bei Umsatz, Wareneinsatz, Vorsteuer, Lohnsteuer und privaten Entnahmen.

2. Berichtigungspflichten ernst nehmen
Erkannte Fehler müssen nach § 153 AO unverzüglich angezeigt und richtiggestellt werden.

3. Umsatzsteuer besonders kontrollieren
Umsatzsteuer ist in Steuerstrafverfahren häufig ein Risikobereich, weil Voranmeldungen regelmäßig und kurzfristig abgegeben werden.

4. Verantwortlichkeiten dokumentieren
Geschäftsführer sollten klar festhalten, wer Steuerdaten liefert, wer sie prüft und wer Erklärungen freigibt.

5. Bargeschäfte revisionssicher erfassen
Kassenführung, Tagesabschlüsse und Belege sollten jederzeit nachvollziehbar sein.

6. Bei Verdacht nicht selbst experimentieren
Unvollständige oder taktisch falsche Nachmeldungen können die Lage verschärfen.

7. Selbstanzeige nur professionell vorbereiten
Eine Selbstanzeige muss vollständig sein und alle relevanten Zeiträume und Steuerarten sauber erfassen.

FAQ zur Steuerhinterziehung und den geplanten 15 Jahren Haft

Gilt die Höchststrafe von 15 Jahren schon?

Nein. Aktuell beträgt der Strafrahmen bei besonders schwerer Steuerhinterziehung sechs Monate bis zehn Jahre Freiheitsstrafe. Die Erhöhung auf bis zu 15 Jahre ist Teil des Aktionsplans gegen Steuer- und Finanzkriminalität und noch nicht Gesetz.

Wird jede Steuerhinterziehung künftig ein Verbrechen?

Nach dem Aktionsplan sollen schwere Steuerstraftaten als Verbrechen mit einer Mindestfreiheitsstrafe von einem Jahr geahndet werden. Wie der konkrete Gesetzestext aussehen wird, bleibt abzuwarten.

Wann liegt ein besonders schwerer Fall vor?

§ 370 Abs. 3 AO nennt Regelbeispiele, etwa Steuerverkürzung in großem Ausmaß, Missbrauch einer Amtsträgerstellung, fortgesetzte Verwendung gefälschter Belege oder bestimmte bandenmäßige Umsatz- und Verbrauchsteuerfälle.

Ab welchem Betrag wird es besonders kritisch?

Nach BGH-Rechtsprechung, auf die die Verwaltungsanweisungen verweisen, liegt eine Steuerverkürzung in großem Ausmaß regelmäßig vor, wenn der Hinterziehungsbetrag 50.000 Euro übersteigt.

Kann eine Selbstanzeige noch helfen?

Ja, nach aktueller Rechtslage kann eine wirksame Selbstanzeige unter den Voraussetzungen des § 371 AO zur Straffreiheit führen. Sie ist aber ausgeschlossen, wenn Sperrgründe greifen, etwa Tatentdeckung, begonnene Ermittlungsmaßnahmen oder bei Hinterziehungsbeträgen über 25.000 Euro je Tat.

Was passiert bei Beträgen über 25.000 Euro?

Bei Beträgen über 25.000 Euro je Tat tritt Straffreiheit nach § 371 AO grundsätzlich nicht ein. Unter den Voraussetzungen des § 398a AO kann aber von der Strafverfolgung abgesehen werden, wenn Steuern, Zinsen und ein zusätzlicher Geldbetrag gezahlt werden.

Ist eine falsche Steuererklärung automatisch Steuerhinterziehung?

Nein. Für Steuerhinterziehung ist Vorsatz erforderlich. Wer nachträglich einen Fehler erkennt, muss aber nach § 153 AO unverzüglich berichtigen.

Fazit: Politische Debatte ja – aber steuerlich zählt die Vorsorge

Die Diskussion über „15 Jahre Haft für Steuersünder“ ist politisch zugespitzt. Rechtlich geht es derzeit nicht um jeden kleinen Fehler in der Steuererklärung, sondern vor allem um schwere und organisierte Steuerkriminalität. Trotzdem zeigt der Aktionsplan deutlich: Der Staat will das Entdeckungsrisiko erhöhen, Daten stärker auswerten und schwere Steuerstraftaten härter verfolgen.

Für Mandanten bedeutet das: Steuerliche Compliance wird wichtiger. Wer seine Prozesse sauber dokumentiert, Fehler früh erkennt und Berichtigungen professionell vorbereitet, reduziert nicht nur steuerliche Nachzahlungsrisiken, sondern auch strafrechtliche Risiken.

Unser Rat:
Warten Sie bei steuerlichen Unstimmigkeiten nicht auf eine Betriebsprüfung oder Steuerfahndung. Lassen Sie frühzeitig prüfen, ob eine einfache Berichtigung nach § 153 AO, eine Selbstanzeige nach § 371 AO oder eine andere verfahrensrechtliche Lösung erforderlich ist.

Disclaimer:
Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater oder einem spezialisierten Steuerstrafverteidiger.

Interne Verlinkungsvorschläge

• Selbstanzeige bei Steuerhinterziehung: Voraussetzungen und Risiken
• Betriebsprüfung: So bereiten sich Unternehmen richtig vor
• Umsatzsteuer-Nachschau durch das Finanzamt

Quellenverzeichnis

1. FOCUS online, Jan Fleischhauer: „15 Jahre für Steuersünder, Freiheit für Islamisten“, veröffentlicht am 08.08.2026; Anlass und politische Einordnung der Debatte.
2. Bundesministerium der Finanzen: „Aktionsplan gegen Steuer- und Finanzkriminalität: Entdeckungsrisiko und Abschreckung spürbar erhöhen“, 16.07.2026; geplante 15 Jahre Freiheitsstrafe für besonders schwere Fälle organisierter Steuerkriminalität, Verbrechenstatbestand, Datenanalysezentrum, KI-Analysen, Selbstanzeige.
3. § 370 AO, Steuerhinterziehung, Rechtsstand 2025/2026: Grundtatbestand, Versuch, Strafrahmen bis fünf Jahre oder Geldstrafe, besonders schwerer Fall sechs Monate bis zehn Jahre.
4. § 371 AO, Selbstanzeige bei Steuerhinterziehung, Rechtsstand 2026: Vollständigkeit, Zehn-Jahres-Zeitraum, Sperrgründe, 25.000-Euro-Grenze.
5. § 398a AO, Absehen von Verfolgung in besonderen Fällen, Rechtsstand 2026: Nachzahlung, Zinsen und Zuschläge von 10, 15 oder 20 Prozent.
6. § 12 StGB, Verbrechen und Vergehen, Rechtsstand 2026: Abgrenzung nach Mindeststrafe.
7. BMF, Anweisungen für das Straf- und Bußgeldverfahren 2025, Abschnitt Strafzumessung: BGH-Rechtsprechung zu 50.000 Euro als Grenze für „großes Ausmaß“ und zu Millionenbeträgen.
8. § 153 AO, Berichtigung von Erklärungen, Rechtsstand 2025/2026: Pflicht zur unverzüglichen Anzeige und Richtigstellung erkannter Fehler.

Rechtsstand: 09.08.2026

Steuerpläne für Vereine: Was ab 2027 droht
Klingbeils Steuerpläne für Vereine: Freibetrag, Freigrenze, wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb – was Vorstände jetzt prüfen sollten.

Hinweis: Die beschriebenen Änderungen beruhen auf einem Referentenentwurf zum „Einkommensteuerreformgesetz 2027“. Der Entwurf ist noch nicht beschlossen. Die geplanten Änderungen sind daher in Schwebe.

Die aktuellen Steuerpläne für Vereine sorgen für erhebliche Diskussionen. Nach einem Bericht der WELT will das Bundesfinanzministerium den bisherigen Freibetrag von 5.000 Euro für bestimmte steuerpflichtige Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen ab 2027 durch eine Freigrenze von nur noch 1.000 Euro ersetzen. Die Union kritisiert dies als „fatales Signal“ für das Ehrenamt.

Für Vereinsvorstände, Schatzmeister und ehrenamtlich Engagierte ist jetzt wichtig: Nicht jede Vereinstätigkeit wäre betroffen. Entscheidend ist, ob es um den ideellen Vereinsbereich, einen Zweckbetrieb oder einen steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb geht.

Was genau ist geplant?

Nach dem WELT-Bericht sieht der Referentenentwurf vor, den bisherigen Freibetrag von 5.000 Euro für steuerpflichtige Vereine und vergleichbare Körperschaften entfallen zu lassen. Stattdessen soll ab 2027 nur noch eine Freigrenze von 1.000 Euro gelten.

Das klingt technisch, ist aber steuerlich ein großer Unterschied:

Begriff	Bedeutung	Folge
Freibetrag	Ein bestimmter Betrag bleibt immer steuerfrei.	Nur der übersteigende Teil wird besteuert.
Freigrenze	Bis zur Grenze bleibt alles steuerfrei. Wird die Grenze überschritten, ist grundsätzlich der gesamte Betrag steuerpflichtig.	Bereits ein kleiner Überschritt kann zu deutlich mehr Steuer führen.

Die geplante Änderung soll Bund, Ländern und Kommunen zusammen jährlich rund 45 Millionen Euro zusätzliche Einnahmen bringen. Auch diese Zahl stammt aus dem berichteten Entwurf und ist noch nicht final beschlossen.

Welche Vereine wären betroffen?

Die Änderung zielt nach dem Bericht nicht auf die rein gemeinnützige Vereinsarbeit, sondern auf Vereine und Körperschaften, die steuerpflichtige wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben. Als Beispiele werden wirtschaftlich geprägte Vereine, Wirtschaftsverbände, Vereine mit großen Immobilienbeständen oder Profisportvereine genannt.

Wichtig ist aber die steuerliche Präzisierung: Auch gemeinnützige Vereine können neben ihrem ideellen Bereich einen steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb haben. Das betrifft zum Beispiel Einnahmen aus:

• Vereinsfesten mit Speisen- und Getränkeverkauf,
• Sponsoring,
• Merchandising,
• Vereinsgaststätten,
• kommerziellen Veranstaltungen,
• Werbung,
• Fanshops oder Verkaufsständen.

Gemeinnützige Vereine sind für ihre satzungsmäßige gemeinnützige Tätigkeit grundsätzlich steuerbegünstigt. Die Befreiung knüpft daran an, dass Satzung und tatsächliche Geschäftsführung ausschließlich und unmittelbar gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken dienen.

Soweit ein gemeinnütziger Verein jedoch einen steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb unterhält, gelten besondere Regeln. § 64 AO bestimmt, dass wirtschaftliche Geschäftsbetriebe, die keine Zweckbetriebe sind, grundsätzlich steuerlich abzugrenzen sind. Mehrere wirtschaftliche Geschäftsbetriebe werden dabei zusammengefasst.

Was gilt aktuell für gemeinnützige Vereine?

Seit 2026 gilt für steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe gemeinnütziger Körperschaften eine wichtige Entlastung: Überschreiten die Einnahmen einschließlich Umsatzsteuer aus wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben, die keine Zweckbetriebe sind, insgesamt nicht 50.000 Euro im Jahr, unterliegen die diesen Geschäftsbetrieben zuzuordnenden Besteuerungsgrundlagen nicht der Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer. Rechtsgrundlage ist § 64 Abs. 3 AO.

Die Bundesregierung hatte diese Erhöhung ausdrücklich als Maßnahme zur Stärkung kleinerer, ehrenamtlich geführter Vereine dargestellt.

Praxisfolge:
Ein gemeinnütziger Sportverein, dessen steuerpflichtige wirtschaftliche Einnahmen aus Vereinsfest, Verkauf und Werbung unterhalb der 50.000-Euro-Grenze bleiben, ist bei Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer regelmäßig nicht betroffen. Wird die Grenze überschritten, wird die Gewinnermittlung und Besteuerung deutlich relevanter.

Warum ist der Unterschied zwischen Freibetrag und Freigrenze so wichtig?

Aktuell sieht § 24 KStG für bestimmte steuerpflichtige Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen einen Freibetrag von 5.000 Euro vor. Dieser Freibetrag kann auch bei gemeinnützigen Körperschaften mit steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben relevant werden, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind.

Auch gewerbesteuerlich gibt es nach § 11 GewStG für bestimmte Unternehmen, darunter steuerpflichtige Tätigkeiten bestimmter Vereine und Körperschaften, einen Freibetrag von 5.000 Euro.

Würde daraus eine Freigrenze von 1.000 Euro, könnte die Belastung in Grenzfällen deutlich steigen.

Vereinfachtes Beispiel

Ein nicht gemeinnütziger Verein erzielt aus wirtschaftlicher Tätigkeit einen steuerpflichtigen Gewinn von 4.800 Euro.

Aktuelle Logik mit Freibetrag:
Bei einem Freibetrag von 5.000 Euro fällt auf diesen Gewinn grundsätzlich keine Körperschaftsteuer an.

Geplante Logik mit Freigrenze:
Liegt die Freigrenze bei 1.000 Euro und wird sie überschritten, wäre der Gewinn nicht nur oberhalb von 1.000 Euro, sondern grundsätzlich insgesamt steuerpflichtig.

Das zeigt: Die geplante Änderung trifft nicht nur große Organisationen. Besonders spürbar kann sie für kleinere wirtschaftlich tätige Vereine werden, die bislang knapp unterhalb oder leicht oberhalb der bisherigen Entlastungsgrenze lagen.

Achtung / Häufiger Fehler:
„Gemeinnützig“ bedeutet nicht automatisch, dass sämtliche Einnahmen steuerfrei sind. Der ideelle Bereich, die Vermögensverwaltung, Zweckbetriebe und steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe müssen sauber getrennt werden.

Was ist mit Vereinsfesten, Bratwurstverkauf und Getränken?

Vereinsfeste sind steuerlich häufig der klassische Streitfall. Einnahmen aus Speisen- und Getränkeverkauf gehören regelmäßig nicht automatisch zum ideellen Bereich. Sie können einen steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb darstellen.

Für gemeinnützige Vereine ist aber zunächst die Grenze des § 64 Abs. 3 AO entscheidend. Solange die Einnahmen einschließlich Umsatzsteuer aus solchen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben insgesamt nicht mehr als 50.000 Euro im Jahr betragen, unterliegen diese Besteuerungsgrundlagen nicht der Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer.

Bei Sportvereinen kommt zusätzlich § 67a AO ins Spiel. Danach können sportliche Veranstaltungen eines Sportvereins Zweckbetrieb sein, wenn die Einnahmen einschließlich Umsatzsteuer insgesamt 50.000 Euro im Jahr nicht übersteigen. Der Verkauf von Speisen und Getränken sowie Werbung gehören allerdings ausdrücklich nicht zu den sportlichen Veranstaltungen.

Steuer-Tipp:
Vereine sollten Einnahmen nicht nur insgesamt erfassen, sondern nach Bereichen trennen: ideeller Bereich, Vermögensverwaltung, Zweckbetrieb und steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb. Diese Trennung entscheidet darüber, ob die geplante Reform überhaupt praktisch relevant wird.

Warum kritisiert die Union die Pläne?

Die Union kritisiert die Pläne als falsches Signal. Nach dem WELT-Bericht stellt die CDU/CSU die Frage, ob sich der erwartbare Ärger mit den Vereinen für jährliche Mehreinnahmen von rund 45 Millionen Euro lohne. Die Bundesregierung habe sich eigentlich vorgenommen, das Ehrenamt zu stärken.

Auch aus Bayern kommt Kritik. Das bayerische Finanzministerium befürchtet nach dpa/WELT, dass kleinere Vereine betroffen sein könnten, etwa wenn sie Feste veranstalten und dort Gewinne erzielen. Bayern kündigte an, eine Verdoppelung des Freibetrags auf 10.000 Euro per Bundesratsinitiative anzustreben.

Was sollten Vereinsvorstände jetzt tun?

Solange der Gesetzentwurf nicht beschlossen ist, besteht kein akuter Handlungszwang. Trotzdem sollten Vereine die Zeit nutzen, ihre steuerliche Struktur zu prüfen.

Checkliste für Vereine

1. Gemeinnützigkeit prüfen
Ist der Verein als gemeinnützig anerkannt? Liegt ein aktueller Freistellungsbescheid oder eine Anlage zum Körperschaftsteuerbescheid vor?

2. Tätigkeitsbereiche sauber trennen
Ordnen Sie Einnahmen und Ausgaben den Bereichen ideeller Bereich, Vermögensverwaltung, Zweckbetrieb und steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb zu.

3. 50.000-Euro-Grenze im Blick behalten
Prüfen Sie, ob die Einnahmen aus steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben die Grenze nach § 64 Abs. 3 AO überschreiten.

4. Gewinn statt Umsatz betrachten
Die geplante Freigrenze von 1.000 Euro bezieht sich nach dem WELT-Bericht auf Einkommen bzw. Gewinn. Für die erste steuerliche Einordnung sind aber zusätzlich Umsatz- bzw. Einnahmengrenzen relevant.

5. Vereinsfeste und Sponsoring dokumentieren
Gerade Veranstaltungen, Werbung und Sponsoring sollten buchhalterisch sauber erfasst werden.

6. Satzung und tatsächliche Geschäftsführung abstimmen
Gemeinnützigkeit hängt nicht nur vom Satzungstext ab, sondern auch davon, wie der Verein tatsächlich handelt.

7. Bei Grenzfällen Beratung einholen
Wenn der Verein regelmäßig Veranstaltungen, Gastronomie, Merchandising oder größere Sponsoringeinnahmen erzielt, sollte die steuerliche Einordnung vorab geprüft werden.

FAQ zu den Steuerplänen für Vereine

Gilt die neue 1.000-Euro-Freigrenze schon?

Nein. Nach aktuellem Stand handelt es sich um eine geplante Änderung aus einem Referentenentwurf. Sie ist noch nicht beschlossen und daher in Schwebe.

Sind gemeinnützige Vereine betroffen?

Der ideelle gemeinnützige Bereich ist nicht Ziel der Änderung. Gemeinnützige Vereine können aber betroffen sein, wenn sie steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe unterhalten und die maßgeblichen Grenzen überschreiten.

Was ist ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb?

Ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb liegt vor, wenn eine selbständige nachhaltige Tätigkeit ausgeübt wird, durch die Einnahmen oder andere wirtschaftliche Vorteile erzielt werden und die über reine Vermögensverwaltung hinausgeht. Für steuerbegünstigte Körperschaften regelt § 64 AO, wann wirtschaftliche Geschäftsbetriebe steuerpflichtig werden.

Was ist ein Zweckbetrieb?

Ein Zweckbetrieb liegt vor, wenn der wirtschaftliche Geschäftsbetrieb dazu dient, die steuerbegünstigten satzungsmäßigen Zwecke zu verwirklichen, diese Zwecke nur durch einen solchen Betrieb erreicht werden können und der Betrieb nicht stärker als unvermeidbar in Wettbewerb zu nicht begünstigten Betrieben tritt. Das regelt § 65 AO.

Warum kann eine Freigrenze problematischer sein als ein Freibetrag?

Bei einem Freibetrag bleibt der begünstigte Betrag auch dann steuerfrei, wenn der Gewinn höher ist. Bei einer Freigrenze entfällt die Begünstigung grundsätzlich vollständig, sobald die Grenze überschritten wird.

Müssen Vereine jetzt ihre Preise für Vereinsfeste erhöhen?

Nein, nicht automatisch. Zunächst ist zu prüfen, ob der Verein gemeinnützig ist, welche Einnahmen welchem Bereich zuzuordnen sind und ob die 50.000-Euro-Grenze des § 64 Abs. 3 AO überschritten wird.

Was passiert bei Profisportvereinen?

Profisportvereine und wirtschaftlich geprägte Vereine können stärker betroffen sein, wenn sie steuerpflichtige Gewinne erzielen und bisher vom Freibetrag profitiert haben. Die genaue Wirkung hängt von Rechtsform, Gemeinnützigkeitsstatus und Tätigkeitsstruktur ab.

Fazit: Nicht jedes Ehrenamt ist betroffen – aber Vereine sollten genau hinsehen

Die geplanten Steuerpläne für Vereine sind politisch brisant, steuerlich aber differenziert zu betrachten. Der ideelle Bereich gemeinnütziger Vereine bleibt grundsätzlich steuerlich begünstigt. Problematisch kann es jedoch werden, wenn Vereine wirtschaftliche Aktivitäten entfalten und steuerpflichtige Gewinne erzielen.

Besonders wichtig ist der geplante Wechsel vom Freibetrag zur Freigrenze. Eine Freigrenze von 1.000 Euro kann in Einzelfällen deutlich härter wirken als ein Freibetrag von 5.000 Euro.

Unser Rat:
Vereine sollten jetzt nicht in Panik verfallen, aber ihre Einnahmenstruktur prüfen. Wer regelmäßig Veranstaltungen, Sponsoring, Verkauf, Gastronomie oder Merchandising betreibt, sollte frühzeitig klären, ob und in welchem Umfang ein steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb vorliegt.

Disclaimer:
Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

Quellenverzeichnis

1. WELT, Karsten Seibel: „Fatales Signal – Union kritisiert Klingbeils Steuerpläne für Vereine“, Stand 08.08.2026; Bericht über Referentenentwurf „Einkommensteuerreformgesetz 2027“, geplante Freigrenze von 1.000 Euro statt Freibetrag von 5.000 Euro, geschätzte Mehreinnahmen von 45 Millionen Euro.
2. WELT/dpa: „Bestimmte Vereine sollen höhere Steuern zahlen“, Stand 08.08.2026; Einordnung betroffener Vereine, Kritik aus Bayern, Hinweis auf 50.000-Euro-Grenze für gemeinnützige Vereine.
3. § 24 KStG, Freibetrag für bestimmte Körperschaften: aktueller Freibetrag von 5.000 Euro für steuerpflichtige Körperschaften, Personenvereinigungen oder Vermögensmassen, soweit keine Ausschlusstatbestände greifen.
4. § 11 GewStG, Steuermessbetrag und Freibeträge: gewerbesteuerlicher Freibetrag von 5.000 Euro für bestimmte Unternehmen und Körperschaften.
5. § 64 AO, steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe: Besteuerungsgrenze von 50.000 Euro Einnahmen einschließlich Umsatzsteuer seit Rechtsstand 2026.
6. § 65 AO, Zweckbetrieb: Voraussetzungen für die steuerliche Einordnung als Zweckbetrieb.
7. § 67a AO, sportliche Veranstaltungen: Zweckbetriebsgrenze von 50.000 Euro; Speisen- und Getränkeverkauf sowie Werbung gehören nicht zu sportlichen Veranstaltungen.
8. Bundesregierung: „Entlastungen für Deutschland“, Abschnitt Ehrenamt; Anhebung der Freigrenze für steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe auf 50.000 Euro und Begründung als Stärkung kleinerer Vereine.
9. § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG in Verbindung mit §§ 51 ff. AO: Steuerbefreiung für Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen, die ausschließlich und unmittelbar gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Zwecke verfolgen.

Rechtsstand: 09.08.2026
Hinweis: Die dargestellten Reformpunkte sind überwiegend noch in Schwebe, weil das Gesetzgebungsverfahren nicht abgeschlossen ist.

Steuerentlastung 2027/2028: Grundfreibetrag, Kindergeld, Reichensteuer, kalte Progression – was Mandanten jetzt wissen sollten.

Die geplante Steuerentlastung 2027/2028 soll kleine und mittlere Einkommen sowie Familien unterstützen. Zugleich zeigt der aktuelle Stand: Viele Beträge sind noch nicht endgültig gesetzlich beschlossen. Für Arbeitnehmer, Familien, Selbstständige und Arbeitgeber kommt es deshalb auf die Details an.

Was ist der Anlass?

Ausgangspunkt ist die aktuelle Diskussion über eine geplante Einkommensteuerreform ab 2027. Das Bundesfinanzministerium beschreibt öffentlich bereits mehrere Eckpunkte: Der Grundfreibetrag, der Kinderfreibetrag, das Kindergeld und der Arbeitnehmer-Pauschbetrag sollen steigen. Die konkrete Bezifferung soll im Gesetzgebungsverfahren beziehungsweise nach Vorliegen des Existenzminimumberichts final erfolgen.

Wichtig für die Praxis: Solange das Gesetz nicht beschlossen und verkündet ist, sollten die geplanten Werte nicht als sichere Planungsgrundlage behandelt werden.

Welche Steueränderungen sind geplant?

Bereich	Aktueller Rechtsstand 2026	Geplante Änderung	Einordnung für Mandanten
Grundfreibetrag	12.348 Euro im Veranlagungszeitraum 2026	in Schwebe: voraussichtlich in zwei Stufen bis 2028 auf 12.900 Euro	Mehr Einkommen bleibt steuerfrei. Die konkrete Entlastung hängt vom zu versteuernden Einkommen ab.
Kindergeld	Gesetzlicher Kindergeldbetrag nach § 66 EStG	in Schwebe: voraussichtlich in zwei Stufen bis 2028 auf 272 Euro monatlich je Kind	Familien profitieren unmittelbar über die monatliche Auszahlung.
Arbeitnehmer-Pauschbetrag	1.230 Euro	in Schwebe: Erhöhung um 200 Euro auf 1.430 Euro geplant	Vorteilhaft vor allem für Arbeitnehmer, deren tatsächliche Werbungskosten unterhalb der neuen Pauschale liegen.
Spitzensteuersatz	42 Prozent ab 69.879 Euro zu versteuerndem Einkommen	in Schwebe: höhere Grenze vorgesehen	Leichte Entlastung im oberen Bereich der normalen Progressionszone.
Reichensteuer	45 Prozent ab 277.826 Euro	in Schwebe: stärkere Belastung sehr hoher Einkommen angekündigt	Sehr hohe Einkommen sollten die Wirkung individuell berechnen lassen.
Handwerkerleistungen	20 Prozent der Aufwendungen, höchstens 1.200 Euro Steuerermäßigung	in Schwebe: Reduzierung auf 15 Prozent, höchstens 900 Euro geplant	Renovierungs- und Modernisierungsmaßnahmen sollten zeitlich geprüft werden.
Minijob-Pauschsteuer	Einheitliche Pauschsteuer von 2 Prozent bei bestimmten Minijobs	in Schwebe: Anhebung auf 5 Prozent geplant	Arbeitgeber sollten Minijob-Kosten und Lohnabrechnungen frühzeitig neu kalkulieren.

Der geltende Einkommensteuertarif 2026 sieht einen Grundfreibetrag von 12.348 Euro, den 42-Prozent-Bereich ab 69.879 Euro und den 45-Prozent-Bereich ab 277.826 Euro vor. Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag beträgt aktuell 1.230 Euro. Für Handwerkerleistungen gilt derzeit eine Steuerermäßigung von 20 Prozent der Arbeitskosten, höchstens 1.200 Euro. Bei bestimmten geringfügigen Beschäftigungen kann der Arbeitgeber aktuell eine einheitliche Pauschsteuer von 2 Prozent erheben.

Warum ist die kalte Progression der Streitpunkt?

Von kalter Progression spricht man, wenn Löhne zwar nominal steigen, die Erhöhung aber im Wesentlichen nur die Inflation ausgleicht. Weil der Einkommensteuertarif progressiv ausgestaltet ist, kann trotzdem eine höhere Steuerbelastung entstehen. Das Ergebnis: Das Bruttogehalt steigt, die reale Kaufkraft aber nicht entsprechend.

Zum Ausgleich der kalten Progression ist es nach Darstellung des BMF erforderlich, den Grundfreibetrag und die übrigen Tarifeckwerte mindestens entsprechend der maßgeblichen Preisentwicklung nach rechts zu verschieben.

Achtung / Häufiger Fehler:
Eine Erhöhung des Grundfreibetrags ist nicht automatisch gleichbedeutend mit einem vollständigen Inflationsausgleich. Entscheidend ist, ob auch die übrigen Tarifeckwerte ausreichend angepasst werden.

Wie wirkt sich der höhere Arbeitnehmer-Pauschbetrag aus?

Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag berücksichtigt Werbungskosten ohne Einzelnachweis. Aktuell beträgt er 1.230 Euro. Werden die Pläne umgesetzt, würde er um 200 Euro auf 1.430 Euro steigen.

Vereinfachtes Beispiel

Eine Arbeitnehmerin hat jährlich 900 Euro berufliche Aufwendungen. Bisher wirkt der Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.230 Euro. Bei einer Erhöhung auf 1.430 Euro würden zusätzliche 200 Euro steuermindernd berücksichtigt.

Bei einem angenommenen Grenzsteuersatz von 30 Prozent entspräche das grob einer Steuerentlastung von rund 60 Euro pro Jahr.

Liegen die tatsächlichen Werbungskosten dagegen bereits über dem neuen Pauschbetrag, bleibt der Einzelnachweis regelmäßig wichtiger. Das betrifft zum Beispiel hohe Fahrtkosten, doppelte Haushaltsführung, beruflich veranlasste Reisekosten oder Arbeitsmittel.

Steuer-Tipp:
Sammeln Sie Belege weiterhin konsequent. Ein höherer Pauschbetrag ersetzt nicht die Prüfung, ob tatsächliche Werbungskosten im Einzelfall günstiger sind.

Was bedeutet die Reform für Familien?

Familien sollen nach den BMF-Eckpunkten besonders profitieren. Geplant sind höhere Beträge beim Kindergeld und beim Kinderfreibetrag. Das Kindergeld soll voraussichtlich in zwei Stufen bis 2028 auf 272 Euro monatlich je Kind steigen; die endgültige Bezifferung soll im weiteren Verfahren erfolgen.

Wichtig: Kindergeld und Kinderfreibetrag wirken nicht identisch. Das Kindergeld wird monatlich ausgezahlt. Der Kinderfreibetrag wird im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung über die sogenannte Günstigerprüfung berücksichtigt, wenn dies für die Eltern steuerlich vorteilhafter ist.

Was sollten Unternehmer und Selbstständige beachten?

Auch gewerbliche Personenunternehmer können von Änderungen im Einkommensteuertarif profitieren, weil ihre Gewinne grundsätzlich der Einkommensteuer unterliegen.

Gleichzeitig können Gegenfinanzierungsmaßnahmen relevant werden. Nach den BMF-Eckpunkten soll die steuerliche Absetzbarkeit von Handwerkerleistungen von 20 Prozent auf 15 Prozent reduziert werden; der Höchstbetrag soll von 1.200 Euro auf 900 Euro sinken. Außerdem soll der Pauschalsteuersatz bei Minijobs von 2 Prozent auf 5 Prozent steigen.

Für Selbstständige und Personenunternehmen ist daher nicht nur die reine Tarifentlastung entscheidend. Maßgeblich ist die Gesamtwirkung aus Einkommensteuertarif, Betriebsausgaben, privaten Steuerermäßigungen, Familienkomponenten und Sozialabgaben.

Ihre Checkliste: Was jetzt zu tun ist

Arbeitnehmer:
Prüfen Sie, ob Ihre tatsächlichen Werbungskosten über dem geplanten neuen Pauschbetrag liegen.

Familien:
Behalten Sie Kindergeld, Kinderfreibetrag und Günstigerprüfung im Blick.

Selbstständige:
Simulieren Sie die Wirkung auf Einkommensteuer-Vorauszahlungen und Liquidität.

Arbeitgeber:
Kalkulieren Sie Minijobs vorsorglich mit einer höheren Pauschsteuer.

Immobilienbesitzer:
Prüfen Sie geplante Handwerkerleistungen zeitlich, falls die Steuerermäßigung sinkt.

Hohe Einkommen:
Lassen Sie die geplanten Änderungen bei Reichensteuer und Grenzsteuersatz individuell berechnen.

FAQ zur geplanten Steuerentlastung 2027/2028

Gilt die Reform schon verbindlich?

Nein. Viele Eckpunkte befinden sich noch im Gesetzgebungsverfahren. Für verbindliche Gestaltungen sollten Sie den finalen Gesetzesbeschluss abwarten.

Was bedeutet „in Schwebe“?

„In Schwebe“ bedeutet: Die Maßnahme ist politisch angekündigt oder Gegenstand eines Entwurfs, aber noch nicht endgültig im Bundesgesetzblatt verkündet.

Warum ist der Ausgleich der kalten Progression wichtig?

Ohne ausreichende Tarifverschiebung können inflationsbedingte Lohnerhöhungen zu einer höheren Steuerbelastung führen, obwohl die reale Kaufkraft nicht steigt.

Werden Familien automatisch entlastet?

Familien profitieren voraussichtlich über höheres Kindergeld und angepasste Kinderfreibeträge. Die genaue Wirkung hängt von Einkommen, Kinderzahl und Veranlagung ab.

Was passiert mit dem Handwerkerbonus?

Nach den BMF-Eckpunkten soll die Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen von 20 Prozent auf 15 Prozent sinken; der Höchstbetrag würde von 1.200 Euro auf 900 Euro fallen. Dies ist noch nicht endgültig beschlossen.

Was bedeutet die geplante Änderung für Minijobs?

Der Pauschalsteuersatz bei sogenannten Minijobs soll nach den BMF-Eckpunkten von 2 Prozent auf 5 Prozent steigen. Arbeitgeber sollten prüfen, ob sich dadurch die Gesamtkosten geringfügiger Beschäftigungen erhöhen.

Sollten Vorauszahlungen angepasst werden?

Erst nach belastbarer Gesetzeslage. Selbstständige und Personenunternehmer sollten aber frühzeitig Szenarien rechnen, um Liquidität und Vorauszahlungen realistisch zu planen.

Fazit: Entlastung ja – aber kein Freifahrtschein

Die geplante Steuerentlastung 2027/2028 kann für viele Steuerpflichtige zu mehr Netto führen. Gleichzeitig ist die Wirkung begrenzt, wenn die kalte Progression nicht vollständig ausgeglichen wird und Gegenfinanzierungsmaßnahmen greifen.

Für Mandanten heißt das: Nicht allein auf Schlagzeilen schauen, sondern die individuelle Steuerwirkung berechnen lassen.

Unser Rat:
Nutzen Sie die Reformdiskussion für eine vorausschauende Steuerplanung. Besonders bei Familien, Personenunternehmen, Minijobs, hohen Einkommen und geplanten Handwerkerleistungen kann eine frühzeitige Prüfung bares Geld sparen.

Disclaimer:
Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

Interne Verlinkungsvorschläge

• Werbungskosten richtig absetzen
• Vorauszahlungen zur Einkommensteuer prüfen
• Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen nach § 35a EStG

Quellenverzeichnis

1. Bundesministerium der Finanzen: „Für mehr Fairness: Wie kleine und mittlere Einkommen, insbesondere Familien mit Kindern, entlastet werden“, Rechtsstand laut Abruf am 09.08.2026.
2. § 32a Abs. 1 EStG, Einkommensteuertarif, Rechtsstand 2026: Grundfreibetrag, Tarifzonen, Spitzensteuersatz und Reichensteuer.
3. § 9a Satz 1 Nr. 1 Buchst. a EStG, Arbeitnehmer-Pauschbetrag 1.230 Euro, Rechtsstand 2026.
4. § 35a Abs. 3 EStG, Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen: 20 Prozent, höchstens 1.200 Euro, Rechtsstand 2026.
5. § 40a Abs. 2 EStG, einheitliche Pauschsteuer für bestimmte geringfügige Beschäftigungen: 2 Prozent, Rechtsstand 2026.
6. Bundesministerium der Finanzen: Fragen und Antworten zum Ausgleich der kalten Progression, insbesondere zur Definition und tariflichen Korrektur.

So funktioniert die typisch stille Beteiligung von Kindern an der Familien-GmbH – inklusive Steuervorteil, BFH-Fallen und Checkliste.

Rechtsstand: 08.08.2026

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Sie haben vielleicht schon davon gehört:
„Beteilige deine Kinder an deiner GmbH und spare zehntausende Euro Steuern!“

Oft wird dabei mit Summen von 75.000 € mehr Nettovermögen pro Jahr geworben. Klingt nach einem halblegalen Steuerschlupfloch? Ist es nicht zwingend. Die Beteiligung der eigenen Kinder an der Familien-GmbH kann ein völlig legales und in der Praxis sehr wirksames Modell zum steueroptimierten Vermögensaufbau sein.

Aber Vorsicht: Viele Social-Media-Tipps stellen das Modell viel zu einfach dar. Wer hier blind agiert, riskiert Steuernachzahlungen, verdeckte Gewinnausschüttungen und Streit mit Finanzamt, Familiengericht oder Krankenkasse.

In der Praxis geht es meist nicht um echte GmbH-Anteile, sondern um eine typisch stille Beteiligung. Das Kind stellt der GmbH Kapital zur Verfügung und erhält dafür eine gewinnabhängige Vergütung. Handelsrechtlich beteiligt sich der stille Gesellschafter mit einer Vermögenseinlage am Handelsgewerbe; die Einlage geht in das Vermögen des Geschäftsinhabers über.

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Was bedeutet „typisch stille Beteiligung“?

Bei einer typisch stillen Beteiligung erhält das Kind keine echten GmbH-Anteile. Es wird also nicht Gesellschafter im klassischen Sinn, bekommt keine Stimmrechte wie ein GmbH-Gesellschafter und ist regelmäßig auch nicht an stillen Reserven oder am Firmenwert beteiligt.

Stattdessen stellt das Kind der GmbH Kapital zur Verfügung. Im Gegenzug erhält es eine vertraglich vereinbarte Beteiligung am Gewinn.

Steuerlich gehören Einnahmen aus einer Beteiligung als stiller Gesellschafter grundsätzlich zu den Einkünften aus Kapitalvermögen, sofern der stille Gesellschafter nicht als Mitunternehmer anzusehen ist. Das ergibt sich aus § 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG.

Einfach gesagt:
Das Kind gibt der GmbH Kapital. Die GmbH arbeitet mit diesem Kapital. Das Kind erhält dafür eine Gewinnbeteiligung.

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Wie funktioniert der GmbH-Kinder-Trick?

Der Grundgedanke ist einfach:

1. Schenkung: Die Eltern schenken dem Kind einen Geldbetrag.
2. Einlage: Das Kind legt dieses Geld als stille Einlage in die Familien-GmbH ein.
3. Gewinnbeteiligung: Die GmbH zahlt dem Kind jährlich einen fremdüblichen Gewinnanteil.
4. Vermögensaufbau: Das Geld gehört dem Kind und kann langfristig für Ausbildung, Studium, Führerschein, Immobilienerwerb oder Vermögensaufbau genutzt werden.

Der steuerliche Effekt entsteht dadurch, dass die GmbH eine Vergütung an den stillen Gesellschafter zahlt. Diese kann bei der GmbH grundsätzlich den Gewinn mindern, wenn sie betrieblich veranlasst, angemessen und fremdüblich ist. Bei Angehörigenverträgen verlangt die Finanzverwaltung aber eine besonders saubere Umsetzung: Der Vertrag muss klar vereinbart, zivilrechtlich wirksam, ernsthaft gewollt und tatsächlich durchgeführt sein.

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Wie viel kann ein Kind 2026 steuerfrei erhalten?

Eine häufige Aussage lautet:
„Das Kind kann rund 12.000 € bis 13.000 € steuerfrei vereinnahmen.“

Für 2026 ist diese Aussage näherungsweise richtig, muss aber präzise formuliert werden.

Der Grundfreibetrag 2026 beträgt 12.348 €. Bis zu diesem Betrag fällt bei einem zu versteuernden Einkommen keine Einkommensteuer an.

Hinzu kommt bei Kapitaleinkünften der Sparer-Pauschbetrag von 1.000 € nach § 20 Abs. 9 EStG.

Damit ergibt sich bei einem Kind ohne weitere Einkünfte vereinfacht:

Baustein	Betrag 2026
Grundfreibetrag	12.348 €
Sparer-Pauschbetrag	1.000 €
Grob steuerfreier Kapitalertrag	13.348 €

Wichtig: Das gilt nur vereinfacht und nur, wenn das Kind keine weiteren steuerpflichtigen Einkünfte hat. Außerdem können Krankenversicherung, Kirchensteuer, Kapitalertragsteuerabzug und andere Besonderheiten das Ergebnis verändern.

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Beispiel: Wie entstehen 75.000 € Nettozufluss?

Nehmen wir ein vereinfachtes Beispiel:

Eine Familien-GmbH beteiligt drei Kinder jeweils typisch still. Jedes Kind erhält einen jährlichen Gewinnanteil von 30.000 €.

Bei einer angenommenen Rendite von 15 % müsste jedes Kind rechnerisch eine stille Einlage von 200.000 € leisten, denn:

200.000 € × 15 % = 30.000 € Gewinnanteil

Für 2026 ergibt sich bei 30.000 € Kapitalertrag pro Kind stark vereinfacht:

Position pro Kind	Betrag
Gewinnanteil aus stiller Beteiligung	30.000 €
abzüglich Sparer-Pauschbetrag	1.000 €
vereinfachtes zu versteuerndes Einkommen	29.000 €
Einkommensteuer 2026, ohne Kirchensteuer	ca. 3.937 €
Nettozufluss pro Kind	ca. 26.063 €
Nettozufluss bei drei Kindern	ca. 78.189 €

Die Einkommensteuer von ca. 3.937 € ergibt sich aus der Tarifformel 2026 nach § 32a EStG für ein zu versteuerndes Einkommen von 29.000 €.

Achtung: Das ist kein automatischer „75.000 € Steuervorteil“. Es ist ein vereinfachter Nettozufluss an die Kinder. Ob die Gestaltung wirtschaftlich und steuerlich sinnvoll ist, hängt vom Einzelfall ab.

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Mythos 1: „Ich zahle meinem Kind einfach 35 % Rendite“

Das ist gefährlich.

Bei Verträgen zwischen nahen Angehörigen prüft das Finanzamt den sogenannten Fremdvergleich. Die zentrale Frage lautet:

Würde ein fremder Dritter denselben Vertrag zu denselben Konditionen abschließen?

Bei einer schenkweise eingeräumten stillen Beteiligung hält die Finanzverwaltung regelmäßig eine Gewinnverteilungsabrede für angemessen, wenn sie bei vernünftiger kaufmännischer Beurteilung eine durchschnittliche Rendite von 15 % der Einlage erwarten lässt und der Beschenkte am Gewinn und Verlust beteiligt ist. Ist eine Verlustbeteiligung ausgeschlossen, werden regelmäßig 12 % der Einlage genannt, sofern das stille Gesellschaftsverhältnis überhaupt steuerlich anerkannt wird.

Eine pauschale Rendite von 30 %, 35 % oder mehr ist daher bei geschenkter Kapitalausstattung hoch riskant. Sie kann im Einzelfall nur funktionieren, wenn sie wirtschaftlich sehr gut begründet und fremdüblich ist.

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Mythos 2: „Das Geld bleibt ja eigentlich in der Familie“

Das stimmt zwar wirtschaftlich im weiteren Sinn, darf aber steuerlich nicht missverstanden werden.

Das Geld muss das Vermögen der Eltern tatsächlich verlassen. Die Gewinnanteile müssen dem Kind wirtschaftlich zustehen. Bei einer stillen Gesellschaft zwischen Familienangehörigen ist der Vertrag nach den Einkommensteuer-Hinweisen nur dann tatsächlich durchgeführt, wenn die Gewinnanteile ausgezahlt oder eindeutig und jederzeit abrufbar gutgeschrieben werden.

Das bedeutet:

• Das Kind braucht ein eigenes Konto.
• Die Gewinnanteile dürfen nicht einfach an die Eltern zurückfließen.
• Das Vermögen des Kindes muss getrennt verwaltet werden.
• Die Eltern dürfen das Geld nicht für eigene Zwecke verwenden.

Häufiger Fehler:
Die Eltern behandeln das Konto des Kindes faktisch wie ein eigenes Unterkonto. Genau das kann die steuerliche Anerkennung gefährden.

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Mythos 3: „Die GmbH zahlt auf diesen Betrag gar keine Steuern mehr“

Auch das ist zu pauschal.

Zwar kann die Gewinnbeteiligung des typisch stillen Gesellschafters bei der GmbH grundsätzlich als Betriebsausgabe wirken. Gewerbesteuerlich ist aber § 8 Nr. 1 GewStG zu beachten.

Bei der Gewerbesteuer werden bestimmte Finanzierungsaufwendungen dem Gewinn teilweise wieder hinzugerechnet. Eine Hinzurechnung erfolgt, soweit die Summe dieser Aufwendungen den Betrag von 200.000 € übersteigt.

Wichtig ist: Der Freibetrag von 200.000 € gilt nicht nur für stille Beteiligungen. Er betrifft die Summe der relevanten Finanzierungsaufwendungen, also zum Beispiel auch bestimmte Zinsen, Mieten, Pachten, Leasingraten oder Lizenzaufwendungen.

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Die größte Falle: Verlustbeteiligung des Kindes

Ein besonders gefährlicher Punkt ist die Verlustbeteiligung.

In vielen Social-Media-Erklärungen heißt es:
„Das Kind darf natürlich nicht am Verlust beteiligt sein.“

Zivilrechtlich kann der Vertrag zwar bestimmen, dass der stille Gesellschafter nicht am Verlust beteiligt ist. Handelsrechtlich nimmt der stille Gesellschafter nach § 232 Abs. 2 HGB am Verlust ohnehin nur bis zur Höhe seiner eingezahlten oder rückständigen Einlage teil.

Steuerlich ist ein vollständiger Verlustausschluss bei schenkweise still beteiligten minderjährigen Kindern aber hoch problematisch. Die EStH verweisen ausdrücklich darauf, dass eine schenkweise stille Beteiligung eines minderjährigen Kindes ohne Verlustbeteiligung steuerlich nicht anerkannt werden kann.

Praxis-Tipp:
In vielen Fällen wird deshalb eine Verlustbeteiligung bis maximal zur Einlage geprüft. Das muss aber im konkreten Einzelfall zivilrechtlich, steuerlich und familiengerichtlich abgestimmt werden.

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Minderjährige Kinder: Ohne Ergänzungspfleger wird es riskant

Wenn minderjährige Kinder beteiligt werden, reicht ein einfacher Vertrag zwischen Eltern, Kind und GmbH nicht aus.

Die Eltern stehen regelmäßig auf mehreren Seiten:

• als Eltern,
• als gesetzliche Vertreter des Kindes,
• als GmbH-Gesellschafter,
• häufig auch als Geschäftsführer der GmbH.

Hier entstehen Interessenkonflikte. Nach den Einkommensteuer-Hinweisen hängt die steuerliche Anerkennung bei Beteiligung eines minderjährigen Kindes durch einen Pfleger und mit Verlustbeteiligung auch von der familiengerichtlichen Genehmigung ab; diese kann nicht einfach stillschweigend unterstellt werden.

In der Praxis bedeutet das:

1. Ein Ergänzungspfleger wird bestellt.
2. Der Vertrag wird durch eine unabhängige Person für das Kind geprüft.
3. Gegebenenfalls ist eine familiengerichtliche Genehmigung einzuholen.
4. Erst danach sollte die Gestaltung umgesetzt werden.

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Kapitalertragsteuer: Die Günstigerprüfung ersetzt keine saubere Abwicklung

Gewinnanteile aus der typisch stillen Beteiligung sind grundsätzlich Kapitalerträge nach § 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG. Für solche Kapitalerträge sieht § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG grundsätzlich den Kapitalertragsteuerabzug vor.

Über die Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG können Kapitaleinkünfte auf Antrag dem normalen Einkommensteuertarif unterworfen werden, wenn das günstiger ist.

Gerade bei Kindern ist das oft vorteilhaft, weil der persönliche Steuersatz niedrig oder zunächst sogar null sein kann.

Wichtig:
Die Günstigerprüfung bedeutet nicht, dass man den Kapitalertragsteuerabzug ignorieren darf. Die technische Abwicklung muss mit dem Steuerberater sauber organisiert werden.

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Krankenversicherung: 30.000 € Gewinnanteil können die Familienversicherung gefährden

Ein oft übersehener Punkt ist die gesetzliche Krankenversicherung.

Bei gesetzlich familienversicherten Kindern darf das regelmäßige monatliche Gesamteinkommen grundsätzlich ein Siebtel der monatlichen Bezugsgröße nach § 18 SGB IV nicht überschreiten. Das ergibt sich aus § 10 SGB V.

Für 2026 beträgt die Bezugsgröße 47.460 € jährlich beziehungsweise 3.955 € monatlich.

Ein Siebtel der monatlichen Bezugsgröße ergibt:

3.955 € ÷ 7 = 565 € monatlich

Wer also mit Gewinnanteilen von 30.000 € pro Jahr pro Kind rechnet, muss die Auswirkungen auf Familienversicherung, eigene Versicherungspflicht und Beiträge zwingend vorab prüfen.

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Checkliste: So wird die Gestaltung belastbarer

Vor der Umsetzung sollten Sie diese Punkte prüfen:

• Hat die GmbH nachhaltig ausreichende Gewinne?
• Ist die Einlage wirtschaftlich realistisch?
• Wird das Kapital dem Kind wirksam geschenkt?
• Ist die Schenkung dokumentiert und steuerlich geprüft?
• Wird ein Ergänzungspfleger benötigt?
• Ist eine familiengerichtliche Genehmigung erforderlich?
• Ist die Gewinnbeteiligung fremdüblich?
• Ist eine Verlustbeteiligung steuerlich notwendig?
• Werden Gewinnanteile tatsächlich ausgezahlt oder jederzeit abrufbar gutgeschrieben?
• Hat das Kind ein eigenes Konto?
• Wird das Kindesvermögen getrennt vom Elternvermögen verwaltet?
• Sind Kapitalertragsteuer und Günstigerprüfung geklärt?
• Wurde die Gewerbesteuer-Hinzurechnung geprüft?
• Sind Krankenversicherung und Familienversicherung geprüft?
• Wird die Vereinbarung jährlich kontrolliert und dokumentiert?

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Steuer-Tipp: Nicht nur den Steuervorteil betrachten

Die typisch stille Beteiligung ist kein isolierter Steuertrick. Sie ist eine langfristige Vermögensstrukturierung innerhalb der Familie.

Sie kann besonders sinnvoll sein, wenn:

• die GmbH stabil profitabel ist,
• die Familie langfristig Vermögen auf die Kinder übertragen möchte,
• ausreichendes Privatvermögen für die Schenkung vorhanden ist,
• die Kinder tatsächlich eigenes Vermögen aufbauen sollen,
• die Gestaltung rechtlich sauber begleitet wird.

Sie ist dagegen ungeeignet, wenn:

• nur kurzfristig Steuern gespart werden sollen,
• das Geld faktisch bei den Eltern bleiben soll,
• überhöhte Renditen angesetzt werden,
• Verträge nur auf dem Papier existieren,
• Ergänzungspfleger und Familiengericht ignoriert werden.

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Fazit: Legal, wirksam – aber kein DIY-Modell

Der „GmbH-Kinder-Trick“ ist kein halblegales Schlupfloch. Richtig umgesetzt kann die typisch stille Beteiligung von Kindern an der Familien-GmbH ein sehr wirksames Instrument sein, um Familienvermögen steueroptimiert aufzubauen.

Der entscheidende Punkt ist aber: Das Modell funktioniert nur, wenn es ernsthaft, fremdüblich und sauber durchgeführt wird.

Wer lediglich ein Steuersparmodell nachbaut, riskiert erhebliche steuerliche Nachteile. Wer dagegen die Gestaltung mit Steuerberater, Rechtsanwalt, Ergänzungspfleger und gegebenenfalls Familiengericht sauber aufsetzt, kann Jahr für Jahr rechtssicher Vermögen für die nächste Generation aufbauen.

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FAQ zum GmbH-Kinder-Trick

Ist der GmbH-Kinder-Trick legal?

Ja. Eine typisch stille Beteiligung von Kindern an der Familien-GmbH kann legal sein. Voraussetzung ist, dass der Vertrag zivilrechtlich wirksam, fremdüblich, ernsthaft gewollt und tatsächlich durchgeführt wird.

Wie viel kann mein Kind 2026 steuerfrei erhalten?

Bei einem Kind ohne weitere Einkünfte können 2026 vereinfacht bis zu 13.348 € Kapitalerträge einkommensteuerfrei bleiben: 12.348 € Grundfreibetrag plus 1.000 € Sparer-Pauschbetrag.

Sind 30.000 € Rendite pro Kind realistisch?

Nur bei entsprechend hoher Einlage und fremdüblicher Vertragsgestaltung. Bei einer angenommenen Rendite von 15 % wären für 30.000 € Gewinnanteil rechnerisch 200.000 € Einlage erforderlich.

Darf ich meinem Kind 35 % Rendite zahlen?

Bei schenkweise eingeräumten stillen Beteiligungen ist das regelmäßig riskant. Die EStH nennen bei Gewinn- und Verlustbeteiligung regelmäßig 15 % der Einlage als angemessene Rendite; bei Ausschluss der Verlustbeteiligung 12 %, sofern die Beteiligung überhaupt anerkannt wird.

Muss mein Kind am Verlust beteiligt sein?

Zivilrechtlich kann eine Verlustbeteiligung ausgeschlossen werden. Steuerlich kann ein vollständiger Verlustausschluss bei schenkweise still beteiligten minderjährigen Kindern aber zur Nichtanerkennung führen.

Braucht mein minderjähriges Kind einen Ergänzungspfleger?

In vielen Fällen ja. Bei Verträgen zwischen Eltern, Familien-GmbH und minderjährigen Kindern bestehen Interessenkonflikte. Ein Ergänzungspfleger und gegebenenfalls eine familiengerichtliche Genehmigung sollten vorab geprüft werden.

Spart die GmbH auch Gewerbesteuer?

Nicht immer vollständig. Gewinnanteile stiller Gesellschafter können unter die gewerbesteuerliche Hinzurechnung fallen. Eine Hinzurechnung erfolgt, soweit die Summe relevanter Finanzierungsaufwendungen den Freibetrag von 200.000 € übersteigt.

Darf ich das Geld meiner Kinder später nutzen?

Nein, nicht wie eigenes Vermögen. Das Geld muss dem Kind wirtschaftlich gehören. Eltern dürfen Kindesvermögen nur im Rahmen der gesetzlichen Vermögenssorge verwalten und nicht für eigene Zwecke verwenden.

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Mehr Infos

• Steueroptimale Vermögensübertragungen auf Kinder
• Verdeckte Gewinnausschüttung bei der GmbH vermeiden

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Disclaimer

Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

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Quellenverzeichnis

1. § 230 HGB – stille Gesellschaft, Vermögenseinlage.
2. § 232 HGB – Gewinn- und Verlustberechnung, Verlustbeteiligung bis zur Einlage.
3. § 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG – Einkünfte aus typisch stiller Beteiligung.
4. § 20 Abs. 9 EStG – Sparer-Pauschbetrag von 1.000 €.
5. § 32a EStG / LStH 2026 – Grundfreibetrag 2026 von 12.348 € und Tarifformel.
6. § 32d Abs. 6 EStG – Günstigerprüfung für Kapitaleinkünfte.
7. § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG – Kapitalertragsteuerabzug bei Kapitalerträgen nach § 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG.
8. EStH 2025 H 15.9 – steuerliche Anerkennung stiller Beteiligungen naher Angehöriger, Auszahlung/Gutschrift, familiengerichtliche Genehmigung, Verlustbeteiligung, Angemessenheit der Gewinnbeteiligung.
9. BFH, Urteil vom 21.10.1992 – X R 99/88, BStBl II 1993, 289 – schenkweise still beteiligtes minderjähriges Kind ohne Verlustbeteiligung.
10. BFH, Urteil vom 19.02.2009 – IV R 83/06, BStBl II 2009, 798 – Angemessenheit der Gewinnbeteiligung und Anpassung bei veränderten Verhältnissen.
11. § 8 Nr. 1 GewStG – gewerbesteuerliche Hinzurechnung und Freibetrag von 200.000 €.
12. § 10 SGB V – Familienversicherung und Gesamteinkommensgrenze.
13. § 1 SVBezGrV 2026 – Bezugsgröße 2026 von 47.460 € jährlich / 3.955 € monatlich.

Rechtsstand: 08.08.2026
Zielgruppe: Unternehmer, Selbstständige, GmbH-Geschäftsführer und teilweise Angestellte

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Einleitung

Steuerstrategien für Unternehmer funktionieren nicht durch Tricks, sondern durch saubere Zahlen, passende Strukturen und vorausschauende Planung. Wer seine Buchhaltung im Griff hat, die richtige Rechtsform wählt, Investitionen gezielt plant und Liquidität für Steuern zurücklegt, kann seine Steuerlast legal senken und gleichzeitig Vermögen aufbauen.

Dieser Beitrag ordnet sieben häufig empfohlene Steuer- und Strukturstrategien ein: von der Basis-Hygiene über GmbH und Holding bis zu Lohnbausteinen, Investitionsabzugsbetrag, Immobilien-AfA und Wegzugsplanung.

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1. Warum beginnt jede Steuerstrategie mit sauberer Basis-Hygiene?

Die beste Steuerstrategie scheitert, wenn die Zahlen nicht stimmen. Unternehmer sollten private und betriebliche Finanzen konsequent trennen, Belege laufend digitalisieren und die Buchhaltung nicht erst zum Jahresende aufarbeiten. Die Abgabenordnung verlangt, dass Buchführung und Aufzeichnungen nachvollziehbar, vollständig, richtig, zeitgerecht und geordnet erfolgen; aufbewahrungspflichtige Unterlagen und Buchungsbelege müssen entsprechend gesichert werden.

Für Selbstständige bedeutet das praktisch:

• Geschäftskonto ab Tag eins nutzen
• Private Ausgaben sauber trennen
• Belege monatlich einreichen
• Umsatz, Gewinn, Kosten und Steuerlast laufend kennen
• Steuererklärungen früh vorbereiten, statt Nachzahlungen zu verdrängen

Eine früh erledigte Steuererklärung ist nicht nur Bürokratie, sondern Liquiditätsplanung. Wer früh weiß, welche Einkommensteuer-, Körperschaftsteuer-, Gewerbesteuer- oder Umsatzsteuerzahlungen anstehen, verplant keine Mittel, die eigentlich dem Finanzamt gehören.

Steuer-Tipp:
Legen Sie jeden Monat einen festen Steuerpuffer zurück. Die oft genannte Faustformel von „50 % des Gewinns“ ist nur ein grober Sicherheitswert. Besser ist eine konkrete Planung nach Steuerart, Rechtsform und Vorauszahlungen.

Achtung / Häufiger Fehler:
Private und betriebliche Zahlungen auf einem Konto zu mischen, führt zu Abstimmungsaufwand, Fehlerquellen und bei Kapitalgesellschaften zu zusätzlichen Risiken, etwa bei verdeckten Gewinnausschüttungen.

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2. Wann lohnt sich der Wechsel vom Einzelunternehmen zur GmbH oder Holding?

Der Wechsel in eine GmbH oder Holding ist kein automatischer Steuersparhebel. Er lohnt sich vor allem dann, wenn Gewinne nicht vollständig privat verbraucht, sondern im Unternehmen oder in einer Beteiligungsstruktur reinvestiert werden sollen.

Praxiswerte wie „ab 120.000 € bis 150.000 € Gewinn“ oder „ab 500.000 € Umsatz“ sind keine gesetzlichen Grenzen. Sie können aber ein sinnvoller Anlass sein, die Struktur steuerlich prüfen zu lassen.

Beim Einzelunternehmer oder Gesellschafter einer Personengesellschaft wird der Gewinn grundsätzlich auf privater Ebene besteuert. Der Einkommensteuertarif sieht abhängig vom zu versteuernden Einkommen einen Spitzensteuersatz bis 45 % vor.

Eine GmbH zahlt dagegen Körperschaftsteuer von 15 % zuzüglich Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer. Die Gewerbesteuer berechnet sich über Steuermesszahl und kommunalen Hebesatz; die Steuermesszahl beträgt 3,5 %, der Hebesatz wird von der Gemeinde bestimmt.

Wie funktioniert das Holding-Modell?

Bei einer klassischen Holding-Struktur hält eine Holding-GmbH die Anteile an der operativen GmbH. Die operative GmbH erwirtschaftet Gewinne, zahlt ein angemessenes Geschäftsführergehalt und kann verbleibende Gewinne an die Holding ausschütten.

Beteiligungserträge einer Kapitalgesellschaft bleiben nach § 8b KStG grundsätzlich außer Ansatz; allerdings gelten 5 % als nicht abziehbare Betriebsausgaben. Bei Dividenden ist außerdem die Streubesitzregel zu beachten: Die Steuerfreistellung greift bei Dividenden grundsätzlich nur, wenn die Beteiligung zu Beginn des Kalenderjahres mindestens 10 % beträgt.

Vergleich: Einzelunternehmen, GmbH und Holding

Struktur	Vorteil	Grenze / Risiko
Einzelunternehmen	Einfach, geringe Verwaltungskosten, direkte Entnahme möglich	Gewinn wird privat besteuert; Haftung und Vermögensschutz prüfen
GmbH	Thesaurierung im Unternehmen, klare Haftungsstruktur, Gehalt als Betriebsausgabe	Jahresabschluss, Lohnabrechnung, Offenlegung, vGA-Risiko
Holding-GmbH	Reinvestition von Beteiligungserträgen in separater Struktur, Risikotrennung	Lohnt sich meist nur bei Reinvestition, Beteiligungen oder Exit-Planung

Praxisbeispiel:
Eine operative GmbH erzielt 200.000 € Gewinn vor Geschäftsführergehalt. Der Unternehmer erhält 80.000 € Gehalt. Dieses Gehalt mindert den GmbH-Gewinn, ist beim Geschäftsführer aber privat steuerpflichtig. Die verbleibenden Gewinne können in der GmbH besteuert und später an die Holding ausgeschüttet werden. Der Vorteil entsteht vor allem, wenn das Geld in der Holding reinvestiert und nicht sofort privat ausgeschüttet wird.

Achtung / Häufiger Fehler:
Eine Holding spart keine Steuern, wenn der Unternehmer die Gewinne sofort privat verbraucht. Dann entstehen zusätzliche Struktur- und Verwaltungskosten, ohne dass der Thesaurierungsvorteil genutzt wird.

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3. Welche steuerfreien oder pauschalversteuerten Lohnbausteine sind sinnvoll?

Für Arbeitnehmer und GmbH-Geschäftsführer können steuerfreie oder pauschalversteuerte Lohnbausteine wirtschaftlich attraktiver sein als eine reine Bruttogehaltserhöhung. Wichtig ist: Viele Begünstigungen müssen zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden.

Wichtige Lohnbausteine im Überblick

Baustein	Steuerliche Einordnung	Praxis-Hinweis
Sachbezug	Sachbezüge bleiben bis zu einer monatlichen Freigrenze von 50 € außer Ansatz, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.	Es handelt sich um eine Freigrenze, nicht um einen Freibetrag.
Essenszuschuss	Es gibt keinen allgemeinen „120-€-steuerfrei“-Monatsbetrag. Maßgeblich sind die Regeln zu Mahlzeiten, Sachbezugswerten und ggf. Pauschalversteuerung. 2026 beträgt der monatliche Sachbezugswert für Verpflegung 345 €, aufgeteilt in 71 € Frühstück, 137 € Mittagessen und 137 € Abendessen.	Digitale Essensmarken und Zuschüsse müssen arbeitstäglich, nachweisbar und lohnsteuerlich korrekt umgesetzt werden.
Internetzuschuss	Zuschüsse zur privaten Internetnutzung können nach § 40 Abs. 2 EStG pauschal versteuert werden; das Lohnsteuer-Handbuch nennt aus Vereinfachungsgründen bis zu 50 € monatlich bei Arbeitnehmererklärung.	Nicht klassisch steuerfrei, sondern regelmäßig pauschalversteuert.
Kita-Zuschuss	Arbeitgeberleistungen zur Unterbringung und Betreuung nicht schulpflichtiger Kinder können steuerfrei sein, wenn sie zusätzlich zum Arbeitslohn erbracht werden.	Rechnungen und Zahlungsnachweise dokumentieren.
Verpflegungsmehraufwand	Bei beruflicher Auswärtstätigkeit gelten gesetzliche Pauschalen; im Inland u. a. 14 € und 28 € je nach Abwesenheit.	Reisedaten, Anlass und Erstattungen sauber dokumentieren.
Fahrtkostenzuschuss	Die Entfernungspauschale beträgt 0,38 € je vollem Entfernungskilometer; Arbeitgeberzuschüsse können unter Voraussetzungen pauschal besteuert werden.	Die Pauschalbesteuerung kann den Werbungskostenabzug mindern.

Steuer-Tipp:
Lohnbausteine sollten schriftlich vereinbart, in der Lohnabrechnung korrekt abgebildet und regelmäßig überprüft werden. Besonders wichtig sind Zusätzlichkeit, Nachweise und die saubere Abgrenzung zu Barlohn.

Achtung / Häufiger Fehler:
Ein Gehaltsverzicht mit anschließendem „steuerfreiem Ersatz“ funktioniert nicht automatisch. Ohne korrekte Gestaltung drohen Lohnsteuer- und Sozialversicherungsnachzahlungen.

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4. Wie helfen Investitionsabzugsbetrag und Rückstellungen bei der Gewinnsteuerung?

Investitionsabzugsbetrag: Steuerlast zeitlich verschieben

Der Investitionsabzugsbetrag, kurz IAB, ist ein wichtiges Instrument für Unternehmer, die künftig investieren wollen. Nach § 7g EStG können für bestimmte abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten vorab gewinnmindernd berücksichtigt werden. Außerdem nennt § 7g EStG eine Gewinngrenze von 200.000 € und eine Investitionsfrist, die grundsätzlich das dritte auf das Wirtschaftsjahr des Abzugs folgende Wirtschaftsjahr betrifft.

Der IAB ist aber keine endgültige Steuerbefreiung. Er verschiebt Steuerbelastung in die Zukunft. Wird nicht oder nicht begünstigt investiert, wird der Abzug rückgängig gemacht.

Praxisbeispiel:
Ein Unternehmer plant im nächsten Jahr die Anschaffung betrieblicher Maschinen für 80.000 €. Unter den Voraussetzungen des § 7g EStG kann er bereits im laufenden Jahr einen IAB von bis zu 40.000 € bilden. Das senkt den aktuellen Gewinn und verbessert die Liquidität. Wird die Investition später nicht umgesetzt, droht die Rückgängigmachung.

Rückstellungen: Nur für echte Verpflichtungen

Rückstellungen dürfen nicht beliebig gebildet werden. Handelsrechtlich sind Rückstellungen insbesondere für ungewisse Verbindlichkeiten und drohende Verluste aus schwebenden Geschäften zu bilden.

Das bedeutet: Rückstellungen sind ein Instrument periodengerechter Gewinnermittlung, aber kein frei wählbarer Steuersparposten.

Steuer-Tipp:
Prüfen Sie im vierten Quartal, welche Investitionen wirtschaftlich ohnehin geplant sind. Ein IAB ist besonders sinnvoll, wenn Investitionsabsicht, Finanzierung und betriebliche Nutzung belastbar dokumentiert sind.

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5. Warum ist „absetzen“ kein Geschäftsmodell?

Der Satz „Das kann ich doch absetzen“ ist gefährlich. Betrieblich veranlasste Aufwendungen können zwar grundsätzlich den Gewinn mindern. Betriebsausgaben sind nach § 4 Abs. 4 EStG Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind.

Aber: Eine Ausgabe wird nicht dadurch wirtschaftlich sinnvoll, dass sie steuerlich abzugsfähig ist. Wer 100.000 € für ein unnötiges Fahrzeug oder Luxusgut ausgibt, spart nicht 100.000 € Steuern. Er reduziert zwar den Gewinn, aber die Liquidität ist trotzdem weg.

Bessere Leitfrage: Welchen ROI bringt die Ausgabe?

Sinnvolle Ausgaben sind Investitionen in:

• bessere Prozesse
• Mitarbeiterbindung
• Vertrieb und Marketing
• Digitalisierung
• Qualitätssicherung
• Risikoreduktion
• Produktivität

Praxis-Check vor größeren Ausgaben:

1. Erhöht die Ausgabe Umsatz, Gewinn oder Unternehmenswert?
2. Spart sie Zeit oder senkt sie Risiken?
3. Würden Sie die Ausgabe auch tätigen, wenn sie nicht abzugsfähig wäre?

Achtung / Häufiger Fehler:
Steuerlich motivierte Ausgaben ohne wirtschaftlichen Nutzen verschlechtern oft die Liquidität. Steuerersparnis sollte ein Nebeneffekt sein, nicht der Hauptgrund.

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6. Wie nutzen Unternehmer Immobilien und Abschreibungen richtig?

Immobilien können ein sinnvoller Baustein für Vermögensaufbau sein. Steuerlich besonders relevant ist die Absetzung für Abnutzung, kurz AfA. Abschreibbar ist grundsätzlich nur der Gebäudeanteil, nicht der Grund und Boden.

Für Wohngebäude, die nach dem 31.12.2022 fertiggestellt wurden, sieht § 7 Abs. 4 EStG eine lineare AfA von 3 % jährlich vor. Für bestimmte Wohngebäude kann nach § 7 Abs. 5a EStG eine degressive AfA von 5 % vom jeweiligen Restwert in Betracht kommen, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Warum ist AfA steuerlich interessant?

Die AfA mindert das steuerpflichtige Einkommen, obwohl sie keine laufende Auszahlung ist. Gleichzeitig können Mieterträge zur Finanzierung beitragen. Dadurch kann eine Immobilie steuerlich und wirtschaftlich attraktiv sein.

Aber: Die Steuerwirkung ersetzt keine solide Investitionsrechnung.

Zu prüfen sind insbesondere:

• Kaufpreisfaktor
• Finanzierungszins und Zinsbindung
• Instandhaltungsrücklage
• Leerstandsrisiko
• nicht umlagefähige Kosten
• Grunderwerbsteuer
• Verwaltungskosten
• geplanter Exit

Achtung / Häufiger Fehler:
Eine Immobilie ist nicht automatisch gut, weil sie AfA erzeugt. Entscheidend ist, ob das Objekt nach Steuern, Finanzierung und Instandhaltung wirtschaftlich tragfähig ist.

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7. Was gilt bei Wegzug, Stiftung und GmbH & Co. KG?

Die Aussage, man könne Wegzugsbesteuerung durch eine GmbH & Co. KG oder Stiftung einfach „umgehen“, ist zu pauschal.

Wer als natürliche Person wesentlich an einer Kapitalgesellschaft beteiligt ist und ins Ausland zieht, muss § 6 AStG prüfen. Diese Regel betrifft die Besteuerung des Vermögenszuwachses bei Beteiligungen im Sinne des § 17 EStG bei Wohnsitzwechsel ins Ausland. § 17 EStG erfasst Beteiligungen, wenn der Veräußerer innerhalb der letzten fünf Jahre unmittelbar oder mittelbar zu mindestens 1 % am Kapital der Gesellschaft beteiligt war.

Stiftungen, Personengesellschaften oder mehrstöckige Strukturen können in der Nachfolge-, Vermögensschutz- oder Wegzugsplanung eine Rolle spielen. Sie sind aber hoch komplex und müssen vor Umsetzung individuell geprüft werden.

Besonders relevant sind:

• Einkommensteuer
• Körperschaftsteuer
• Gewerbesteuer
• Schenkungsteuer
• Außensteuerrecht
• Doppelbesteuerungsabkommen
• Bewertung der Beteiligungen
• Missbrauchsvermeidung nach § 42 AO

Nach § 42 AO kann das Steuergesetz nicht durch Missbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten umgangen werden. Ein Missbrauch liegt insbesondere vor, wenn eine unangemessene Gestaltung zu einem gesetzlich nicht vorgesehenen Steuervorteil führt.

Achtung / Häufiger Fehler:
Wegzugsplanung ist kein Last-Minute-Thema. Wer erst kurz vor dem Umzug handelt, riskiert Bewertungsstreit, Liquiditätsprobleme und unerwünschte Steuerfolgen.

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Checkliste: So gehen Unternehmer strukturiert vor

• Zahlenbasis schaffen: Geschäftskonto, digitale Belege, monatliches Reporting.
• Liquidität planen: Steuerpuffer für Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer und Lohnabgaben.
• Rechtsform prüfen: Einzelunternehmen, GmbH oder Holding anhand von Gewinn, Entnahmen, Haftung und Reinvestitionsbedarf vergleichen.
• Lohnbausteine dokumentieren: Zusätzlichkeit, Nachweise, Vereinbarungen und Lohnabrechnung sauber gestalten.
• IAB nur bei echter Investitionsabsicht nutzen: Wirtschaftsgut, Frist und betriebliche Nutzung vorab prüfen.
• Investitionen nach ROI entscheiden: Steuerwirkung ist Zusatznutzen, nicht Hauptgrund.
• Wegzug früh planen: Beteiligungen, Ansässigkeit, DBA, Bewertungsfragen und § 6 AStG rechtzeitig analysieren.

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Fazit: Die beste Steuerstrategie ist legal, dokumentiert und wirtschaftlich sinnvoll

Legale Steueroptimierung entsteht nicht durch kurzfristige Tricks, sondern durch saubere Strukturen. Wer seine Zahlen kennt, Gewinne bewusst thesauriert, Mitarbeitervergütung intelligent gestaltet und Investitionen vorausschauend plant, kann Steuern steuern, ohne unnötige Risiken einzugehen.

Besonders wirkungsvoll sind diese Maßnahmen, wenn Steuerberater, Rechtsanwalt und Unternehmer gemeinsam planen. Buchhaltung, Rechtsform, Lohnstruktur, Investitionen, Vermögensaufbau und Exit- oder Wegzugsszenarien gehören zusammen.

CTA:
Sie möchten prüfen, ob GmbH, Holding, IAB, Lohnbausteine oder Immobilienstruktur zu Ihrer Situation passen? Lassen Sie Ihre Unternehmensstruktur steuerlich analysieren – mit Blick auf Steuerlast, Liquidität, Haftung und Vermögensaufbau.

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FAQ: Häufige Fragen zu Steuerstrategien für Unternehmer

Ab wann lohnt sich eine GmbH oder Holding?

Eine feste gesetzliche Grenze gibt es nicht. Sinnvoll ist die Prüfung vor allem, wenn Gewinne regelmäßig im Unternehmen verbleiben, Haftungsrisiken steigen, Beteiligungserträge reinvestiert werden sollen oder ein späterer Verkauf geplant ist.

Sind Dividenden an eine Holding-GmbH wirklich steuerfrei?

Nicht vollständig. Nach § 8b KStG bleiben bestimmte Beteiligungserträge grundsätzlich außer Ansatz; 5 % gelten jedoch als nicht abziehbare Betriebsausgaben. Bei Dividenden ist außerdem die 10-%-Streubesitzgrenze zu beachten.

Kann ich mit dem Investitionsabzugsbetrag meine Steuer auf null senken?

Der IAB kann den Gewinn deutlich mindern, wenn die Voraussetzungen des § 7g EStG erfüllt sind. Er ist aber keine endgültige Steuerbefreiung. Wird nicht fristgerecht oder nicht begünstigt investiert, wird der Abzug rückgängig gemacht.

Ist der 50-€-Sachbezug steuerfrei?

Sachbezüge bleiben bis 50 € monatlich außer Ansatz, wenn die Voraussetzungen des § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG erfüllt sind. Es handelt sich um eine Freigrenze. Wird sie überschritten, kann der gesamte Vorteil steuerpflichtig werden.

Ist ein Internetzuschuss von 50 € steuerfrei?

Der Internetzuschuss ist regelmäßig nicht steuerfrei, sondern kann unter Voraussetzungen pauschal versteuert werden. Das Lohnsteuer-Handbuch 2026 nennt aus Vereinfachungsgründen bis zu 50 € monatlich bei entsprechender Erklärung des Arbeitnehmers.

Sind Immobilien steuerlich immer vorteilhaft?

Nein. Die AfA kann zwar das steuerpflichtige Einkommen mindern, aber Finanzierung, Instandhaltung, Leerstand, Kaufpreis und Liquidität müssen wirtschaftlich passen.

Kann eine Stiftung die Wegzugsbesteuerung vermeiden?

Das lässt sich nicht pauschal sagen. Stiftungen und Personengesellschaften können Teil einer Wegzugs- oder Nachfolgeplanung sein, müssen aber individuell geprüft werden. § 6 AStG, § 17 EStG und § 42 AO sind dabei besonders relevant.

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Quellenverzeichnis

• Abgabenordnung: § 145 AO, § 146 AO, § 147 AO – Anforderungen an Buchführung, Aufzeichnungen und Aufbewahrung.
• Einkommensteuergesetz: § 32a EStG – Einkommensteuertarif bis 45 %.
• Körperschaftsteuergesetz: § 23 KStG – Körperschaftsteuersatz 15 %.
• Gewerbesteuergesetz: § 11 GewStG – Steuermesszahl 3,5 %; § 16 GewStG – kommunaler Hebesatz.
• Körperschaftsteuergesetz: § 8b KStG – Beteiligungserträge, 5 % nicht abziehbare Betriebsausgaben, Streubesitzgrenze.
• Einkommensteuergesetz: § 8 Abs. 2 EStG – 50-€-Sachbezugsfreigrenze.
• Sozialversicherungsentgeltverordnung: § 2 SvEV – Sachbezugswerte Verpflegung 2026.
• Einkommensteuergesetz / Lohnsteuer-Handbuch: § 40 EStG und LStH 2026 R 40.2 – Pauschalierung Internetzuschuss.
• Einkommensteuergesetz: § 3 Nr. 33 EStG – steuerfreie Arbeitgeberleistungen für nicht schulpflichtige Kinder.
• Einkommensteuergesetz / BMF: § 9 Abs. 4a EStG, LStH 2026 – Verpflegungspauschalen.
• Einkommensteuergesetz: § 9 EStG – Entfernungspauschale.
• Einkommensteuergesetz: § 7g EStG – Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung.
• Handelsgesetzbuch: § 249 HGB – Rückstellungen.
• Einkommensteuergesetz: § 4 Abs. 4 EStG – Betriebsausgaben.
• Einkommensteuergesetz: § 7 Abs. 4 und Abs. 5a EStG – Gebäude-AfA.
• Außensteuergesetz / Einkommensteuergesetz: § 6 AStG und § 17 EStG – Wegzugsbesteuerung und Beteiligungen ab 1 %.
• Abgabenordnung: § 42 AO – Missbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten.

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Disclaimer:
Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

Das Berliner Testament gehört zu den häufigsten testamentarischen Gestaltungen von Ehegatten. Typischerweise setzen sich die Ehegatten zunächst gegenseitig zu Alleinerben ein. Die gemeinsamen Kinder werden erst nach dem Tod des zuletzt versterbenden Ehegatten zu sogenannten Schlusserben.

Diese Gestaltung sichert den überlebenden Ehegatten wirtschaftlich ab. Erbschaftsteuerlich kann sie jedoch Nachteile haben. Besonders interessant ist deshalb eine Gestaltungsmöglichkeit, die häufig übersehen wird: Ein Pflichtteilsanspruch eines Kindes aus dem ersten Erbfall kann unter bestimmten Voraussetzungen sogar noch nach dem Tod des zweiten Elternteils steuerlich geltend gemacht und als Nachlassverbindlichkeit berücksichtigt werden.

Entscheidend sind dabei insbesondere § 10 Abs. 3 ErbStG sowie die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs.

1. Was ist ein Berliner Testament?

Beim klassischen Berliner Testament setzen sich Ehegatten gegenseitig zu Alleinerben ein und bestimmen beispielsweise ihre Kinder zu Erben des zuletzt versterbenden Ehegatten.

§ 2269 Abs. 1 BGB enthält hierzu eine Auslegungsregel: Haben Ehegatten in einem gemeinschaftlichen Testament bestimmt, dass nach dem Tod des Überlebenden der beiderseitige Nachlass an einen Dritten fallen soll, wird im Zweifel angenommen, dass dieser Dritte Erbe des zuletzt versterbenden Ehegatten sein soll.

Die häufig anzutreffende Aussage, das „Berliner Testament sei eine Auslegungsregel“, ist daher nicht ganz richtig. Vielmehr ist das Berliner Testament eine bestimmte Form des gemeinschaftlichen Testaments; § 2269 BGB enthält die Auslegungsregel für Zweifelsfälle.

Auch eingetragene Lebenspartner können ein gemeinschaftliches Testament errichten. Die einschlägigen Vorschriften des BGB gelten insoweit entsprechend.

Beispiel

Die Ehegatten A und B haben ein gemeinsames Kind K. Ihr Testament lautet:

„Wir setzen uns gegenseitig zu Alleinerben ein. Nach dem Tod des Letztversterbenden soll unser Kind K Alleinerbe sein.“

Stirbt A zuerst, wird B grundsätzlich Vollerbe des A. K wird zunächst nicht Erbe.

Erst beim späteren Tod von B erbt K dessen Vermögen. Hierzu gehört wirtschaftlich regelmäßig auch das von A geerbte Vermögen, soweit es bei B noch vorhanden ist.

Das unterscheidet die Gestaltung insbesondere von einer Vor- und Nacherbschaft. Bei der klassischen Einheitslösung des Berliner Testaments wird der überlebende Ehegatte Vollerbe und kann grundsätzlich über das erworbene Vermögen verfügen.

2. Die Kinder haben nach dem ersten Todesfall regelmäßig einen Pflichtteilsanspruch

Da die Kinder beim ersten Todesfall von der Erbfolge ausgeschlossen werden, können ihnen Pflichtteilsansprüche zustehen.

Nach § 2303 BGB beträgt der Pflichtteil die Hälfte des Wertes des gesetzlichen Erbteils.

Wichtig ist dabei die Unterscheidung zwischen Zivilrecht und Erbschaftsteuerrecht.

Zivilrechtlich entsteht der Pflichtteil sofort

Nach § 2317 Abs. 1 BGB entsteht der Pflichtteilsanspruch bereits mit dem Erbfall. Er ist zudem vererblich und übertragbar.

Der Pflichtteilsanspruch entsteht daher nicht – wie teilweise behauptet wird – erst durch seine Geltendmachung.

Steuerlich kommt es auf die Geltendmachung an

Für die Erbschaftsteuer gilt jedoch eine Besonderheit.

Ein Pflichtteilsanspruch wird nach § 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG grundsätzlich erst dann als Erwerb von Todes wegen besteuert, wenn er geltend gemacht wird.

Der BFH formuliert hierzu ausdrücklich, dass das bloße Entstehen des Pflichtteilsanspruchs erbschaftsteuerlich zunächst weder beim Pflichtteilsberechtigten noch beim Verpflichteten berücksichtigt wird. Erst die Geltendmachung löst grundsätzlich die steuerlichen Folgen aus.

Das hat einen wichtigen Hintergrund: Ein Kind soll nicht Erbschaftsteuer auf einen Pflichtteil bezahlen müssen, den es überhaupt nicht beansprucht.

3. Steuerlicher Nachteil des klassischen Berliner Testaments

Ein wesentlicher Nachteil des Berliner Testaments besteht darin, dass beim ersten Todesfall regelmäßig das gesamte Vermögen zunächst auf den überlebenden Ehegatten übergeht.

Damit bleiben die persönlichen Freibeträge der Kinder gegenüber dem zuerst verstorbenen Elternteil häufig ungenutzt.

Der persönliche Freibetrag beträgt derzeit:

• für Ehegatten und Lebenspartner 500.000 Euro,
• für Kinder grundsätzlich 400.000 Euro je Elternteil.

Bei zwei Elternteilen kann ein Kind daher grundsätzlich Vermögen von jedem Elternteil unter Nutzung eines eigenen Freibetrags erhalten.

Beim klassischen Berliner Testament erwirbt das Kind beim ersten Todesfall jedoch regelmäßig nichts. Der Freibetrag von 400.000 Euro gegenüber dem zuerst verstorbenen Elternteil wird deshalb häufig nicht genutzt.

Beim zweiten Todesfall kann dieser ungenutzte Freibetrag nicht einfach zusätzlich auf den Erwerb vom zweiten Elternteil übertragen werden.

Beispiel

Die Eltern verfügen zusammen über ein größeres Vermögen. Der Vater verstirbt zuerst und setzt die Mutter als Alleinerbin ein.

Das Kind erhält beim Tod des Vaters nichts.

Damit bleibt sein persönlicher Freibetrag von 400.000 Euro gegenüber dem Vater grundsätzlich ungenutzt.

Verstirbt später die Mutter und erbt das Kind nun das gesamte noch vorhandene Familienvermögen, steht ihm für diesen Erwerb grundsätzlich nur der persönliche Freibetrag gegenüber der Mutter zur Verfügung.

Gerade bei größeren Vermögen können deshalb sowohl die Konzentration des Vermögens beim zweiten Erbfall als auch die progressiven Steuersätze zu einer höheren Gesamtsteuerbelastung führen.

4. Pflichtteil als Instrument der Steuerplanung

Eine Möglichkeit, Vermögen bereits dem ersten Elternteil steuerlich zuzuordnen, ist die Geltendmachung des Pflichtteils.

Macht das Kind nach dem ersten Todesfall seinen Pflichtteil geltend, ergeben sich grundsätzlich zwei steuerliche Folgen:

Beim Kind:
Der Pflichtteil stellt einen Erwerb von Todes wegen vom zuerst verstorbenen Elternteil dar.

Beim überlebenden Ehegatten:
Die Pflichtteilsschuld kann als Nachlassverbindlichkeit berücksichtigt werden.

Der BFH stellt ausdrücklich klar, dass die erbschaftsteuerlichen Folgen des Pflichtteils grundsätzlich erst mit dessen Geltendmachung eintreten.

Damit kann der persönliche Freibetrag des Kindes gegenüber dem zuerst verstorbenen Elternteil genutzt werden.

Allerdings hat eine tatsächliche Pflichtteilsforderung auch zivilrechtliche und wirtschaftliche Folgen: Der überlebende Ehegatte muss grundsätzlich Liquidität zur Verfügung stellen. Außerdem können Pflichtteilsstrafklauseln im Testament dazu führen, dass das Kind seine Stellung als Schlusserbe verliert oder beim zweiten Todesfall ebenfalls nur den Pflichtteil erhält.

Eine isolierte steuerliche Betrachtung ist daher nicht ausreichend.

5. Besonderheit: Der Pflichtteil wurde zunächst nicht geltend gemacht

Besonders interessant ist eine vom BFH entschiedene Fallgestaltung.

Der erste Elternteil verstirbt. Aufgrund des Berliner Testaments wird der andere Elternteil Alleinerbe.

Das Kind macht seinen Pflichtteil zunächst nicht geltend.

Später stirbt auch der überlebende Elternteil und das Kind wird dessen Alleinerbe.

Nun besteht eine ungewöhnliche Situation:

Das Kind war Gläubiger des Pflichtteilsanspruchs gegenüber dem überlebenden Elternteil. Gleichzeitig tritt es durch dessen Tod als Erbe auch in dessen Schuldnerstellung ein.

Forderung und Schuld befinden sich damit in einer Person.

Zivilrechtlich spricht man von Konfusion. Forderung und Verbindlichkeit erlöschen grundsätzlich durch ihre Vereinigung.

Erbschaftsteuerlich gilt jedoch eine Sonderregel.

6. § 10 Abs. 3 ErbStG verhindert steuerlich die Folgen der Konfusion

Nach § 10 Abs. 3 ErbStG gelten Rechtsverhältnisse, die durch die Vereinigung von Forderung und Verbindlichkeit infolge des Erbfalls erlöschen, für Zwecke der Erbschaftsteuer grundsätzlich als nicht erloschen.

Genau diese Vorschrift hat der BFH auf den Pflichtteilsanspruch beim Berliner Testament angewendet.

Mit Urteil vom 19. Februar 2013 – II R 47/11 entschied der BFH:

Ist der Pflichtteilsberechtigte zugleich Alleinerbe des verstorbenen Pflichtteilsverpflichteten, kann er den Pflichtteilsanspruch für erbschaftsteuerliche Zwecke noch geltend machen, obwohl Forderung und Schuld zivilrechtlich bereits in seiner Person zusammengefallen sind.

In dem entschiedenen Fall genügte die Erklärung gegenüber dem zuständigen Finanzamt, dass der Pflichtteil geltend gemacht werde.

Die Pflichtteilsschuld konnte dadurch bei der Erbschaftsteuer auf den zweiten Erbfall als Nachlassverbindlichkeit berücksichtigt werden. Gleichzeitig waren beim Erwerb des Pflichtteils vom zuerst verstorbenen Elternteil die entsprechenden erbschaftsteuerlichen Folgen zu ziehen.

7. Aber: Der Pflichtteilsanspruch darf noch nicht verjährt sein

Hier liegt eine besonders wichtige Grenze.

Der BFH hat mit Urteil vom 5. Februar 2020 – II R 17/16 ausdrücklich entschieden, dass die steuerliche Fiktion des § 10 Abs. 3 ErbStG nicht unbegrenzt gilt.

Ist der Pflichtteilsanspruch im Zeitpunkt seiner nachgeholten Geltendmachung bereits zivilrechtlich verjährt, kann der aufgrund der Konfusion erloschene Anspruch nicht mehr nachträglich für erbschaftsteuerliche Zwecke geltend gemacht werden.

Wie lange beträgt die Verjährungsfrist?

Die regelmäßige Verjährungsfrist beträgt nach § 195 BGB drei Jahre.

Diese drei Jahre beginnen allerdings nicht zwingend am Todestag.

Nach § 199 Abs. 1 BGB beginnt die regelmäßige Verjährungsfrist grundsätzlich mit dem Schluss des Jahres, in dem

• der Anspruch entstanden ist und
• der Gläubiger von den anspruchsbegründenden Umständen und der Person des Schuldners Kenntnis erlangt oder ohne grobe Fahrlässigkeit erlangen müsste.

Beispiel

Der Vater verstirbt am 15. Juni 2026. Das Kind kennt im Jahr 2026 sowohl den Erbfall als auch das Testament und damit seine Enterbung.

Die regelmäßige Verjährungsfrist beginnt grundsätzlich mit Ablauf des 31. Dezember 2026.

Sie endet grundsätzlich mit Ablauf des 31. Dezember 2029.

Gerade bei einem Berliner Testament sollte deshalb geprüft werden, ob ein noch nicht geltend gemachter Pflichtteilsanspruch aus dem ersten Erbfall möglicherweise bald verjährt.

8. Warum kann die nachträgliche Geltendmachung steuerlich interessant sein?

Der entscheidende Effekt besteht darin, dass der Pflichtteil steuerlich dem zuerst verstorbenen Elternteil zugeordnet wird.

Gleichzeitig kann die Pflichtteilsschuld den steuerpflichtigen Nachlass des zuletzt verstorbenen Elternteils reduzieren.

Vereinfachtes Beispiel

Vater V verstirbt zuerst. Mutter M wird aufgrund des Berliner Testaments Alleinerbin.

Das einzige Kind K wäre gesetzlich zu 1/2 am Nachlass des V beteiligt. Sein Pflichtteil beträgt daher grundsätzlich die Hälfte dieses gesetzlichen Erbteils, also 1/4 des maßgeblichen Nachlasswerts.

Unterstellt sei ein Pflichtteilsanspruch von:

200.000 Euro

K verlangt diesen Pflichtteil zunächst nicht.

Später verstirbt M und K wird Alleinerbe.

Ist der Pflichtteilsanspruch noch nicht verjährt, kann K unter den Voraussetzungen der BFH-Rechtsprechung die Geltendmachung für erbschaftsteuerliche Zwecke nachholen.

Dann ist grundsätzlich zu prüfen:

Erwerb vom Vater:
K erwirbt steuerlich einen Pflichtteil von 200.000 Euro vom Vater.

Sofern keine entgegenstehenden Vorerwerbe bestehen, kann dieser Betrag grundsätzlich innerhalb des persönlichen Freibetrags von 400.000 Euro liegen.

Erwerb von der Mutter:
Die noch zu berücksichtigende Pflichtteilsschuld kann den steuerpflichtigen Nachlass der Mutter um 200.000 Euro reduzieren.

Der Effekt kann daher darin bestehen, einen Teil des Vermögens steuerlich vom zweiten auf den ersten Erbfall zu verlagern und dadurch einen bislang ungenutzten persönlichen Freibetrag nutzbar zu machen.

Ob tatsächlich eine Steuerersparnis entsteht, hängt jedoch vom konkreten Nachlass, früheren Schenkungen, den persönlichen Freibeträgen, den Steuersätzen und weiteren Nachlassverbindlichkeiten ab.

9. Pflichtteilsstrafklauseln beachten

Viele Berliner Testamente enthalten sogenannte Pflichtteilsstrafklauseln.

Typisch ist beispielsweise die Regelung:

Verlangt ein Kind bereits nach dem Tod des ersten Elternteils seinen Pflichtteil, soll es auch nach dem Tod des zweiten Elternteils nicht mehr Schlusserbe werden, sondern lediglich seinen Pflichtteil erhalten.

Damit soll verhindert werden, dass die Kinder den überlebenden Ehegatten finanziell belasten.

Vor einer Geltendmachung des Pflichtteils sollte deshalb immer geprüft werden, welche Auswirkungen die konkrete testamentarische Klausel auf die spätere Erbenstellung hat.

Ein kurzfristiger erbschaftsteuerlicher Vorteil kann sonst mit einem erheblichen erbrechtlichen Nachteil erkauft werden.

10. Vorsicht bei der Jastrowschen Klausel

Eine besondere Form der Pflichtteilsklausel ist die Jastrowsche Klausel.

Dabei erhalten häufig diejenigen Kinder, die nach dem ersten Todesfall ihren Pflichtteil nicht verlangen, zusätzlich ein Vermächtnis. Dieses Vermächtnis wird häufig erst mit dem Tod des überlebenden Ehegatten fällig.

Mit Urteil vom 11. Oktober 2023 – II R 34/20 hat der BFH die steuerlichen Folgen einer solchen Gestaltung präzisiert.

Der BFH entschied insbesondere:

Ein beim ersten Todesfall angefallenes, aber erst beim Tod des überlebenden Ehegatten fälliges Vermächtnis kann beim ersten Erbfall nicht ohne Weiteres als Nachlassverbindlichkeit abgezogen werden.

Wird das Vermächtnis beim Tod des überlebenden Ehegatten fällig, muss der begünstigte Schlusserbe den Vermächtniserwerb nach den besonderen erbschaftsteuerlichen Regeln berücksichtigen. Ist er gleichzeitig Erbe des zuletzt verstorbenen Ehegatten, kann die Vermächtnisschuld wiederum als Nachlassverbindlichkeit abzugsfähig sein.

Damit zeigt die Entscheidung, dass betagte Vermächtnisse und Jastrowsche Klauseln nicht automatisch zur optimalen Nutzung der Freibeträge des zuerst verstorbenen Elternteils führen.

Die konkrete erbschaftsteuerliche Wirkung sollte deshalb bereits bei der Testamentserstellung durchgerechnet werden.

11. Sonderregel für Schlusserben nach § 15 Abs. 3 ErbStG

Eine weitere Besonderheit wird beim Berliner Testament häufig übersehen.

Unter den Voraussetzungen des § 15 Abs. 3 ErbStG kann bei der Besteuerung eines Schlusserben auf Antrag teilweise das Verwandtschaftsverhältnis zum zuerst verstorbenen Ehegatten berücksichtigt werden.

Dies kann beispielsweise bedeutsam sein, wenn der Schlusserbe mit den beiden Ehegatten unterschiedlich eng verwandt ist.

Die Vorschrift führt allerdings nicht dazu, dass automatisch ein zusätzlicher persönlicher Freibetrag für den zuerst verstorbenen Ehegatten zur Verfügung steht. Die Regelung zur Steuerklasse und die Gewährung persönlicher Freibeträge müssen getrennt betrachtet werden. Der BFH hat dies in seinem Urteil zur Jastrowschen Klausel nochmals hervorgehoben.

12. Weitere Möglichkeiten zur steuerlichen Optimierung

Das klassische Berliner Testament ist bei größeren Vermögen nicht immer die steuerlich günstigste Lösung.

Je nach Familien- und Vermögenssituation kommen beispielsweise in Betracht:

• Vermächtnisse zugunsten der Kinder beim ersten Todesfall,
• flexible Vermächtnisregelungen beziehungsweise sogenannte Supervermächtnisse,
• lebzeitige Schenkungen unter Nutzung der persönlichen Freibeträge,
• Übertragungen unter Nießbrauchsvorbehalt,
• abgestufte Erbeinsetzungen,
• gezielte Pflichtteilsregelungen,
• Vor- und Nacherbschaftsgestaltungen,
• Teilungsanordnungen oder
• besondere Regelungen für Immobilien und Unternehmensvermögen.

Welche Gestaltung sinnvoll ist, hängt insbesondere von der Höhe und Zusammensetzung des Vermögens, dem Alter der Ehegatten, der Anzahl der Kinder, bestehenden Schenkungen sowie dem gewünschten Schutz des überlebenden Ehegatten ab.

Fazit: Pflichtteilsanspruch nach dem ersten Erbfall nicht vorschnell abschreiben

Beim klassischen Berliner Testament bleiben die Freibeträge der Kinder gegenüber dem zuerst verstorbenen Elternteil häufig ungenutzt.

Ein noch bestehender Pflichtteilsanspruch kann deshalb erbschaftsteuerlich von erheblicher Bedeutung sein.

Besonders interessant ist die BFH-Rechtsprechung für den Fall, dass der Pflichtteil zunächst nicht geltend gemacht wurde und der Pflichtteilsberechtigte später selbst Alleinerbe des überlebenden Elternteils wird.

Trotz der zivilrechtlichen Vereinigung von Forderung und Schuld kann der Pflichtteilsanspruch aufgrund des § 10 Abs. 3 ErbStG für Zwecke der Erbschaftsteuer grundsätzlich weiterhin berücksichtigt werden. Der BFH lässt in dieser besonderen Situation sogar eine entsprechende Erklärung gegenüber dem Finanzamt zu.

Entscheidend ist jedoch die Verjährung: Ist der Pflichtteilsanspruch bei der nachgeholten Geltendmachung bereits verjährt, scheidet diese Gestaltung nach der BFH-Rechtsprechung aus.

Bei einem Berliner Testament sollte daher nicht nur beim ersten Todesfall, sondern auch beim zweiten Erbfall geprüft werden:

Bestehen noch unverjährte Pflichtteilsansprüche aus dem ersten Erbfall und können diese erbschaftsteuerlich sinnvoll genutzt werden?

Gerade bei größeren Nachlässen kann diese Prüfung zu einer erheblichen Reduzierung der Erbschaftsteuer führen.

Rechtsstand: August 2026