Faktorverfahren 2026: Steuerklasse IV mit Faktor verständlich erklärt

Was ist das Faktorverfahren?

Das Faktorverfahren ist ein besonderes Lohnsteuerabzugsverfahren für verheiratete Arbeitnehmer und eingetragene Lebenspartner. Es wird auch als Steuerklasse IV mit Faktor bezeichnet.

Bei der normalen Steuerklassenkombination IV/IV wird jeder Partner so behandelt, als wäre er alleinstehend. Der Splittingvorteil wirkt sich dann häufig erst in der Einkommensteuererklärung aus. Bei III/V wird der Splittingvorteil dagegen einseitig auf den Partner in Steuerklasse III verlagert; der Partner in Steuerklasse V hat oft sehr hohe Abzüge.

Das Faktorverfahren verbindet beide Ideen: Beide Partner haben Steuerklasse IV, aber das Finanzamt berechnet einen Faktor kleiner als 1. Dieser Faktor verteilt den Splittingvorteil bereits während des Jahres proportional auf beide Arbeitslöhne.

Einfach erklärt

Der Arbeitgeber berechnet zunächst die Lohnsteuer nach Steuerklasse IV. Danach wird dieser Betrag mit dem vom Finanzamt eingetragenen Faktor multipliziert. Dadurch sinkt die monatliche Lohnsteuer beider Partner – aber nicht beliebig, sondern passend zur voraussichtlichen gemeinsamen Jahressteuer.

Wie wird der Faktor berechnet?

Die gesetzliche Formel lautet vereinfacht:

Der Faktor wird mit drei Nachkommastellen berechnet. Er wird nur gebildet, wenn er kleiner als 1 ist. Der Arbeitgeber wendet dann Steuerklasse IV an und multipliziert die ermittelte Lohnsteuer mit dem Faktor.

Schritt-für-Schritt-Berechnung

1. Beide Partner schätzen ihren voraussichtlichen Jahresarbeitslohn aus dem ersten Dienstverhältnis.
2. Das Finanzamt berechnet für jeden Partner die Lohnsteuer nach Steuerklasse IV.
3. Die beiden IV-Lohnsteuerbeträge werden addiert. Das ist die Größe X.
4. Zusätzlich wird die gemeinsame voraussichtliche Einkommensteuer nach Splittingtarif berechnet. Das ist Y.
5. Der Faktor ergibt sich aus Y ÷ X.

Vereinfachtes Beispiel

Die konkreten Werte hängen von Jahr, Vorsorgepauschale, Kirchensteuer, Zusatzbeitrag, Kinderfreibeträgen und weiteren Lohnsteuermerkmalen ab. Für eine belastbare Berechnung sollte der BMF-Steuerrechner oder ein aktueller Lohnsteuerrechner verwendet werden.

Faktorverfahren-Rechner

Mit dem Rechner können Sie überschlägig prüfen, ob die Steuerklassenkombination IV/IV mit Faktor für Ihre Einkommensverteilung günstiger oder gerechter ist als III/V oder IV/IV ohne Faktor.

Wer kann das Faktorverfahren beantragen?

Das Faktorverfahren ist an persönliche und formelle Voraussetzungen gebunden. Es kommt nur für Ehegatten und eingetragene Lebenspartner in Betracht, die nicht dauernd getrennt leben.

Voraussetzungen im Überblick

• Beide Partner sind Ehegatten oder eingetragene Lebenspartner.
• Beide Partner sind in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig.
• Die Partner leben nicht dauernd getrennt.
• Beide Partner beziehen Arbeitslohn aus einem ersten Dienstverhältnis.
• Beide Partner beantragen gemeinsam Steuerklasse IV mit Faktor.
• Der vom Finanzamt berechnete Faktor ist kleiner als 1.

Für Alleinstehende, Geschiedene, dauernd getrennt lebende Ehegatten und Alleinerziehende ist das Faktorverfahren nicht vorgesehen. Alleinerziehende können stattdessen die Steuerklasse II prüfen.

Wie beantragt man Steuerklasse IV mit Faktor?

Das Faktorverfahren wird beim Wohnsitzfinanzamt beantragt. Der Antrag kann elektronisch über Mein ELSTER oder schriftlich mit dem amtlichen Formular gestellt werden.

Antragswege

Diese Angaben benötigt das Finanzamt

• Steueridentifikationsnummern beider Partner
• voraussichtliche Jahresarbeitslöhne aus den ersten Dienstverhältnissen
• Angaben zu Versorgungsbezügen, wenn relevant
• Angaben zur Sozialversicherung und Kirchensteuer
• Kinderfreibeträge, soweit relevant
• Freibeträge nach § 39a EStG, wenn sie in die Faktorberechnung einbezogen werden sollen

Frist und Wirkung

Der Antrag sollte spätestens bis zum 30. November beim Finanzamt eingehen, wenn der Faktor noch im laufenden Jahr berücksichtigt werden soll. In der Praxis wird die Änderung regelmäßig ab dem Folgemonat als elektronisches Lohnsteuerabzugsmerkmal bereitgestellt.

Der Faktor gilt grundsätzlich bis zum Ablauf des Kalenderjahres, das auf das Jahr folgt, in dem der Faktor erstmals gilt oder zuletzt geändert wurde. Damit kann er bis zu zwei Kalenderjahre wirken.

Vorteile und Nachteile des Faktorverfahrens

Vorteile

• Gerechtere Verteilung: Beide Partner tragen monatlich Lohnsteuer entsprechend ihrem Einkommensanteil.
• Weniger Nachzahlungen: Der Lohnsteuerabzug nähert sich der späteren Jahressteuer an.
• Mehr Netto für den bisherigen V-Partner: Der Partner mit niedrigerem Einkommen hat häufig mehr monatliches Netto als in Steuerklasse V.
• Bessere Planbarkeit: Die gemeinsame Steuerbelastung wird transparenter.
• Wichtig für Lohnersatzleistungen: Ein höheres Netto kann sich positiv auf Leistungen wie Elterngeld oder Arbeitslosengeld auswirken.

Nachteile

• Pflicht zur Steuererklärung: Bei eingetragenem Faktor muss eine Einkommensteuererklärung abgegeben werden.
• Weniger Liquidität als III/V: Der Hauptverdiener hat häufig weniger monatliches Netto als in Steuerklasse III.
• Schätzung erforderlich: Der Faktor hängt von den voraussichtlichen Jahresarbeitslöhnen ab.
• Sonstige Einkünfte fehlen: Vermietung, Gewerbe, Kapitalerträge oder Progressionsvorbehalt werden nicht automatisch berücksichtigt.
• Antrag nötig: Ohne Antrag bleibt es bei der bisherigen Steuerklassenkombination.

Auswirkungen auf Elterngeld, Arbeitslosengeld und Krankengeld

Lohnersatzleistungen orientieren sich häufig am Nettoarbeitsentgelt. Deshalb kann die Steuerklassenwahl praktische Folgen haben, obwohl sie an der endgültigen Einkommensteuer eines Jahres nichts ändert.

Typische Lohnersatzleistungen

• Elterngeld
• Arbeitslosengeld I
• Krankengeld
• Kurzarbeitergeld
• Mutterschaftsgeld
• Verletztengeld und Übergangsgeld

Elterngeld: Steuerklasse frühzeitig prüfen

Beim Elterngeld ist die Steuerklasse besonders relevant. Wer vor der Geburt in Steuerklasse V ist, hat regelmäßig ein niedrigeres Netto und damit häufig auch ein niedrigeres Elterngeld. Ein Wechsel zu IV/IV mit Faktor kann deshalb sinnvoll sein, wenn der spätere Elterngeldbezieher bisher in Steuerklasse V war.

Arbeitslosengeld und Krankengeld

Auch beim Arbeitslosengeld und Krankengeld kann ein niedrigeres Netto durch Steuerklasse V zu geringeren Leistungen führen. Das Faktorverfahren kann hier eine ausgewogenere Bemessungsgrundlage schaffen, ohne die Steuerlast so stark auf einen Partner zu verlagern wie bei III/V.

Freibeträge im Faktorverfahren

Freibeträge werden im Faktorverfahren anders behandelt als bei klassischen Steuerklassen. Freibeträge nach § 39a EStG werden grundsätzlich in die Berechnung des Faktors einbezogen und nicht zusätzlich neben dem Faktor als separates Lohnsteuerabzugsmerkmal gebildet.

Typische Freibeträge

• hohe Werbungskosten, zum Beispiel Entfernungspauschale, doppelte Haushaltsführung oder Fortbildungskosten
• Sonderausgaben, zum Beispiel Spenden oder Kinderbetreuungskosten
• außergewöhnliche Belastungen, zum Beispiel Krankheits- oder Pflegekosten
• Behinderten-Pauschbetrag oder Pflege-Pauschbetrag, soweit einschlägig

Sollen Freibeträge bei der Faktorberechnung berücksichtigt werden, muss dies im Antrag angegeben und nachgewiesen werden. Ändert sich ein Freibetrag später, kann zugleich eine Anpassung des Faktors erforderlich werden.

Was passiert bei Einkommensänderungen?

Der Faktor basiert auf geschätzten Jahresarbeitslöhnen. Ändert sich das Einkommen deutlich, kann der Faktor zu hoch oder zu niedrig sein. Dann drohen Nachzahlungen oder unnötig hohe laufende Lohnsteuerabzüge.

Eine Anpassung ist sinnvoll bei:

• deutlicher Gehaltserhöhung oder Gehaltssenkung
• Wechsel von Vollzeit zu Teilzeit oder umgekehrt
• Beginn oder Ende von Elternzeit
• Arbeitslosigkeit eines Partners
• Aufnahme einer Beschäftigung durch den bisher nicht erwerbstätigen Partner
• Wechsel des Arbeitgebers mit deutlich anderem Gehalt
• neu beantragten oder geänderten Freibeträgen

Pflicht zur Einkommensteuererklärung beim Faktorverfahren

Wer die Steuerklasse IV mit Faktor nutzt, muss nach Ablauf des Jahres eine Einkommensteuererklärung abgeben. Der Grund: Das Finanzamt prüft, ob der unterjährige Lohnsteuerabzug tatsächlich zur endgültigen Jahressteuer passt.

Was bedeutet das praktisch?

• Die Einkommensteuererklärung ist verpflichtend.
• Der Arbeitgeber darf keinen Lohnsteuerjahresausgleich durchführen.
• Sonstige Einkünfte, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und Werbungskosten werden erst in der Veranlagung endgültig berücksichtigt.
• Es kann trotz Faktor zu Nachzahlung oder Erstattung kommen, insbesondere bei ungenauer Einkommensschätzung.

Vergleich: III/V, IV/IV und IV/IV mit Faktor

Welche Kombination passt zu wem?

• Ähnliche Einkommen: IV/IV ohne Faktor ist oft ausreichend.
• Unterschiedliche Einkommen: IV/IV mit Faktor ist häufig transparenter und gerechter.
• Ein Partner verdient deutlich mehr: III/V bringt dem Hauptverdiener mehr monatliches Netto, kann aber Nachzahlungen und Nachteile bei Lohnersatzleistungen des anderen Partners auslösen.
• Geplantes Elterngeld: Steuerklassen frühzeitig prüfen; Faktorverfahren kann für den späteren Elterngeldbezieher vorteilhaft sein.

Stand 2026: Werden die Steuerklassen III/V abgeschafft?

In älteren Artikeln und Gesetzesentwürfen wurde eine Überführung der Steuerklassen III/V in das Faktorverfahren ab 2030 diskutiert. Für die Praxis 2026 ist wichtig: Die Steuerklassen III und V bestehen weiter. Paare können weiterhin zwischen III/V, IV/IV und IV/IV mit Faktor wählen, sofern die jeweiligen Voraussetzungen erfüllt sind.

Die im ursprünglichen Steuerfortentwicklungsgesetz enthaltene Überführung der Steuerklassen III/V in das Faktorverfahren wurde im finalen Gesetzgebungsverfahren nicht umgesetzt. Daher sollte ein Ratgeber zum Faktorverfahren 2026 diese 2030-Überführung nicht als beschlossene Rechtslage darstellen.

Checkliste: Sollten Sie das Faktorverfahren beantragen?

1. Einkommen vergleichen: Wie hoch sind die voraussichtlichen Jahresarbeitslöhne beider Partner?
2. Steuerklassen simulieren: III/V, IV/IV und IV/IV mit Faktor mit aktuellem Rechner vergleichen.
3. Lohnersatzleistungen prüfen: Stehen Elterngeld, Krankengeld, Arbeitslosengeld oder Kurzarbeitergeld im Raum?
4. Sonstige Einkünfte berücksichtigen: Vermietung, Gewerbe oder Kapitalerträge können trotz Faktor zu Nachzahlungen führen.
5. Freibeträge sammeln: Werbungskosten, Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen prüfen.
6. Liquidität planen: Ist ein geringeres Netto beim Hauptverdiener verkraftbar?
7. Antrag rechtzeitig stellen: Bei Wirkung im laufenden Jahr spätestens bis 30. November.
8. Steuererklärung einplanen: Beim Faktorverfahren besteht Pflichtveranlagung.