Lohnsteuer: Abzug, Anmeldung + Tipps

Die Lohnsteuer zählt zur Einkommensteuer. Sie ist nur eine besondere Erhebungsform, bei der der Arbeitgeber die Einkommensteuer schon vorab abführt.

Inhalt:

Lohnsteuerabzug durch den Arbeitgeber
Weitere Infos + Aktuelles

Die Lohnsteuer ist nur eine Erhebungsform der Einkommensteuer, also keine Steuer eigener Art. Rechtsgrundlage ist das EStG. Ergänzend zu den Vorschriften des EStG über die Lohnsteuer ist die Lohnsteuer-Durchführungsverordnung erlassen worden. Sie enthält Rechtsvorschriften zum Lohnsteuerabzug, soweit er im EStG nicht abschließend geregelt ist. Außerdem sind zur Klärung von Zweifels- und Auslegungsfragen, die sich aus den gesetzlichen Vorschriften ergeben, Lohnsteuer-Richtlinien herausgegeben worden. Die Einbehaltung und Abführung der Lohnsteuer durch die Arbeitgeber wird von den Finanzverwaltungen der Länder überwacht.

Der Arbeitgeber ist jedoch für die ordnungsgemäße Einbehaltung und Abführung der Lohnsteuer verantwortlich. Stellt das Finanzamt bei einer Prüfung fest, dass zu wenig Lohnsteuer einbehalten wurde, so kann es den Arbeitgeber oder unmittelbar den Arbeitnehmer für die Fehlbeträge in Anspruch nehmen. Der Verpflichtung zur Erhebung und Abführung der Lohnsteuer unterliegt jeder inländische Arbeitgeber. Dazu zählen insbesondere jene, die Arbeitslohn zahlen und entweder ihren Wohnsitz, ihren gewöhnlichen Aufenthalt, ihre Geschäftsleitung, ihren Sitz, eine Betriebsstätte oder eine ständige Vertretung im Inland haben. Lohnsteuer muss bei Arbeitnehmern einbehalten werden, die im Inland unbeschränkt steuerpflichtig sind (§ 1 Abs. 1 bis 3 EStG) oder im Inland nur beschränkt steuerpflichtig sind – also ihren Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt im Ausland haben – und Einkünfte im Sinne des § 49 Abs. 1 Nr. 4 EStG beziehen, also z. B. im Inland eine nichtselbständige Tätigkeit ausüben (z. B. Grenzpendler).

Der Arbeitgeber führt die Lohnsteuer sämtlicher Arbeitnehmer in einer Summe zu bestimmten Fälligkeitstagen (monatlich, viertel-jährlich oder jährlich) an das für den Betrieb zuständige Finanzamt ab. Dazu muss der Arbeitgeber beim Finanzamt eine Lohnsteuer-Anmeldung einreichen (regelmäßig durch elektronische Übermittlung), in der er den Gesamtbetrag der einbehaltenen Lohnsteuer erklären muss.

Lohnrechner 2021

Geburtsjahr

Steuerklasse

Zahl der Kinderfreibeträge

Arbeitsstelle im Bundesland

Kirchensteuer

rentenversicherungspflichtig

Elternteil o. unter 23 Jahre

Krankenversicherungsbeitragssatz

Zusatzbeitrag zur KV

oder private Krankenversicherung

Prämie (incl. PflegeV)

Euro

Arbeitgeberzuschuss

monatlicher Basistarif der PKV

Euro

Lohnzahlungszeitraum

Bruttolohn

Euro

Einmal/sonstige Bezüge

Euro

davon als Entschädigungszahlung

Euro

schon abger. Einmalbezüge/Jahr

Euro

davon als Entschädigungszahlung

Euro

Bezüge aus mehrjähriger Tätigkeit

Euro

davon als Entschädigungszahlung

Euro

(Jahres)Freibetrag aus Lohnsteuerkarte (ELSTAM

Euro

(Jahres)Hinzurechnungsbetrag

Euro

Bruttolohn enthält Versorgungsbezüge

Arbeitgeberbelastung anzeigen

Die Lohnsteuer wird vom Arbeitslohn (sogenannte Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit) abgezogen. Arbeitslohn sind alle Einnahmen, die dem Arbeitnehmer aus einem Dienstverhältnis oder aus einem früheren Dienstverhältnis zufließen. Zu den Einnahmen zählen nicht nur Barvergütungen, sondern auch Sachbezüge (z. B. Kost und Logis) und andere geldwerte Vorteile (z. B. private Benutzung eines betrieblichen Pkw). Es kommt im Übrigen nicht darauf an, ob es sich um einmalige oder laufende Einnahmen handelt oder ob ein Rechtsanspruch besteht; auch die Bezeichnung oder Form, unter der die Einnahmen gewährt werden, ist unerheblich.

Die Lohnsteuer wird so nach dem Arbeitslohn bemessen, dass sie der Einkommensteuer entspricht, die der Arbeitnehmer schuldet, wenn er ausschließlich Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit er-zielt.Um möglichst einen zutreffenden Lohnsteuerabzug zu erreichen, werden die Arbeitnehmer abhängig vom Familienstand in unterschiedliche Steuerklassen eingeordnet. Zudem werden bereits beim Lohnsteuerabzug alle gesetzlich zu gewährenden Frei- bzw. Pauschbeträge berücksichtigt. Dies sind: Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.000 Euro jährlich (Steuerklassen I bis V). Der Pauschbetrag für Sonderausgaben von 36 Euro (Steuerklassen I bis V)

Im Laufe des Kalenderjahrs zu viel erhobene Lohnsteuer wird dem Arbeitnehmer nach Ablauf des Jahres erstattet. Das geschieht im Wege des Lohnsteuer-Jahresausgleichs, den der Arbeitgeber in bestimmten Fällen vornehmen muss. Der Arbeitnehmer hat aber auch die Möglichkeit, eine Einkommensteuer-Veranlagung zu beantragen. Diese Antragsveranlagung dient insbesondere zur Anrechnung von zu viel gezahlter Lohnsteuer auf die Einkommensteuer. Im Rahmen der Veranlagung zur Einkommensteuer können auch Werbungskosten, Sonderausgaben und weitere Abzugsbeträge (z.B. ein Erhöhungsbetrag beim Entlastungsbetrag für Alleinerziehende) geltend gemacht werden, die im Lohnsteuerabzugsverfahren noch nicht berücksichtigt wurden. Im Ergebnis werden bei der Veranlagung zur Einkommensteuer zu viel erhobene Steuern erstattet, aber auch zu wenig erhobene Steuern nachgefordert.Schuldner der Lohnsteuer ist der Arbeitnehmer.

In bestimmten Fällen ist für Arbeitnehmer die Abgabe einer Einkommensteuererklärung gesetzlich vorgeschrieben. Hierbei handelt es sich insbesondere um die Fälle, in denen die positive Summe der einkommensteuerpflichtigen Einkünfte, für die keine Lohnsteuer einbehalten wird, oder die positive Summe der Einkünfte und Leistungen, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen (z. B. Arbeitslosengeld I, Kurzarbeitergeld – einschließlich Saison-Kurzarbeitergeld –, Krankengeld, Elterngeld, Aufstockungsbeträge bei Altersteilzeit oder ausländische Einkünfte), jeweils mehr als 410 Euro beträgt das Finanzamt einen Freibetrag ermittelt und als ELStAM gebildet hat; keine Pflicht zur Veranlagung besteht, wenn beim Lohnsteuerabzug lediglich der Pauschbetrag für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen, der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende in Sonderfällen bzw. ein Erhöhungsbetrag beim Entlastungsbetrag für Alleinerziehende berücksichtigt oder die Kinderfreibetragszahl geändert worden ist

Allgemeine Jahreslohnsteuertabelle 2021
Jahres-bruttolohn (in Euro)					Tabellenstufe						Jahreslohnsteuer 2021 (in Euro) in Steuerklasse
von … Euro		bis … Euro		I		II		III		IV		V		VI
5.000	4.968,00		5.003,99		0		0		0		0		416		561
7.500	7.488,00		7.523,99		0		0		0		0		699		844
10.000	9.972,00		10.007,99		0		0		0		0		978		1.123
12.500	12.492,00		12.527,99		0		0		0		0		1.261		1.406
15.000	14.976,00		15.011,99		191		0		0		191		1.540		1.908
17.500	17.496,00		17.531,99		607		244		0		607		2.407		2.843
20.000	19.980,00		20.015,99		1.134		689		0		1.134		3.369		3.804
22.500	22.500,00		22.535,99		1.667		1.194		0		1.667		4.274		4.709
25.000	24.984,00		25.019,99		2.196		1.706		0		2.196		5.140		5.500
27.500	27.468,00		27.503,99		2.742		2.236		272		2.742		5.866		6.242
30.000	29.988,00		30.023,99		3.314		2.791		666		3.314		6.636		7.032
32.500	32.472,00		32.507,99		3.896		3.357		1.108		3.896		7.434		7.846
35.000	34.992,00		35.027,99		4.504		3.948		1.560		4.504		8.278		8.709
37.500	37.476,00		37.511,99		5.122		4.550		2.044		5.122		9.140		9.575
40.000	39.996,00		40.031,99		5.766		5.178		2.552		5.766		10.018		10.453
42.500	42.480,00		42.515,99		6.420		5.815		3.064		6.420		10.884		11.319
45.000	45.000,00		45.035,99		7.101		6.479		3.590		7.101		11.763		12.198
47.500	47.484,00		47.519,99		7.790		7.152		4.118		7.790		12.629		13.064
50.000	49.968,00		50.003,99		8.497		7.842		4.656		8.497		13.495		13.930
52.500	52.488,00		52.523,99		9.232		8.561		5.208		9.232		14.374		14.809
55.000	54.972,00		55.007,99		9.975		9.287		5.764		9.975		15.240		15.675
57.500	57.492,00		57.527,99		10.746		10.042		6.336		10.746		16.118		16.553
60.000	59.976,00		60.011,99		11.594		10.871		6.960		11.594		17.060		17.495
62.500	62.496,00		62.531,99		12.494		11.753		7.616		12.494		18.036		18.471
65.000	64.980,00		65.015,99		13.403		12.644		8.274		13.403		18.997		19.433
67.500	67.500,00		67.535,99		14.348		13.570		8.954		14.348		19.973		20.409
70.000	69.984,00		70.019,99		15.301		14.505		9.634		15.301		20.935		21.370
72.500	72.468,00		72.503,99		16.263		15.461		10.326		16.263		21.897		22.332
75.000	74.988,00		75.023,99		17.239		16.438		11.040		17.239		22.873		23.308
77.500	77.472,00		77.507,99		18.201		17.399		11.752		18.201		23.835		24.270
80.000	79.992,00		80.027,99		19.176		18.375		12.488		19.176		24.810		25.245
82.500	82.476,00		82.511,99		20.138		19.337		13.224		20.138		25.772		26.207
85.000	84.996,00		85.031,99		21.114		20.312		13.980		21.114		26.748		27.183
87.500	87.480,00		87.515,99		22.152		21.350		14.798		22.152		27.785		28.221
90.000	90.000,00		90.035,99		23.210		22.409		15.646		23.210		28.844		29.279

Besondere Jahreslohnsteuertabelle 2021
Jahres-bruttolohn (in Euro)					Tabellenstufe						Jahreslohnsteuer 2021 (in Euro) in Steuerklasse
von … Euro		bis … Euro		I		II		III		IV		V		VI
5.000	4.968,00		5.003,99		0		0		0		0		471		616
7.500	7.488,00		7.523,99		0		0		0		0		781		926
10.000	9.972,00		10.007,99		0		0		0		0		1.087		1.232
12.500	12.492,00		12.527,99		34		0		0		34		1.398		1.543
15.000	14.976,00		15.011,99		398		75		0		398		1.966		2.401
17.500	17.496,00		17.531,99		913		498		0		913		2.983		3.418
20.000	19.980,00		20.015,99		1.519		1.051		0		1.519		4.026		4.461
22.500	22.500,00		22.535,99		2.161		1.673		0		2.161		5.085		5.454
25.000	24.984,00		25.019,99		2.820		2.312		220		2.820		5.970		6.350
27.500	27.468,00		27.503,99		3.504		2.976		634		3.504		6.896		7.298
30.000	29.988,00		30.023,99		4.225		3.677		1.118		4.225		7.888		8.312
32.500	32.472,00		32.507,99		4.961		4.393		1.658		4.961		8.917		9.352
35.000	34.992,00		35.027,99		5.734		5.146		2.258		5.734		9.975		10.410
37.500	37.476,00		37.511,99		6.522		5.915		2.868		6.522		11.018		11.453
40.000	39.996,00		40.031,99		7.348		6.721		3.500		7.348		12.077		12.512
42.500	42.480,00		42.515,99		8.188		7.541		4.136		8.188		13.120		13.555
45.000	45.000,00		45.035,99		9.067		8.399		4.794		9.067		14.178		14.613
47.500	47.484,00		47.519,99		9.959		9.272		5.454		9.959		15.222		15.657
50.000	49.968,00		50.003,99		10.877		10.170		6.130		10.877		16.265		16.700
52.500	52.488,00		52.523,99		11.834		11.107		6.826		11.834		17.323		17.758
55.000	54.972,00		55.007,99		12.804		12.057		7.526		12.804		18.367		18.802
57.500	57.492,00		57.527,99		13.814		13.047		8.250		13.814		19.425		19.860
60.000	59.976,00		60.011,99		14.836		14.049		8.976		14.836		20.468		20.903
62.500	62.496,00		62.531,99		15.893		15.092		9.726		15.893		21.527		21.962
65.000	64.980,00		65.015,99		16.936		16.135		10.480		16.936		22.570		23.005
67.500	67.500,00		67.535,99		17.994		17.193		11.256		17.994		23.628		24.063
70.000	69.984,00		70.019,99		19.038		18.236		12.034		19.038		24.672		25.107
72.500	72.468,00		72.503,99		20.081		19.280		12.824		20.081		25.715		26.150
75.000	74.988,00		75.023,99		21.139		20.338		13.640		21.139		26.773		27.208
77.500	77.472,00		77.507,99		22.183		21.381		14.458		22.183		27.817		28.252
80.000	79.992,00		80.027,99		23.241		22.440		15.300		23.241		28.875		29.310
82.500	82.476,00		82.511,99		24.284		23.483		16.142		24.284		29.918		30.353
85.000	84.996,00		85.031,99		25.343		24.541		17.010		25.343		30.977		31.412
87.500	87.480,00		87.515,99		26.386		25.585		17.880		26.386		32.020		32.455
90.000	90.000,00		90.035,99		27.444		26.643		18.774		27.444		33.078		33.513

Lohnsteuerabzug durch den Arbeitgeber

Wenn Sie in Ihrem Unternehmen Beschäftigte haben, müssen Sie als Arbeitgeberin oder Arbeitgeber Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag, ggf. Kirchensteuer und Sozialversicherungs-beiträge vom Arbeitslohn der Beschäftigten einbehalten und an das Finanzamt bzw. die Sozialversicherungsträger abführen. Sie haften für die richtige Einbehaltung und Abführung der Beträge. Die Höhe der Lohnsteuer, des Solidaritätszuschlags und der Lohnkirchensteuer, die für den „Lohnzahlungszeitraum“ (in der Regel: ein Monat) einzubehalten sind, können Sie mit Hilfe eines online Lohnsteuerrechners ermitteln. Sie können hilfsweise die Steuerabzugsbeträge auch in den sog. Lohnsteuertabellen ablesen.

Tipp: Zur Berechnung der Lohnsteuer können Sie den kostenlosen online Lohnsteuerrechner nutzen. Hier finden Sie die Lohnsteuertabelle. Das Lohnsteuertabellenprogramm generiert Lohnsteuertabellen.

Steuertipp: Steuergünstige Gehaltszuwendungen an Arbeitnehmer

Ein inländischer Arbeitgeber ist verpflichtet die Lohnsteuer für seine Arbeitnehmer einzubehalten. Diese Steuer muss der Arbeitgeber bei seinem Betriebsstätten-Finanzamt anmelden und auch abführen. Hierzu reicht er eine elektronische Lohnsteuer-Anmeldung ein. In Abhängigkeit von der Höhe der Lohnsteuer ist die Anmeldung und Abführung monatlich, vierteljährlich oder jährlich durchzuführen. Die Lohnsteuer ist am 10. des Folgemonats fällig und ist dem zuständigem Betriebsstättenfinanzamt des Arbeitgebers per ELSTER zu melden.

Für Arbeitslohn, der von einem inländischen Arbeitgeber gezahlt wird, erfolgt der Lohnsteuerabzug auf Grundlage der Lohnsteuerabzugsmerkmale der Arbeitnehmer (ELStAM) und der Steuerklasse. Eine Arbeitnehmerin oder ein Arbeitnehmer muss Ihnen in der Regel vor Beginn des Kalenderjahres oder bei Aufnahme der Tätigkeit seine Identifikationsnummer sowie das Geburtsdatum mitteilen, wenn Sie den Arbeitslohn nicht pauschal versteuern. Des Weiteren muss sie oder er Ihnen mitteilen, ob Sie seine Hauptarbeitgeberin oder sein Hauptarbeitgeber sind. Mit diesen Daten müssen Sie die Beschäftigten bei der Finanzverwaltung auf elektronischem Weg anmelden und die ELStAM abrufen. Als ELStAM werden Ihnen die Steuerklasse, Kinderfreibeträge, Konfession und eingetragene Frei- und Hinzurechnungsbeträge übermittelt.

Der Lohnsteuerabzug wird vom Arbeitslohn vorgenommen. Arbeitslohn sind alle Einnahmen, die dem Arbeitnehmer zufließen. Zu den Einnahmen zählen nicht nur Geldleistungen, sondern auch Sachbezüge (z. B. Kost und Logis) und andere geldwerte Vorteile (z. B. private Benutzung eines betrieblichen Pkw).

Mit dem Lohnsteuerabzug ist das Besteuerungsverfahren grundsätzlich abgeschlossen, es sei denn, der Arbeitnehmer ist zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung verpflichtet oder der Arbeitnehmer stellt einen Antrag auf Veranlagung zur Einkommensteuer (Lohnsteuerjahresausgleich), um die etwa zu viel einbehaltenen Lohnsteuern erstattet zu bekommen. Durch den Lohnsteuerjahresausgleichs wird die im Laufe des Kalenderjahres zu viel erhobene Lohnsteuer wird dem Arbeitnehmer erstattet, z. B. durch nachträgliche Geltendmachung von Steuerermäßigungen. Hier finden Sie Steuerprogramme sowie einen Vergleich von Einkommensteuerprogrammen.

Der Lohnsteuerabzug wird auf der Lohnsteuerbescheinigung vermerkt und dem Arbeitnehmer übergeben. Durch den Lohnsteuerabzug gilt die Einkommensteuer für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit nur bei beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern grundsätzlich als abgegolten. Unbeschränkt Steuerpflichtige können eine Steuererklärung einreichen (sog. Lohnsteuerjahresausgleich). Für EU-/EWR- Staatsangehörige gelten Besonderheiten. Diese Arbeitnehmer können eine Veranlagung zur Einkommensteuer beantragen, um die Abgeltungswirkung des Lohnsteuerabzuges zu vermeiden

Ein ausländischer Arbeitgeber (ohne Wohnsitz, gewöhnlichen Aufenthalt, Geschäftsleitung, Sitz, Betriebsstätte oder ständigen Vertreter in Deutschland) ist nicht verpflichtet, die Lohnsteuer für in Deutschland tätige Arbeitnehmer einzubehalten uns abzuführen. In diesem Fall hat der Arbeitnehmer Einkommensteuervorauszahlungen an sein zuständiges Finanzamt zu entrichten. .

Top Lohnsteuer

Bekanntmachung des Musters für die Lohnsteuer-Anmeldung 2021

Bezug: BMF, Schreiben v. 03.04.2012 - IV A 5 - O 1000/07/10086-07 - IV A 3 - S 0321/07/10004 BStBl 2012 I S. 522

Das Vordruckmuster der Lohnsteuer-Anmeldung für Lohnsteuer-Anmeldungszeiträume ab Januar 2021 ist gemäß § 51 Absatz 4 Nummer 1 Buchstabe d des Einkommensteuergesetzes bestimmt worden. Das Vordruckmuster und die „Übersicht über die länderunterschiedlichen Werte in der Lohnsteuer-Anmeldung 2021“ werden hiermit bekannt gemacht. Das Vordruckmuster ist auch für die Gestaltung der Vordrucke maßgebend, die mit Hilfe von Datenverarbeitungsanlagen hergestellt werden (vgl. BMF-Schreiben vom 3. April 2012, BStBl 2012 I S. 522 ). Abweichend vom Vordruckmuster ist in den elektronischen Formularen zusätzlich zur Kennzahl 23 ein Freitextfeld für die entsprechenden Angaben sowie ein Eintragungsfeld mit der Kennzahl 91 für den Familienkassenschlüssel und ein Eintragungsfeld mit der Kennzahl 43 für das ausgezahlte Kindergeld vorzusehen.

Nach § 41a Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 i. V. m. § 52 Absatz 40a EStG ist für Lohnzahlungszeiträume ab Januar 2021 nur in der elektronischen Lohnsteuer-Anmeldung die Lohnsteuer getrennt nach den Kalenderjahren, in denen der Arbeitslohn bezogen wird oder als bezogen gilt, anzugeben. Die hierfür erforderlichen Kennzahlen und weitere Informationen sind auf den Internetseiten unter www.elster.de veröffentlicht.

Muster der Lohnsteuer-Anmeldung 2021

Übersicht über länderunterschiedliche Werte in der Lohnsteuer-Anmeldung 2021 -> Anlage

Top Lohnsteuer

Mehr Infos zur Lohnsteuer finden Sie im Steuerlexikon:

Weitere Informationen zum Lohnsteuerabzug finden Sie in den Lohnsteuerrichtlinien. Hier finden Sie Infos zur Lohnsteuerkarte.

Rechtsgrundlagen zum Thema: lohnsteuer