Ehegatten-Unterhalt von der Steuer absetzen

Unterhaltsleistungen an geschiedenen Ehegatten als Sonderausgaben (Realsplitting, Anlage U) oder als außergewöhnliche Belastung von der Steuer absetzen

Ehegattenunterhalt kann als Sonderausgabe (sog. Realsplitting) oder außergewöhnliche Belastung steuerlich abgesetzt werden.

Ehegatten-Unterhalt als Sonderausgaben von der Steuer absetzen (Realsplitting)

Das Realsplitting ist ein Begriff aus dem deutschen Steuerrecht und bezieht sich auf eine besondere Form des Unterhaltsabzugs bei geschiedenen oder dauerhaft getrennt lebenden Ehepartnern. Es ermöglicht unter bestimmten Voraussetzungen eine steuerlich günstigere Handhabung von Unterhaltszahlungen.

Das Realsplitting stellt somit eine Fortführung des Ehegattensplittings nach der Trennung dar, allerdings mit der genannten betragsmäßigen Begrenzung. Die Regelungen zum Realsplitting sind in § 32a Abs. 5 und § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG festgelegt.

Unterhaltsleistungen an einen geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden unbeschränkt steuerpflichtigen Ehegatten können im Rahmen des § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG als Sonderausgaben abgezogen werden.

Der Höchstbetrag für den Sonderausgabenabzug beträgt 13.805 Euro pro Kalenderjahr. Zusätzlich erhöht sich dieser Betrag um die Aufwendungen, die der Unterhaltsverpflichtete für die Basiskranken- und Pflegeversicherungsbeiträge des Empfängers geleistet hat.

Sie können die sowohl Geld- als auch Sachleistungen als Unterhaltsleistungen an Ihren geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten/Lebenspartner als Sonderausgaben abziehen.

Der Empfänger muss diese Unterhaltsleistungen im Gegenzug nach § 22 Nr. 1a EStG als sonstige Einkünfte versteuern. Voraussetzung für den Abzug ist, dass der Geber der Unterhaltsleistungen einen Antrag beim Finanzamt stellt und der Empfänger dem Realsplitting zustimmt. Die Zustimmung des Empfängers ist notwendig, da er durch die Versteuerung der Unterhaltsleistungen finanziell belastet wird. Die Zustimmung kann auch finanzielle Nachteile wie die Kosten für die Inanspruchnahme eines Steuerberaters umfassen, die als abziehbare Unterhaltsleistungen gelten. Das rückwirkende Ereignis für die Änderung der Einkommensteuerfestsetzung ist bereits mit der Stellung des Antrags und der Abgabe der Zustimmungserklärung vollzogen, unabhängig von der tatsächlichen Anerkennung der Leistungen als Sonderausgaben beim Geber.

Mit dem Rechner können Sie den Steuervorteil + Nachteilsausgleich beim sog. Realsplitting berechnen.

Unterhalt nachehelich (06/22)
»Wie lässt sich der nacheheliche Unterhalt an den Ex-Partner von der Einkommensteuer absetzen?« (#1020016)
Download:

Unterhaltsverpflichtete Mandanten haben die Möglichkeit, ihre Einkommensteuerlast um die Unterhaltszahlungen an den geschiedenen Ehepartner zu reduzieren. In dieser Infografik lernen Sie die beiden Wege kennen, die das Gesetz hierfür vorsieht, und erfahren, welche Voraussetzungen, Vor- und Nachteile Sie jeweils beachten sollten.

Download: Steuerformular Anlage U

Voraussetzungen für den Abzug sind, dass

• Sie und der Zahlungsempfänger unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind, also in Deutschland leben, und
• der Unterhaltsempfänger der Anwendung des Realsplittings auf der Anlage U zustimmt. In diesem Fall muss er die Unterhaltsleistungen versteuern.

Der Unterhaltspflichtigekann die gezahlten Unterhaltsleistungen als Sonderausgaben in seiner Steuererklärung geltend machen kann und dadurch eine steuerliche Entlastung erreichen kann. Der Unterhaltspflichtige muss allerdings nachweisen, dass er die Unterhaltszahlungen tatsächlich geleistet hat.

Voraussetzung für das Realsplitting ist, dass der Geber der Unterhaltsleistungen einen Antrag beim Finanzamt stellt und der Empfänger zustimmt. Die Zustimmung des Empfängers ist erforderlich, da dieser durch die Berücksichtigung der Unterhaltsleistungen als Einkünfte steuerlich belastet wird. Die Zustimmungserklärung des Empfängers und der Antrag des Gebers bilden das rückwirkende Ereignis, das die Änderung der Einkommensteuerfestsetzung ermöglicht. Hierbei ist zu beachten, dass die Festsetzungsverjährung bereits mit der Stellung des Antrags und der Abgabe der Zustimmungserklärung beginnt, unabhängig davon, wann das Finanzamt die Erklärungen umsetzt.

Grundprinzip des Realsplittings:

1. Zahlender Ehepartner: Derjenige, der nach der Trennung Unterhalt an den Ex-Partner zahlt, kann diese Zahlungen bis zu einem bestimmten Höchstbetrag als Sonderausgaben absetzen. Dies verringert sein zu versteuerndes Einkommen.

2. Empfangender Ehepartner: Der Empfänger des Unterhalts muss diese Zahlungen als sonstige Einkünfte versteuern. Der Vorteil für den Empfänger liegt darin, dass dieser oft einen niedrigeren Steuersatz hat, was die Steuerlast insgesamt mindern kann.

Voraussetzungen für das Realsplitting:

• Zustimmung beider Parteien: Beide Ex-Partner müssen dem Realsplitting zustimmen.
• Getrennte Veranlagung: Die Partner müssen dauerhaft getrennt leben oder geschieden sein.
• Nachweis der Unterhaltszahlungen: Die Unterhaltszahlungen müssen nachgewiesen werden.

Höchstbetrag:

Der Höchstbetrag, der für das Realsplitting geltend gemacht werden kann, wird jährlich angepasst. Er umfasst nicht nur Barunterhalt, sondern auch bestimmte Sachleistungen.

Steuerliche Behandlung:

• Für den zahlenden Partner: Die Unterhaltszahlungen werden bis zum Höchstbetrag als Sonderausgaben abgezogen.
• Für den empfangenden Partner: Die empfangenen Unterhaltsleistungen müssen als sonstige Einkünfte versteuert werden.

Hinweis: Über den Höchstbetrag hinausgehende Unterhaltszahlungen sind nicht abzugsfähig. Lediglich übernommene Beiträge für die Kranken- und Pflegeversicherung Ihres geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten/Lebenspartners können Sie zusätzlich ansetzen.

Wichtig zu beachten:

• Antragstellung: Das Realsplitting muss jährlich in der Steuererklärung beantragt werden.
• Änderung der Verhältnisse: Ändern sich die Verhältnisse, wie z.B. die Höhe des Unterhalts, muss dies steuerlich berücksichtigt werden.
• Beratung: Aufgrund der Komplexität des Themas ist es oft ratsam, steuerliche Beratung in Anspruch zu nehmen, um alle Vorteile optimal zu nutzen.

Praktische Hinweise

1. Antragstellung: Für den Sonderausgabenabzug ist ein Antrag erforderlich. Hierfür gibt es spezielle Formulare (Anlage U).

2. Zustimmung des Empfängers: Die Zustimmung des Empfängers ist jedes Jahr erforderlich, es sei denn, sie wurde bereits erteilt und nicht widerrufen.

3. Widerruf der Zustimmung: Ein Widerruf der Zustimmung muss vor Beginn des Kalenderjahres, für das sie nicht mehr gelten soll, beim Finanzamt eingereicht werden.

4. Dokumentation: Es ist wichtig, alle Unterhaltszahlungen und die zugehörigen Vereinbarungen sorgfältig zu dokumentieren.

Alternatives Vorgehen nach § 33a Abs. 1 EStG

1. Außergewöhnliche Belastungen: Falls das Realsplitting nicht angewendet wird oder der Höchstbetrag überschritten ist, können Unterhaltsaufwendungen unter Umständen als außergewöhnliche Belastungen geltend gemacht werden.

2. Jährliche Wahlmöglichkeit: Der Steuerpflichtige kann jedes Jahr neu entscheiden, ob er den Sonderausgabenabzug oder die Berücksichtigung als außergewöhnliche Belastung wählt.

Fazit

Zusammengefasst kann der Unterhalt an den Ehegatten abgesetzt werden, indem der Unterhaltsverpflichtete einen Antrag auf Realsplitting beim Finanzamt einreicht und der Empfänger zustimmt. Die Unterhaltszahlungen werden bis zum Höchstbetrag von 13.805 Euro als Sonderausgaben beim Geber berücksichtigt und beim Empfänger als sonstige Einkünfte versteuert. Das Realsplitting bietet eine steuerliche Optimierungsmöglichkeit für Unterhaltszahlungen nach einer Trennung oder Scheidung. Es ist jedoch wichtig, die formalen Anforderungen genau zu beachten und gegebenenfalls fachkundigen Rat einzuholen, um die steuerlichen Vorteile voll ausschöpfen zu können.

Unterhalt in der Einkommensteuererklärung absetzen

Den Sonderausgabenabzug für die Unterhaltsleistungen müssen Sie für jedes Kalenderjahr neu in Ihrer Einkommensteuererklärung beantragen. Die Zustimmung des Unterhaltsempfängers auf der Anlage U gilt dagegen bis auf Widerruf.

Geschiedene oder dauernd getrennt lebende Ehegatten: Durch Antrag und Zustimmung nach § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG werden die Unterhaltsaufwendungen zu Sonderausgaben umqualifiziert. Ein Abzug als außergewöhnliche Belastung ist nicht möglich, auch nicht, soweit sie den für das Realsplitting geltenden Höchstbetrag übersteigen (BFH vom 7.11.2000 – BStBl 2001 II S. 338). Sind für das Kj. der Trennung oder Scheidung die Vorschriften über die Ehegattenbesteuerung (§§ 26 bis 26b, § 32a Abs. 5 EStG) anzuwenden, dann können Aufwendungen für den Unterhalt des dauernd getrennt lebenden oder geschiedenen Ehegatten nicht nach § 33a Abs. 1 EStG abgezogen werden (BFH vom 31.5.1989 – BStBl II S. 658).

Begünstigt sind auch Unterhaltszahlungen an Partner einer eheähnlichen Gemeinschaft oder mit Ihnen in einer Haushaltsgemeinschaft lebende Verwandte und Verschwägerte. Bitte beachten Sie: Wohnt Ihr Ehegatte/ Lebenspartner in Deutschland und sind Sie von ihm weder geschieden noch dauernd getrennt lebend, können Sie keine Unterhaltsleistungen ansetzen. Die steuerliche Berücksichtigung erfolgt durch die Anwendung des Ehegattensplittings im Rahmen der Zusammenveranlagung.

Tipp: Stimmt der Unterhaltsempfänger dem Realsplitting nicht zu, können Sie Ihre Unterhaltsleistungen unter bestimmten Voraussetzungen bis zum Unterhaltshöchstbetrag als außergewöhnliche Belastung ansetzen. In diesem Fall muss der Empfänger Ihre Zahlungen nicht versteuern.

Unterhalt als außergewöhnliche Belastung absetzen

Aufwendungen für den Unterhalt oder eine Berufsausbildung eines Angehörigen (Geld- und Sachleistungen) können Sie unter bestimmten Voraussetzungen als außergewöhnliche Belastung ansetzen (Unterhaltshöchstbetrag). Sie oder Ihr Ehegatte/Lebenspartner müssen gegenüber der unterstützten Person gesetzlich zum Unterhalt verpflichtet sein. Eine Unterhaltspflicht besteht gegenüber Verwandten in gerader Linie (z.B. Kinder, Enkel, Eltern oder Großeltern) und Ehegatten bzw. Lebenspartnern, sofern sie bedürftig sind. Nicht gesetzlich unterhaltsberechtigt sind z.B. die eigenen Geschwister und deren Angehörige sowie Geschwister der Eltern.

Die unterstützte Person darf kein oder nur ein geringes Bar- oder Sachvermögen besitzen. Als geringes Vermögen gilt ein Vermögen bis zu einem Wert von 15.500 Euro. Unschädlich sind jedoch ein (angemessenes) Hausgrundstück und der Hausrat des Unterhaltsempfängers.

Sind Unterhaltsleistungen vom Empfänger zu versteuern?

Unterhaltsleistungen sind grundsätzlich steuerfrei für den Empfänger und müssen nicht in der Einkommenssteuererklärung angegeben werden. Das gilt sowohl für den Kindesunterhalt als auch für den Ehegattenunterhalt.

Allerdings gibt es eine Ausnahme: Wenn der Empfänger von Unterhaltsleistungen dem Realsplitting zustimmt, müssen die Unterhaltsleistungen in diesem Fall als steuerpflichtiges Einkommen angegeben werden.

BGB - Familienrecht - Unterhaltspflicht

Der Ehegattenunterhalt ist in den §§ 1360 bis 1361a BGB geregelt. Gemäß § 1360 Satz 1 BGB sind Ehegatten einander verpflichtet, durch ihre Arbeit und mit ihrem Vermögen die Familie angemessen zu unterhalten. Die Ehegatten müssen sich hiernach sowohl wirtschaftliche Mittel für den angemessenen Lebensunterhalt gewähren, als auch persönliche Leistungen erbringen. So erfüllt ein Ehegatte, dem die die Haushaltsführung überlassen ist, seine Verpflichtung in der Regel bereits durch die Führung des Haushalts, § 1360 Satz 2 BGB. Leben die Ehegatten getrennt, so steht dem bedürftigen Ehegatten gemäß § 1361 BGB ein Anspruch auf angemessenen Trennungsunterhalt zu, der grundsätzlich auf eine monatlich im Voraus zu zahlende Geldrente gerichtet ist.

Beim Ehegattenunterhalt nach § 1569 ff. BGB ist zwischen dem Trennungsunterhalt und dem nachehelichen Unterhalt zu unterscheiden. Leben Eheleute getrennt, so muss der Ehegatte, der ein höheres Einkommen hat, dem anderen Ehegatten Unterhalt zahlen. Für den Ehegattenunterhalt gibt es keine vergleichbaren Vorgaben, wie beim Kindesunterhalt.

Buch 4 - Abschnitt 2 - Verwandtschaft Titel 3 Untertitel 1 - Allgemeine Vorschriften

• § 1601 Unterhaltsverpflichtete
• § 1602 Bedürftigkeit
• § 1603 Leistungsfähigkeit
• § 1604 Einfluss des Güterstands
• § 1605 Auskunftspflicht
• § 1606 Rangverhältnisse mehrerer Pflichtiger
• § 1607 Ersatzhaftung und gesetzlicher Forderungsübergang
• § 1608 Haftung des Ehegatten oder Lebenspartners
• § 1609 Rangfolge mehrerer Unterhaltsberechtigter
• § 1610 Maß des Unterhalts
• § 1610a Deckungsvermutung bei schadensbedingten Mehraufwendungen
• § 1611 Beschränkung oder Wegfall der Verpflichtung
• § 1612 Art der Unterhaltsgewährung
• § 1612a Mindestunterhalt minderjähriger Kinder; Verordnungsermächtigung
• § 1612b Deckung des Barbedarfs durch Kindergeld
• § 1612c Anrechnung anderer kindbezogener Leistungen
• § 1613 Unterhalt für die Vergangenheit
• § 1614 Verzicht auf den Unterhaltsanspruch; Vorausleistung
• § 1615 Erlöschen des Unterhaltsanspruchs

Eingetragene Lebenspartner sind einander zur Fürsorge und Unterstützung sowie zur gemeinsamen Lebensgestaltung verpflichtet. Sie tragen für einander Verantwortung. Daher sind sie gem. § 5 Satz 1 Lebenspartnerschaftsgesetz (LPartG) einander verpflichtet, die partnerschaftliche Lebensgemeinschaft durch ihre Arbeit und mit ihrem Vermögen angemessen zu unterhalten. Nach§ 5 Satz 2 LPartG gelten die§ 1360 Satz 2 BGB und die§§ 1360a, 1360b und 1609 BGB für eingetragene Lebenspartner entsprechend.

Haben sich die Lebenspartner getrennt, so steht dem bedürftigen Lebenspartner gemäß § 12 LPartG ein Anspruch auf angemessenen Unterhalt zu. Die Vorschriften zum Trennungsunterhalt bei Ehegatten (§ 1361 BGB) finden in diesem Fall entsprechende Anwendung.

Wann besteht kein Anspruch auf Ehegattenunterhalt?

Es gibt verschiedene Gründe, aus denen kein Anspruch auf Ehegattenunterhalt besteht. Einige davon sind:

1. Eigenes ausreichendes Einkommen: Wenn der geschiedene Ehepartner über ein ausreichendes Einkommen verfügt, um seinen Lebensunterhalt selbst zu bestreiten, besteht kein Anspruch auf Ehegattenunterhalt.

2. Eigene Vermögenswerte: Wenn der geschiedene Ehepartner über ausreichende Vermögenswerte verfügt, um seinen Lebensunterhalt selbst zu bestreiten, besteht ebenfalls kein Anspruch auf Ehegattenunterhalt.

3. Eigenes Verschulden: Wenn der geschiedene Ehepartner selbst zum Scheitern der Ehe beigetragen hat, indem er beispielsweise eine Affäre hatte oder sich aggressiv verhalten hat, kann dies dazu führen, dass er keinen Anspruch auf Ehegattenunterhalt hat.

4. Neue Partnerschaft: Wenn der geschiedene Ehepartner eine neue Partnerschaft eingeht und damit eine eheähnliche Gemeinschaft bildet, besteht in der Regel kein Anspruch mehr auf Ehegattenunterhalt.

5. Zeitliche Begrenzung: Der Anspruch auf Ehegattenunterhalt kann auch zeitlich begrenzt sein, je nachdem wie lange die Ehe gedauert hat und wie die finanzielle Situation der geschiedenen Ehepartner ist.

Es ist wichtig zu beachten, dass jeder Einzelfall individuell betrachtet werden muss und es auch Ausnahmen geben kann. In vielen Fällen ist es sinnvoll, sich von einem Anwalt beraten zu lassen, um die genauen Ansprüche auf Ehegattenunterhalt zu klären.

Höhe der Unterhaltsleistungen

1. Monatliche Unterhaltsrichtsätze des berechtigten Ehegatten ohne unterhaltsberechtigte Kinder (§§ 1361, 1569, 1578, 1581 BGB):
   1. gegen einen erwerbstätigen Unterhaltspflichtigen:

      a) wenn der Berechtigte kein Einkommen hat:	3/7 des anrechenbaren Erwerbseinkommens zuzüglich 1/2 der anrechenbaren sonstigen Einkünfte des Pflichtigen, nach oben begrenzt durch den vollen Unterhalt, gemessen an den zu berücksichtigenden ehelichen Verhältnissen;
      b) wenn der Berechtigte ebenfalls Einkommen hat:	3/7 der Differenz zwischen den anrechenbaren Erwerbseinkommen der Ehegatten, insgesamt begrenzt durch den vollen ehelichen Bedarf; für sonstige anrechenbare Einkünfte gilt der Halbteilungsgrundsatz;
      wenn der Berechtigte erwerbstätig ist, obwohl ihn keine Erwerbsobliegenheit trifft:	gemäß § 1577 Abs. 2 BGB;

   2. gegen einen nicht erwerbstätigen Unterhaltspflichtigen (z. B. Rentner):

      wie zu 1 a, b oder c, jedoch 50 %.

2. Fortgeltung früheren Rechts:
   1. Monatliche Unterhaltsrichtsätze des nach dem Ehegesetz berechtigten Ehegatten ohne unterhaltsberechtigte Kinder:

      a) §§ 58, 59 EheG:	in der Regel wie I,
      b) § 60 EheG:	in der Regel 1/2 des Unterhalts zu I,
      c) § 61 EheG:	nach Billigkeit bis zu den Sätzen I.

   2. Bei Ehegatten, die vor dem 03.10.1990 in der früheren DDR geschieden worden sind, ist das DDR-FGB in Verbindung mit dem Einigungsvertrag zu berücksichtigen (Art. 234 § 5 EGBGB).

3. Monatliche Unterhaltsrichtsätze des berechtigten Ehegatten, wenn die ehelichen Lebensverhältnisse durch Unterhaltspflichten gegenüber Kindern geprägt werden:

   Wie zu I bzw. II 1, jedoch wird grundsätzlich der Kindesunterhalt (Zahlbetrag; vgl. Anm. C und Anhang) vorab vom Nettoeinkommen abgezogen.

4. Monatlicher Eigenbedarf (Selbstbehalt) gegenüber dem getrennt lebenden und dem geschiedenen Berechtigten:

   unabhängig davon, ob erwerbstätig oder nicht erwerbstätig Hierin sind bis 430 EUR für Unterkunft einschließlich umlagefähiger Nebenkosten und Heizung (Warmmiete) enthalten.

   1.200 EUR

5. Existenzminimum des unterhaltsberechtigten Ehegatten einschließlich des trennungsbedingten Mehrbedarfs in der Regel:

   1. falls erwerbstätig:	1.080 EUR
   2. falls nicht erwerbstätig:	880 EUR

6. 1. Monatlicher notwendiger Eigenbedarf des von dem Unterhaltspflichtigen getrennt lebenden oder geschiedenen Ehegatten unabhängig davon, ob erwerbstätig oder nicht erwerbstätig:

      a) gegenüber einem nachrangigen geschiedenen Ehegatten	1.200 EUR
      b) gegenüber nicht privilegierten volljährigen Kindern	1.300 EUR
      c) gegenüber Eltern des Unterhaltspflichtigen	1.800 EUR

   2. Monatlicher notwendiger Eigenbedarf des Ehegatten, der in einem gemeinsamen Haushalt mit dem Unterhaltspflichtigen lebt, unabhängig davon, ob erwerbstätig oder nicht erwerbs tätig:

      a) gegenüber einem nachrangigen geschiedenen Ehegatten	960 EUR
      b) gegenüber nicht privilegierten volljährigen Kindern	1.040 EUR
      c) gegenüber Eltern des Unterhaltspflichtigen	1.440 EUR

Zum 1. Januar 2022 wird die von dem Oberlandesgericht Düsseldorf herausgegebene "Düsseldorfer Tabelle" geändert:

Download: Düsseldorfer Tabelle ab 01.01.2023

Hinsichtlich berufsbedingter Aufwendungen und berücksichtigungsfähiger Schulden gelten Anmerkungen A. 3 und 4 - auch für den erwerbstätigen Unterhaltsberechtigten - entsprechend. Diejenigen berufsbedingten Aufwendungen, die sich nicht nach objektiven Merkmalen eindeutig von den privaten Lebenshaltungskosten abgrenzen lassen, sind pauschal im Erwerbstätigenbonus von 1/7 enthalten.

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Prozesskosten zur Erlangung nachehelichen Unterhalts: Kein Werbungskostenabzug möglich

In einem jüngsten Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 18.10.2023 wurde entschieden, dass Prozesskosten, die im Rahmen von Verfahren zur Erlangung oder Erhöhung nachehelichen Unterhalts anfallen, nicht als Werbungskosten absetzbar sind. Dieses Urteil präzisiert die steuerrechtliche Handhabung von Aufwendungen, die im Kontext familiärer Unterhaltsstreitigkeiten entstehen, und hat wichtige Implikationen für Betroffene.

Hintergrund des Falles

Die Klägerin, eine Unterhaltsempfängerin, hatte Prozesskosten für ein Klageverfahren aufgebracht, das darauf abzielte, nachehelichen Unterhalt von ihrem geschiedenen Ehemann zu erhalten bzw. zu erhöhen. Das Finanzgericht in der ersten Instanz hatte diese Kosten zunächst als Werbungskosten anerkannt, was eine steuerliche Minderung des zu versteuernden Einkommens der Klägerin zur Folge gehabt hätte.

Entscheidung des Bundesfinanzhofs

Der BFH hob jedoch diese Entscheidung auf und verneinte die Möglichkeit, solche Prozesskosten als Werbungskosten zu behandeln. Die Richter begründeten ihr Urteil damit, dass keine direkte Verbindung zwischen den Unterhaltszahlungen — welche als „sonstige Einkünfte“ zu versteuern sind — und den angefallenen Prozesskosten bestehe. Diese Rechtsauffassung führt dazu, dass die steuerliche Absetzbarkeit dieser Kosten deutlich eingeschränkt wird.

Alternativer Steuerabzug: Außergewöhnliche Belastungen

Der BFH verwies den Fall zurück an das Finanzgericht, welches nun prüfen muss, ob die Prozesskosten unter die Kategorie der „außergewöhnlichen Belastungen“ fallen könnten. Sollte dies der Fall sein, wäre immerhin eine teilweise steuerliche Entlastung für die Klägerin möglich. Die Abzugsfähigkeit als außergewöhnliche Belastung setzt voraus, dass die Aufwendungen zwangsläufig und wesentlich höher als bei der überwiegenden Mehrzahl der Steuerpflichtigen mit ähnlichen Einkommens- und Vermögensverhältnissen sowie Familienstands sind.

Bedeutung für Betroffene

Dieses Urteil unterstreicht die Notwendigkeit für Unterhaltsempfänger und -zahler, die steuerlichen Aspekte von Unterhaltszahlungen genau zu verstehen und bei der Steuererklärung entsprechend zu berücksichtigen. Es ist ratsam, dass Betroffene:

1. Beratung suchen: Sich von einem Steuerberater beraten lassen, besonders in Bezug auf die Möglichkeiten, solche Kosten eventuell doch noch steuerlich geltend zu machen.

2. Dokumentation: Alle Belege und Dokumentationen zu Prozesskosten sorgfältig aufbewahren, um sie im Rahmen der Steuererklärung oder möglicher Gerichtsverfahren nutzen zu können.

3. Vorsorge treffen: Finanzielle Vorsorge für die Übernahme solcher Kosten treffen, da diese nicht mehr steuermindernd geltend gemacht werden können.

Fazit

Die Entscheidung des BFH hat klargestellt, dass Prozesskosten zur Erlangung oder Erhöhung von nachehelichem Unterhalt nicht als Werbungskosten abzugsfähig sind. Dies schränkt die steuerlichen Entlastungsmöglichkeiten für Unterhaltsempfänger erheblich ein und macht eine sorgfältige Planung und Beratung umso wichtiger. Die Möglichkeit, diese Ausgaben als außergewöhnliche Belastungen geltend zu machen, könnte jedoch noch einen Weg bieten, steuerliche Nachteile abzumildern.

Mehr Infos im Steuerlexikon:

• Ehegattenunterhalt
• Unterhaltsleistungen Unterhaltsleistungen - Ausland
• Unterhaltsleistungen - Erhöhungsbetrag
• Unterhaltsleistungen - Wehrdienstkinder

Tipp: Die Höhe des Unterhalts nach Düsseldorfer Tabelle können Sie hier berechnen

Tipp: Was kostet die Scheidung? Scheidungskosten berechnen + Steuertipps.

Checkliste Steuererklärung.

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