Körperschaftsteuer Höhe + Berechnung

Die Körperschaftsteuer ist quasi die Einkommensteuer der juristischen Personen (insbesondere Kapitalgesellschaft wie z. B. AG und GmbH) und wird auf nicht ausgeschüttete und ausgeschüttete Gewinne des Unternehmens mit einem einheitlichen Steuersatz i.H.v. 15 % erhoben. Auf den Ausschüttungsbetrag wird grundsätzlich Kapitalertragsteuer mit einem Steuersatz von 25 % erhoben.

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Körperschaftsteuer

GmbH

Steuerbelastungsvergleich

Körperschaftsteuergesetz/ Richtlinien und Hinweise

KStG i.d.F. 20.12.2016

Das Körperschaftsteuergesetz regelt die Besteuerung des Einkommens für juristische Personen (insbesondere Kapitalgesellschaften, z.B. AG und GmbH, Europäische Gesellschaft).

• Erster Teil: Steuerpflicht
  • § 1 Unbeschränkte Steuerpflicht
  • § 2 Beschränkte Steuerpflicht
  • § 3 Abgrenzung der Steuerpflicht bei nichtrechtsfähigen Personenvereinigungen und Vermögensmassen sowie bei Realgemeinden
  • § 4 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts
  • § 5 Befreiungen
  • § 6 Einschränkung der Befreiung von Pensions-, Sterbe-, Kranken- und Unterstützungskassen
  • § 6a Einkommensermittlung bei voll steuerpflichtigen Unterstützungskassen
• Zweiter Teil: Einkommen
  • Erstes Kapitel: Allgemeine Vorschriften
    • § 7 Grundlagen der Besteuerung
    • § 8 Ermittlung des Einkommens
    • § 8a Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen bei Körperschaften (Zinsschranke)
    • § 8b Beteiligung an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen
    • § 8c Verlustabzug bei Körperschaften
    • § 8d Fortführungsgebundener Verlustvortrag
    • § 9 Abziehbare Aufwendungen
    • § 10 Nichtabziehbare Aufwendungen
    • § 11 Auflösung und Abwicklung (Liquidation)
    • § 12 Verlust oder Beschränkung des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deutschland
    • § 13 Beginn und Erlöschen einer Steuerbefreiung
  • Zweites Kapitel: Sondervorschriften für die Organschaft
    • § 14 Aktiengesellschaft oder Kommanditgesellschaft auf Aktien als Organgesellschaft
    • § 15 Ermittlung des Einkommens bei Organschaft
    • § 16 Ausgleichszahlungen
    • § 17 Andere Kapitalgesellschaften als Organgesellschaft
    • § 18 (weggefallen)
    • § 19 Steuerabzug bei dem Organträger
  • Drittes Kapitel: Sondervorschriften für Versicherungen und Pensionsfonds
    • § 20 Schwankungsrückstellungen, Schadenrückstellungen
    • § 21 Beitragsrückerstattungen
    • § 21a Deckungsrückstellungen
    • § 21b (weggefallen)
  • Viertes Kapitel: Sondervorschriften für Genossenschaften
    • § 22 Genossenschaftliche Rückvergütung
• Dritter Teil: Tarif; Besteuerung bei ausländischen Einkunftsteilen
  • § 23 Steuersatz
  • § 24 Freibetrag für bestimmte Körperschaften
  • § 25 Freibetrag für Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften sowie Vereine, die Land- und Forstwirtschaft betreiben
  • § 26 Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften
• Vierter Teil: Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen und Entstehung und Veranlagung
  • § 27 Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen
  • § 28 Umwandlung von Rücklagen in Nennkapital und Herabsetzung des Nennkapitals
  • § 29 Kapitalveränderungen bei Umwandlungen
  • § 30 Entstehung der Körperschaftsteuer
  • § 31 Steuererklärungspflicht, Veranlagung und Erhebung der Körperschaftsteuer
  • § 32 Sondervorschriften für den Steuerabzug
  • § 32a Erlass, Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden bei verdeckter Gewinnausschüttung oder verdeckter Einlage
• Fünfter Teil: Ermächtigungs- und Schlussvorschriften
  • § 33 Ermächtigungen
  • § 34 Schlussvorschriften
  • § 35 Sondervorschriften für Körperschaften, Personenvereinigungen oder Vermögensmassen in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet
• Sechster Teil: Sondervorschriften für den Übergang vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren
  • § 36 Endbestände
  • § 37 Körperschaftsteuerguthaben und Körperschaftsteuerminderung
  • § 38 Körperschaftsteuererhöhung
  • § 39 Einlagen der Anteilseigner und Sonderausweis
  • § 40 (weggefallen)
  • 
    

KStR 2015 v. 06.04.2016

• Fassung
• Zu § 1 KStG
  • R 1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht
  • R 1.2 Familienstiftungen
• Zu § 2 KStG
  • R 2 Beschränkte Steuerpflicht
• Zu § 4 KStG
  • R 4.1 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts
  • R 4.2 Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art
  • R 4.3 Verpachtungsbetriebe gewerblicher Art
  • R 4.4 Hoheitsbetriebe
  • R 4.5 Abgrenzung in Einzelfällen
• Zu § 5 KStG
  • R 5.1 Kapitalertragsteuer bei wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben
  • R 5.2 Allgemeines zu Pensions-, Sterbe-, Kranken- und Unterstützungskassen
  • R 5.3 Leistungsempfänger bei Pensions-, Sterbe-, Kranken- und Unterstützungskassen
  • R 5.4 Vermögensbindung bei Pensions-, Sterbe-, Kranken- und Unterstützungskassen
  • R 5.5 Leistungsbegrenzung
  • R 5.6 Kleinere Versicherungsvereine
  • R 5.7 Berufsverbände ohne öffentlich-rechtlichen Charakter
  • R 5.8 Gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Körperschaften
  • R 5.9 Vermietungsgenossenschaften und -vereine
  • R 5.10 Gemeinnützige Siedlungsunternehmen
  • R 5.11 Allgemeines über die Steuerbefreiung von Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften und Vereinen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft
  • R 5.12 Molkereigenossenschaften
  • R 5.13 Winzergenossenschaften
  • R 5.14 Pfropfrebengenossenschaften
  • R 5.15 Andere Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften
  • R 5.16 Vereine im Bereich der Land- und Forstwirtschaft
  • R 5.17 Wirtschaftsförderungsgesellschaften
  • R 5.18 Steuerbefreiung außerhalb des Körperschaftsteuergesetzes
• Zu § 6 KStG
  • R 6 Einschränkung der Befreiung von Pensions-, Sterbe-, Kranken- und Unterstützungskassen
• Zu § 7 KStG
  • R 7.1 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
  • R 7.2 Ermittlung der festzusetzenden und verbleibenden Körperschaftsteuer
  • R 7.3 Vom Kalenderjahr abweichendes Wirtschaftsjahr
• Zu § 8 KStG
  • R 8.1 Anwendung einkommensteuerrechtlicher Vorschriften
  • R 8.2 Einkommensermittlung bei Betrieben gewerblicher Art
  • R 8.3 Gewinnermittlung bei Körperschaften, die Land- und Forstwirtschaft betreiben
  • R 8.4 Zuwendungen an Pensions- und Unterstützungskassen
  • R 8.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen
  • R 8.6 Wert der verdeckten Gewinnausschüttungen, Beweislast, Rückgängigmachung
  • R 8.7 Rückstellungen für Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften
  • R 8.8 Tantiemen
  • R 8.9 Verdeckte Einlage
  • R 8.10 Verluste bei Körperschaften
  • R 8.11 Mitgliedsbeiträge
  • R 8.12 Haus- und Grundeigentümervereine, Mietervereine
  • R 8.13 Sonstige Vereine und Einrichtungen
• Zu § 9 KStG
  • R 9 Ausgaben i.S.d. § 9 Abs. 1 Nr. 1 und 2 KStG
• Zu § 10 KStG
  • R 10.1 Nichtabziehbare Steuern und Nebenleistungen
  • R 10.2 Geldstrafen und ähnliche Rechtsnachteile
  • R 10.3 Vergütungen für die Überwachung der Geschäftsführung
• Zu § 11 KStG
  • R 11 Liquidationsbesteuerung
• Zu § 12 KStG
  • R 12 Beschränkte Steuerpflicht der übertragenden Körperschaft
• Zu § 13 KStG
  • R 13.1 Beginn einer Steuerbefreiung
  • R 13.2 Erlöschen einer Steuerbefreiung
  • R 13.3 Schlussbilanz, Anfangsbilanz
  • R 13.4 Sonderregelung für bestimmte steuerbegünstigte Körperschaften
• Zu § 14 KStG
  • R 14.1 Organträger, Begriff des gewerblichen Unternehmens
  • R 14.2 Finanzielle Eingliederung
  • R 14.3 Personengesellschaften als Organträger
  • R 14.4 Zeitliche Voraussetzungen
  • R 14.5 Gewinnabführungsvertrag
  • R 14.6 Zuzurechnendes Einkommen der Organgesellschaft
  • R 14.7 Einkommensermittlung beim Organträger
  • R 14.8 Bildung und Auflösung besonderer Ausgleichsposten beim Organträger
• Zu § 15 KStG
  • R 15 Einkommensermittlung bei der Organgesellschaft
• Zu § 16 KStG
  • R 16 Ausgleichszahlungen
• Zu § 17 KStG
  • R 17 Andere Kapitalgesellschaften als Organgesellschaft
• Zu § 19 KStG
  • R 19 Anwendung besonderer Tarifvorschriften
• Zu § 22 KStG
  • R 22 Genossenschaftliche Rückvergütung
• Zu § 23 KStG
  • R 23 Ermäßigte Besteuerung bei Einkünften aus außerordentlichen Holznutzungen infolge höherer Gewalt
• Zu § 24 KStG
  • R 24 Freibetrag für bestimmte Körperschaften
• Zu § 25 KStG
  • R 25 Freibetrag für Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften sowie Vereine, die Land- und Forstwirtschaft betreiben
• Zu § 26 KStG
  • R 26 Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften
• Zu § 30 KStG
  • R 30 Entstehung der Körperschaftsteuer
• Zu § 31 KStG
  • R 31.1 Besteuerung kleiner Körperschaften
  • R 31.2 Steuererklärungspflicht, Veranlagung und Erhebung von Körperschaftsteuer
• Zu § 35 KStG
  • R 35 Sondervorschriften für Körperschaften, Personenvereinigungen oder Vermögensmassen in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrags genannten Gebiet

  KStH 2015

  • Zu § 1 KStG
    • H 1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht
  • Zu § 2 KStG
    • H 2 Beschränkte Steuerpflicht
  • Zu § 3 KStG
    • H 3
  • Zu § 4 KStG
    • H 4.1 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts
    • H 4.3 Verpachtungsbetriebe gewerblicher Art
    • H 4.4 Hoheitsbetriebe
    • H 4.5 Abgrenzung in Einzelfällen
  • Zu § 5 KStG
    • H 5.1 Kapitalertragsteuer bei wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben
    • H 5.2 Allgemeines zu Pensions-, Sterbe-, Kranken- und Unterstützungskassen
    • H 5.3 Leistungsempfänger bei Pensions-, Sterbe-, Kranken- und Unterstützungskassen
    • H 5.4 Vermögensbindung bei Pensions-, Sterbe-, Kranken- und Unterstützungskassen
    • H 5.5 Leistungsbegrenzung
    • H 5.6 Kleinere Versicherungsvereine
    • H 5.7 Berufsverbände ohne öffentlich-rechtlichen Charakter
    • H 5.8 Gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Körperschaften
    • H 5.9 Vermietungsgenossenschaften und -vereine
    • H 5.11 Allgemeines über die Steuerbefreiung von Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften und Vereinen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft
    • H 5.17 Wirtschaftsförderungsgesellschaften
  • Zu § 6 KStG
    • H 6 Einschränkung der Befreiung von Pensions-, Sterbe-, Kranken- und Unterstützungskassen
  • Zu § 7 KStG
    • H 7.1 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
  • Zu § 8 KStG
    • H 8.1 Anwendung einkommensteuerrechtlicher Vorschriften
    • H 8.2 Einkommensermittlung bei Betrieben gewerblicher Art
    • H 8.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen
    • H 8.6 Wert der verdeckten Gewinnausschüttungen, Beweislast, Rückgängigmachung
    • H 8.7 Rückstellungen für Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften
    • H 8.8 Tantiemen
    • H 8.9 Verdeckte Einlage
    • H 8.10 Verluste bei Körperschaften
    • H 8.11 Mitgliedsbeiträge
    • H 8.12 Haus- und Grundeigentümervereine, Mietervereine
    • H 8.13 Sonstige Vereine und Einrichtungen
  • Zu § 8a KStG
    • H 8a
  • Zu § 8b KStG
    • H 8b
  • Zu § 8c KStG
    • H 8c
  • Zu § 9 KStG
    • H 9 Ausgaben i. S. d. § 9 Abs. 1 Nr. 1 und 2 KStG
  • Zu § 10 KStG
    • H 10.1 Nichtabziehbare Steuern und Nebenleistungen
    • H 10.2 Geldstrafen und ähnliche Rechtsnachteile
    • H 10.3 Vergütungen für die Überwachung der Geschäftsführung
  • Zu § 11 KStG
    • H 11 Liquidationsbesteuerung
  • Zu § 12 KStG
    • H 12 Beschränkte Steuerpflicht der übertragenden Körperschaft
  • Zu § 13 KStG
    • H 13.1 Beginn einer Steuerbefreiung
    • H 13.3 Schlussbilanz, Anfangsbilanz
    • H 13.4 Sonderregelung für bestimmte steuerbegünstigte Körperschaften
  • Zu § 14 KStG
    • H 14.1 Organträger, Begriff des gewerblichen Unternehmens
    • H 14.2 Finanzielle Eingliederung
    • H 14.3 Personengesellschaften als Organträger
    • H 14.5 Gewinnabführungsvertrag
    • H 14.6 Zuzurechnendes Einkommen der Organgesellschaft
    • H 14.7 Einkommensermittlung beim Organträger
    • H 14.8 Bildung und Auflösung besonderer Ausgleichsposten beim Organträger
  • Zu § 15 KStG
    • H 15 Einkommensermittlung bei der Organgesellschaft
  • Zu § 16 KStG
    • H 16 Ausgleichszahlungen
  • Zu § 17 KStG
    • H 17 Andere Kapitalgesellschaften als Organgesellschaft
  • Zu § 20 KStG
    • H 20
  • Zu § 21 KStG
    • H 21
  • Zu § 22 KStG
    • H 22 Genossenschaftliche Rückvergütung
  • Zu § 24 KStG
    • H 24 Freibetrag für bestimmte Körperschaften
  • Zu § 27 KStG
    • H 27
  • Zu § 28 KStG
    • H 28
  • Zu § 29 KStG
    • H 29
  • Zu § 31 KStG
    • H 31.2 Steuererklärungspflicht, Veranlagung und Erhebung von Körperschaftsteuer
  • Zu § 32a KStG
    • H 32a
  • Zu § 36 KStG
    • H 36
  • Zu § 37 KStG
    • H 37
  • Zu § 38 KStG
    • H 38

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