Ehegattenunterhalt von der Steuer absetzen 2026 – Realsplitting & außergewöhnliche Belastung

Wer nach Trennung oder Scheidung Trennungsunterhalt oder nachehelichen Unterhalt an den Ehegatten bzw. Lebenspartner zahlt, kann diese Unterhaltsleistungen steuerlich geltend machen – wahlweise als Sonderausgaben im Rahmen des Realsplittings (bis 13.805 € pro Jahr, § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG) oder als außergewöhnliche Belastung (bis 12.348 € im Jahr 2026, § 33a Abs. 1 EStG). Auf dieser Seite finden Sie alle aktuellen Höchstbeträge 2026, Voraussetzungen, Formulare (Anlage U, Anlage Unterhalt), Rechtsprechung sowie einen kostenlosen Steuerrechner zum Realsplitting.

Wichtig ab Veranlagungszeitraum 2025: Geldzuwendungen werden im Rahmen der außergewöhnlichen Belastung nur noch anerkannt, wenn sie per Banküberweisung auf ein Konto der unterhaltenen Person geleistet werden (§ 33a Abs. 1 Satz 12 EStG, eingeführt durch das Jahressteuergesetz 2024, BMF-Schreiben vom 15.10.2025).

Kurzüberblick: Ehegattenunterhalt steuerlich absetzen 2026

Realsplitting – Ehegattenunterhalt als Sonderausgaben absetzen (§ 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG)

Das sogenannte begrenzte Realsplitting ist die wichtigste steuerliche Gestaltungsmöglichkeit nach Trennung oder Scheidung. Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden unbeschränkt steuerpflichtigen Ehegatten oder Lebenspartner können als Sonderausgaben abgezogen werden (§ 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG). Der Höchstbetrag beträgt seit Einführung unverändert 13.805 € pro Kalenderjahr und Empfänger.

Zusätzlich erhöht sich der Höchstbetrag um die vom Unterhaltsverpflichteten tatsächlich getragenen Beiträge zur Basiskranken- und Pflegepflichtversicherung des Empfängers (§ 10 Abs. 1a Nr. 1 Satz 2 EStG). Diese Erweiterung wurde durch das Bürgerentlastungsgesetz Krankenversicherung eingeführt und ist verfassungsgemäß (vgl. BFH vom 22.09.1999, XI R 121/96, BStBl II 2000, 218).

Wirtschaftlich stellt das Realsplitting eine Fortführung des Ehegattensplittings nach Trennung dar – allerdings mit der betragsmäßigen Deckelung. Die Zahlungen werden beim Geber abgezogen und beim Empfänger nach § 22 Nr. 1a EStG als sonstige Einkünfte versteuert (sogenanntes Korrespondenzprinzip).

Voraussetzungen für das Realsplitting im Überblick

1. Geschiedene oder dauernd getrennt lebende Ehegatten/Lebenspartner – auch im Trennungsjahr, sofern keine Zusammenveranlagung erfolgt (BFH vom 31.05.1989, BStBl II S. 658).
2. Unbeschränkte Steuerpflicht beider Personen in Deutschland (Sonderregelungen für EU/EWR-Ehegatten: § 1a Abs. 1 Nr. 1 EStG).
3. Antrag des Gebers in seiner Einkommensteuererklärung (jährlich neu erforderlich).
4. Zustimmung des Empfängers auf der amtlichen Anlage U (gilt bis auf Widerruf).
5. Tatsächlich geleistete Zahlungen – Nachweis durch Kontoauszüge, Quittungen, Vereinbarungen (Bar- und Sachleistungen möglich, anders als bei § 33a EStG).

Grundprinzip des Realsplittings – wie funktioniert der Steuervorteil?

1. Geber (Unterhaltszahler): Zieht die Unterhaltsleistungen bis 13.805 € als Sonderausgaben vom Gesamtbetrag der Einkünfte ab. Das zu versteuernde Einkommen sinkt, die Steuerlast sinkt entsprechend dem persönlichen Grenzsteuersatz.
2. Empfänger (Unterhaltsberechtigter): Versteuert die erhaltenen Beträge als sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 1a EStG. Da das Einkommen des Empfängers regelmäßig niedriger ist (niedrigerer Grenzsteuersatz), ergibt sich gegenüber der unversteuerten Zahlung insgesamt ein Steuervorteil.
3. Nachteilsausgleich: Der Geber ist zivilrechtlich verpflichtet, dem Empfänger die durch die Versteuerung entstehenden finanziellen Nachteile zu ersetzen (z. B. Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag, ggf. Kirchensteuer, Beratungskosten, Sozialabgaben-Erhöhungen). Diese Erstattung ist beim Geber ebenfalls als Unterhaltsleistung abziehbar (BFH vom 28.07.2005, XI R 8/04, BStBl II 2005 S. 865).

Steuerrechner Realsplitting 2026

Mit dem folgenden Rechner ermitteln Sie den Steuervorteil und den Nachteilsausgleich beim Realsplitting – inklusive Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer für Geber und Empfänger:

Anlage U – Antrag und Zustimmung zum Realsplitting

Download: Steuerformular Anlage U (Antrag und Zustimmung Realsplitting)

Die Anlage U besteht aus zwei Teilen: dem Antrag des Gebers (Teil A) und der Zustimmungserklärung des Empfängers (Teil B). Beide Teile sind dem Finanzamt vorzulegen. Nach ständiger BFH-Rechtsprechung (zuletzt BFH vom 28.07.2021, X R 15/19) ist die Stellung des Antrags zusammen mit der Zustimmungserklärung ein rückwirkendes Ereignis im Sinne des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO. Damit kann die Einkommensteuerfestsetzung auch nach Bestandskraft noch geändert werden – die Festsetzungsfrist beginnt allerdings bereits mit Stellung des Antrags und Abgabe der Zustimmungserklärung neu zu laufen.

Praxistipp: Die Zustimmung des Empfängers gilt bis auf Widerruf und muss nicht jedes Jahr neu eingeholt werden. Ein Widerruf wirkt erst für das folgende Kalenderjahr und muss vor Beginn dieses Kalenderjahres beim Finanzamt eingegangen sein (§ 10 Abs. 1a Nr. 1 Satz 5 EStG).

Begrenzung des Antrags – muss der Höchstbetrag voll ausgeschöpft werden?

Der Geber kann seinen Antrag betragsmäßig begrenzen. Sinnvoll ist das z. B., wenn der Empfänger durch die Versteuerung in eine höhere Progressionszone rutschen würde oder Sozialleistungen (Wohngeld, Bafög, Bürgergeld) gefährdet wären. Wird ein begrenzter Antrag gestellt, gilt der gesamte Jahresbetrag bis zur beantragten Höhe als Sonderausgabe – ein darüber hinausgehender Abzug als außergewöhnliche Belastung ist nicht möglich (BFH vom 07.11.2000, BStBl 2001 II S. 338).

Unterhalt in der Einkommensteuererklärung absetzen – so geht's

Den Sonderausgabenabzug beantragen Sie jährlich neu in Ihrer Einkommensteuererklärung. Dafür sind zwei Formulare auszufüllen:

Sonderfall: Trennungs- oder Scheidungsjahr

Im Kalenderjahr der Trennung oder Scheidung haben die Ehegatten häufig die Wahl zwischen Zusammenveranlagung (Ehegattensplitting nach § 32a Abs. 5 EStG) und Einzelveranlagung. Solange im betreffenden Jahr eine Zusammenveranlagung möglich ist und gewählt wird, scheidet ein Abzug von Unterhalt als außergewöhnliche Belastung aus (BFH vom 31.05.1989, BStBl II S. 658). Realsplitting ist in diesem Jahr ebenfalls ausgeschlossen, weil die Ehegatten gemeinsam veranlagt werden.

Eheähnliche Gemeinschaft und Lebenspartner

Eingetragene Lebenspartner werden steuerlich Ehegatten gleichgestellt (§ 2 Abs. 8 EStG). Für Partner einer eheähnlichen Gemeinschaft oder in Haushaltsgemeinschaft lebende Verwandte/Verschwägerte kommt das Realsplitting nicht in Betracht; eine Berücksichtigung ist jedoch nach § 33a Abs. 1 EStG (außergewöhnliche Belastung) möglich, wenn die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind.

Wichtig: Wohnt Ihr Ehegatte/Lebenspartner in Deutschland und sind Sie weder geschieden noch dauernd getrennt lebend, scheidet ein Unterhaltsabzug aus – die steuerliche Entlastung erfolgt dann über das Ehegattensplitting bei Zusammenveranlagung.

Tipp: Verweigert der Empfänger die Zustimmung zum Realsplitting, können Sie die Unterhaltsleistungen unter den Voraussetzungen des § 33a Abs. 1 EStG als außergewöhnliche Belastung ansetzen – bis zum Unterhaltshöchstbetrag von 12.348 € (2026). Der Empfänger muss in diesem Fall nichts versteuern.

Müssen Unterhaltsleistungen vom Empfänger versteuert werden?

Grundsätzlich sind Unterhaltsleistungen beim Empfänger steuerfrei. Das gilt für Kindesunterhalt und für Ehegattenunterhalt gleichermaßen. Eine Erklärungspflicht besteht in der Einkommensteuererklärung nicht.

Ausnahme Realsplitting: Stimmt der Empfänger der Anwendung des Realsplittings zu (Anlage U), werden die erhaltenen Unterhaltsleistungen bis zur Höhe des Antrags des Gebers nach § 22 Nr. 1a EStG zu steuerpflichtigen sonstigen Einkünften. Der Empfänger muss diese in der Anlage SO der Einkommensteuererklärung angeben.

Bei der Berechnung der sonstigen Einkünfte werden Werbungskosten berücksichtigt, allerdings mindestens der Werbungskostenpauschbetrag von 102 € nach § 9a Satz 1 Nr. 3 EStG. Achtung – aktuelle Rechtsprechung: Prozesskosten zur Erlangung oder Erhöhung von nachehelichem Unterhalt sind keine Werbungskosten (BFH vom 18.10.2023, X R 7/20). Eine Berücksichtigung als außergewöhnliche Belastung nach § 33 EStG kommt nur in engen Ausnahmefällen in Betracht (Existenzgefährdung).

Alternative: Unterhalt als außergewöhnliche Belastung absetzen (§ 33a EStG)

Stimmt der Unterhaltsempfänger dem Realsplitting nicht zu oder lebt er im Ausland, bleibt der Abzug als außergewöhnliche Belastung besonderer Art nach § 33a Abs. 1 EStG. Vorteil: Der Empfänger muss keine Einwilligung geben und die Zahlungen nicht versteuern. Die zumutbare Eigenbelastung nach § 33 Abs. 3 EStG wird hierbei nicht abgezogen.

Unterhaltshöchstbetrag 2026: 12.348 €

Der Höchstbetrag des § 33a Abs. 1 EStG ist seit 2022 an den Grundfreibetrag nach § 32a Abs. 1 Nr. 1 EStG gekoppelt. Für den Veranlagungszeitraum 2026 beträgt der Unterhaltshöchstbetrag voraussichtlich 12.348 € (2025: 12.096 €; 2024: 11.604 €). Zusätzlich abziehbar sind übernommene Basis-Beiträge zur Kranken- und Pflegepflichtversicherung des Empfängers.

Voraussetzungen für den Abzug nach § 33a Abs. 1 EStG

• Gesetzliche Unterhaltspflicht: Ehegatte, eingetragener Lebenspartner, Verwandte in gerader Linie (Kinder, Enkel, Eltern, Großeltern). Nicht begünstigt: Geschwister, Onkel/Tanten, Schwiegereltern (außer im Fall der Bedarfsgemeinschaft, § 33a Abs. 1 Satz 3 EStG).
• Bedürftigkeit des Empfängers (§§ 1602, 1603 BGB).
• Vermögensgrenze: Der Empfänger darf nur über ein „geringes Vermögen" verfügen – maßgeblich ist die Grenze von 15.500 € (R 33a.1 Abs. 2 EStR; angemessenes selbst bewohntes Hausgrundstück und Hausrat bleiben unschädlich).
• Anrechnung eigener Einkünfte und Bezüge des Empfängers über dem anrechnungsfreien Betrag von 624 €/Jahr.
• Banküberweisung bei Geldzuwendungen (§ 33a Abs. 1 Satz 12 EStG, ab VZ 2025; BMF-Schreiben vom 15.10.2025).
• Kein Anspruch auf Kindergeld oder Kinderfreibetrag für die unterstützte Person.

Über den Höchstbetrag hinaus gezahlte Unterhaltsleistungen sind nicht abzugsfähig. Lediglich übernommene Beiträge zur Basis-Kranken- und Pflegeversicherung können zusätzlich angesetzt werden (§ 33a Abs. 1 Satz 2 EStG).

Realsplitting vs. außergewöhnliche Belastung – welche Variante ist günstiger?

Die Wahl zwischen den beiden Abzugswegen ist eine Einzelfallentscheidung. Faustregel:

• Realsplitting ist meist günstiger bei hohen Unterhaltszahlungen (über dem Höchstbetrag § 33a EStG), wenn der Empfänger zustimmt und nur ein niedriges eigenes Einkommen hat. Die Spreizung der Grenzsteuersätze sorgt für den maximalen Steuervorteil.
• Außergewöhnliche Belastung lohnt sich, wenn der Empfänger die Zustimmung verweigert, im Ausland lebt oder bereits andere Einkünfte hat, deren Versteuerung in seinen Steuersatz hineinwirken würde.
• Jährliche Wahl: Geber und Empfänger können jedes Jahr neu entscheiden – die Optimierungsrechnung lohnt insbesondere bei wechselnden Einkommensverhältnissen.

Neuregelung 2025: Banküberweisung Pflicht beim Unterhaltsabzug nach § 33a EStG

Mit dem Jahressteuergesetz 2024 (BGBl. I 2024 Nr. 387 vom 02.12.2024) wurde § 33a Abs. 1 EStG um Satz 12 erweitert: Ab dem Veranlagungszeitraum 2025 werden Geldzuwendungen nur noch dann als außergewöhnliche Belastung anerkannt, wenn sie per Banküberweisung auf ein Konto des Unterhaltsempfängers erfolgen. Barzahlungen und sogenannte „Bargeldmitnahmen" bei Familienheimfahrten ins Ausland sind ab 2025 ausnahmslos ausgeschlossen.

Das BMF hat hierzu am 15.10.2025 zwei Anwendungsschreiben veröffentlicht (Az. IV C 3 - S 2285), die das frühere Schreiben vom 06.04.2022 ersetzen:

• Allgemeine Hinweise zur Berücksichtigung von Unterhaltsaufwendungen nach § 33a Abs. 1 EStG
• Sonderregelungen für Auslandsunterhalt (mit Billigkeitsregelungen z. B. bei kriegsbedingten Einschränkungen)

Wichtig zur Abgrenzung: Die Banküberweisungspflicht gilt nur für den Abzug nach § 33a Abs. 1 EStG (außergewöhnliche Belastung). Für das Realsplitting nach § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG gilt diese Restriktion nicht – hier sind nach wie vor auch Bar- und Sachleistungen abziehbar, sofern der Nachweis gelingt.

Praxishinweis: Ab 2025 sollten Unterhaltszahlungen ausschließlich per Banküberweisung mit eindeutigem Verwendungszweck („Unterhalt") und Kontoauszug als Nachweis erfolgen. Sachleistungen (Miete, Verpflegung, Hausrat) bleiben weiterhin abziehbar – aber nur mit lückenloser Dokumentation.

Zivilrechtliche Grundlagen: Unterhaltspflicht nach BGB

Der Ehegattenunterhalt ist in den §§ 1360 bis 1361a BGB (Familienunterhalt und Trennungsunterhalt) sowie in den §§ 1569 ff. BGB (nachehelicher Unterhalt) geregelt. Gemäß § 1360 Satz 1 BGB sind Ehegatten einander verpflichtet, durch ihre Arbeit und mit ihrem Vermögen die Familie angemessen zu unterhalten. Wer den Haushalt führt, erfüllt seine Unterhaltsverpflichtung in der Regel durch die Haushaltsführung (§ 1360 Satz 2 BGB).

Leben die Ehegatten getrennt, steht dem bedürftigen Ehegatten gemäß § 1361 BGB ein Anspruch auf Trennungsunterhalt als monatlich im Voraus zu zahlende Geldrente zu. Nach Rechtskraft der Scheidung greift der nacheheliche Unterhalt nach §§ 1569 ff. BGB – mit den klassischen Unterhaltstatbeständen Betreuungsunterhalt (§ 1570), Altersunterhalt (§ 1571), Krankheitsunterhalt (§ 1572), Erwerbslosigkeitsunterhalt (§ 1573), Aufstockungsunterhalt (§ 1573 Abs. 2) und Ausbildungsunterhalt (§ 1575).

Verwandtenunterhalt – §§ 1601 ff. BGB

• § 1601 BGB – Unterhaltsverpflichtete
• § 1602 BGB – Bedürftigkeit
• § 1603 BGB – Leistungsfähigkeit
• § 1606 BGB – Rangverhältnisse mehrerer Pflichtiger
• § 1609 BGB – Rangfolge mehrerer Unterhaltsberechtigter
• § 1610 BGB – Maß des Unterhalts
• § 1611 BGB – Beschränkung oder Wegfall der Verpflichtung
• § 1612 BGB – Art der Unterhaltsgewährung
• § 1612a BGB – Mindestunterhalt minderjähriger Kinder
• § 1613 BGB – Unterhalt für die Vergangenheit
• § 1614 BGB – Verzicht auf den Unterhaltsanspruch

Eingetragene Lebenspartnerschaft

Eingetragene Lebenspartner sind nach § 5 LPartG einander zur Fürsorge und zum angemessenen Unterhalt verpflichtet. Bei Trennung greift § 12 LPartG (Trennungsunterhalt), bei Aufhebung der Lebenspartnerschaft §§ 16 ff. LPartG (nachpartnerschaftlicher Unterhalt). Steuerlich werden eingetragene Lebenspartner Ehegatten gleichgestellt (§ 2 Abs. 8 EStG).

Wann besteht kein Anspruch auf Ehegattenunterhalt?

Ein Unterhaltsanspruch entfällt insbesondere in folgenden Konstellationen:

1. Eigenes ausreichendes Einkommen des Berechtigten – die Bedürftigkeit nach § 1577 BGB ist nicht gegeben.
2. Eigenes verwertbares Vermögen in zumutbarer Höhe (§ 1577 Abs. 1 BGB).
3. Grobe Unbilligkeit nach § 1579 BGB – z. B. kurze Ehedauer, neue verfestigte Lebensgemeinschaft, schwere Straftaten gegen den Verpflichteten, mutwilliges Herbeiführen der Bedürftigkeit.
4. Neue verfestigte Lebensgemeinschaft des Berechtigten (§ 1579 Nr. 2 BGB) – in der Regel nach 2–3 Jahren des Zusammenlebens.
5. Wiederheirat – der nacheheliche Unterhaltsanspruch erlischt (§ 1586 BGB).
6. Zeitliche Befristung oder Herabsetzung nach § 1578b BGB – insbesondere bei kurzer Ehedauer oder fehlenden ehebedingten Nachteilen.

Höhe des Ehegattenunterhalts – Düsseldorfer Tabelle 2026

Maßgeblich für die Berechnung sind die Unterhaltsleitlinien der Oberlandesgerichte, allen voran die Düsseldorfer Tabelle (Stand 01.01.2026) und die süddeutschen Leitlinien. Die Bedarfssätze wurden zum 01.01.2026 leicht erhöht; die Selbstbehalte bleiben gegenüber 2025 unverändert.

Selbstbehalte 2026 (Eigenbedarf des Unterhaltspflichtigen)

In den Selbstbehalten gegenüber Ehegatten ist eine Warmmiete bis 580 € enthalten; höhere Wohnkosten können den Selbstbehalt im Einzelfall erhöhen.

Berechnung des Ehegattenunterhalts (Quotenmethode)

1. Berechtigter ohne eigenes Einkommen, Pflichtiger erwerbstätig: 3/7 des bereinigten Nettoerwerbseinkommens des Pflichtigen (Erwerbstätigenbonus 1/7) zzgl. 1/2 weiterer Einkünfte – gedeckelt durch den vollen ehelichen Bedarf.
2. Beide Ehegatten haben Erwerbseinkommen: 3/7 der Differenz der bereinigten Nettoerwerbseinkommen (Halbteilung mit Erwerbstätigenbonus).
3. Pflichtiger ist nicht erwerbstätig (z. B. Rentner): 50 % statt 3/7 (Halbteilungsgrundsatz ohne Erwerbstätigenbonus).
4. Vorrang Kindesunterhalt: Der Zahlbetrag des Kindesunterhalts (nach Düsseldorfer Tabelle, abzgl. hälftiges Kindergeld) wird vorab vom Nettoeinkommen abgezogen, bevor der Ehegattenunterhalt berechnet wird.

Download: Düsseldorfer Tabelle ab 01.01.2026

Bereinigung des Nettoeinkommens: Vom Nettoeinkommen werden pauschal 5 % für berufsbedingte Aufwendungen abgezogen (mindestens 50 €, höchstens 150 €), höhere Kosten sind nachzuweisen. Berücksichtigungsfähige Schulden (Kreditraten für gemeinsame Verbindlichkeiten, Altersvorsorge bis 4 % vom Bruttoeinkommen, zusätzliche Altersvorsorge des Selbstständigen bis 24 % vom Bruttoeinkommen) mindern das unterhaltsrelevante Einkommen weiter.

Praxistipp: Die konkrete Unterhaltshöhe nach Düsseldorfer Tabelle berechnen Sie mit dem Unterhaltsrechner. Die Höhe der Scheidungskosten ermitteln Sie mit dem Scheidungskostenrechner.

FAQ – Häufige Fragen zum Ehegattenunterhalt und zur Steuer

Wie viel Ehegattenunterhalt kann ich 2026 maximal von der Steuer absetzen?

Beim Realsplitting bis zu 13.805 € pro Jahr als Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG) zzgl. übernommener Basiskranken- und Pflegeversicherungsbeiträge. Bei der außergewöhnlichen Belastung bis zu 12.348 € im Jahr 2026 (§ 33a Abs. 1 EStG).

Muss mein Ex-Partner dem Realsplitting zustimmen?

Ja. Die Zustimmung erfolgt auf der Anlage U und gilt bis auf Widerruf. Verweigert der Empfänger die Zustimmung, bleibt nur der Weg über § 33a EStG (außergewöhnliche Belastung).

Kann ich den Unterhalt sowohl als Sonderausgabe als auch als außergewöhnliche Belastung absetzen?

Nein. Stellen Sie einen Antrag auf Realsplitting, werden alle Unterhaltsleistungen des Jahres zu Sonderausgaben umqualifiziert – auch der Teil, der den Höchstbetrag von 13.805 € übersteigt (BFH vom 07.11.2000, BStBl 2001 II S. 338). Eine zusätzliche Berücksichtigung als außergewöhnliche Belastung ist ausgeschlossen.

Muss ich seit 2025 jeden Unterhalt per Überweisung zahlen?

Für den Abzug nach § 33a Abs. 1 EStG (außergewöhnliche Belastung) ja – Barzahlungen werden ab Veranlagungszeitraum 2025 nicht mehr anerkannt (§ 33a Abs. 1 S. 12 EStG, BMF-Schreiben vom 15.10.2025). Für das Realsplitting gilt diese Pflicht nicht.

Muss mein Ex-Partner den erhaltenen Unterhalt versteuern?

Nur beim Realsplitting. Er versteuert die Beträge nach § 22 Nr. 1a EStG als sonstige Einkünfte in der Anlage SO. Der Geber muss dem Empfänger die hierdurch entstehenden Nachteile (Steuer, Soli, ggf. KiSt, Mehrkosten Sozialabgaben) im Rahmen des Nachteilsausgleichs erstatten – diese Erstattung ist beim Geber als zusätzliche Unterhaltsleistung abziehbar.

Sind Scheidungskosten und Prozesskosten absetzbar?

Reine Scheidungskosten sind seit 2013 grundsätzlich nicht mehr als außergewöhnliche Belastung abziehbar (§ 33 Abs. 2 Satz 4 EStG). Auch Prozesskosten zur Erlangung oder Erhöhung nachehelichen Unterhalts sind keine Werbungskosten beim Empfänger (BFH vom 18.10.2023, X R 7/20). Lediglich existenzbedrohende Verfahren können in engen Grenzen abziehbar sein.

Was passiert, wenn der Empfänger im Ausland lebt?

Lebt der Empfänger im EU/EWR-Ausland, kommt das Realsplitting unter den Voraussetzungen des § 1a Abs. 1 Nr. 1 EStG in Betracht. Bei Wohnsitz in Drittstaaten ist nur der Abzug als außergewöhnliche Belastung möglich – ggf. zeitanteilig gekürzt nach Ländergruppen (§ 33a Abs. 1 Satz 6 EStG, BMF-Schreiben vom 15.10.2025).

Aktuelle Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen

BFH vom 18.10.2023 (X R 7/20): Prozesskosten zur Erlangung nachehelichen Unterhalts

Der BFH hat entschieden, dass Prozesskosten zur Erlangung oder Erhöhung nachehelichen Unterhalts beim Empfänger nicht als Werbungskosten bei den sonstigen Einkünften nach § 22 Nr. 1a EStG abziehbar sind. Es fehle der erforderliche unmittelbare wirtschaftliche Zusammenhang zwischen der Aufwendung und den steuerpflichtigen Einnahmen aus Realsplitting. Der BFH hat den Fall an das FG zurückverwiesen zur Prüfung, ob ein Abzug als außergewöhnliche Belastung nach § 33 EStG (Existenzgefährdung) in Betracht kommt.

Praktische Konsequenzen

1. Steuerliche Vorsorge: Wer Unterhalt einklagen muss, kann die Anwalts- und Gerichtskosten nicht mehr automatisch über die Steuer refinanzieren.
2. Vergleich erwägen: Eine außergerichtliche Einigung ist häufig wirtschaftlich vorteilhafter.
3. Dokumentation: Belege und Kostenfestsetzungen sorgfältig sammeln – im Einzelfall kann § 33 EStG greifen.

BFH vom 28.07.2021 (X R 15/19): Rückwirkendes Ereignis beim Realsplitting

Die Stellung des Antrags auf Berücksichtigung der Unterhaltsleistungen nach § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG ist gemeinsam mit der Zustimmung des Empfängers ein rückwirkendes Ereignis im Sinne des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO. Die Einkommensteuerfestsetzung des Empfängers kann auch nach Bestandskraft geändert werden – die Festsetzungsfrist beginnt mit Antragstellung/Zustimmung neu.

BMF-Schreiben vom 15.10.2025: Anwendungsschreiben § 33a EStG

Das BMF hat das frühere Schreiben vom 06.04.2022 durch zwei neue Anwendungsschreiben ersetzt (Az. IV C 3 - S 2285/00031/001/024 bzw. /025). Sie konkretisieren insbesondere die neue Banküberweisungspflicht nach § 33a Abs. 1 Satz 12 EStG, enthalten Billigkeitsregelungen für Auslandsunterhalt (Kriegsgebiete, Sanktionsländer) und behandeln Sonderfälle wie die Übernahme von Mietverbindlichkeiten direkt an den Vermieter.

BFH vom 28.04.2020 (VI R 43/17): Mehrere Unterstützungsleister

Leisten mehrere Personen Unterhalt an dieselbe Person, führt das nicht automatisch zu einer anteiligen Kürzung des Höchstbetrags nach § 33a Abs. 1 EStG. Insbesondere bei unverheirateten Paaren, die ein volljähriges Kind unterstützen, gilt die pauschale Annahme „eines Topfes" nicht.

Weiterführende Inhalte im Steuerlexikon:

• Ehegattenunterhalt
• Unterhaltsleistungen | Unterhaltsleistungen – Ausland
• Unterhaltsleistungen – Erhöhungsbetrag (Basis-KV/PV)
• Unterhaltsleistungen – Wehrdienstkinder
• Weitere Steuerrechner im Überblick

Zur Checkliste Steuererklärung 2026

Fazit: So holen Sie das Maximum aus dem Ehegattenunterhalt heraus

Der Ehegattenunterhalt bietet auch 2026 erhebliches Steuersparpotenzial. Mit dem Realsplitting nutzen Sie bis zu 13.805 € als Sonderausgaben – idealerweise kombiniert mit dem Nachteilsausgleich für den Empfänger. Verweigert der Ex-Partner die Zustimmung, bleibt der Abzug bis 12.348 € als außergewöhnliche Belastung. Beachten Sie unbedingt die neue Banküberweisungspflicht ab 2025 (§ 33a Abs. 1 S. 12 EStG) und dokumentieren Sie alle Zahlungen lückenlos. Aufgrund der Komplexität und der laufenden Rechtsprechung (BFH 18.10.2023, BMF 15.10.2025) ist eine individuelle Beratung durch den Steuerberater dringend zu empfehlen.

Stand: Mai 2026. Alle Angaben ohne Gewähr. Quellen: §§ 10 Abs. 1a, 22 Nr. 1a, 32a Abs. 5, 33a EStG; §§ 1360 ff., 1569 ff., 1601 ff. BGB; § 5 LPartG; Düsseldorfer Tabelle Stand 01.01.2026 (OLG Düsseldorf); BMF-Schreiben vom 15.10.2025; BFH-Rechtsprechung (zitierte Urteile).

Rechtsgrundlagen zum Thema: Unterhalt