Gewerbesteuer berechnen – einfach & verständlich erklärt

Die Gewerbesteuer ist eine kommunale Steuer, die von der Gemeinde erhoben wird, in der Ihr Betrieb seinen Sitz hat. Sie betrifft alle gewerblichen Unternehmen – vom Einzelunternehmer über Personengesellschaften bis hin zur GmbH.

Die Berechnung erfolgt grundsätzlich in zwei Schritten:

1. Das Finanzamt ermittelt den Gewerbesteuermessbetrag.
2. Die Gemeinde wendet darauf ihren Hebesatz an und berechnet so die endgültige Gewerbesteuer.

Berechnung der Gewerbesteuer

Mit dem Gewerbesteuerrechner können Sie aus Ihrem Gewerbeertrag den Gewerbesteuermessbetrag, den Gemeinde-Hebesatz und daraus die entstehende Gewerbesteuer ermitteln – sowohl für Personengesellschaften als auch für Kapitalgesellschaften. Zusätzlich lässt sich die mögliche Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer für Einzelunternehmer und Mitunternehmer bestimmen.

Formel für die Gewerbesteuer

Die Gewerbesteuer wird nach folgender Formel berechnet:

Gewerbesteuer = Gewerbeertrag × 3,5 % × (Hebesatz / 100)

a) Einzelunternehmen und Personengesellschaften

Der Gewerbeertrag wird zunächst auf volle 100 € abgerundet. Anschließend wird der Freibetrag von 24.500 € abgezogen.

b) Kapitalgesellschaften

Für Kapitalgesellschaften gibt es keinen Freibetrag – der volle Gewerbeertrag ist maßgeblich.

Beispielrechnung

Beispiel 1 (Einzelunternehmen)

• Gewerbeertrag: 90.000 €
• abzüglich Freibetrag: 24.500 €
• maßgeblicher Gewerbeertrag: 65.500 €
• Steuermessbetrag: 65.500 × 3,5 % = 2.292 €
• Hebesatz 330 % → Gewerbesteuer: 2.292 × 3,3 = 7.563,60 €

Beispiel 2 (Kapitalgesellschaft)

• Gewerbeertrag: 90.000 €
• Steuermessbetrag: 90.000 × 3,5 % = 3.150 €
• Hebesatz 330 % → Gewerbesteuer: 3.150 × 3,3 = 10.395 €

Download: Gewerbesteuer-Berechnung

Wie hoch ist die Gewerbesteuer?

Die Höhe der Gewerbesteuer ergibt sich in zwei Schritten: Zunächst ermittelt das Finanzamt den Gewerbesteuermessbetrag, anschließend wendet die Gemeinde ihren individuellen Hebesatz darauf an.

Ausgangspunkt ist der Gewerbeertrag, der sich aus dem Gewinn des Unternehmens ergibt und um gesetzliche Hinzurechnungen und Kürzungen angepasst wird. Auf diesen Gewerbeertrag wird die gesetzlich festgelegte Steuermesszahl von 3,5 % angewendet.

Für natürliche Personen und Personengesellschaften gilt ein Freibetrag von 24.500 €. Kapitalgesellschaften (z. B. GmbH, UG, AG) können diesen Freibetrag nicht in Anspruch nehmen.

Die Finanzämter sind zuständig für:

• die Feststellung der Besteuerungsgrundlagen,
• die Berechnung des Gewerbesteuermessbetrags und
• die Zerlegung des Messbetrags, wenn mehrere Betriebsstätten in verschiedenen Gemeinden bestehen.

Wird der Steuermessbetrag zerlegt, richtet sich die Aufteilung in der Regel nach dem Verhältnis der in den einzelnen Gemeinden gezahlten Arbeitslöhne.

Die eigentliche Gewerbesteuer wird von der jeweiligen Gemeinde erhoben. Sie berechnet sich aus:

Gewerbesteuer = Steuermessbetrag × (Hebesatz / 100)

Den Hebesatz bestimmt jede Gemeinde selbst. Er muss mindestens 200 % betragen, liegt aber in der Praxis häufig zwischen 300 % und 600 %.

Hebesätze der Gemeinden

Der Gewerbesteuer-Hebesatz wird von jeder Gemeinde individuell festgelegt und muss mindestens 200 % betragen. In der Praxis liegt er häufig zwischen 300 % und 600 %, kann jedoch je nach Standort erheblich variieren.

Beispiele für Hebesätze größerer deutscher Städte:

• München: 490 %
• Frankfurt am Main: 460 %
• Stuttgart: 420 %
• Hamburg: 470 %
• Berlin: 410 %
• Köln: 475 %
• Düsseldorf: 440 %
• Leipzig: 460 %
• Nürnberg: 400 %

Die aktuellen Hebesätze Ihrer Gemeinde finden Sie im kommunalen Haushalt oder in offiziellen Übersichten, z. B. bei steuerschroeder.de .

Wer setzt den Steuersatz fest?

Die Höhe der Gewerbesteuer hängt maßgeblich von Ihrem Gemeinde-Hebesatz ab. Jede Gemeinde legt diesen Satz selbst fest. Deshalb zahlen zwei Betriebe mit identischem Gewinn in unterschiedlichen Gemeinden oft unterschiedlich viel Gewerbesteuer.

Der Erhebungszeitraum für die Gewerbesteuer ist immer das Kalenderjahr.

Besteuerungsgrundlage: Gewerbeertrag

Die Besteuerungsgrundlage der Gewerbesteuer ist der Gewerbeertrag. Er ergibt sich aus dem steuerlichen Gewinn, der um die in § 8 GewStG festgelegten Hinzurechnungen und die in § 9 GewStG geregelten Kürzungen angepasst wird.

Für natürliche Personen und Personengesellschaften gilt nach § 11 GewStG ein Freibetrag von 24.500 €. Kapitalgesellschaften (z. B. GmbH, UG, AG) können diesen Freibetrag nicht nutzen.

Die Gewerbesteuer selbst ist seit 2008 nicht mehr als Betriebsausgabe abziehbar. Für Einzelunternehmer und Mitunternehmer erfolgt jedoch eine Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer (§ 35 EStG).

Gewerbeertrag

Der Gewerbeertrag ist die Grundlage der Gewerbesteuer. Er basiert auf dem Gewinn, der der Einkommen- oder Körperschaftsteuer zugrunde liegt, und wird um Hinzurechnungen und Kürzungen korrigiert.

Hinzurechnungen

Bestimmte Aufwendungen werden dem Gewinn anteilig wieder hinzugerechnet. Dies betrifft vor allem Finanzierungsaufwendungen und Nutzungsentgelte. Die wichtigsten Hinzurechnungen sind:

• Zinsen, Renten, dauernde Lasten: 25 %
• Mieten und Pachten für unbewegliche Wirtschaftsgüter: 50 %
• Mieten und Pachten für bewegliche Wirtschaftsgüter: 20 %
• Lizenzen, Konzessionen und Rechte: 25 %

Die Hinzurechnungen greifen erst, wenn die Summe aller betroffenen Aufwendungen bestimmte gesetzliche Freibeträge übersteigt.

3.3 Gewerbeverlust und Verlustvortrag

Ein Gewerbeverlust entsteht, wenn der Gewerbeertrag negativ ist. Verluste können vorgetragen und in Folgejahren mit positiven Gewerbeerträgen verrechnet werden. Dabei gelten die Regeln der sogenannten Mindestbesteuerung:

• bis 1 Mio. €: voll anrechenbar
• über 1 Mio. €: nur 60 % des darüber hinausgehenden Betrags

Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer

Die Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer ist ein wichtiger Vorteil für Einzelunternehmer sowie Mitunternehmer von Personengesellschaften (z. B. OHG, KG). Sie soll eine Doppelbelastung vermeiden und führt zu einer deutlichen steuerlichen Entlastung.

Anrechnungsberechtigt sind:

• Einzelunternehmer
• Gesellschafter von Personengesellschaften (Mitunternehmer)

Kapitalgesellschaften (GmbH, UG, AG) können die Gewerbesteuer nicht anrechnen, da sie Körperschaftsteuer – und nicht Einkommensteuer – zahlen.

5.1 Wie funktioniert die Anrechnung?

Die Einkommensteuer kann um das 3,8-Fache des Gewerbesteuermessbetrags gemindert werden. Dies gilt jedoch nur bis zur Höhe der tatsächlich gezahlten Gewerbesteuer.

Anrechnungsbetrag = Steuermessbetrag × 3,8

Dadurch wird die Gewerbesteuer bei einem Hebesatz von bis zu ca. 380 % nahezu vollständig durch die Einkommensteueranrechnung kompensiert. Erst bei höheren Hebesätzen kommt es zu einer echten Mehrbelastung.

Berechnen Sie Ihre Gewerbesteuer nach Anrechnung auf die Einkommensteuer .

Download: Gewerbesteuer