Berufsausbildungskosten absetzen: Sonderausgaben oder Werbungskosten?

Berufsausbildungskosten im Überblick: Welche steuerliche Einordnung gilt?

Steuerlich müssen Ausbildungskosten zuerst eingeordnet werden. Entscheidend ist, ob es sich um eine erstmalige Berufsausbildung, ein Erststudium, eine zweite Ausbildung, ein weiteres Studium oder eine Ausbildung im Rahmen eines Dienstverhältnisses handelt.

Erstausbildung und Erststudium: Wann sind Kosten nur Sonderausgaben?

Aufwendungen für eine erstmalige Berufsausbildung oder ein Erststudium, das zugleich die Erstausbildung vermittelt, sind außerhalb eines Dienstverhältnisses keine Werbungskosten oder Betriebsausgaben. Sie können nur als Sonderausgaben bis zu 6.000 € pro Jahr berücksichtigt werden.

Der Sonderausgabenabzug hilft nur, wenn im selben Kalenderjahr steuerpflichtige Einkünfte vorhanden sind. Entsteht durch die Ausbildung kein zu versteuerndes Einkommen, verpufft der Steuervorteil häufig, weil Sonderausgaben keinen steuerlichen Verlust erzeugen.

Tragen Sie Berufsausbildungskosten in der Anlage Sonderausgaben ein. Die genaue Zeilennummer kann sich je nach Formularjahr ändern; verwenden Sie deshalb immer die aktuelle ELSTER-Maske bzw. das Formular des jeweiligen Veranlagungsjahres.

Wann sind Ausbildungskosten Werbungskosten oder Betriebsausgaben?

Werbungskosten oder Betriebsausgaben liegen vor, wenn die Ausbildung beruflich veranlasst ist und die steuerlichen Ausschlussregeln für Erstausbildungskosten nicht greifen.

Typische Fälle für Werbungskosten

• zweite Berufsausbildung nach abgeschlossener erster Ausbildung,
• Zweitstudium nach abgeschlossenem Erststudium,
• Masterstudium nach Bachelorabschluss,
• Promotion mit beruflichem Zusammenhang,
• berufliche Fortbildung und Weiterbildung,
• Umschulung mit konkretem beruflichem Zusammenhang,
• Ausbildung oder Studium im Rahmen eines Ausbildungsdienstverhältnisses.

Was gilt als Erstausbildung?

Eine Erstausbildung liegt vor, wenn zuvor keine Berufsausbildung und kein Studium mit berufsqualifizierendem Abschluss abgeschlossen wurde. Seit der gesetzlichen Definition ist eine Erstausbildung insbesondere eine geordnete Ausbildung mit mindestens 12 Monaten Dauer bei Vollzeitausbildung und Abschlussprüfung. Ist keine Abschlussprüfung vorgesehen, gilt die planmäßige Beendigung als Abschluss.

Beispiele für eine Erstausbildung

• duale Berufsausbildung nach dem Berufsbildungsgesetz,
• Ausbildung in Gesundheits- und Sozialberufen nach Bundes- oder Landesrecht,
• landesrechtlich geregelte Berufsfachschulausbildung,
• Erstausbildung im öffentlich-rechtlichen Dienstverhältnis,
• vergleichbare geordnete Ausbildungsgänge mit Abschlussprüfung.

Was gilt beim Erststudium?

Ein Erststudium liegt vor, wenn noch kein anderes berufsqualifizierendes Studium und keine abgeschlossene Berufsausbildung vorausgegangen ist. Typischer Fall ist das Bachelorstudium unmittelbar nach dem Abitur.

Wichtige Einzelfälle

Siehe auch: BAföG-Rechner

Ausbildungsdienstverhältnis: Wann zählt schon die Erstausbildung als Werbungskosten?

Eine erste Berufsausbildung oder ein Erststudium kann Werbungskosten auslösen, wenn sie im Rahmen eines Dienstverhältnisses stattfindet. Entscheidend ist, dass die Ausbildung selbst Gegenstand des Dienstverhältnisses ist.

Typische Beispiele

• duales Ausbildungsverhältnis mit Ausbildungsvergütung,
• duales Studium mit arbeitsvertraglicher Einbindung,
• Beamtenanwärter oder Anwärter im öffentlich-rechtlichen Ausbildungsverhältnis,
• betriebliche Ausbildung, bei der die Ausbildungsmaßnahme Gegenstand des Vertrags ist.

Welche Berufsausbildungskosten können abziehbar sein?

Abziehbar sind nur tatsächlich getragene und ausreichend nachgewiesene Aufwendungen. Steuerfreie Zuschüsse, Erstattungen oder zweckgebundene Förderungen mindern die abziehbaren Kosten.

Fahrtkosten, Unterkunft und Verpflegung: Welche Regeln gelten?

Bildungseinrichtung als erste Tätigkeitsstätte

Eine Bildungseinrichtung, die außerhalb eines Dienstverhältnisses für ein Vollzeitstudium oder eine vollzeitige Bildungsmaßnahme aufgesucht wird, gilt steuerlich als erste Tätigkeitsstätte. Für Wege dorthin gilt daher regelmäßig die Entfernungspauschale.

Verpflegungspauschalen

Verpflegungspauschalen kommen nur bei auswärtiger Tätigkeit außerhalb von Wohnung und erster Tätigkeitsstätte in Betracht. Aktuell gelten im Inland 28 € bei 24-stündiger Abwesenheit und 14 € für An- und Abreisetage mit Übernachtung oder bei mehr als 8 Stunden Abwesenheit ohne Übernachtung.

Auswärtige Unterkunft

Aufwendungen für eine auswärtige Unterbringung können zu den Ausbildungskosten gehören. Bei Werbungskosten sind zusätzlich die Regeln zur doppelten Haushaltsführung und zu beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten zu prüfen.

Warum Sonderausgaben keinen Verlustvortrag erzeugen

Der wichtigste Unterschied zwischen Sonderausgaben und Werbungskosten liegt im Verlustabzug: Sonderausgaben mindern nur im Zahlungsjahr das Einkommen. Sie können keinen negativen Gesamtbetrag der Einkünfte und damit keinen Verlustvortrag erzeugen.

Mehr dazu: Verlustabzug berechnen

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Praxisbeispiele zu Berufsausbildungskosten

Beispiel 1: Erststudium direkt nach dem Abitur

Eine Studentin beginnt direkt nach dem Abitur ein Bachelorstudium. Es liegt kein Dienstverhältnis vor. Die Kosten sind bis 6.000 € jährlich als Sonderausgaben abziehbar, aber nicht als Werbungskosten.

Beispiel 2: Ausbildung mit Ausbildungsvergütung

Ein Auszubildender absolviert eine duale Berufsausbildung. Die Ausbildung ist Gegenstand des Dienstverhältnisses. Fahrtkosten, Arbeitsmittel und weitere beruflich veranlasste Kosten können Werbungskosten sein.

Beispiel 3: Bachelor nach abgeschlossener Lehre

Eine Arbeitnehmerin hat eine Berufsausbildung abgeschlossen und beginnt später ein beruflich veranlasstes Bachelorstudium. Da bereits eine Erstausbildung abgeschlossen ist, können die Studienkosten Werbungskosten sein.

Beispiel 4: Master nach Bachelor

Ein Student schließt den Bachelor ab und beginnt ein fachlich anschließendes Masterstudium. Der Master ist ein weiteres Studium. Die Kosten können bei beruflichem Zusammenhang Werbungskosten sein.

Beispiel 5: Sprachkurs ohne Berufsbezug

Ein Sprachkurs aus rein privatem Interesse ist steuerlich nicht abziehbar. Wird der Kurs dagegen konkret für den Beruf benötigt, kann ein Werbungskostenabzug möglich sein.

FAQ: Berufsausbildungskosten absetzen

Kann ich Berufsausbildungskosten von der Steuer absetzen?

Ja. Erstausbildungskosten außerhalb eines Dienstverhältnisses sind bis 6.000 € jährlich als Sonderausgaben abziehbar. Zweitausbildung, Fortbildung und Ausbildungsdienstverhältnis können zu Werbungskosten oder Betriebsausgaben führen.

Wie hoch ist der Höchstbetrag für Ausbildungskosten als Sonderausgaben?

Der Höchstbetrag beträgt 6.000 € pro Kalenderjahr. Bei zusammenveranlagten Ehegatten gilt dieser Betrag für jeden Ehegatten einzeln.

Sind Kosten für ein Erststudium Werbungskosten?

In der Regel nein, wenn das Erststudium zugleich die Erstausbildung ist und nicht im Rahmen eines Dienstverhältnisses stattfindet. Dann ist nur der Sonderausgabenabzug möglich.

Wann sind Studienkosten Werbungskosten?

Studienkosten sind regelmäßig Werbungskosten, wenn bereits eine Erstausbildung oder ein Erststudium abgeschlossen wurde, etwa beim Masterstudium nach Bachelorabschluss oder beim Studium nach Berufsausbildung.

Was ist ein Ausbildungsdienstverhältnis?

Ein Ausbildungsdienstverhältnis liegt vor, wenn die Ausbildung oder das Studium Gegenstand eines Dienstverhältnisses ist, etwa bei einer dualen Berufsausbildung oder einem entsprechend ausgestalteten dualen Studium.

Kann ich Fahrtkosten zur Hochschule absetzen?

Ja. Bei einem Vollzeitstudium außerhalb eines Dienstverhältnisses gilt die Bildungseinrichtung regelmäßig als erste Tätigkeitsstätte. Deshalb ist für Wege dorthin meist die Entfernungspauschale maßgeblich.

Kann ich durch Ausbildungskosten einen Verlustvortrag erhalten?

Nur wenn die Kosten Werbungskosten oder Betriebsausgaben sind. Sonderausgaben können keinen Verlustvortrag erzeugen.

Welche Belege sollte ich aufbewahren?

Wichtig sind Gebührenbescheide, Zahlungsnachweise, Rechnungen für Arbeitsmittel, Fahrtkostenaufstellungen, Miet- und Unterkunftsnachweise, Erstattungsbescheide und Abschlussnachweise früherer Ausbildungen.

Passende Themen

• Sonderausgaben in der Steuererklärung
• Fortbildungskosten als Werbungskosten
• Fahrtkosten absetzen
• Arbeitsmittel steuerlich absetzen
• Einkommensteuererklärung

Downloads und Rechner

Quellenverzeichnis

1. § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG – Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung bis 6.000 € im Kalenderjahr; bei Ehegatten für jeden Ehegatten; Rechtsstand: 28.06.2026.
2. § 9 Abs. 6 EStG – Werbungskostenabzug für Ausbildung oder Studium nur nach abgeschlossener Erstausbildung oder im Rahmen eines Dienstverhältnisses; Definition der Erstausbildung mit 12 Monaten Mindestdauer und Abschlussprüfung; Rechtsstand: 28.06.2026.
3. § 4 Abs. 9 EStG – Betriebsausgabenabzug für Berufsausbildung oder Studium nur nach abgeschlossener Erstausbildung; Rechtsstand: 28.06.2026.
4. § 12 Nr. 5 EStG – Nichtabziehbarkeit von Aufwendungen für erstmalige Berufsausbildung oder Erststudium als Werbungskosten/Betriebsausgaben außerhalb eines Dienstverhältnisses; Rechtsstand: 28.06.2026.
5. § 9 Abs. 4 Satz 8 EStG – Bildungseinrichtung als erste Tätigkeitsstätte bei Vollzeitstudium oder vollzeitiger Bildungsmaßnahme außerhalb eines Dienstverhältnisses; Rechtsstand: 28.06.2026.
6. § 9 Abs. 4a EStG – Verpflegungspauschalen 28 € / 14 €, Dreimonatsfrist und Kürzungsregeln; Rechtsstand: 28.06.2026.
7. § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG – Entfernungspauschale für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte; Rechtsstand: 28.06.2026.
8. BVerfG, Beschluss vom 19.11.2019, 2 BvL 22/14 u. a.; Pressemitteilung Nr. 2/2020 vom 10.01.2020 – Regelungen zur steuerlichen Behandlung von Erstausbildungskosten sind verfassungsgemäß.
9. LStH 2025, Anhang 9 – Berufsausbildungskosten; BMF-Schreiben vom 22.09.2010, BStBl I 2010, S. 721, soweit nach aktueller Gesetzeslage weiterhin einschlägig.
10. BFH, Urteil vom 18.06.2009, VI R 14/07 und VI R 31/07 – Studienkosten nach abgeschlossener Berufsausbildung als Werbungskosten; durch spätere Gesetzesänderungen einzuordnen.